2021-2022年浙江省金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021-2022年浙江省金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.子公司上期用10000元將母公司成本為8000元的貨物購(gòu)入，全部形成存貨，本期銷售70％，售價(jià)9000元；子公司本期又用20000元將母公司成本為17000元的貨物購(gòu)入，沒(méi)有銷售，全部形成存貨。針對(duì)此業(yè)務(wù)，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“存貨”項(xiàng)目金額（）元。

A.3000B.3600C.2000D.1000

2.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.80B.48C.32D.160

3.以下不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義的是（）

A.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

B.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模

C.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求

D.終止經(jīng)營(yíng)不一定是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

4.

第

7

題

下列有關(guān)租賃的表述中，正確的是（）。

5.

第

2

題

某公司發(fā)行面值為1000元的2年期零息債券，假設(shè)債券的支付不確定，有50%的可能將全額支付，也有50%的可能將違約，債券持有者將只能收到900元，若債券投資人為彌補(bǔ)其現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)所要求的必要報(bào)酬率為5%，則該債券的預(yù)期的平均報(bào)酬率（）。

6.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。

2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)余額為2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計(jì)算匯兌差額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元

B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元

C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元

D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元

7.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)

8.甲公司從2×10年開(kāi)始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價(jià)后銷售給最終用戶，由于國(guó)際市場(chǎng)上丙原料的價(jià)格上漲，而國(guó)內(nèi)丁產(chǎn)品的價(jià)格保持不變，形成進(jìn)銷價(jià)格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)定價(jià)，國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷差價(jià);2×14年以后，國(guó)家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，然后由國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)甲司的進(jìn)銷差價(jià)。不考慮其他因素，從上述交易的實(shí)質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷差價(jià)彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入

B.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.確認(rèn)為所有者的資本性投入計(jì)入所有者權(quán)益

D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)外收入

9.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失為()萬(wàn)元。

A.-60B.-40C.-20D.40

10.

第

3

題

丙公司2008年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按行權(quán)價(jià)格7元認(rèn)購(gòu)1股股票。2008年度利潤(rùn)總額為250萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬(wàn)股，普通股當(dāng)期平均市場(chǎng)價(jià)格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

11.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來(lái)料加工勞務(wù)收入B.運(yùn)輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

12.蔡某(15歲)先后唆使張某(15歲)盜竊他人的財(cái)物折價(jià)1萬(wàn)余元；唆使李某(19歲)綁架他人勒索財(cái)物計(jì)2000余元；唆使王某(15歲)搶劫他人財(cái)物計(jì)1500元。蔡某的行為構(gòu)成（）。

A.盜竊罪B.搶劫罪C.綁架罪D.搶劫罪、綁架罪

13.<2>、2011年度甲公司因處置無(wú)形資產(chǎn)而在合并利潤(rùn)表中確認(rèn)的收益是（）。

A.0

B.104.5萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元

D.85萬(wàn)元

14.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5N，年實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的攤余成本為()。

A.2062．14萬(wàn)元B.2068．98萬(wàn)元C.2072．54萬(wàn)元D.2083．43萬(wàn)元

15.

第

13

題

以下說(shuō)法不正確的有（）

A.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅

B.無(wú)動(dòng)力艇不征收消費(fèi)稅

C.實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)該征收消費(fèi)稅

D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費(fèi)稅

16.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

17.第

7

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)交付使用時(shí)停止資本化

B.固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時(shí)停止資本化

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化

D.固定資產(chǎn)建造過(guò)程中發(fā)生中斷時(shí)停止資本化

18.某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬30萬(wàn)元。該設(shè)備的成本為（）萬(wàn)元。

A.1230B.1260C.1290D.1426

19.

第

18

題

一般來(lái)講，流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)具有的特點(diǎn)是（）。

20.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實(shí)際成本為360萬(wàn)元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日,該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同,其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.6B.16C.26D.36

21.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

22.長(zhǎng)江公司擁有乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。

長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至2013年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。假定長(zhǎng)江公司有子公司，2013年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消存貨的金額為（）萬(wàn)元。

A.40B.12C.63D.91

23.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

24.第

10

題

甲公司于2007年2月28日銷售一批商品給乙公司。取得銷售收入100000元，增值稅17000元，全部款項(xiàng)均未收回。當(dāng)年6月30日，乙公司因財(cái)務(wù)困難而無(wú)法按期還款，甲公司與其進(jìn)行債務(wù)重組。協(xié)議規(guī)定：甲公司豁免17000元，延長(zhǎng)4個(gè)月，加收年利率3%的利息，到期一并還本付息。同時(shí)規(guī)定，在延長(zhǎng)期間的盈利月份再加收年利率為1.5%利息，如果是虧損月份則不再加收。假定乙公司7-10月的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額分別為-30000元、40000元、20000元和80000元。甲公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。甲公司確認(rèn)的未來(lái)應(yīng)收金額和乙公司確認(rèn)的未來(lái)應(yīng)付金額分別為（）元。

A.101000和101500

B.101500和101000

C.101000和101000

D.101500和101500

25.在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種記賬基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

26.

