初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)表格

資產(chǎn)的分類分類標(biāo)志具體類別按是否具有實(shí)物形態(tài)有形資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)按來(lái)源不同自有資產(chǎn)；租入資產(chǎn)（指融資租入的資產(chǎn)）按流動(dòng)性不同1、流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等。2、非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。鈔票管理的制度1、鈔票使用范圍①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；⑧中國(guó)人民銀行擬定需要支付庫(kù)存鈔票的其他支出。2、鈔票限額鈔票的限額是指為了保證公司平常零星開(kāi)支的需要，允許公司留存鈔票的最高數(shù)額，這一限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定。一般按照單位3-5天平常零星開(kāi)支所需擬定。3、鈔票收支規(guī)定①開(kāi)戶單位收入的庫(kù)存鈔票應(yīng)當(dāng)于當(dāng)天送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)天送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行擬定送存時(shí)間；②開(kāi)戶單位支付鈔票可以從本單位庫(kù)存鈔票中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得"坐支"庫(kù)存鈔票，因特殊情況需要坐支庫(kù)存鈔票的單位，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。同時(shí)收支的庫(kù)存鈔票必須入賬。③不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存鈔票，即不得"白條頂庫(kù)"；④不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取庫(kù)存鈔票；不準(zhǔn)用單位收入的鈔票以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。⑤不得"公款私存"；不得設(shè)立"小金庫(kù)"不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍不屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目具體內(nèi)容自用房地產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，如公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房和辦公樓，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)等。作為存貨的房地產(chǎn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售的或?yàn)殇N售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。這部分房地產(chǎn)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的存貨。注意：在某項(xiàng)房地產(chǎn)部分自用或作為存貨出售、部分用于賺取租金或資本增值的，假如某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)不同用途的部分可以單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)、存貨）和投資性房地產(chǎn)。（補(bǔ)：不可以單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。）流動(dòng)負(fù)債短期借款；應(yīng)付票據(jù)；應(yīng)付賬款；應(yīng)付利息；預(yù)收賬款；應(yīng)付職工薪酬；應(yīng)交稅費(fèi)；應(yīng)付股利；其他應(yīng)付款。長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款；應(yīng)付債券；長(zhǎng)期應(yīng)付款。資本公積與實(shí)收資本（或股本）、留存收益的區(qū)別項(xiàng)目具體區(qū)別資本公積與實(shí)收資本（或股本）（1）歷來(lái)源性質(zhì)上①實(shí)收資本體現(xiàn)了公司所有者對(duì)公司的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。②資本公積不直接表白所有者對(duì)公司的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（2）從用途上：①實(shí)收資本（或股本）的構(gòu)成比例是擬定所有者參與公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，也是公司進(jìn)行利潤(rùn)分派或股利分派的依據(jù)，同時(shí)還是公司清算時(shí)擬定所有者對(duì)凈資產(chǎn)的規(guī)定權(quán)的依據(jù)。②資本公積的用途重要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本（或股本）。資本公積與留存收益的區(qū)別①留存收益是公司從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于公司的內(nèi)部積累，來(lái)源于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。②資本公積重要來(lái)自資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）。商業(yè)折扣、鈔票折扣和銷售折讓的對(duì)比業(yè)務(wù)因素賬務(wù)解決商業(yè)折扣為促進(jìn)商品銷售給予的價(jià)格扣除直接從單價(jià)中扣除，按照扣除商業(yè)折扣后的金額擬定銷售商品收入金額。鈔票折扣為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除收款時(shí)：

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

注：鈔票折扣不影響收入金額的確認(rèn)，由于它事實(shí)上是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，所以應(yīng)當(dāng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售折讓由于商品的品種、質(zhì)量等不符合協(xié)議規(guī)定而給予購(gòu)買方價(jià)格上的額外折讓發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款

注：

1、銷售折讓不沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，由于并未退回貨品，區(qū)別于銷售退回；

