2022-2023年江西省宜春市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年江西省宜春市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

7

題

甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是（）。

2.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

3.甲公司2013年的報表于2014年4月30日對外報出，甲公司發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項，但是不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項未決訴訟，2014年2月15日實際判決，要求賠償500萬元

B.2014年5月1日對外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬元

C.2014年2月20日股東大會通過了董事會提議的增資計劃，以資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對財務(wù)報表進行審計時發(fā)現(xiàn)少計提了辦公設(shè)備折舊200萬元

4.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。A.A.當前市場貨幣時間價值

B.預期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

5.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.800B.200C.29200D.30000

6.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：

(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；

(2)或有租金為4萬元；

(3)履約成本為5萬元；

(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為7萬元；

(5)與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為3萬元。

乙公司2006年1月10日對該租出大型設(shè)備確認的應(yīng)收融資租賃款為()。

A.51萬元B.55萬元C.58萬元D.67萬元

7.

第

17

題

下列屬于財務(wù)報告的特點的是：（）

A.它主要是對外報告B.主要反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況C.資產(chǎn)負債表是其核心內(nèi)容D.財務(wù)報告就是財務(wù)報表

8.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

9.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不會引起當期資本公積（資本溢價/股本溢價）發(fā)生變動的是（）

A.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值

10.我國先后多次調(diào)整了存款準備金率，這種調(diào)控手段屬于（）。

A.財政政策手段B.貨幣政策手段C.收入政策手段D.行政調(diào)節(jié)手段

11.甲公司2017年財務(wù)報告批準對外報出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

12.下列選項中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運輸?shù)奈锲肥菄乙患壩奈铮蝗嗣穹ㄔ阂婪ㄅ行滩⑻幰粤P款2000元，實際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無照經(jīng)營為由對陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機關(guān)以交通肇事罪提請檢察院批捕，之前交通部門對他進行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無照經(jīng)營罰款400元。一周后，工商局以處罰過輕，要求陸某再繳納罰款300元

13.下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是()。

A.采用托收承付方式銷售商品時，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

D.采用收取手續(xù)費方式受托代銷商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時即確認為收入

14.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項已支付。2012年12月31日，當月購入的乙公司H股股票的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

15.計算先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

16.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

17.

第

20

題

下列各項中，不計入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

18.下列各項關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時應(yīng)當根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

19.甲公司2018年1月1日，從銀行借入100萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對資金的需求，該借款期限為6個月，年利率為3.6%（與實際利率一致），月末計息，分季付息。下列各項中，該公司會計處理正確的有（）A.2018年1月31日計提利息時，借記“財務(wù)費用”0.3貸記“短期借款”0.3

B.2018年6月30日計提利息時，借記“財務(wù)費用”0.9貸記“應(yīng)付利息”0.9

C.2018年1月1日從銀行借入短期借款時，借記“銀行存款”100貸記“短期借款”100

D.2018年1月31日，計提利息時，借記“管理費用”0.3貸記“應(yīng)付利息”0.3

20.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

21.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益

B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當期管理費用

D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認

22.2014年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。2015年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2015年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的賬面價值是（）萬元。

A.100B.102C.180D.182

23.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

24.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當（）

A.在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示

D.在資產(chǎn)負債表中單獨列示

25.不考慮其他條件，甲公司應(yīng)確定債券的發(fā)行價格為（）萬元。

26.

第

9

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和固定資產(chǎn)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，甲公司取得60%的份額。甲公司投出存貨的公允價值為400萬元，增值稅68萬元，賬面成本300萬元；固定資產(chǎn)的賬面價值和公允價值為200萬元。假定甲公司、乙公司和A公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司在購買日應(yīng)確認的商譽為（）萬元。

A.68B.600C.668D.0

27.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機進行減值測試。該飛機取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預計上述飛機未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預計將發(fā)生清理費用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對該飛機計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

28.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各小題。

甲公司2013年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：

(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值下降100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；

(2)計提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實際支出時可稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；

(4)計提無形資產(chǎn)減值準備120萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。

A.預計負債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.無形資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