第

20

題

XYZ公司2008年l2月末有關(guān)所得稅不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2085萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2210萬(wàn)元

C.確認(rèn)資本公積125萬(wàn)元

D.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2085萬(wàn)元

27.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.410B.233C.224D.360

28.N公司2013年度凈利潤(rùn)為96000萬(wàn)元(不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利)，發(fā)行在外普通股80000萬(wàn)股，持有子公司甲公司80％的普通股股權(quán)。甲公司2013年度凈利潤(rùn)為43200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通殷8000萬(wàn)股，普通股當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2013年初，甲公司對(duì)外發(fā)行1200萬(wàn)份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為8元，N公司持有24萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒(méi)有其他需要抵消的內(nèi)部交易。則當(dāng)期合并報(bào)表中，基本每股收益、稀釋每股收益分別為（）。

A.1．2元/股和1．1元/股

B.1．632元/股和1．6元/股

C.1．6元/股和1．632元/股

D.5．4元/股和4．8元/股

29.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

30.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)1月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入成本為800萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計(jì)提折舊；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。

A.110萬(wàn)元

B.145萬(wàn)元

C.195萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.

假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款時(shí)不應(yīng)終止確認(rèn)的有()。

A.以回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)

B.以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)

C.以高于回購(gòu)日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)

D.回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格低于700萬(wàn)元的，按照700萬(wàn)元回購(gòu)

E.以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)

32.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過(guò)收購(gòu)A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過(guò)A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對(duì)B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并

33.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)股后，剩余部分的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同

B.對(duì)于利息調(diào)整應(yīng)在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

C.剩余的權(quán)益成份公允價(jià)值，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是12787.29萬(wàn)元

E.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是13131.74萬(wàn)元

34.關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

B.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益

E.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益

35.第

26

題

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入"長(zhǎng)期股權(quán)投資一×公司"科目借方的有（）。

A.初始投資成本

B.收到分得的現(xiàn)金股利

C.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益

D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失

36.第

25

題

在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.支付的在建工程人員工資

B.轉(zhuǎn)讓短期債券投資發(fā)生收益

C.計(jì)提未到期長(zhǎng)期債券投資的利息

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利

37.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽(yù)減值

D.無(wú)形資產(chǎn)的減值

E.對(duì)被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

38.下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說(shuō)法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)，資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或監(jiān)控方式

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，只有這些產(chǎn)品用于對(duì)外出售時(shí)，才表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組

39.津南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。津南公司庫(kù)存M產(chǎn)品2018年12月31日賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。2019年4月1日，津南公司將上述M產(chǎn)品對(duì)外出售40%，售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為24萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。假定不考慮其他因素，津南公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.剩余60%的M產(chǎn)品賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

B.銷售M產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為150萬(wàn)元

C.銷售M產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬(wàn)元

D.銷售M產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為20萬(wàn)元

40.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司持有在境外注冊(cè)的乙公司70%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以歐元為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1．5美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款30萬(wàn)美元，另支付交易費(fèi)用0．3萬(wàn)美元。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。20×2年12月31日丙公司B股股票的市價(jià)為每股1．35美元。

(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外,甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債外幣賬戶的期末余額如下：項(xiàng)目外幣金額按照20×2年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款200萬(wàn)美元1360萬(wàn)元應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元1980萬(wàn)元預(yù)付款項(xiàng)100萬(wàn)美元660萬(wàn)元長(zhǎng)期應(yīng)收款150萬(wàn)歐元1400萬(wàn)元短期借款450萬(wàn)美元2980萬(wàn)元應(yīng)付賬款250萬(wàn)美元1690萬(wàn)元上述長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對(duì)乙公司境外經(jīng)營(yíng)的凈投資，除長(zhǎng)期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無(wú)關(guān)。假設(shè)20×2年12月31日，即期匯率為1美元：6．50元人民幣，1歐元=9．0元人民幣。

(3)20×2年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表折算為人民幣后產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額-180萬(wàn)元人民幣。

以下關(guān)于甲公司在20×2年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)和預(yù)付賬款是外幣非貨幣性項(xiàng)目