2.銷售折讓允許沖減增值稅銷項(xiàng)稅額。知識(shí)四、銷售退回的會(huì)計(jì)解決分類確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)解決銷售退回未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回?zé)o將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品”已確認(rèn)收入的銷售退回直接沖減退回當(dāng)期的收入和成本，相應(yīng)的鈔票折扣一并反轉(zhuǎn)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所退的貨是資產(chǎn)負(fù)債表日及以前所售出的。按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)來(lái)解決知識(shí)點(diǎn)五、委托代銷方式銷售商品（一）視同買斷方式與支付手續(xù)費(fèi)方式的區(qū)別方式委托方確認(rèn)收入的時(shí)間受托方有無(wú)定價(jià)權(quán)受托方確認(rèn)收入的時(shí)間受托方的收入方式非包銷形式的視同買都是在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入有在賣出商品時(shí)即可確認(rèn)收入視為自有商品的銷售，以價(jià)差方式賺取收益支付手續(xù)費(fèi)無(wú)在有權(quán)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入以手續(xù)費(fèi)方式認(rèn)定收入（二）具體賬務(wù)解決1、非包銷的視同買斷的賬務(wù)解決業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)解決委托方受托方交付商品借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單①借：應(yīng)收賬款——受托方

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

③借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——委托方結(jié)算貨款借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——受托方借：應(yīng)付賬款——委托方

貸：銀行存款

2、支付手續(xù)費(fèi)方式業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)解決委托方受托方交付商品借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單①借：應(yīng)收賬款——受托方

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品①借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款——委托方

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

③借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi)①借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款——受托方

②借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——受托方借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）1）資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)（2）負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)容流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債。短期償債能力指標(biāo)指標(biāo)名稱指標(biāo)計(jì)算指標(biāo)分析流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%反映公司用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)殁n票的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。一般情況下，流動(dòng)比率越高，說(shuō)明公司短期償債能力越強(qiáng)。國(guó)際上通常認(rèn)為，流動(dòng)比率的下限為100%，而流動(dòng)比率等于200%時(shí)較為適當(dāng)。其他注意問(wèn)題見(jiàn)教材181頁(yè)（4點(diǎn)）。速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)注：報(bào)表中如有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款項(xiàng)目，可視情況歸入速動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。一般情況下，速動(dòng)比率越高，表白公司償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。國(guó)際上通常認(rèn)為，速動(dòng)比率等于100%較為適當(dāng)。長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)名稱指標(biāo)計(jì)算指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%資產(chǎn)負(fù)債率越小，表白公司長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。保守的觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%，國(guó)際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率等于60%較為適當(dāng)產(chǎn)權(quán)比率又稱資本負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%

一般情況，產(chǎn)權(quán)比率越低，說(shuō)明公司長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障限度越高、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小，但公司不能充足發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的強(qiáng)弱取決于資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況和資產(chǎn)管理水平等多種因素。其中，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期來(lái)表達(dá)。周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額÷資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計(jì)算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)

=資產(chǎn)平均余額×計(jì)算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)額指標(biāo)名稱指標(biāo)計(jì)算指標(biāo)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=【應(yīng)收賬款（年初數(shù)+年末數(shù)）】÷2

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表白收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)；可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失。

注意：公式中的應(yīng)收賬款涉及“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等所有賒銷賬款在內(nèi)。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額平均存貨余額=【存貨余額（年初數(shù)+年末數(shù)）】÷2一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率高，表白存貨變現(xiàn)速度快，周轉(zhuǎn)額較大，資金占用水平較低。

注意：存貨計(jì)價(jià)方法口徑應(yīng)一致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額

一般情況下，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高越好，表白以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完畢的周轉(zhuǎn)額越多，流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)用效果越好。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊一般情況下，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表白公司固定資產(chǎn)運(yùn)用充足，固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，可以充足發(fā)揮效率。注意：分析時(shí)要剔除折舊總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

