第四章稅收的微觀效應(yīng)分析

第四章稅收的微觀效應(yīng)分析1第一頁，共三十七頁，2022年，8月28日

本章內(nèi)容：第一節(jié)稅收對生產(chǎn)和消費的影響第二節(jié)稅收對勞動力供給和需求的影響第三節(jié)稅收對家庭儲蓄的影響

第四節(jié)稅收對私人投資的影響2第二頁，共三十七頁，2022年，8月28日稅收微觀經(jīng)濟(jì)分析稅收微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)市場供需：商品價格勞務(wù)價格收入效應(yīng)替代效應(yīng)政府征稅資源配置納稅人技術(shù)創(chuàng)新生產(chǎn).消費.投資生產(chǎn)力需求3第三頁，共三十七頁，2022年，8月28日第一節(jié)稅收對生產(chǎn)和消費的影響◆收入效應(yīng)（IncomeEffect）

★指當(dāng)政府對商品、所得或者財產(chǎn)征稅時，使市場的供求數(shù)量較征稅前有所下降，造成生產(chǎn)者或消費者實際可支配收入的減少?！籼娲?yīng)（SubstitutionEffect）

★當(dāng)政府對商品、所得或者財產(chǎn)進(jìn)行選擇性征稅時，生產(chǎn)者或消費者降低了對原有經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)選擇的偏好，轉(zhuǎn)而用另一種行為或選擇進(jìn)行替代?！羰杖胄?yīng)與替代效應(yīng)之和構(gòu)成了稅收對微觀經(jīng)濟(jì)主體的總效應(yīng)。4第四頁，共三十七頁，2022年，8月28日一、稅收對生產(chǎn)的影響分析

（一）稅收對生產(chǎn)者行為的收入效應(yīng)★表現(xiàn)為政府課稅使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而降低了生產(chǎn)者的生產(chǎn)能力，其生產(chǎn)水平和利潤率也隨之下降。5第五頁，共三十七頁，2022年，8月28日稅收對生產(chǎn)者行為的收入效應(yīng)圖YX0Y1Y2I1E1I2E2PPF1

PPF2X2X1PPF（ProductionPossibilityFrontier）——生產(chǎn)可能性曲線

；I——無差異曲線；E1——生產(chǎn)者的最優(yōu)生產(chǎn)組合是生產(chǎn)X1數(shù)量的X商品和Y1數(shù)量的Y商品

，此時可實現(xiàn)利潤最大化；1——征稅前；2——征稅后

6第六頁，共三十七頁，2022年，8月28日

（二）稅收對生產(chǎn)者行為的替代效應(yīng) ★原因：由于政府對商品選擇性征稅

★表現(xiàn)：生產(chǎn)者所面臨的征稅商品的相對價格發(fā)生變化，導(dǎo)致生產(chǎn)者減少被征稅或重稅商品的生產(chǎn)，而增加無稅或輕稅商品的生產(chǎn)。7第七頁，共三十七頁，2022年，8月28日稅收對生產(chǎn)者行為的替代效應(yīng)圖Y0Y2Y1E1I2E2PPFX2X1XI1P'P'PPF--為政府課稅之前生產(chǎn)者的生產(chǎn)可能性曲線.E1--實現(xiàn)利潤的最大化PP是PPF與I1的公切線PPPP斜率-X商品和Y商品邊際成本間的比率。斜率代表生產(chǎn)一種商品相對另一種商品的邊際替代率或機(jī)會成本8第八頁，共三十七頁，2022年，8月28日二、稅收對消費的影響分析（一）稅收對消費者行為的收入效應(yīng)

MDE2Y2X2WY1X1I1NE1食品消費量I2稅收對消費者行為的收入效應(yīng)0衣物消費量★由于政府征稅，導(dǎo)致消費者的實際可支配收入下降，從而降低了對商品的購買量，而居于較低的消費水平。9第九頁，共三十七頁，2022年，8月28日（二）稅收對消費者行為的替代效應(yīng)