B.外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌損失為20萬(wàn)元人民幣

C.外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益為一55萬(wàn)元人民幣

D.外幣非貨幣性項(xiàng)目期末產(chǎn)生28．5萬(wàn)元人民幣公允價(jià)值變動(dòng)損失

E.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-50．54萬(wàn)元人民幣

41.下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.董事會(huì)作出提取法定盈余公積的決議

B.由于債務(wù)人破產(chǎn)而無(wú)法收回原未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，資產(chǎn)負(fù)債表日已出現(xiàn)破產(chǎn)跡象

C.將子公司全部股權(quán)進(jìn)行處置

D.由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被起訴

42.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

43.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法進(jìn)行處理時(shí)，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算的，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，且已經(jīng)實(shí)際收到補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益

44.M公司適用的所得稅稅率為25%。2017年1月1日，M公司自證券交易所購(gòu)入1000萬(wàn)股股票，M公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款4000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2017年12月31日，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股3.5元，則下列關(guān)于M公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為4020萬(wàn)元

B.2017年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬(wàn)元

C.2017年12月31日M公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

D.2017年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4020萬(wàn)元

45.第

20

題

下列關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期未為基礎(chǔ)

B.中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表

C.中期報(bào)表僅是年度報(bào)表項(xiàng)目的書選，不是完整的報(bào)表

D.對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

E.中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)表相一致

三、判斷題(3題)46.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫(kù)存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同D.股份期權(quán)

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，分別方案1和方案2，簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款處置在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由。

50.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，同時(shí)也具備建筑資質(zhì)，其增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司2011年1月1日發(fā)現(xiàn)一重大差錯(cuò)，該差錯(cuò)具體情況是：從2009年1月1日起甲公司對(duì)乙公司投資500萬(wàn)元，占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的25％，并具有重大影響(擬長(zhǎng)期持有)，投資當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：

乙公司該固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為l0年，至投資日已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。上表中存貨一直未出售。2009年和2010年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元，2009年和2010年分別分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元、60萬(wàn)元。甲公司原采用成本法核算，且對(duì)于2009年和2010年分配的現(xiàn)金股利全部確認(rèn)為投資收益。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，2011年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并進(jìn)行了追溯調(diào)整。此業(yè)務(wù)不考慮所得稅的影響。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失

230萬(wàn)元。

(3)2月26日，甲公司對(duì)附注中披露的預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)2010年l2月l0日與丁公司簽訂合同約定在2011年3月10日以每件40元的價(jià)格向丁公司提供A產(chǎn)品l000件。如果不能按期交貨，將向丁公司支付總價(jià)款20％的違約金。簽訂合同時(shí)A產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)。2010年12月15日甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。甲公司于2010年年末按不履行合同發(fā)生的損失8000元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。至2011年2月26日，甲公司尚未進(jìn)行A產(chǎn)品的生產(chǎn)。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工但尚未對(duì)外銷售。

(5)3月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)未對(duì)一項(xiàng)建造合同確認(rèn)收入和成本。該合同是2010年6月1日甲公司與東大公司簽訂的一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建東大公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2011年l2月31日完工；合同總金額為l2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。2010年11月20日，因合同變更而追加合同工程款500萬(wàn)元(預(yù)計(jì)合同總成本不變)。截至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本4000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)公司發(fā)生的上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)?

(2)針對(duì)甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。

(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目凋整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不需要調(diào)整的項(xiàng)目填“0”)。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)

51.甲公司系一家上市公司，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在2010年度完成了以下兩筆企業(yè)合并交易：

(1)2010年1月1日，甲公司以6400萬(wàn)元的貨幣資金購(gòu)買了A公司60%的股權(quán)，發(fā)生合并直接費(fèi)用30萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。A公司與甲公司是非同一控制下兩家獨(dú)立的公司。(2)2010年6月1日，甲公司以發(fā)行1600萬(wàn)股普通股為對(duì)價(jià)取得8公司80%的股權(quán)。B公司與甲公司是屬于同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。甲公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價(jià)值為3元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用160萬(wàn)元。另外，還發(fā)生合并直接相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：

假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤(rùn)中含有2009年度實(shí)現(xiàn)的尚未分配股利的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；A公司取得同定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)后均用于管理，尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。甲公司、A公司、B公司在201G年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2010年3月20日，A公司股東大會(huì)宣告分配2009年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。

(2)B公司2010年6月1日結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司購(gòu)人并結(jié)存的存貨50萬(wàn)元，B公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。2010年5月31日，甲公司向A公司銷售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元(含增值稅)；甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為117萬(wàn)元(含增值稅)。甲公司本期銷售毛利率為20%。

