2021年海南省?？谑凶?cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年海南省?？谑凶?cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

20

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

2.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，形成應(yīng)收賬款600萬(wàn)元(含增值稅)，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意8公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該批存貨公允價(jià)值500萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅稅額85萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元，假設(shè)重組日A公司該應(yīng)收賬款已計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)兀。

A.100B.300C.15D.385

3.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

4.乙公司為國(guó)有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說(shuō)明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；乙公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異）

（1）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

（2）2009年1月1日對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓2009年年初賬面余額為15000萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

（3）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。乙公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年150萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），2009年計(jì)提的折舊額為450萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

（4）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，累積影響數(shù)無(wú)法確定。乙公司存貨2009年年初賬面余額為87000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)90000萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列乙公司的處理中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

D.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法

5.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元;(2)或有租金4萬(wàn)元;(3)履約成本3萬(wàn)元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬(wàn)元B.27萬(wàn)元C.32萬(wàn)元D.34萬(wàn)元

6.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

7.事業(yè)單位出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以前年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資，按照實(shí)際收到的金額，沖減（）科目

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

8.<2>、2×10年12月31日，該架飛機(jī)應(yīng)計(jì)提減值金額為（）。

A.10896.59萬(wàn)元

B.10801.50萬(wàn)元

C.10694.37萬(wàn)元

D.10728.08萬(wàn)元

9.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

10.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

11.甲公司本月銷售情況如下：

（1）現(xiàn)款銷售10臺(tái)設(shè)備，售價(jià)1100萬(wàn)元（不含增值稅，下同）已入賬；

（2）需要安裝的設(shè)備銷售2臺(tái)，售價(jià)330萬(wàn)元，部分款項(xiàng)已收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，安裝任務(wù)已完成60％；

（3）以分期收款方式銷售4臺(tái)設(shè)備，售價(jià)500萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值260萬(wàn)元；

（4）以附有退貨條件的方式銷售2臺(tái)設(shè)備，售價(jià)250萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。

Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（）。

A.1200萬(wàn)元B.1360萬(wàn)元C.1700萬(wàn)元D.1950萬(wàn)元

12.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬(wàn)股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬(wàn)元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

13.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)

14.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

15.某股份有限公司專門(mén)從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15％（非預(yù)期稅率），在20×2年以前適用的所得稅稅率為25％。該公司20×2年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除；20×2年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）。

A.456萬(wàn)元B.560．2萬(wàn)元C.679．2萬(wàn)元D.625萬(wàn)元

16.2002年1月4日甲公司股東大會(huì)作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于2004年2月10日向銀行專門(mén)借款5000萬(wàn)元，年利率為5%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月16日，甲公司從乙公司購(gòu)入一塊建房用土地使用權(quán)，價(jià)款8000萬(wàn)元，要求在3月底之前支付。3月19日，廠房正式動(dòng)工興建。3月26日，甲公司購(gòu)入建造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款900萬(wàn)元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，支付購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)價(jià)款，并計(jì)提當(dāng)月專門(mén)借款利息。甲公司在3月份沒(méi)有發(fā)生其他與廠房購(gòu)建有關(guān)的支出，則甲公司專門(mén)借款利息應(yīng)開(kāi)始資本化的時(shí)間為()。

A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日

17.2013年11月2日，甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定在2014年4月1日將甲公司的－臺(tái)管理用設(shè)備以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。此設(shè)備在2013年11月2日的賬面原值為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊300萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，此設(shè)備尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.93萬(wàn)元B.－34萬(wàn)元C.127萬(wàn)元D.0

18.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6％，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為l美元=6．26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為l美元=6．27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為l美元=6．29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款l00萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬(wàn)元人民幣。

A.12．3B.12．18C.14．4D.13．2

19.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價(jià)款18萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，會(huì)計(jì)與稅法均按直線法計(jì)提折舊并假定預(yù)計(jì)凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬(wàn)元B.2．7萬(wàn)元C.0．3萬(wàn)元D.0