該指標(biāo)用來(lái)反映公司所有資產(chǎn)的運(yùn)用效率。一般情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表白公司所有資產(chǎn)的使用效率越高。獲利能力獲利能力就是公司資金增值的能力，通常表現(xiàn)為公司收益數(shù)額的大小與水平的高低。指標(biāo)名稱指標(biāo)計(jì)算指標(biāo)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%在實(shí)務(wù)中，也經(jīng)常使用營(yíng)業(yè)毛利率、營(yíng)業(yè)凈利率等指標(biāo)來(lái)分析公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利水平營(yíng)業(yè)毛利率＝（銷售收入－銷售成本）/銷售收入×100％營(yíng)業(yè)凈利率＝凈利潤(rùn)/銷售收入×100％成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本＋營(yíng)業(yè)稅金及附加+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用該指標(biāo)越高，表白公司為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好，賺錢能力越強(qiáng)。

總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出=凈利潤(rùn)+所得稅+利息支出反映公司所有資產(chǎn)的獲利水平。該指標(biāo)越高，表白公司的資產(chǎn)運(yùn)用效益越好，整個(gè)公司賺錢能力越強(qiáng)。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%

平均凈資產(chǎn)=（所有者權(quán)益年初數(shù)+所有者權(quán)益年末數(shù)）/2該指標(biāo)是評(píng)價(jià)公司自有資本及其積累獲取報(bào)酬水平的最具綜合性與代表性的指標(biāo)，反映公司資本運(yùn)營(yíng)的綜合收益。發(fā)展能力分析指標(biāo)名稱指標(biāo)計(jì)算指標(biāo)分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額×100%

該指標(biāo)是衡量公司經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力、預(yù)測(cè)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展趨勢(shì)的重要標(biāo)志。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率若大于零，表達(dá)公司本年?duì)I業(yè)收入有所增長(zhǎng)，指標(biāo)值越高表白增長(zhǎng)速度越快，公司市場(chǎng)前景越好。資本保值增值率資本保值增值率

=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%反映公司當(dāng)年資本在公司自身努力下實(shí)際增減變動(dòng)的情況。一般認(rèn)為，資本保值增值率越高，表白公司的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，該指標(biāo)通常應(yīng)大于100%?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額×100%該指標(biāo)是從公司資產(chǎn)總量擴(kuò)張方面衡量公司的發(fā)展能力，表白公司規(guī)模增長(zhǎng)水平對(duì)公司發(fā)展后勁的影響。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率＝本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額×100％竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分派（一）分派原理基本公式月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用=本月竣工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本（二）分派方法（六種）（1）倒擠法（本月竣工產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本）方法合用范圍竣工在產(chǎn)的劃分不計(jì)算在產(chǎn)品成本法月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的情況在產(chǎn)品成本＝0本月竣工產(chǎn)品成本＝本月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算月末在產(chǎn)品數(shù)量較多但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的情況月末在產(chǎn)品成本＝年初固定數(shù)【提醒】年終時(shí)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的在產(chǎn)品數(shù)量，重新調(diào)整計(jì)算在產(chǎn)品成本，以避免在產(chǎn)品成本與實(shí)際出入過(guò)大，影響成本計(jì)算的對(duì)的性本月竣工產(chǎn)品成本＝本月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較小，有比較準(zhǔn)確的定額資料月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品定額單位成本本月竣工產(chǎn)品成本=(月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用)-月末在產(chǎn)品成本【提醒】實(shí)際脫離定額的差異完全由竣工產(chǎn)品承擔(dān)①約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算公式月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×竣工限度分派率（單位成本）=產(chǎn)成品成本=分派率×產(chǎn)成品產(chǎn)量月末在產(chǎn)品成本=分派率×月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量竣工限度的計(jì)算分派工資、福利費(fèi)和制造費(fèi)用竣工限度（累計(jì)工時(shí)法）：