(3)2010年7月20日甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為234萬(wàn)元(含增值稅)，銷售成本為110萬(wàn)元，B公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0．2萬(wàn)元。

(4)A公司2010年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)A公司是在2010年9月20日以504萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為402萬(wàn)元。A公司購(gòu)人時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。2010年年末A公司為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了42萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

(5)2010年年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬(wàn)元，甲公司應(yīng)收8公司賬款余額為700萬(wàn)元；2010年年初應(yīng)收B公司賬款余額為100萬(wàn)元。

(6)A公司將本年度從甲公司處購(gòu)人的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。取得銷售收入為300萬(wàn)元，

銷售成本為240萬(wàn)元。B公司本期從甲公司處購(gòu)入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷售。2010年年末，A公司估計(jì)該存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元；B公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為110萬(wàn)元。

(7)2010年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元；B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。其他資料如下：

①2011年3月20日，A公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)。

②2011年4月2日，B公司股東會(huì)決定按2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會(huì)的利潤(rùn)分配決議，以銀行存款支付了現(xiàn)金股利。

③甲公司、A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17%，除增值稅外，不考慮其他稅費(fèi)。

④甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

⑤合并日A公司賬面上的存貨在2010年全部對(duì)外出售。要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買日和合并日在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中必要的會(huì)計(jì)處理。

(2)編制甲公司2010年度對(duì)A、B公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄(購(gòu)買日或合并日除外)。

(3)編制甲公司2010年末有關(guān)合并抵銷分錄。

52.A公司為一上市公司，2012年末內(nèi)部審計(jì)部門在審核其當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)。(1)A公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，A公司自甲公司處采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入甲公司自行建造的寫字樓作為自己的辦公樓使用，該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規(guī)定，租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日，租賃期共計(jì)為10年。第一年支付租金1000萬(wàn)元，第二年支付租金800萬(wàn)元，第三年到第九年每年支付租金600萬(wàn)元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相關(guān)處理為：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000(2)8月31

日，A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)售后回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)銷售一批存貨給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，未發(fā)生減值。同時(shí)雙方約定，在后，A公司以600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回相同或相似的存貨。存貨于協(xié)議簽定日發(fā)出，A公司對(duì)此確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本。(3)9月30日，由于A公司的技術(shù)更新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)機(jī)械化，導(dǎo)致工作效率大大提高，此時(shí)A公司不再需要這么多職工，A公司制定辭退計(jì)劃：將辭退生產(chǎn)工人200人、管理人員10人，其中生產(chǎn)工人每人給予賠償金額1萬(wàn)元，管理人員每人給予3萬(wàn)元，該計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，該計(jì)劃將于下一年年末執(zhí)行完畢。A公司做如下處理：借：制造費(fèi)用200管理費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬230上述工人生產(chǎn)的存貨已完工入庫(kù)，但尚未對(duì)外出售。(4)11月1日，A公司與丙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年3月5日，以每件產(chǎn)品150元的價(jià)格向丙公司提供10000件A產(chǎn)品。如果A公司單方面撤銷合同，需要向丙企業(yè)支付賠償金額30萬(wàn)元。A公司該存貨已經(jīng)生產(chǎn)完工，其成本為180萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備。年末，根據(jù)市場(chǎng)反映，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為190萬(wàn)元，假定，A公司銷售該商品不產(chǎn)生任何銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。A公司相關(guān)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30(5)其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果A公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。(涉及的會(huì)計(jì)科目也可以直接用報(bào)表項(xiàng)目)

53.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(2010年)

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.正保股份有限公司(本題下稱“正保公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)正保公司有關(guān)外幣賬戶2007年3月31日的余額如下:

(2)正保公司2007年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①4月3日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=7.9元人民幣。②4月10日，從國(guó)外購(gòu)人一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收人庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣和增值稅537.2萬(wàn)元人民幣。③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=7.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)人美國(guó)施奈德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.8元人民幣。⑥4月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2007年1月1日從中國(guó)銀行借人，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。⑦4月30日，美國(guó)施奈德公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。⑧4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元＝7.7元人民幣。

要求：

(1)編制正保公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)填列正保公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

56.

計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

57.