29.下列關(guān)于編制中期財務(wù)報告的有關(guān)表述中，正確的是()A.A.我國企業(yè)所得稅實行按年征收的方式，中期報告中可不確認所得稅

B.中期財務(wù)報告中可不提供前期比較會計報表

C.中期財務(wù)報告中重要性的判斷應(yīng)以預計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

D.中期各會計要素的確認和計量標準應(yīng)與年度報表相一致

30.甲公司與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同：甲公司從乙公司租入一項辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬元，第2年支付租金2000萬元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達到50000萬元，甲公司當年需要另向乙公司支付租金200萬元，相關(guān)款項需于當年末支付。在2×9年甲公司的銷售收入只有40000萬元，2×10年銷售收入為58000萬元。根據(jù)上述資料，計算甲公司在2×10年應(yīng)確認的管理費用和銷售費用金額分別為()。

A.1000萬元和0B.2000萬元和200萬元C.2200萬元和0D.1000萬元和200萬元

二、多選題(15題)31.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%，丁公司出資55%，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

32.下列關(guān)于政府補助會計處理的說法正確的有（）

A.總額法下確認政府補助時將政府補助全額確認為收益而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費用的扣減

B.凈額法將政府補助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費用的扣減

C.對于無償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時應(yīng)當按照公允價值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目

D.對于以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益

33.關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ梗铝斜硎鲋姓_的有（）

A.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可對外銷售使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

B.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費用資本化

C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

34.通常情況下，下列公允價值層次中，不能作為第一層次輸入值的有（）

A.異常的市場報價

B.正常報價間隔期間可觀察的利率和收益率曲線

C.無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的利率

D.企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

35.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當年7月至12月該普通股平均每股市場價格為5元。2013年7月1日，該公司對外發(fā)行500萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價格認購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計算時應(yīng)考慮認股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

36.

第29題

應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

37.下列增值稅，應(yīng)計人有關(guān)成本的有（）

A.以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.購入固定資產(chǎn)已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購人材料支付的增值稅

38.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當采用成本法進行后續(xù)計量

B.應(yīng)當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

C.取得的現(xiàn)金股利計入當期損益

D.應(yīng)當采用公允價值進行后續(xù)計量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

39.下列各項關(guān)于上述交易或事項對甲公司20X9年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9750萬元

E.公允價值變動收益-1600萬元

40.

第

21

題

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，使當期所得稅費用增加的有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債

C.本期轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)

D.本期轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅負債

E.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

41.企業(yè)下列相關(guān)稅費中，應(yīng)計入存貨成本的有（）

A.增值稅一般納稅人購進原材料支付的增值稅進項稅額

B.進口商品支付的關(guān)稅

C.支付給受托方代收代繳且收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅

D.直接用于銷售時，支付的加工應(yīng)稅消費品的消費稅

42.下例各項相關(guān)費用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

E.合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費用

43.2013年12月31日甲公司編制合并財務(wù)報表時，以下有關(guān)無形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購人無形資產(chǎn)時包含內(nèi)部交易利潤為800萬元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財務(wù)報表時應(yīng)抵消該項無形資產(chǎn)價值700萬元

C.2013年12月31日甲公司合并財務(wù)報表上該項無形資產(chǎn)應(yīng)列示為52．5萬元

D.抵消該項內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤700萬元

E.抵消該項內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤800萬元

44.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司持有在境外注冊的乙公司70%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以歐元為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。

(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1．5美元的價格購入丙公司B股股票20萬股，支付價款30萬美元，另支付交易費用0．3萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。20×2年12月31日丙公司B股股票的市價為每股1．35美元。

(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外,甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負債外幣賬戶的期末余額如下：項目外幣金額按照20×2年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款200萬美元1360萬元應(yīng)收賬款300萬美元1980萬元預付款項100萬美元660萬元長期應(yīng)收款150萬歐元1400萬元短期借款450萬美元2980萬元應(yīng)付賬款250萬美元1690萬元上述長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。假設(shè)20×2年12月31日，即期匯率為1美元：6．50元人民幣，1歐元=9．0元人民幣。

(3)20×2年12月31日乙公司個別報表折算為人民幣后產(chǎn)生外幣報表折算差額-180萬元人民幣。

以下關(guān)于甲公司在20×2年度個別財務(wù)報表中確認和計量正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)和預付賬款是外幣非貨幣性項目