衣物消費量I3ZE3Y3X3WX1I1NE1食品消費量圖4-4稅收對消費者行為的替代效應(yīng)0Y1

★表現(xiàn)：政府對不同的商品實行差別征稅，

★影響：不同商品間的相對價格

★結(jié)果：以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。10第十頁，共三十七頁，2022年，8月28日

1．商品稅對消費的影響

（三）商品稅和所得稅對消費的影響

對廠商課征，也可以選擇對消費者課征減少消費者的購買能力對不同的兩個和兩個以上的商品替代效應(yīng)稅率高低是否征稅稅基范圍的寬窄非生活必需品生活必需品對不同類型的商品稅收影響大稅基范圍寬稅收影響小稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁，影響大相關(guān)因素政府消費引導(dǎo)11第十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日

2．所得稅對消費的影響

★所得稅對消費產(chǎn)生直接影響★表現(xiàn)在征稅行為減小消費者的實際可支配收入，導(dǎo)致納稅人消費能力的降低，從而降低了消費者的消費水平。

★稅前消費C＝α＋bY，稅后消費C＝α＋b(1－t)Y。

C為消費，Y為個人收入，α為常數(shù)，b為邊際消費傾向，t為稅率。12第十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日三、稅收超額負(fù)擔(dān)（ExcessBurdenofTaxation）★市場機(jī)制正常運行條件下，征稅使納稅人在直接負(fù)擔(dān)稅款之外，還因納稅被迫改變自己原來有效率的經(jīng)濟(jì)活動，而帶給社會的額外損失?！M者剩余是指消費者為取得一種商品所愿意支付的價格與他取得該商品而支付的實際價格之間的差額。▲生產(chǎn)者剩余等于廠商生產(chǎn)一種產(chǎn)品的總利潤加上補(bǔ)償給要素所有者超出和低于他們所要求的最小收益的數(shù)量。

消費者剩余=買者愿意支付的價格－買者實際支付的價格生產(chǎn)者剩余=賣者得到的收入－賣者的實際成本

13第十三頁，共三十七頁，2022年，8月28日PQQ0Q1CEAStSDPdP0Ps稅收超額負(fù)擔(dān)示意圖D——需求曲線S——供求曲線E——稅前市場均衡點A——稅后市場均衡點ACPsPd——稅收收入AEP0Pd——消費者剩余損失CEP0Ps——生產(chǎn)者剩余損失AEC——稅收超額負(fù)擔(dān)14第十四頁，共三十七頁，2022年，8月28日第二節(jié)稅收對勞動力供給和需求的影響一、稅收對勞動力供給的影響（一）勞動力供給曲線（兩種情況）L2W1

L1S勞動時間圖4-6向上傾斜的勞動力供給曲線（政府征稅減少勞動力供給）0(1－t)W1小時工資L2L1S勞動時間圖4-7向后彎曲的勞動力供給曲線（政府征稅增加勞動力供給）0(1－t)W1小時工資W1

在這種情況下，說明征稅反而使得人們的勞動積極性提高了。這是什么原因呢?15第十五頁，共三十七頁，2022年，8月28日（二）稅收對勞動力供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 政府征稅對勞動力供給狀況帶來兩種不同效應(yīng)——收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

★稅收對勞動力供給的收入效應(yīng)

指征稅使勞動者的可支配收入減少，為彌補(bǔ)因納稅而造成的收入減少，勞動者增加工作時間，減少閑暇時間，以達(dá)到原有收入水平的行為選擇。

收入效應(yīng)的大小由勞動者繳納的稅金與其總收入之比（即平均稅率）來決定。16第十六頁，共三十七頁，2022年，8月28日

★稅收對勞動力供給的替代效應(yīng)