計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機(jī)器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機(jī)器、專利權(quán)和庫(kù)存商品進(jìn)行交換。甲公司換出機(jī)器的賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元；已提折舊為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；原材料的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為440萬(wàn)元。乙公司生產(chǎn)用機(jī)器的賬面原價(jià)為1400萬(wàn)元，已提折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為640萬(wàn)元；專利權(quán)的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元；庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬(wàn)元。甲公司換入的乙公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫(kù)存商品作為庫(kù)存商品核算。乙公司換入的甲公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫(kù)存原材料核算。

假定該項(xiàng)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在交換過(guò)程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

參考答案

1.B抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)——年初2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：營(yíng)業(yè)收入20000貨：營(yíng)業(yè)成本20000借：營(yíng)業(yè)成本3600貸：存貨3600上期存貨本期銷售了70％，剩余30％為3000元，其中銷售利潤(rùn)為：3000×(10000-8000)÷10000=600(元)，本期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)全部形成存貨，其中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=20000-17000=3000(元)，兩部分合計(jì)為3600元，即存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)3600元。

2.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬(wàn)元)。

3.D選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，終止經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：①該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)；②該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

選項(xiàng)B、C不符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的定義包含以下三方面含義：①終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分；②終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模；③終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C由承租人負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)維護(hù)的租賃為凈租賃，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；合同中注明承租人可以隨時(shí)解除合同的租賃為可以撤銷租賃，所以選項(xiàng)B的錯(cuò)誤在于把“承租人”寫成“出租人”了；選項(xiàng)D的錯(cuò)誤在于把三方面關(guān)系人寫成兩方面關(guān)系人。

5.A未來(lái)期望現(xiàn)金流量=1000×50%+900×50%=950(元)

債券價(jià)格=950/(1+5%)2=861.68(元)

債券的最高報(bào)酬率=(1000/861.68)1/2－1=7.73%

債券的最低報(bào)酬率=(900/861.68)1/2－l=2.2%

債券預(yù)期平均報(bào)酬率=7.73%×50%+2.2%×50%=5%

6.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬(wàn)元）（匯兌損失）

C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬(wàn)元）（匯兌收益）

D選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬(wàn)元）（匯兌損失）

B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬(wàn)元）

7.C

8.A甲公司自國(guó)家財(cái)政部門取得的款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助，雖然甲公司從政府獲得了經(jīng)濟(jì)資源，但其交付了商品，并非無(wú)償取得，因此該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，需根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

9.C甲公司在2X16年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬(wàn)元)。

10.B調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格能夠發(fā)行的股數(shù)=100-100×7÷8=12.5(萬(wàn)股)，稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。

11.B解析：選項(xiàng)A、C通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項(xiàng)D通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

12.B在我國(guó)刑法中，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人是相對(duì)刑事責(zé)任能力人，其所負(fù)刑事責(zé)任的范圍刑法有明確的規(guī)定。我國(guó)《刑法》第十七條第二款規(guī)定，已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。這也表明，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人可以成為某些具體罪行主體要件的范圍是特定的，僅限于這幾種嚴(yán)重的故意犯罪，根據(jù)罪刑法定原則，而不能成為其他犯罪的主體。本題中，行為主體蔡某是15歲，屬于已滿14周歲不滿16周歲的未成年人范疇。根據(jù)共同犯罪理論，教唆者所實(shí)施的教唆行為本身并不能獨(dú)立定罪，而應(yīng)依據(jù)其所教唆的具體犯罪行為內(nèi)容來(lái)定罪處罰，而在其所實(shí)施的三種犯罪行為中，只有教唆他人搶劫財(cái)物的行為符合其應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任的范圍，即構(gòu)成搶劫罪，而對(duì)于另外兩種犯罪行為(教唆他人盜竊與教唆他人綁架)不在此范圍之列，故其不構(gòu)成這兩罪。故選B。

13.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司在2011年度合并利潤(rùn)表中因處置無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的損益＝150－（70－70/5/12×21）＝104.5（萬(wàn)元）

或＝個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表[150－（100－100/5/12×21）]＋抵消分錄（30－10.5）＝104.5（萬(wàn)元）

抵消分錄：

借：未分配利潤(rùn)—年初30

貸：營(yíng)業(yè)外收入30

借：營(yíng)業(yè)外收入10.5

貸：未分配利潤(rùn)—年初10.5

14.C2012年溢價(jià)攤銷額=2000×5％一(2078．984-10)×4％=16．44(萬(wàn)元)，2012年12月31日的攤余成本=2088．98—16．44=2072．54(萬(wàn)元)。

15.B果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅；香粉屬于化妝品稅目應(yīng)征收消費(fèi)稅；無(wú)動(dòng)力艇屬于游艇稅目，應(yīng)該征收消費(fèi)稅；實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)該征收消費(fèi)稅。

