浙江某公司負(fù)債核算管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔浙江森禾種業(yè)股份有限公司負(fù)債核算管理制度第一條負(fù)債是公司所承擔(dān)的，能以貨幣計量，需以本公司資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。按其流動性，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。第二條流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、一年內(nèi)到期的長期借款等。一、各種流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)記帳。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后進(jìn)行調(diào)整。二、公司發(fā)生短期借款、應(yīng)付票據(jù)、短期債券融資，到期時要有足夠的資金來源。為了正確計算各期的盈虧，應(yīng)將需支付的利息按月預(yù)提，計入財務(wù)費用。三、應(yīng)付帳款是指公司因向外購買材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。發(fā)生應(yīng)付帳款必須有材料、商品已經(jīng)驗收入庫，接受的勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生的證明單，并及時報送財務(wù)部門。如物資和發(fā)票帳單不是同時到達(dá)公司，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將物資和應(yīng)付債務(wù)按合同等約定，在發(fā)生時估價向財務(wù)部門報帳確認(rèn)。未向財務(wù)報帳的應(yīng)付帳款，視同個人行為。四、應(yīng)付工資是公司對職工個人的一種負(fù)債，按公司勞動工資規(guī)定確定。下列項目不在應(yīng)付工資核算：⑴根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎，支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎；⑵有關(guān)勞動保險和職工福利方面的各項費用(如職工生活困難補助、探親路費等)；⑶有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出；⑷勞動保護(hù)的各項支出(如工作服、手套等勞保用品，清涼飲料費等)；⑸出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的路費和安家費；⑹勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等；⑺因錄用臨時工而在工資外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費和管理費；⑻計劃生育獨生子女補貼等。五、應(yīng)付福利費是按應(yīng)付工資14%提取的，主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助。公司集體福利設(shè)施開支在公益金中核算。六、應(yīng)付股利是公司分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，在實際未支付前形成的負(fù)債。公司分配的股票股利不在本科目核算。七、應(yīng)交款項是按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定核算的，公司依法應(yīng)納的稅金和各種費用。在會計和稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)作納稅調(diào)整。八、其他應(yīng)付款主要核算經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物等應(yīng)付租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、工會經(jīng)費(2%提取)、代扣款項等暫收應(yīng)付款。九、預(yù)提費用是公司按規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付費用，如預(yù)提租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費等。第三條長期負(fù)債分為長期借款、應(yīng)付債券、其他長期負(fù)債。一、借款費用的處理原則⑴為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，計入所建造的固定資產(chǎn)價值。⑵為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計入當(dāng)期損益(財務(wù)費用)。⑶屬于流動負(fù)債性質(zhì)的借款費用或者雖然是長期借款性質(zhì)，但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款費用，直接計入當(dāng)期損益，即使是需要經(jīng)過相當(dāng)長時間才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨，也不將借款費用計入所生產(chǎn)的存貨的價值內(nèi)。⑷如果是為投資而發(fā)生的借款費用，不予以資本化，直接計入當(dāng)期損益。⑸在籌建期間發(fā)生的長期借款費用（除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外），計入當(dāng)期損益。⑹在清算期間發(fā)生的長期借款費用，計入清算損益。二、長期負(fù)債的本金、利息、外幣折合差額和債券面值、債券溢價、債券折價分別在長期借款和應(yīng)付債券科目中設(shè)二級科目核算。三、長期負(fù)債的應(yīng)計利息應(yīng)按月預(yù)提，債券的溢價或折價在存續(xù)期間按直線法攤銷。四、長期應(yīng)付款主要核算補償貿(mào)易引進(jìn)國外設(shè)備價款、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。