20.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬(wàn)元

21.《長(zhǎng)恨歌》講述的是—個(gè)女人四十年的情與愛(ài)，作者細(xì)膩而絢爛的筆寫(xiě)得哀婉動(dòng)人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內(nèi)心的情感潮水劫?gòu)奈慈氘?huà)橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

22.2018年6月20日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款為6000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該辦公樓原價(jià)為7200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元

A.1000B.1200C.1100D.1300

23.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益

C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

24.甲企業(yè)在2012年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2012年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2012年12月31日在合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.600B.200C.480D.320

25.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款500萬(wàn)美元尚未收回，且無(wú)具體的收回計(jì)劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對(duì)人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄中此長(zhǎng)期應(yīng)收款對(duì)甲公司合并利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

26.對(duì)于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是()。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

C.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除

D.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

27.下列選項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的是()。

A.出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B.因提供售后服務(wù)發(fā)生的支出C.因自然災(zāi)害造成的存貨損失D.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失

28.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

29.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量過(guò)程中，下列會(huì)計(jì)處理會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出

30.第

2

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。

二、多選題(15題)31.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

32.下列選項(xiàng)中不屬于A公司關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.A公司的大客戶B.A公司的主要供應(yīng)商C.與A公司共同控制某公司的B公司D.A公司母公司的控股股東控制的子公司

33.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債不應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的有（）

A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金60萬(wàn)元

B.確認(rèn)交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降100萬(wàn)元

C.確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元

D.由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額為80萬(wàn)元

34.對(duì)于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值E.收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)

35.

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2008年發(fā)生如下資產(chǎn)交換：（1）2月5日，甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元。

公允價(jià)值為192萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值128萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為300萬(wàn)兀的庫(kù)存商品一批，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬(wàn)元，同時(shí)為換人資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。

（2）5月10日，甲公司以一臺(tái)賬面原值100000元，已提折舊30000元，公允價(jià)值80000元的設(shè)備換人丙公司一批公允價(jià)值為50000元，增值稅8500元的原材料，收取補(bǔ)價(jià)21500元。

（3）8月15日，甲公司與丁公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的作為投資性房地產(chǎn)核算的一標(biāo)倉(cāng)庫(kù)與丁公司交換其持有的A公司股票200萬(wàn)股（丁公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算），甲公司換人后作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并按成本法核算。

甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

在交換日，該倉(cāng)庫(kù)的賬面余額為11200萬(wàn)元（其中成本8000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)32007J-元）。

在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為120007/元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%：丁公司持有的股票投資賬面余額為10000萬(wàn)元（其中成本6000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)4000萬(wàn)兀），在交換日的公允價(jià)值為I1000萬(wàn)元，丁公司支付了1000萬(wàn)元給甲公司。

丁公司換入的倉(cāng)庫(kù)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該倉(cāng)庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過(guò)程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。

（4）1O月12日，甲公司將一項(xiàng)應(yīng)收賬款100萬(wàn)兀與戊公司一項(xiàng)公允價(jià)值為95萬(wàn)元的專利技術(shù)相交換，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

以上事項(xiàng)若屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

根據(jù)上述資料，回答22～24問(wèn)題：

第

22

題

上述各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項(xiàng)（1）B.事項(xiàng)（2）C.事項(xiàng)（3）D.事項(xiàng)（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

36.甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列選項(xiàng)中，影響甲公司換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的有（）。

A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.甲公司為換人資產(chǎn)支付的補(bǔ)價(jià)

C.換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.換出資產(chǎn)不單獨(dú)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

37.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

38.下列金融工具中，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.交易性金融負(fù)債E.持有至到期投資

39.第

22

題

下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年

C.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出去

40.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元

B.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)200萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200

41.關(guān)于集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債

C.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

D.結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

42.權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，需要對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，那么在調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響

B.應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位存貨的公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

C.被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致時(shí)，應(yīng)按投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

D.投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

43.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

44.通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，下列屬于各個(gè)公司關(guān)鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經(jīng)理B.丁公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司董事會(huì)秘書(shū)D.丙公司總會(huì)計(jì)師

45.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司20×2年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于20×1年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為．5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

(2)1月1日，購(gòu)人丙公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于20×3年規(guī)定日期按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0．6元。