16.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。

17.D

18.B該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬(wàn)元)。

19.B本題考點(diǎn)：金融資產(chǎn)特點(diǎn)。本題考查考生對(duì)金融資產(chǎn)特點(diǎn)的理解。一般來(lái)說(shuō)，融資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益性成反比，收益性與風(fēng)險(xiǎn)性成正比，則流動(dòng)性與風(fēng)險(xiǎn)性成反比。故流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大。

20.B2002年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬(wàn)元，2002年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬(wàn)元，2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝36-20=16萬(wàn)元。

21.C解析：違反銷售合同支付的罰款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算。

本題的處理在新準(zhǔn)則中沒(méi)有變化。

22.B2013年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消存貨的金額=(300－260)×30%=12(萬(wàn)元)。

23.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

24.A甲公司未來(lái)應(yīng)收金額為100000+100000×3%×4÷12=101000元；乙公司未來(lái)應(yīng)付金額為101000+100000×1.5%×4÷12=101500元。

25.C選項(xiàng)A不符合題意，會(huì)計(jì)主體明確的是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)活動(dòng)為前提；

選項(xiàng)C符合題意，會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相同的期間，由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法，從而將相關(guān)收入、費(fèi)用確認(rèn)到相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間，才會(huì)有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)D不符合題意，貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D會(huì)計(jì)分錄為：

借：資本公積(250—500×25%)125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

借：遞延所得稅資產(chǎn)(8840×25%)2210

貸：所得稅費(fèi)用2210

27.D改造完成時(shí)的實(shí)際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬(wàn)元），大于預(yù)計(jì)可收回金額360萬(wàn)元，所以改造后設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元。

28.B甲公司基本每股收益＝43200/8000＝5．4(元/股)，包括在合并基本每股收益計(jì)算中的子公司凈利潤(rùn)部分＝5．4×8000×80％＝34560(萬(wàn)元)；合并報(bào)表基本每股收益＝(96000+34560)/80000＝1．632(元/股)。甲公司稀釋每股收益＝43200/(8000+1200－1200×8/16)＝5．02(元/股)；子公司凈利潤(rùn)中歸屬于普通股且由母公司享有的部分＝5．02×8000×80％＝32128(萬(wàn)元)；子公司凈利潤(rùn)中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由母公司享有的部分＝5．02×(1200－1200×8/16)×24/1200＝60．24(萬(wàn)元)；稀釋每股收益＝(96000+32128+60．24)/80000＝1．60(元/股)。

29.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬(wàn)元)。

30.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

31.BDE解析：在回購(gòu)日以固定價(jià)格回購(gòu)表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不得終止確認(rèn)，選項(xiàng)BE即為以固定價(jià)格回購(gòu)，因此應(yīng)選；以回購(gòu)日公允價(jià)值回購(gòu)表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，選項(xiàng)AC即為公允價(jià)值回購(gòu)應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，因此不應(yīng)選；選項(xiàng)D屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

32.ACD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計(jì)算的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

33.ABDE解析：2008年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3787.29

2009年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13131.74

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對(duì)于選項(xiàng)C，不需要轉(zhuǎn)出原確認(rèn)的資本公積。

34.AB一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債務(wù)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

35.AC收到分得的現(xiàn)金股利，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利"；根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失、股權(quán)投資借方差額的攤銷，應(yīng)記入"長(zhǎng)期股權(quán)投資一×公司"科目貸方。

36.BCA選項(xiàng)使應(yīng)付工資金額減少，資產(chǎn)總額減少；B選項(xiàng)增加的資產(chǎn)數(shù)額比短期債權(quán)賬面價(jià)值多，資產(chǎn)總額增加。C選項(xiàng)是長(zhǎng)期股權(quán)投資金額增加，資產(chǎn)總額增加；D選項(xiàng)在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。

37.ACD選項(xiàng)B適用“存貨”準(zhǔn)則；選項(xiàng)E適用“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則。

38.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，無(wú)論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對(duì)外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，在符合其他相關(guān)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。

39.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，津南公司剩余60%部分的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元[（300－50）×60%]；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，津南公司銷售M產(chǎn)品，按售價(jià)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，按賬面價(jià)值的40%結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元[（300－50）×40%]；

選項(xiàng)D正確，按銷售比例結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元[50×40%]。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.ABDEB選項(xiàng)，外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益=[(200+300—450—250)×6．5+150×9．0]一(1360+1980+1400—2980—1690)：50—70=-20(萬(wàn)元人民幣)；D選項(xiàng)，外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損失=(1．5×6．8—1．35×6．5)×20=28．5(萬(wàn)元人民幣)；E選項(xiàng)，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-20—28．5—0．3×6．8=-50．54(萬(wàn)元人民幣)