（1）通常假定處在某工序的在產(chǎn)品只完畢本工序的一半：某道工序竣工限度=（2）假如考試特指了在產(chǎn)品所處工序的竣工限度時(shí)，則：某道工序竣工限度=（3）若各工序在產(chǎn)品數(shù)量和單位工時(shí)定額相差不多，在產(chǎn)品的竣工限度也可按50%計(jì)算。分派原材料竣工限度

（1）若原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入：

在產(chǎn)品無(wú)論竣工限度如何，都應(yīng)和竣工產(chǎn)品同樣承擔(dān)材料，即原材料竣工限度為100%。

（2）若原材料陸續(xù)投入：

①分工序投入，但在每一道工序開(kāi)始時(shí)一次投入某工序在產(chǎn)品竣工限度=②分工序投入，但每一道工序隨加工進(jìn)度陸續(xù)投入某工序在產(chǎn)品竣工限度=合用條件月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重不大。②定額比例法計(jì)算公式分派率=竣工產(chǎn)品應(yīng)分派的成本=竣工產(chǎn)品定額×分派率月末在產(chǎn)品應(yīng)分派的成本=月末在產(chǎn)品定額×分派率合用條件月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，有比較準(zhǔn)確的定額資料?；旌戏ㄔ诋a(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法分派原理月末在產(chǎn)品可以只分派原材料費(fèi)用，其他費(fèi)用所有由竣工產(chǎn)品承擔(dān)原材料其他費(fèi)用原材料分派率=竣工產(chǎn)品應(yīng)分派的材料成本=竣工產(chǎn)品產(chǎn)量×原材料分派率月末在產(chǎn)品應(yīng)分派的材料成本=月末在產(chǎn)品產(chǎn)量×原材料分派率【提醒】由于此法合用于原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次就所有投入的情況，所以原材料按竣工和在產(chǎn)的數(shù)量分派竣工產(chǎn)品成本＝本月發(fā)生費(fèi)用在產(chǎn)品成本＝0合用條件各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大，并且材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次就所有投入的情況下。聯(lián)產(chǎn)品加工成本的分派分派的統(tǒng)一公式聯(lián)合成本分派率＝QUOTE某聯(lián)產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝分派率×該產(chǎn)品分派標(biāo)準(zhǔn)具體分派方法售價(jià)法聯(lián)合成本分派率＝QUOTEA產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×A產(chǎn)品分離點(diǎn)的總售價(jià)QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×B產(chǎn)品分離點(diǎn)的總售價(jià)QUOTE【提醒】此法合用于聯(lián)產(chǎn)品在分離點(diǎn)上即可供銷售可變現(xiàn)凈值法聯(lián)合成本分派率＝QUOTEA產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值QUOTE其中：某產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=分離點(diǎn)產(chǎn)量×該產(chǎn)品的單位售價(jià)-分離后的該產(chǎn)品的后續(xù)加工成本。【提醒】此法合用于聯(lián)產(chǎn)品在分離點(diǎn)上不能直接銷售，需要進(jìn)一步加工后才干出售。實(shí)物數(shù)量法聯(lián)合成本分派率＝A產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×A產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量QUOTE產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法產(chǎn)品成本計(jì)算方法成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)類型成本管理生產(chǎn)組織特點(diǎn)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)品種法產(chǎn)品品種大量大批生產(chǎn)單環(huán)節(jié)生產(chǎn)多環(huán)節(jié)生產(chǎn)不規(guī)定分步計(jì)算成本分批法產(chǎn)品批別單件小批生產(chǎn)單環(huán)節(jié)生產(chǎn)多環(huán)節(jié)生產(chǎn)不規(guī)定分步計(jì)算成本分步法生產(chǎn)環(huán)節(jié)大量大批生產(chǎn)多環(huán)節(jié)生產(chǎn)規(guī)定分步計(jì)算成本基本方法合用范圍成本計(jì)算對(duì)象成本計(jì)算期竣工在產(chǎn)劃分品種法大量大批的單環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司以及管理上不規(guī)定按