(3)持有丁上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1500萬(wàn)元，對(duì)丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×1年10月起限售期為24個(gè)月。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且尚無(wú)解禁后出售丁公司股票的計(jì)劃，該股份20×1年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬(wàn)元，20×2年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，丁上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)乙公司的債券投資作為持有至到期投資處理

B.對(duì)丙公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理

C.對(duì)丙公司的認(rèn)股權(quán)證作為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理

D.對(duì)丁上市公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

E.對(duì)丁上市公司的股權(quán)投資應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.商譽(yù)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

50.編制甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

51.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2x20年和2x21年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下。1)A公司從2x17年1月1日起至并購(gòu)前一直直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。2)B公司持有C公司60%股權(quán)(系2x18年12月31日從非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入并能夠控制C公司)，持有D公司100%股權(quán)(系2x17年12月31日從非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入)。3)A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)(系2x17年7月31日取得)和29%股權(quán)(系2x17年10月31日取得)。從2x17年10月31日起，甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。上述公司之間的關(guān)系見(jiàn)下圖:與并購(gòu)交易相關(guān)資料如下：1）2x20年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:甲公司自B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司2x20年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2x20年5月31日前20天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于220年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。2x20年5月31日，C公司可認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。2x20年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2x20年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬(wàn)元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，按2x20年5月31日(評(píng)估基準(zhǔn)日)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為11800萬(wàn)元。按C公司2x18年12月31日(B公司購(gòu)買(mǎi)C公司的購(gòu)買(mǎi)日)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，B公司與C公司編制的合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)300萬(wàn)元且未發(fā)生減值。2x20年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。2)2x21年6月30日，甲公司以銀行存款3800萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)。當(dāng)日，公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，按2x20年5月31日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13600萬(wàn)元，按C公司2x18年12月31日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)甲公司與C公司內(nèi)部交易如下:1)2x19年7月1日，甲公司向C公司出售一項(xiàng)管理用專利權(quán)，原值為200萬(wàn)元，至出售時(shí)已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，售價(jià)為400萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷，至出售日預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。至2x21年12月31日未發(fā)生減值。2)2x21年10月1日，C公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，至2x21年12月31日，甲公司向外部第三方銷售80%，剩余存貨未發(fā)生減值。(4)甲公司2x21年11月30日與C公司簽訂辦公樓轉(zhuǎn)讓合同，按合同簽訂當(dāng)日的賬面價(jià)值將辦公樓轉(zhuǎn)讓給C公司，以供C公司辦公使用，根據(jù)合同約定甲公司將在40日內(nèi)騰空辦公樓并將其移交C公司。合同簽訂日，該辦公樓的賬面原價(jià)48000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊(包括當(dāng)年1月至11月計(jì)提的折舊)5680萬(wàn)元。該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司預(yù)計(jì)上述辦公樓轉(zhuǎn)讓將于下年一月份完成。合同簽訂當(dāng)日，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額大于賬面價(jià)值。年末，甲公司尚未完成辦公樓的騰空及移交。假定不考慮增值稅及所得稅等其他因素影響。要求:（1）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額及分析判斷合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的時(shí)點(diǎn);如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（2）計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由;計(jì)算個(gè)別報(bào)表中甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算合并報(bào)表中因購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)應(yīng)調(diào)減的資本公積金額。（4）根據(jù)資料(3)，編制2x21年合并報(bào)表中甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料(4)，編制甲公司個(gè)別報(bào)表中與擬出售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）根據(jù)資料(4)，編制甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤(rùn)總額的影響。

53.計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

55.