41.AB選項(xiàng)c、D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的事項(xiàng)，因此不能按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理。

42.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

43.AC選項(xiàng)A正確，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法進(jìn)行處理時(shí)，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算的，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益（出售）或營(yíng)業(yè)外收入（報(bào)廢毀損）；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

44.AD選項(xiàng)A正確，該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝4000＋20＝4020（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，2017年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本4020（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（4020－3500）×25%＝130（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

45.ABE“中期報(bào)表是完整的報(bào)表”，選項(xiàng)C不正確；對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以本中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選項(xiàng)D也不正確。

46.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫(kù)存股是已經(jīng)回購(gòu)的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國(guó)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.N

48.Y

49.方案一：

①Z．公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，終止確認(rèn)擬處置的應(yīng)收賬款。

第二，處置價(jià)款3100萬(wàn)元與其賬面價(jià)值3000萬(wàn)元之間的差額100萬(wàn)元，計(jì)入處置當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入(或損益)。

理由：由于乙公司不再享有或承擔(dān)擬處置應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，擬處置的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。

②甲公司在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，將乙公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元與丙公司應(yīng)收賬款100萬(wàn)元抵消。

第二，將丙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消。

第三，按照乙公司擬處置的應(yīng)收賬款于處置當(dāng)期期末未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

理由：乙公司將應(yīng)收賬款出售給丙公司，屬于集團(tuán)內(nèi)部交易。從集團(tuán)角度看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

丙公司取得債權(quán)時(shí)

借：其他應(yīng)收款5500

貸：銀行存款3100

壞賬準(zhǔn)備2400

乙公司處置債權(quán)時(shí)

借：銀行存款3100

壞賬準(zhǔn)備2500

貸：應(yīng)收賬款5500

營(yíng)業(yè)外收入100

站在甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度，將乙、丙公司處理合并后的結(jié)果抵消

借：營(yíng)業(yè)外收入100

貸：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備100

方案二：

第一，在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，均應(yīng)按照未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

第二，將收到發(fā)行的資產(chǎn)支持證券款項(xiàng)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債，并在各期確認(rèn)相關(guān)的利息費(fèi)用。

理由：乙公司將擬處置的應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，但乙公司仍然享有或承擔(dān)應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明應(yīng)收賬款上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。

50.(1)調(diào)整事項(xiàng)有：(1)、(3)、(4)、(5)、(6)、(2)

事項(xiàng)(1)調(diào)整：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)750

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)500

以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入250

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)67．5{[(200+400)一(50+60)一(300+250)／5×2]×25％}

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益67．5

借：以前年度損益調(diào)整367．5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)367．5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)36．75

貸：盈余公積36．75

事項(xiàng)(3)調(diào)整：履行合同發(fā)生的損失=1000×(45—40)／10000=0．5(萬(wàn)元)，不履行合同發(fā)生的損失=1000×40×20％／l0000=0．8(萬(wàn)元)，乙公司應(yīng)該按照履行合同損失與支付違約金中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債O．5萬(wàn)元。

借：預(yù)計(jì)負(fù)債0．3

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出0．3

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用0．08

貸：遞延所得稅資產(chǎn)0．08

借：以前年度損益調(diào)整0．22

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0．22

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0．O2

貸：盈余公積0．02

事項(xiàng)(4)調(diào)整：

借：庫(kù)存商品200

貸：累計(jì)折舊200

事項(xiàng)(5)調(diào)整：

合同完工進(jìn)度=4000／10000×100％=40％合同總收入=12000+500=12500(萬(wàn)元)2010年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12500×40％一0=5000(萬(wàn)元)2010年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的成本=10000×40％一0=4000(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本4000

工程施工——合同毛利l000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入5000

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250

借：以前年度損益調(diào)整750

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)750

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75

貸：盈余公積75

事項(xiàng)(6)調(diào)整：

借：應(yīng)付股利210

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)210

51.(1)①甲公司購(gòu)買日對(duì)A公司投資的處理：2010年1月1日的投資分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6400

貸：銀行存款6400

借：管理費(fèi)用30

貸：銀行存款30

同時(shí)編制調(diào)整、抵銷分錄

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：股本3000資本公積5840

盈余公積600

未分配利潤(rùn)1200商譽(yù)(6400—10640×60％)16

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6400

少數(shù)股東權(quán)益4256

②合并日甲公司對(duì)8公司的投資處理：2010牟6月1日投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(5830×80％)4664