B.外幣貨幣性項目期末匯兌損失為20萬元人民幣

C.外幣貨幣性項目期末匯兌收益為一55萬元人民幣

D.外幣非貨幣性項目期末產(chǎn)生28．5萬元人民幣公允價值變動損失

E.上述交易或事項對甲公司20×2年度個別報表中營業(yè)利潤的影響金額為-50．54萬元人民幣

45.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，錯誤的有（）

A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化

B.我國企業(yè)可以選擇選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，即在記賬和編報時可以使用非人民幣幣種

C.企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

D.在變更記賬本位幣時，應(yīng)將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，不會產(chǎn)生匯兌差額

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機構(gòu)批準，甲公司不確定能不能獲得批準

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準，預計出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預計將在三個月內(nèi)出售

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲瑒t必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；③合同期為16個月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預計工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負責地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付；③合同期為3個月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣,12月31日,預計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗收合格。當日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日,預計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)分別計算東方公司2008年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計算東方公司2009年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響。

50.計算合并財務(wù)報表中下列項目的合并金額。項目合并金額營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用資產(chǎn)減值損失存貨圊定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)商譽

51.甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

(1)2011年1月1日以1500萬元的價款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄攧?wù)和經(jīng)營決策實施控制。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1800萬元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等：項目賬面價值公允價值存貨650950應(yīng)收賬款11001000(2)同年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司另外?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末，乙公司評估增值的存貨全部未對外銷售，評估減值的應(yīng)收賬款按評估減值的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。乙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會批準，甲公司向乙公司100名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務(wù)三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價增長幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價值為8元/股。2012年12月31日，該項現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為12元/股，至年末有5名員工離職，預計未來2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會批準決定，取消上述股份支付計劃，同時以現(xiàn)金補償尚未離職的管理人員8700萬元。2013年12月31日，該項股票增值權(quán)公允價值為10元/股，本年有10名管理人員離職。

假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響。要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，判斷乙公司、丙公司是否應(yīng)納入甲公司合并范圍，并說明理由；

(2)根據(jù)資料(1)、(3)，分別編制收回應(yīng)收賬款在個別報表和合并報表的處理．并計算乙公司調(diào)整后的凈利潤；

(3)根據(jù)資料(4)，分別編制甲公司、乙公司個別報表中的處理，并做出合并報表的調(diào)整分錄；

(4)根據(jù)資料(5)，說明該項股份支付取消在合并報表中的處理原則。

52.計算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

53.2003年初，甲公司平價發(fā)行了一項債券，本金7500萬元(不考慮交易費用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率

(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價款5000000元購入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難。當年12月31日，股價下跌至10元。A企業(yè)預計，股價將會持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

55.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購入乙公司60%的股份，實際支付價款為17000萬元，另支付相關(guān)交易費用50萬元，款項均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評估機構(gòu)評估后的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為30000萬元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價；甲、乙公司的會計政策和會計期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會計分錄；

(2)編制合并日與合并財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負債表(填入下表)。

56.

計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額；

57.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

參考答案

1.B無形資產(chǎn)的入賬價值=1800+90=1890

2.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

3.C資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。本題中選項A屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項B不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項D屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

4.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

5.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬元)。

6.C解析：8×6+7+3＝58(萬元)；或有租金與履約成本不能計算在內(nèi)。本題答案在新準則中沒有變化。但是新準則對應(yīng)收融資租賃款有新的規(guī)定：在租賃期開始日，出租人應(yīng)當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值。

7.A財務(wù)報告不僅反映時點財務(wù)狀況，也反映時期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；其核心內(nèi)容是財務(wù)報表，但不僅僅包括資產(chǎn)負債表。

特別說明：由于各方面情況的不斷調(diào)整與變化，新浪網(wǎng)所提供的所有考試信息僅供參考，敬請考生以權(quán)威部門公布的正式信息為準。

8.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報廢時固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當期稅前利潤的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