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算產(chǎn)品成本的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品品種一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)核算報(bào)告期一致假如月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派分批法單件小批類型的生產(chǎn)產(chǎn)品的批別成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與核算報(bào)告期不一致一般不存在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派費(fèi)用的問(wèn)題分步法它合用于大量大批的，管理上規(guī)定按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算產(chǎn)品成本的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)核算報(bào)告期一致月末需將生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行費(fèi)用分派；除了按品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各環(huán)節(jié)成本利潤(rùn)最大化目的優(yōu)點(diǎn)缺陷（1）直接反映公司發(fā)明剩余產(chǎn)品的多少；（2）從一定限度上反映經(jīng)濟(jì)效益的高低和對(duì)社會(huì)奉獻(xiàn)的大小；（3）利潤(rùn)是公司補(bǔ)充資本、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的源泉。（1）沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值；（2）沒(méi)有考慮獲得利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系；（3）沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；（4）也許導(dǎo)致公司短期行為。股東財(cái)富最大化目的優(yōu)點(diǎn)缺陷（1）考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）在一定限度上能避免公司追求短期行為；（3）對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目的比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。（1）非上市公司難于應(yīng)用；（2）股價(jià)受眾多因素的影響，股價(jià)不能完全準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)管理狀況；（3）它強(qiáng)調(diào)的更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。凈資產(chǎn)內(nèi)容事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金。一般基金：事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金。重要來(lái)源涉及：從本單位當(dāng)期未分派結(jié)余轉(zhuǎn)入借：結(jié)余分派貸：事業(yè)基金—一般基金從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。投資基金：事業(yè)單位對(duì)外投資所占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照對(duì)外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額應(yīng)當(dāng)相等。固定基金事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額通常相等。專用基金事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)立的有專門用途的資金。重要涉及修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。修購(gòu)基金提取修購(gòu)基金借：事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出）貸：專用基金—修購(gòu)基金（2）清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入借：銀行存款等貸：專用基金—修購(gòu)基金（3）支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)借：專用基金---修購(gòu)基金貸：銀行存款2、職工福利基金事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)：借：結(jié)余分派—提取專用基金貸：專用基金—職工福利基金結(jié)余事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。重要涉及事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