指由于征稅引起勞動者閑暇和工作的相對價格發(fā)生變化，從而促使勞動者出現(xiàn)減少工作時間，增加閑暇時間的行為選擇。

替代效應(yīng)的大小由邊際稅率來決定。

邊際稅率越高，工作的邊際報酬率就會越低，這時人們就會放棄一些工作時間而用于閑暇，以獲得更高的福利水平。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)對勞動者在工作和閑暇之間的選擇的作用方向正好相反。17第十七頁，共三十七頁，2022年，8月28日1.稅收對勞動力供給的凈效應(yīng)

——收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)工資收入I2BE3DL2AI1FE2OC閑暇

E1L1L3AB是勞動者在政府征稅前的時間預(yù)算約束線斜率為勞動者的小時工資率W補(bǔ)償時間預(yù)算約束線DF收入效應(yīng)：OL2<OL3，表明勞動者為獲得相同的收入，減少L2L3的閑暇時間用于勞動。替代效應(yīng)：OL3>OLl，表明勞動者用L1L3的閑暇時間替代了勞動時間。18第十八頁，共三十七頁，2022年，8月28日2.稅收對勞動力供給的凈效應(yīng)

——替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)替代效應(yīng)：OL3>OLl，表明勞動者用L1L3的閑暇時間替代了勞動時間收入效應(yīng)：OL2<OL3，表明勞動者為獲得相同的收入，減少L2L3的閑暇時間用于勞動工資收入I2BE3DAI1FE20C閑暇稅收對勞動力供給的凈效應(yīng)（替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)）E1L1L2L319第十九頁，共三十七頁，2022年，8月28日二、稅收對勞動力需求的影響主要體現(xiàn)：社會保障稅★政府按照雇員工資的一定比例分別向雇主和雇員征收。企業(yè)雇用勞動力，除了向其支付工資外，還要為其繳納社會保障稅。社會保障稅↑勞動力成本↑技術(shù)改造減少勞動力需求縮小生產(chǎn)規(guī)模20第二十頁，共三十七頁，2022年，8月28日第三節(jié)稅收對家庭儲蓄的影響一、個人所得稅對家庭儲蓄的影響

兩階段生命周期理論：（利率用r表示）第一階段（工作期）：Y＝C1＋S

第二階段（退休期）：C2＝S（1＋r） 整理后，個人的預(yù)算約束條件可以表示為：

Y＝C1＋S＝C1＋C2／（1＋r）21第二十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日（一）征收個人所得稅對家庭儲蓄的收入效應(yīng)

CBE1

C2′C1AC2DI0E0第一階段的消費I1圖4-10稅收對家庭儲蓄的收入效應(yīng)0第二階段的消費（儲蓄）C1′★AB納稅人收入預(yù)算約束線★斜率為（1+r）

★實際利息率：r22第二十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日BE4C1AC2DI0NE0第一階段的消費I10第二階段的消費E3

不同偏好時其他情況：

★E3點：為保持第一階段的消費水平，降低第一階段的儲蓄（第二階段的消費）。

★E4點：為保持第一階段的儲蓄（第二階段的消費），降低第一階段的消費的選擇。

結(jié)論：征稅引起可支配收入減少后，消費和儲蓄如何變化關(guān)鍵在于個人對消費和儲蓄的偏好。23第二十三頁，共三十七頁，2022年，8月28日（二）同時征收個人所得稅和利息稅對家庭儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)★對個人的一般收入征收稅率為t的比例所得稅后，納稅人的稅后可支配收入減少?！镎畬π罾⒄鞫?，使得個人的未來可支配收入減少，從而降低了儲蓄對個人的吸引力，繼而影響了個人第一階段或第二階段的消費決策和儲蓄決策，使其不得不降低第一階段或第二階段的消費和儲蓄。24第二十四頁，共三十七頁，2022年，8月28日DBE1AC1C1〞I0E0