分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：

甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2009年12月31日。

(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2008年12月31日其公允價(jià)值為700萬(wàn)元(跌幅較大)，2009年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710萬(wàn)元存入銀行。

(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對(duì)外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。

(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。

(6)甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。

假定：

(1)除特別說(shuō)明外，不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：

分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄；

58.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來(lái)三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%－800－21600=1000(元)。

2.CB公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=600-(500+85)=15(萬(wàn)元)。

3.A

4.C

5.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬(wàn)元)。或有租金應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用等)。履約成本應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目。

6.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

7.D事業(yè)單位出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回以貨幣資金取得的對(duì)外投資的，收回的是以前年度的，按照實(shí)際收到的金額，借記資金結(jié)存-貨幣資金科目，貸記其他結(jié)余科目，收回的是本年度的，貸記投資支出科目。差額計(jì)入投資預(yù)算收益（差額）（或者是借方）。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：2×10年12月31日，飛機(jī)的賬面價(jià)值為21850萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提減值金額=21850-11155.63=10694.37（萬(wàn)元）。

9.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

10.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

11.B(1)1100+(2)0+(3)260+(4)0=1360(萬(wàn)元)。附有銷售退回條件的商品銷售，在難以預(yù)計(jì)退貨可能性時(shí)，在商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不確認(rèn)收入。

12.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計(jì)算基本每股收益時(shí)：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間

13.C

14.Bx設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

15.A當(dāng)期所得稅＝應(yīng)交所得稅＝(2500+275－30)×15％＝411．75(萬(wàn)元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝810×25％＝202．5(萬(wàn)元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(810+275－30)×15％＝158．25(萬(wàn)元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝158．25－202．5＝－44．25(萬(wàn)元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝411．75+44．25＝456(萬(wàn)元)。

16.C

17.B甲公司取得該股票的初始投資成本＝1500—50＝1450(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2300－1450—850(萬(wàn)元)。

18.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6．29—6．26)+6×(6．29—6．26)+

6×(6．29—6．27)=12．3(萬(wàn)元)。

19.D【解析】當(dāng)月購(gòu)入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來(lái)期間每月計(jì)提折舊，處理為：借：管理費(fèi)用(18/5/12)0．3貸：累計(jì)折舊0．3同時(shí)借：遞延收益0．3貸：管理費(fèi)用0．32013年共確認(rèn)9個(gè)月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對(duì)甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

20.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬(wàn)股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬(wàn)元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬(wàn)元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動(dòng)＝200000／100×(110—100)＝20000(萬(wàn)元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬(wàn)元)。

21.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂(lè)忽高忽低，很好聽(tīng)?！皼坝颗炫龋?，形容聲勢(shì)浩大，不可阻擋，題意跟聲勢(shì)沒(méi)有關(guān)系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項(xiàng)；“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

22.C以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備。甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝6000－（7200－2000－300）＝1100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款6000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：固定資產(chǎn)7200

資產(chǎn)處置損益1100

23.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

24.C2012年12月31日合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200－3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組減值=3700－3100=600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)600萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中商譽(yù)減值金額=600×80%=480(萬(wàn)元)。

25.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬(wàn)元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬(wàn)元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬(wàn)元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬(wàn)元)

26.B解析：流水線的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益：

27.B選項(xiàng)A、C、D都需要記入“營(yíng)業(yè)外支出”中，都屬于損失，不屬于費(fèi)用；選項(xiàng)B，記入“銷售費(fèi)用”，屬于費(fèi)用。

28.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說(shuō)法不正確。

29.B選項(xiàng)A，可收回金額高于賬面價(jià)值，沒(méi)有發(fā)生減值，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，資產(chǎn)減值損失處置時(shí)不能轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D，累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不影響當(dāng)期損益總額。

30.B經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。

31.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備，選項(xiàng)A不正確；一項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

32.ABC與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項(xiàng)A、B符合題意；與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項(xiàng)C符合題意。

33.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金和交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降產(chǎn)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，當(dāng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)C符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益；

選項(xiàng)D符合題意，由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債對(duì)應(yīng)留存收益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)不考慮；其余項(xiàng)目均應(yīng)考慮，其中：換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值應(yīng)作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)；換入資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)作為分配換入的多項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)；換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)，在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益時(shí)加以考慮。

35.AC事項(xiàng)l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項(xiàng)2，比例=21500/80000×100%=26.88%

>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項(xiàng)3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項(xiàng)4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

36.ABD換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是以銀行存款支付的，對(duì)應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

37.DE變更日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬(wàn)元)；將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

38.ABD解析：應(yīng)付賬款屬于其他金融負(fù)債，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；持有至到期投資也應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

