法務(wù)會(huì)計(jì)概述

法務(wù)會(huì)計(jì)概述第1頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第一章法務(wù)會(huì)計(jì)基本理論第一節(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

ForensicAccounting：法務(wù)會(huì)計(jì)，法庭會(huì)計(jì)，訴訟會(huì)計(jì)，司法會(huì)計(jì)一、歷史的簡要回顧1、1817年，蘇格蘭法庭審理破產(chǎn)案件時(shí)，要求會(huì)計(jì)人員到庭陳述和接受詢問。2、二戰(zhàn)期間，F(xiàn)BI雇傭500名會(huì)計(jì)師為特工，從事財(cái)務(wù)交易的檢查和監(jiān)控。3、1946年，佩羅倍“法務(wù)會(huì)計(jì)：在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)中的地位”一文，第一次使用法務(wù)會(huì)計(jì)一詞。第2頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日4、1982年，F(xiàn).C.D“法務(wù)會(huì)計(jì)：作為專家證人的會(huì)計(jì)師”。（法務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)描寫）5、1988年，美國注冊欺詐檢查師協(xié)會(huì)（ACFE)成立。6、1991年，美國成立法務(wù)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第3頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第4頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日二、國外法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展美國：

2000年6月，《法務(wù)會(huì)計(jì)》創(chuàng)刊。該刊物的主旨是為法務(wù)會(huì)計(jì)研究者提供獨(dú)立的國際論壇，以促進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)的交流與發(fā)展。涉及的內(nèi)容包括:欺詐與法務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)欺詐的偵察、破產(chǎn)與估價(jià)研究、對公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的違違背、審計(jì)測試與評估、訴訟支持與糾紛避免、地下經(jīng)濟(jì)與反洗錢問題的研究。第5頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日加拿大：法務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體三分之一的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展法務(wù)會(huì)計(jì)工作。其他國家：澳大利亞的協(xié)會(huì)和準(zhǔn)則。英國的協(xié)會(huì)和活動(dòng)日本的組織中國的理論與實(shí)踐第6頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日三、法務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因：（一）社會(huì)環(huán)境：公司的財(cái)務(wù)欺詐，法律事務(wù)中復(fù)雜的會(huì)計(jì)問題（二）職業(yè)背景：法庭審理案件的需要導(dǎo)致會(huì)計(jì)界和法律界的融合（三）學(xué)科背景：專業(yè)局限