1、事業(yè)結(jié)余：事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。事業(yè)結(jié)余＝（財(cái)政補(bǔ)貼收入＋上級(jí)補(bǔ)貼收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費(fèi)＋事業(yè)支出＋上繳上級(jí)支出＋非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)承擔(dān)的銷售稅金＋對(duì)附屬單位補(bǔ)貼）①收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)政補(bǔ)貼收入上級(jí)補(bǔ)貼收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余②支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出上繳上級(jí)支出銷售稅金對(duì)附屬單位補(bǔ)貼③年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分派”科目。借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分派或者相反會(huì)計(jì)分錄。2、經(jīng)營(yíng)結(jié)余：各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余＝經(jīng)營(yíng)收入－（經(jīng)營(yíng)支出＋經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)承擔(dān)的銷售稅金）年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分派”科目。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。3、結(jié)余分派結(jié)余分派的內(nèi)容重要有兩項(xiàng)：有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅事業(yè)單位計(jì)提專用基金其會(huì)計(jì)解決如下：①事業(yè)結(jié)余及經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分派②有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交納的所得稅借：結(jié)余分派貸：應(yīng)交稅金③計(jì)提專用基金借：結(jié)余分派貸：專用基金④結(jié)轉(zhuǎn)未分派結(jié)余借：結(jié)余分派貸：事業(yè)基金—一般基金收入項(xiàng)目?jī)?nèi)容財(cái)政補(bǔ)貼收入事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。上級(jí)補(bǔ)貼收入事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)貼收入事業(yè)收入事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核對(duì)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。經(jīng)營(yíng)收入事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。發(fā)生銷貨退回，不管是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入。事業(yè)單位取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)：借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金附屬單位繳款事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。其他收入事業(yè)單位取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)貼以及其他零星雜項(xiàng)收入等。支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容事業(yè)支出事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。經(jīng)營(yíng)支出事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。銷售稅金事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的稅金及附加，涉及營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。上繳上級(jí)支出事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。對(duì)附屬單位補(bǔ)貼事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)貼發(fā)生的支出撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。公司價(jià)值最大化優(yōu)點(diǎn)缺陷（1）考慮了資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值；（2）反映了對(duì)公司資產(chǎn)保值增值的規(guī)定；（3）將公司長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展和連續(xù)的獲利能力放在首位，能克服公司在追求利潤(rùn)上的短期行為；（4）用價(jià)值代替價(jià)格，克服了過(guò)多受外界市場(chǎng)因素的干擾，有效的規(guī)避了公司的短期行為；（5）有助于社會(huì)資源的合理配置（1）公司的價(jià)值過(guò)于理論化，不易操作；（2）對(duì)于非上市公司，只有對(duì)公司進(jìn)行專門的評(píng)估才干擬定其價(jià)值。而在評(píng)估公司的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。相關(guān)者利益最大化目的含義即追求與公司利益相關(guān)的各方利益最大化。涉及公司所有者、債權(quán)人、員工、公司經(jīng)營(yíng)者、客戶、供應(yīng)商和政府等。具體內(nèi)容（1）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在公司可以承受的范圍內(nèi)。（2）強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)公司與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。（3）強(qiáng)調(diào)對(duì)代理人即公司經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵(lì)機(jī)制以便公司戰(zhàn)略目的的順利實(shí)行。（4）關(guān)心本公司一般職工的利益，發(fā)明優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和合理恰當(dāng)?shù)母＠觯囵B(yǎng)職工長(zhǎng)期努力地為公司工作。（5）不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者。（6）關(guān)心客戶的長(zhǎng)期利益，以便保持銷售收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。（7）加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，共同面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并注重公司形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽(yù)。（8）保持與政府部門的良好關(guān)系優(yōu)點(diǎn)（1）有助于公司長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展；（2）體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念，有助于實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一；（3）這一目的自身是一個(gè)多元化、多層次的目的體系，較好地兼顧了各利益主體的利益；（4）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。公司財(cái)務(wù)管理的環(huán)境財(cái)務(wù)管理環(huán)境內(nèi)容經(jīng)濟(jì)環(huán)境（最為重要）涉及經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策及社會(huì)通貨膨脹水平等。法律環(huán)境公司組織法律規(guī)范、稅收法律規(guī)范等。金融環(huán)境重要涉及金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場(chǎng)和利率四個(gè)方面。1、金融工具一般具有期限性、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性和收益性四個(gè)基本特性。2、金融市場(chǎng)分類（1）按期限分為短期金融市場(chǎng)和長(zhǎng)期金融市場(chǎng)，即貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)；（2）按交割的時(shí)間劃分為現(xiàn)貨市場(chǎng)和期貨市場(chǎng)。（3）按證券交易方式和次數(shù)分為初級(jí)市場(chǎng)和次級(jí)市場(chǎng)，即發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)，或稱一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)；