39.AD固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，并不影響會(huì)計(jì)信息的可比性，因此不作為會(huì)計(jì)政策變更。

40.AB選項(xiàng)A表述正確，稅法規(guī)定應(yīng)付職工薪酬可以當(dāng)期全部扣除，則未來(lái)可稅前扣除的金額為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B表述正確，因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為0，注意，如果預(yù)收賬款計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），計(jì)稅基礎(chǔ)為0；如果預(yù)收賬款未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)于賬面價(jià)值相等。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.ABC選項(xiàng)A正確，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理；

選項(xiàng)B正確，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債；

選項(xiàng)C正確，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)（即其他子公司）的權(quán)益工具結(jié)算的股份支付，實(shí)質(zhì)上是結(jié)算企業(yè)先要將集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)（子公司）的權(quán)益工具購(gòu)進(jìn)，用于行權(quán)，因此應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ABCD權(quán)益法下，投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。在調(diào)整時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

（1）被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（選項(xiàng)C）；

（2）以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額，以及投資企業(yè)取得投資時(shí)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響（選項(xiàng)A、B）；

（3）評(píng)估投資方對(duì)被投單位是否具有重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮潛在表決權(quán)的影響；

（4）在確認(rèn)應(yīng)享有會(huì)應(yīng)分擔(dān)的被投資單位凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，法規(guī)或章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈損益應(yīng)當(dāng)予以剔除；

（5）在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵銷（選項(xiàng)D）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

44.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似決策職能的人員等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.AC認(rèn)股權(quán)證是衍生金融工具，所以對(duì)丙公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理；對(duì)丁公司股份為24個(gè)月限售期，甲公司對(duì)其無(wú)解禁后出售計(jì)劃，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

46.AD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)反映在合并方個(gè)別報(bào)表中，不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表，故商譽(yù)發(fā)生的減值也應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中反映；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.N

48.N

49.甲公司20x9年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額=30500-50000×60%=500(萬(wàn)元)。

50.甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營(yíng)業(yè)收入200(1000X20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本120(600×20%)

投資收益80

51.（1）甲公司取得C公司60%股權(quán)的交易屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由:1）A公司在B公司派出的董事人數(shù)超過(guò)1/2，A公司能夠控制B公司，B公司能夠控制C公司，同時(shí)A公司能夠控制甲公司，因此合并前后甲公司和C公司受同一集團(tuán)管理當(dāng)局控制。2）取得控制權(quán)時(shí)應(yīng)調(diào)整的資本公積=(12000x60%+300)-[800+(2000-600)]=5300(萬(wàn)元)。3）甲公司受A公司控制的日期是2x17年12月31日，C公司受A公司控制的日期是2x18年12月31日，合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的時(shí)間應(yīng)不早于雙方(甲公司和C公司)處于最終控制方(A公司)的控制之下孰晚的時(shí)間，即追溯調(diào)整到2x18年12月31日。（2）甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=12000x60%+300=7500(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資7500(12000x60%+300)累計(jì)攤銷600貸:無(wú)形資產(chǎn)2000股本800資本公積5300（3）1）甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)不形成企業(yè)合并。理由:購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本為3800萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3800貸:銀行存款3800（4）同一控制下企業(yè)合并合并方與被合方在合并日及以前期間發(fā)生的交易，應(yīng)作為內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷。內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易抵銷:借:年初未分配利潤(rùn)240[400-(200-40)]貸:無(wú)形資產(chǎn)-----原價(jià)240借:無(wú)形資產(chǎn)-----累計(jì)攤銷36(240+10x1.5)貸:年初未分配利潤(rùn)36借:無(wú)形資產(chǎn)-----累計(jì)攤銷24(240-10)貸:管理費(fèi)用24內(nèi)部存貨交易抵銷:借:營(yíng)業(yè)收入200貸:營(yíng)業(yè)成本200借:營(yíng)業(yè)成本8貸:存貨8[(200-160)x(1-80%)]借:少數(shù)股東權(quán)益1.6(8x20%)貸:少數(shù)股東損益1.6（5）借:持有待售資產(chǎn)-固定資產(chǎn)4