1、法律方法的局限。以法律關(guān)系分析為重要手段，以價(jià)值判斷為指導(dǎo)，偏重于定性分析。不同專業(yè)之間的隔閡往往成為實(shí)現(xiàn)公平、正義的一道障礙。第7頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日2、會(huì)計(jì)的局限相關(guān)的案件表現(xiàn)出形式合乎會(huì)計(jì)處理但實(shí)質(zhì)歪曲會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和不合法律規(guī)范的處理來操縱報(bào)表，根源在于會(huì)計(jì)本身的局限在面對法律規(guī)范時(shí)的困境。困境一：原則差異形成的錯(cuò)位困境二：會(huì)計(jì)信息合法性失真與法律規(guī)范確定性的錯(cuò)位困境三：功能對接的錯(cuò)位3、審計(jì)功能的弱化審計(jì)的主要目標(biāo)是確認(rèn)公司的財(cái)務(wù)狀況，審查舞弊是次要目標(biāo)，但是現(xiàn)在看來，這個(gè)次要目標(biāo)也變的更為重要。4、其他欺詐調(diào)查手段的局限：偵查、司法會(huì)計(jì)鑒定第8頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第二節(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)的含義ForensicAccounting：字面意思，與法庭有關(guān)或用于法庭的會(huì)計(jì)。美國會(huì)計(jì)學(xué)家G.杰克.貝洛各尼等人解釋為“法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理，并向法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管這些法庭時(shí)刑事方面的，還是民事方面的?！奔幽么髸?huì)計(jì)學(xué)家斯考特：“法務(wù)會(huì)計(jì)是一種處理與記錄和匯總企業(yè)經(jīng)營狀況和各種財(cái)務(wù)交易的法律問題的會(huì)計(jì)處理方法，在這個(gè)會(huì)計(jì)的新領(lǐng)域里有兩大類會(huì)計(jì)實(shí)踐：一是法律訴訟支持，二是欺詐調(diào)查會(huì)計(jì)。”美國喬治。A。曼尼：“法務(wù)會(huì)計(jì)是針對經(jīng)濟(jì)犯罪行為，以收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)證據(jù)，并以法庭能接受的形式提交或陳述的一門科學(xué)第9頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日弗蘭克：“法務(wù)會(huì)計(jì)作為一門科學(xué)，它是將運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)的方法與程序獲取的有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料應(yīng)用于相關(guān)法律問題的解決。法務(wù)會(huì)計(jì)通常會(huì)涉及財(cái)務(wù)問題與估價(jià)問題，它不同于傳統(tǒng)的審計(jì)，法務(wù)會(huì)計(jì)是對一項(xiàng)指控的調(diào)查，其調(diào)查證據(jù)是要在法庭辯論中展現(xiàn)或陳訴的?！碑咇R威：“通過對財(cái)務(wù)技能的運(yùn)用以及對未決問題的調(diào)查，將證據(jù)規(guī)則與此相結(jié)合而形成的一種會(huì)計(jì)學(xué)科。”李若山：法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)與調(diào)查技術(shù)，針對經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題，提出自己的專家性意見作為法律鑒定或者在法庭上作證的一門新興的行業(yè)。第10頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日結(jié)論：法務(wù)會(huì)計(jì)涉及學(xué)科廣泛，是會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)的交叉學(xué)科；關(guān)注經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題；提出專家性意見作為法律鑒定或者用于法庭作證。第11頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容一、調(diào)查會(huì)計(jì)是指通過對各類會(huì)計(jì)資料以及各類與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)的證據(jù)的調(diào)查與分析，獲取犯罪的證據(jù)，并將有關(guān)證據(jù)以法庭能夠接受的形式予以提交。調(diào)查會(huì)計(jì)經(jīng)常與欺詐舞弊和經(jīng)濟(jì)犯罪有關(guān)。二、訴訟支持是指在涉及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的訴訟過程中提供法務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)，在訴辯、發(fā)現(xiàn)、審判、判決和上訴各個(gè)環(huán)節(jié)為律師提供會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)技術(shù)上的支持。第12頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日三、損失計(jì)量是指運(yùn)用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型對自然災(zāi)害、人為事故、違約以及各類損害賠償案帶來的經(jīng)濟(jì)損失和損害進(jìn)行貨幣計(jì)量的過程。四、專家證人是指由一方當(dāng)事人委托的具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家就某些專門問題在法庭上運(yùn)用專業(yè)知識(shí)發(fā)表意見作出推論或結(jié)論的一項(xiàng)法律活動(dòng)。第13頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第三節(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與任務(wù)法務(wù)會(huì)計(jì)的主要需求方及其服務(wù)范圍第四節(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)的對象與要素對象：法律事項(xiàng)要素：數(shù)據(jù)庫、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)比率、預(yù)警信號(hào)、數(shù)值異常表現(xiàn)、會(huì)計(jì)證據(jù)。第五節(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)的原則與職能原則：客觀性原則、合法性原則、獨(dú)立性原則、懷疑原則、敏感原則、換位思考原則與預(yù)防原則職能：預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、取證、損失計(jì)量、訴訟支持第14頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第六節(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)與相關(guān)領(lǐng)域的聯(lián)系與區(qū)別一、法務(wù)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)的關(guān)系

1、目的不同

2、方法程序不同

3、服務(wù)對象不同

4、結(jié)果呈報(bào)不同

5、控制依據(jù)不同二、法務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)的關(guān)系

1、目的不同2、范圍不同

3、方法不同4、結(jié)果呈報(bào)不同第15頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日三、法務(wù)會(huì)計(jì)與司法會(huì)計(jì)的關(guān)系四、法務(wù)會(huì)計(jì)與證據(jù)學(xué)的關(guān)系法務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)用證據(jù)學(xué)的規(guī)則，側(cè)重研究會(huì)計(jì)證據(jù)，作為訴訟和審判的依據(jù)。五、法務(wù)會(huì)計(jì)與偵查學(xué)的關(guān)系目的和技術(shù)方法相似。六、法務(wù)會(huì)計(jì)與犯罪學(xué)、犯罪心理學(xué)的關(guān)系七、法務(wù)會(huì)計(jì)與程序法的關(guān)系八、法務(wù)會(huì)計(jì)與實(shí)體法的關(guān)系第16頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第四節(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)需求與供給一、社會(huì)需求1、政府：調(diào)查大型的經(jīng)濟(jì)丑聞2、警方：小型的舞弊案件3、私家偵探：私人調(diào)查4、律師：訴訟協(xié)助5、其他方面：個(gè)人二、社會(huì)供給法務(wù)會(huì)計(jì)人員

第17頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第五節(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)一、知識(shí)、能力構(gòu)成1、會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)；2、識(shí)別欺詐舞弊的知識(shí)；3、法律知識(shí)、證據(jù)規(guī)則、犯罪學(xué)和偵查學(xué)知識(shí)；4、調(diào)查的精神狀態(tài)以及職業(yè)批判的懷疑精神；5、對人的心理和動(dòng)機(jī)的