五、專項應(yīng)付款核算公司接受國家撥入的具有專門用途的撥款以及從其他來源取得的款項。撥款項目完成后，分別轉(zhuǎn)入資本公積及其他相應(yīng)科目。第四條本規(guī)定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。從發(fā)布之日起試行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔廣西創(chuàng)新港灣公司存貨核算管理制度總則為保證公司資產(chǎn)的安全、防止資產(chǎn)流失，使公司財務(wù)核算能夠真實、全面地反映公司的存貨管理活動，制定本制度本制度所指的存貨必須具備以下兩條：該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。該存貨的成本能夠可靠地計量。本公司存貨采用歷史成本記帳原則。本公司存貨核算不計提存貨跌價準(zhǔn)備，發(fā)生損失按實際損失額計入成本或費用帳戶。本公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。公司生產(chǎn)形成的存貨不包括在本制度內(nèi)，本制度存貨僅指在生產(chǎn)領(lǐng)用前以存貨形態(tài)存在于公司內(nèi)的資產(chǎn)。存貨的計價、帳戶設(shè)置、核算管理本公司存貨核算采用實際成本法計價。存貨的采購成本一般包括存貨買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、檢驗費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。下列費用不包括到存貨的采購成本中，發(fā)生后要直接計入當(dāng)期費用和成本。存貨在使用前由于公司自身原因?qū)е麓尕浰突貜S家維修發(fā)生的費用。存貨在使用前由于公司自身原因發(fā)生的修理費非公司原因?qū)е麓尕浘S修發(fā)生但又無法找到可以負(fù)擔(dān)費用的對象的費用。不計入采購成本的費用按以下原則負(fù)擔(dān)，納入部門績效考核，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批示，按總經(jīng)理的批示處理。供應(yīng)部采購物資，發(fā)生的不可計入采購成本的費用計入當(dāng)期供應(yīng)部門的管理費用。項目部采購物資，發(fā)生的不可計入采購成本的費用計入當(dāng)期的工程成本。公司發(fā)出存貨采用移動加權(quán)平均法計價。盤盈的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格確定計價標(biāo)準(zhǔn)。公司應(yīng)設(shè)置一套有數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由公司財務(wù)部成本會計負(fù)責(zé)記錄，另設(shè)一套只有數(shù)量的材料明細(xì)帳，設(shè)在項目部，由庫管員負(fù)責(zé)登記。月底財務(wù)部成本會計要把材料明細(xì)帳通過電子郵件或其他形式給駐項目部出納。每月底，駐項目部出納負(fù)責(zé)代表公司財務(wù)部和庫管員核對帳目，保證公司總部明細(xì)帳和項目部材料收發(fā)臺帳相符。項目部出納每次核對庫存臺帳后要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對記錄，詳細(xì)列明核對發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)庫管員簽字后交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計應(yīng)該每半年和庫管員核對帳目一次，保證公司帳帳相符。每次核對庫存臺帳后，成本會計要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對記錄，詳細(xì)列明核對發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)庫管員簽字后存檔備查。財務(wù)部應(yīng)按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。項目部的物資臺帳比照財務(wù)部建立，必須保證兩套帳能完全一致核對。例如：存放在防城港項目部的炸藥按以下標(biāo)準(zhǔn)建帳原材料－防城港項目部－庫房－炸藥品種項目部的出納負(fù)責(zé)收集項目部的原始憑證，具體內(nèi)容包括入庫驗收單、領(lǐng)料單、發(fā)票及其他原始憑證，每月分三次寄回財務(wù)部。工程量確認(rèn)書及相關(guān)的收款憑證不由項目部出納負(fù)責(zé)，由項目經(jīng)理直接交財務(wù)部。項目部收集原始憑證時要登記接收憑證記錄表，并經(jīng)過交原始憑證人簽字，和接收憑證記錄表同時寄回。接收憑證記錄表一式兩份，一份交財務(wù)部，一份出納自存，年底集中交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計根據(jù)項目部出納寄回的原始憑證進(jìn)行帳務(wù)處理，財務(wù)部總帳會計負(fù)責(zé)復(fù)核。財務(wù)部收到供應(yīng)部、生產(chǎn)中心交來的采購合同、分包合同要專門保管備查，收到入庫驗收單、發(fā)票等采購業(yè)務(wù)憑證后，要查看相關(guān)合同，確定帳務(wù)處理方式和內(nèi)容。月底公司采購物資驗收入庫后，供應(yīng)商發(fā)票沒有寄到，財務(wù)部成本會計應(yīng)暫估入帳，下月初沖回，等發(fā)票收到后再計入帳戶，不得直接拖延到下月入帳。根據(jù)合同先付款，后給發(fā)票的供應(yīng)商，如果公司不設(shè)立預(yù)付帳款的情況下，公司在付款時可以先記到應(yīng)付帳款的借方，收到發(fā)票后記貸方。如果財務(wù)部成本會計能夠估計到公司因為付款和合同的原因在較長時間收不到發(fā)票，可以按入庫驗收單估價入帳，日后收到發(fā)票后和估價有差異，可以根據(jù)發(fā)票做出調(diào)整。財務(wù)部成本會計收到項目部轉(zhuǎn)來的分包商工程量確認(rèn)書后，要及時登記工程施工帳戶和應(yīng)付工程款帳戶。并且要根據(jù)分包合同確認(rèn)付款期限。