貸：股本1600

資本公積——股本溢價(jià)3064

借：資本公積——股本溢價(jià)160

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款180

同時(shí)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：

調(diào)整分錄：

借：資本公積1864

貸：盈余公積(1000×80％)800

未分配利潤(rùn)(1330×80％)1064

抵銷分錄：

借：未分配利潤(rùn)——年初9

貸：存貨(50×18％)9

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(100×5％)5

貸：未分配利潤(rùn)——年初5

借：股本2000

資本公積1500

盈余公積1000

未分配利潤(rùn)1330

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益1166

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本100

借：營(yíng)業(yè)成本20

貸：存貨20

(2)編制甲公司2010年度(購(gòu)買日或合并日除外)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄。

①對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

2010年3月20日：

借：應(yīng)收股利180

貸：投資收益(300×60％)180

2010年4月20日：

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180

②對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無(wú)需作其他處理。

(3)編制甲公司2010年末合并抵銷分錄。

①對(duì)A公司投資及投資收益的抵銷。

a．先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營(yíng)業(yè)成本(500—240)260

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊[(9000—6120)／10]288

借：管理費(fèi)用[(1500--600)／10]90

貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷90

b．對(duì)甲公司與A公司的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷存貨的抵銷：

甲公司與A公司內(nèi)部交易形成的存貨未對(duì)外出售的比例=[351／(1+17％)一240]／300×100％=20％

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本12

貸：存貨[(300—240)×20％]12

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

無(wú)形資產(chǎn)的抵銷：

借：營(yíng)業(yè)外收入102

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)102

借：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷8．5

貸：管理費(fèi)用(102／4×4／12)8．5

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：資產(chǎn)減值損失42

C．按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借：投資收益180

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180

A公司調(diào)整后的2010年度凈利潤(rùn)=4500—260—288—90—12+12—102+8．5+42=3810．5(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2286．3

貸：投資收益2286．3

甲公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=6400—180+2286．3=8506．3(萬(wàn)元)

d．長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷：

借：股本3000

資本公積——年初5840

盈余公積——年初600

——本年450

未分配利潤(rùn)——年末(1200—300+3810．5—450)4260．5

商譽(yù)16

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8506．3

少數(shù)股東權(quán)益[(3000+5840+600+450+4260．5)×40％]5660．2

借：投資收益2286．3

少數(shù)股東損益(3810．5x40％)1524．2

未分配利潤(rùn)——年初1200

貸：提取盈余公積450

對(duì)所有者(或股東)的分配300

未分配利潤(rùn)——年末4260．5

②對(duì)B公司投資及投資收益的抵銷。

對(duì)甲公司與B公司的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷。存貨的抵銷：

借：未分配利潤(rùn)——年初9

貸：營(yíng)業(yè)成本(50×18％)9

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本100

借：營(yíng)業(yè)成本(9+20)29

貸：存貨29

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備21

貸：資產(chǎn)減值損失21

【說(shuō)明】

a．站在B公司角度，2010年應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=(150—110)一8=32(萬(wàn)元)；站在集團(tuán)角度，2010年應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=50×(1—18％)+100×(1—20％)一110=11(萬(wàn)元)，所以應(yīng)抵銷跌價(jià)準(zhǔn)備=32—11=21(萬(wàn)元)。

固定資產(chǎn)的抵銷：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本110

固定資產(chǎn)——原價(jià)90

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7．5

貸：管理費(fèi)用(90／5X5／12)7．5

b．按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

B公司調(diào)整后的2010年度凈利潤(rùn)=3000+9—29+21—90+7．5=2918．5(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2334．8

貸：投資收益(2918．5×80％)2334．8

C．長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷：

借：股本2000

資本公積——年初1500

盈余公積——年初1000——本年300

未分配利潤(rùn)——年末(1330+2918．5—300)3948．5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(5830×80％+2334．8)6998．8

少數(shù)股東權(quán)益1749．7

借：投資收益2334．8

少數(shù)股東權(quán)益583．7

未分配利潤(rùn)——年初1330

貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積300

未分配利潤(rùn)——年末3948．5

d．恢復(fù)子公司合并前的留存收益：

借：資本公積1864

貸：盈余公積(1000X80％)800

未分配利潤(rùn)(1330×80％)1064

③甲公司與A公司、B公司之間債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1300

貸：應(yīng)收賬款1300

借：應(yīng)收賬款(1300×5％)65

貸：未分配利潤(rùn)——年初5

資產(chǎn)減值損失60

52.資料(1)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)于出租人提供免租期的情況，承租人應(yīng)該將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)(即包含免租期)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期也?yīng)該確認(rèn)租金費(fèi)用，每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(1000+800+600×7)／10=600(萬(wàn)元)，更正分錄為：借：長(zhǎng)期待攤