3、金融市場(chǎng)的要素金融市場(chǎng)的要素重要有市場(chǎng)主體、金融工具、交易價(jià)格和組織形式。4、利率（1）含義：利率也稱利息率，是利息占本金的比例指標(biāo)。從資金的借貸關(guān)系看，利率是一定期期內(nèi)運(yùn)用資金資源的交易價(jià)格。（2）利率的分類①按利率之間的變動(dòng)關(guān)系，分為基準(zhǔn)利率和套算利率；其中：基準(zhǔn)利率是在多種利率并存的條件下起決定作用的利率，我國(guó)是中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款的利率

②按利率與市場(chǎng)資金供求情況的關(guān)系，分為固定利率和浮動(dòng)利率；注：受通貨膨脹的影響，實(shí)行固定利率會(huì)使債權(quán)人利益受到損害。

③按利率形成機(jī)制不同，分為市場(chǎng)利率和法定利率。

（3）利率的一般計(jì)算公式利率=純粹利率+通貨膨脹補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)收益率①純粹利率是指無(wú)通貨膨脹、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的情況下的平均利率；②通貨膨脹補(bǔ)償率是指由于連續(xù)的通貨膨脹會(huì)不斷減少貨幣的實(shí)際購(gòu)買力，為補(bǔ)償其購(gòu)買力損失而規(guī)定提高的利率；③風(fēng)險(xiǎn)收益率：是投資者規(guī)定的除純粹利率和通貨膨脹之外的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。實(shí)證研究表白，公司長(zhǎng)期債券的風(fēng)險(xiǎn)大于國(guó)庫(kù)券，規(guī)定的收益率也高于國(guó)庫(kù)券；普通股的風(fēng)險(xiǎn)大于公司債券，規(guī)定的收益率也高于公司債券；小公司普通股的風(fēng)險(xiǎn)大于大公司普通股的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定的收益率也大于大公司普通股票。公司投資決策的分類分類依據(jù)分類投資對(duì)象投資對(duì)象不同項(xiàng)目投資生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（購(gòu)買設(shè)備、建造廠房、開(kāi)辦商店等）。證券投資金融性資產(chǎn)（購(gòu)買政府公債、購(gòu)買公司債券和公司股票等）。時(shí)間長(zhǎng)期投資指影響所及超過(guò)一年的投資。例如，購(gòu)買設(shè)備、建造廠房等。長(zhǎng)期投資又稱資本性投資。短期投資短期投資是指影響所及不超過(guò)一年的投資，如相應(yīng)收賬款、存貨、短期有價(jià)證券的投資。短期投資又稱為流動(dòng)資產(chǎn)投資或營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)投資?；I資決策1、資金來(lái)源的分類與特點(diǎn)分類依據(jù)資金來(lái)源分類優(yōu)點(diǎn)缺陷來(lái)源渠道權(quán)益資金不需要?dú)w還，籌資的風(fēng)險(xiǎn)小投資人盼望的報(bào)酬率高（資金成本高）借入資金投資人盼望的報(bào)酬率低（資本成本低）按期歸還，籌資風(fēng)險(xiǎn)大（要按期還本付息）使用期限長(zhǎng)期資金短期償還風(fēng)險(xiǎn)低資金成本高、籌資速度慢短期資金資金成本低、籌資速度快短期償還風(fēng)險(xiǎn)高．金融市場(chǎng)的分類分類依據(jù)分類按交易的期限劃分短期資金市場(chǎng)長(zhǎng)期資金市場(chǎng)按交割的時(shí)間劃分現(xiàn)貨市場(chǎng)期貨市場(chǎng)按交易的方式和次數(shù)初級(jí)市場(chǎng)次級(jí)市場(chǎng)利率的一般計(jì)算公式基本公式利率=純粹利率+通貨膨脹附加率+風(fēng)險(xiǎn)收益率利率構(gòu)成部分的含義及影響因素純粹利率1、含義：純粹利率是指無(wú)通貨膨脹、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)情況下的平均利率。2、影響因素：平均利潤(rùn)率、資金供求關(guān)系和國(guó)家調(diào)節(jié)的影響。通貨膨脹附加率填補(bǔ)通貨膨脹導(dǎo)致的購(gòu)買力損失。風(fēng)險(xiǎn)收益率風(fēng)險(xiǎn)越大，規(guī)定的收益率也越高，風(fēng)險(xiǎn)和收益之間存在相應(yīng)關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)收益率是投資者規(guī)定的除了純粹利率和通貨膨脹之外的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。【提醒】：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率（國(guó)債利率）＝純粹利率+通貨膨脹附加率系數(shù)間的關(guān)系名稱系數(shù)之間的關(guān)系即付年金終值系數(shù)與普通年金終值系數(shù)（1）期數(shù)加1，系數(shù)減1（2）即付年金終值系數(shù)=普通年金終值系數(shù)×（1+i）即付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)（1）期數(shù)減1，系數(shù)加1（2）即付年金現(xiàn)值系數(shù)=普通年金現(xiàn)值系數(shù)×（1+i）資產(chǎn)收益率的類型（６種）種類含義實(shí)際收益率已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或擬定可以實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)收益率名義收益率在資產(chǎn)合約上標(biāo)明的收益率預(yù)期收益率（盼望收益率）在不擬定的條件下，預(yù)測(cè)