存貨的盤點公司存貨盤點分隨時盤點、定期盤點和年度盤點。隨時盤點由庫管員負(fù)責(zé)，庫管員要根據(jù)實際情況，隨時清點庫存物資，保證庫存臺帳記錄的物資數(shù)量和實際物資數(shù)量相符。定期盤點由財務(wù)部和庫管員負(fù)責(zé)，具體規(guī)定如下：每季度駐項目部出納要代表財務(wù)部親自到倉庫和庫管員共同盤點庫存物資，盤點后出納員要填寫庫存物資盤點差異記錄表，列明盤點遇到的情況，庫管員簽字后交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計要至少每半年到項目部倉庫實地盤點一次，并填寫庫存物資盤點差異記錄表，交財務(wù)部經(jīng)理審核后存檔，年度盤點由財務(wù)部負(fù)責(zé)組織，項目部、生產(chǎn)中心、辦公室、審計員參與，對公司所有資產(chǎn)進(jìn)行全面大盤點。如果公司有外聘的注冊會計師事務(wù)所，公司要邀請會計師事務(wù)所參與。年度盤點的職責(zé)：財務(wù)部負(fù)責(zé)編制年度資產(chǎn)盤點表。在實地盤點時負(fù)責(zé)記錄。項目部負(fù)責(zé)在實物存放地點準(zhǔn)備好各種必要的度量衡量器具，并進(jìn)行詳細(xì)的檢查，以保證計量的準(zhǔn)確性。生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)相關(guān)設(shè)備、物資完好標(biāo)準(zhǔn)的制定和培訓(xùn)，使參加的人明白將要盤點的內(nèi)容。在實地盤點時負(fù)責(zé)具體盤點。審計員負(fù)責(zé)對盤點過程進(jìn)行監(jiān)督。盤點的程序由財務(wù)部門于每次盤點前，事先依盤點種類、項目準(zhǔn)備所需盤點表格。存貨保管部門把存貨按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)堆放好，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并放置物資品名標(biāo)識牌。盤點期間已收到物資而未辦妥入帳手續(xù)的，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)識。盤點小組實地盤點，并將盤點結(jié)果添入盤點表。如果有未入帳的領(lǐng)料單、退庫單、入庫驗收單等票據(jù)，應(yīng)由財務(wù)部門編制盤盈資產(chǎn)登記表和盤虧資產(chǎn)登記表一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后一聯(lián)財務(wù)部門自存，一聯(lián)送保管部門。盤點結(jié)束后，盤點小組要編制盤點報告，詳細(xì)分析盤點中遇到的問題、盤盈和盤虧的原因分析，提交總經(jīng)理審批。總經(jīng)理要召開專門會議，確定盤盈盤虧的責(zé)任，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。所有盤點資產(chǎn)都要保持靜止?fàn)顟B(tài)，因此盤點開始后應(yīng)停止物資的進(jìn)出及移動。盤點結(jié)果處理:盤盈資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤盈后，要將資產(chǎn)重新登記入帳。盤點小組要添制一式兩份的盤盈資產(chǎn)登記表，經(jīng)過盤點小組負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺帳。盤虧資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤虧后，要確定資產(chǎn)盤虧的原因和責(zé)任人，并對責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟處罰。盤點小組要添制一式兩份的盤虧資產(chǎn)登記表，經(jīng)過盤點小組負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺帳。財務(wù)部要按盤虧的資產(chǎn)種類、數(shù)量、金額從存貨帳戶中轉(zhuǎn)出，扣除相關(guān)責(zé)任人的罰款金額后計入營業(yè)外支出帳戶；把責(zé)任人罰款計入其他應(yīng)收款帳戶，收到罰款后從其他應(yīng)收款中轉(zhuǎn)出。物資盤虧后，財務(wù)部負(fù)責(zé)提供清查盤存資料向稅務(wù)局申報，經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)，在營業(yè)外支出列支。財務(wù)人員記帳數(shù)量錯誤，如漏帳、記錯、算錯、未結(jié)帳或帳面記載不清的情況，記帳人員應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款元；情況嚴(yán)重者，應(yīng)給予辭退處理。財務(wù)部經(jīng)理罰款元項目部出納傳遞票據(jù)不及時導(dǎo)致沒有記帳，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款元；情況嚴(yán)重者，應(yīng)給予辭退處理。財務(wù)部經(jīng)理罰款元物資管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批同意進(jìn)行處罰。對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊的情況，保管人負(fù)責(zé)賠償所有損失，并予以開除，直接上級罰款元。對所保管的財物未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自轉(zhuǎn)移、外借或損壞不報告者，保管人罰款元，直接上級罰款元。未盡保管責(zé)任或由于過失致使物資遭受被竊、損失或盤虧者，保管人罰款元，直接上級罰款元。。本制度制定后，經(jīng)過執(zhí)行董事審批后實施，修改時也必須經(jīng)過執(zhí)行董事審批。

附表1廣西創(chuàng)新港灣公司庫存物資盤點差異記錄表倉庫名稱：年月日財務(wù)部帳面記錄項目部臺帳記錄和實際庫存?zhèn)渥⑵访吞枂挝粩?shù)量品名型號單位數(shù)量財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部盤點人：庫管員：附表2物資盤點表