E2第一階段的消費I10第二階段的消費C1′C2

C2〞

C2′

FG★AB的斜率為1+r★BD的斜率為1+r(1－t)★收入效應(yīng)：從E2到E1點的變化，可支配收入的減少，納稅人就會同時降低第一階段和第二階段的消費★替代效應(yīng)：從E0點到E2點的變化，相對較便宜的第一階段的消費來代替價格較昂貴的第二階段的消費。25第二十五頁，共三十七頁，2022年，8月28日思考稅收對家庭儲蓄的影響

①稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低； ②邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大。因此，累進(jìn)個人所得稅較之比例個人所得稅，對家庭儲蓄有著更大的妨礙作用； ③高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加，降低高收入者負(fù)擔(dān)的稅收，有利于增加家庭儲蓄。 ④減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。26第二十六頁，共三十七頁，2022年，8月28日二、其他稅對家庭儲蓄的影響（一）商品稅對家庭儲蓄的影響◆商品稅比個人所得稅更有利于家庭儲蓄

①商品稅的稅基是商品的交易額，是對消費征稅；且商品稅一般采用價內(nèi)稅的形式，隨著買賣雙方交易的實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁給消費者。 ②商品稅并不降低家庭儲蓄的回報率 ③商品稅所涉及的僅僅是用于消費的部分 ④商品稅的稅收負(fù)擔(dān)具有一定的累退性27第二十七頁，共三十七頁，2022年，8月28日（三）財產(chǎn)稅對家庭儲蓄的影響

★政府對家庭的財產(chǎn)課稅，實質(zhì)上就是對家庭儲蓄的成果征稅，這對家庭儲蓄產(chǎn)生一定的抑制作用。（四）遺產(chǎn)稅和贈與稅對家庭儲蓄的影響、

★遺產(chǎn)稅和贈與稅作為限制財富過度集中的稅收制度形式，起到了收入分配調(diào)節(jié)的作用；遺產(chǎn)稅的邊際稅率都比較高，這一政策規(guī)定會增加個人對現(xiàn)時消費的額度，而對儲蓄產(chǎn)生抑止作用。28第二十八頁，共三十七頁，2022年，8月28日第四節(jié)稅收對私人投資的影響一、對私人投資收益課稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)

★收入效應(yīng)是指政府對投資收益課稅后，由于投資收入下降，促使納稅人為維持以往的收益水平而被迫犧牲當(dāng)前的消費額度來增加一定數(shù)量的投資。

★替代效應(yīng)是指政府對投資收益征稅，使投資收益率下降，改變了投資和消費的相對價格，此時納稅人投資的邊際效用下降，消費的邊際效用上升，進(jìn)而降低了納稅人對投資的偏好，納稅人因此將選擇更多的消費來替代投資。29第二十九頁，共三十七頁，2022年，8月28日（一）稅收對私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)投資I1DE1V0C1AC0I0BE0消費圖4-13稅收對私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)應(yīng)0V1V1>V0，C1<C0這說明政府征稅對私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)。30第三十頁，共三十七頁，2022年，8月28日（二）稅收對私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)投資I2FE2V0C2AC0I0BE0消費圖4-13稅收對私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)應(yīng)0V2

V2<V0，C2>C0，說明政府征稅對私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)。31第三十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日二、稅收對私人投資成本的影響（一）加速折舊和投資抵免對私人投資成本的影響★加速折舊制度和投資抵免制度

能夠成為刺激企業(yè)投資需求的兩大稅收制度，因為它們降低了資金的使用成本，增加了企業(yè)可以擁有的資本存量，生產(chǎn)要素增加，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行投資。32第三十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日加速折舊：

采用加速折舊的方式，當(dāng)稅收折舊大于實際折舊時（企業(yè)稅前提取的折舊高于實際折舊），那么企業(yè)的投資資本提前得到了補(bǔ)償，得到了遞延納稅和資金的時間價值的好處。投資抵免：

例如美國1993年在任的總統(tǒng)克林頓就曾建議實行投資稅收抵免制度以刺激投資。我國對于企