的某種資產(chǎn)未來(lái)也許實(shí)現(xiàn)的收益率必要收益率（最低必要報(bào)酬率或最低規(guī)定的收益率）投資者對(duì)某資產(chǎn)合理規(guī)定的最低收益率當(dāng)預(yù)期收益率高于≥投資人規(guī)定必要報(bào)酬率，才值得投資無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率（短期國(guó)債利息率）無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率=純利率+通貨膨脹補(bǔ)償率風(fēng)險(xiǎn)收益率因承擔(dān)該資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)而規(guī)定的超過(guò)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率的額外收益，它等于必要收益率與無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率之差影響因素：風(fēng)險(xiǎn)大??；投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好：預(yù)期收益率的計(jì)算指標(biāo)計(jì)算公式若已知或推算出未來(lái)收益率發(fā)生的概率以及未來(lái)收益率的也許值時(shí)若已知收益率的歷史數(shù)據(jù)時(shí)預(yù)期收益率E（R）E（R）==指標(biāo)計(jì)算公式結(jié)論若已知未來(lái)收益率發(fā)生的概率以及未來(lái)收益率的也許值時(shí)若已知收益率的歷史數(shù)據(jù)時(shí)預(yù)期收益率E（R）E（R）==反映預(yù)計(jì)收益的平均化，不能直接用來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)方差==盼望值相同的情況下，方差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大標(biāo)準(zhǔn)差=盼望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大標(biāo)準(zhǔn)離差率VV=V=盼望值相同或不同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策（給出例子就要能判斷）對(duì)策內(nèi)容規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的損失不能由該項(xiàng)目也許獲得收益予以抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)放棄該項(xiàng)目，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。例如，拒絕與不守信用的廠商業(yè)務(wù)往來(lái)；放棄也許明顯導(dǎo)致虧損的投資項(xiàng)目。減少風(fēng)險(xiǎn)減少風(fēng)險(xiǎn)重要有兩方面意思：一是控制風(fēng)險(xiǎn)因素，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；二是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和減少風(fēng)險(xiǎn)損害限度。減少風(fēng)險(xiǎn)的常用方法有：進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)；對(duì)決策進(jìn)行多方案優(yōu)選和相機(jī)替代；及時(shí)與政府部門溝通獲取政策信息；在發(fā)展新產(chǎn)品前，充足進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研；采用多領(lǐng)域、多地區(qū)、多項(xiàng)目、多品種的投資以分散風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)對(duì)也許給公司帶來(lái)劫難性損失的項(xiàng)目，公司應(yīng)以一定代價(jià)，采用某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。如向保險(xiǎn)公司投保；采用合資、聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合開(kāi)發(fā)等措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)；通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、租賃經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)外包等實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。接受風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)涉及風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)自保兩種。風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，是指風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M(fèi)用，或沖減利潤(rùn)；風(fēng)險(xiǎn)自保，是指公司預(yù)留一筆風(fēng)險(xiǎn)金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行，有計(jì)劃計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。風(fēng)險(xiǎn)偏好（注意選擇資產(chǎn)的原則，客觀題）種類選擇資產(chǎn)的原則風(fēng)險(xiǎn)回避者選擇資產(chǎn)的態(tài)度是當(dāng)