9.C選項A不符合題意，減少股本時，股本總額下降，但所有者權(quán)益總額不變，故資本公積（股本溢價）相應(yīng)增加；

選項B不符合題意，以資本公積轉(zhuǎn)增資本，可用資本公積（資本溢價）轉(zhuǎn)為資本，以達到增資的目的；

選項C符合題意，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用計入“資本公積——其他資本公積”；

選項D不符合題意，同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值，應(yīng)將差額計入資本公積（資本溢價/股本溢價），如資本公積（資本溢價/股本溢價）不足則計入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B貨幣政策工具主要有三個：法定準備金率、再貼現(xiàn)率、公開市場操作。故選B。

11.B選項A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當年的正常事項；

選項B屬于，資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項處理；

選項C不屬于，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會導致企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項；

選項D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報告年度財務(wù)報告批準報出日之后，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對相對人的同一個違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對一個違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應(yīng)當對同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應(yīng)并處的行政處罰，是允許的；②針對同一違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項A中法院并不屬于行政機關(guān)，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對焦某進行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對陳某進行了兩次罰款，因此選項B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項C中，交通部門對章某采取的是行政拘留，公安機關(guān)是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

13.D選項D，受托代銷商品的手續(xù)費應(yīng)在商品實際售出時確認為收入。

14.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

15.B采用先進先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

16.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應(yīng)計提跌價準備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計提跌價準備：100×1．5：150(萬元)。

17.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務(wù)處理。

18.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

19.C企業(yè)取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目，每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)計算確定短期借款的應(yīng)計利息，借記“財務(wù)費用”“利息支出（金融企業(yè)）”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目。本題中，企業(yè)借入短期借款借入100萬元，年利率3.6%（與實際利率一致），每月計提應(yīng)付利息＝100×3.6%×1/12＝0.3（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2018年1月1日取得短期借款時，

借：銀行存款100

貸：短期借款100

2018年1月31日計提利息時（其他月份分錄一樣）：

借：財務(wù)費用0.3

貸：應(yīng)付利息0.3

20.A設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容?！舅悸伏c撥】在學習的過程中將這些內(nèi)容進行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃進行對比學習，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

21.B解析：無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當月開始攤銷。

22.C【解析】甲公司所持乙公司股票2014年12月31日的賬面價值=18×10=180(萬元)。

23.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益。

24.A選項A表述正確，企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表其他綜合收益項目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實收資本＋資本公積＋累計盈余公積＋累計未分配利潤）。

25.B發(fā)行價格=1000×0.8638+1000×6%×2.7239=1027.23(萬元)，或=1060／1.053+60／1.052+60／1.05=1027.23(萬元)。

26.A合并成本=468+200=668（萬元）。購買日應(yīng)確認的商譽=668—1000×60%=68（萬元）。

27.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計提減值應(yīng)該以人民幣反映。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

28.B事項(1)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元(對應(yīng)科目所得稅費用)；事項(2)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元(對應(yīng)科目所得稅費用)；事項(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元(對應(yīng)科目資本公積)；事項(4)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異120萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元(對應(yīng)科目所得稅費用)。

29.D解析：中期財務(wù)報告應(yīng)確認所得稅、并應(yīng)提供前期可比會計報表，對重要性的判斷以中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。

30.D2×10年，甲公司實現(xiàn)的銷售收入達到了58000萬元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認的租金費用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬元)，其中租金1000萬元計入管理費用，或有租金200萬元應(yīng)該計入銷售費用，即：借：管理費用1000長期待攤費用1000貸：銀行存款2000借：銷售費用200貸：銀行存款200

31.ABCDE解析：甲公司與乙公司，甲公司與丙公司都屬于控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；乙公司與丙公司屬于同受甲公司控制的子公司，也屬于關(guān)聯(lián)方；丙公司和丁公司雖然出資比例不同，但合同約定，丙公司和丁公司對戊公司形成共同控制，所似丙公司與戊公司，丁公司與戊公司也屬于關(guān)聯(lián)方。

32.ABCD選項A、B正確，總額法下確認政府補助時將政府補助全額確認為收益，而凈額法下是將政府補助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費用的扣減；

選項C正確，對于無償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時應(yīng)當按照公允價值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；

選項D正確，對于其公允價值不能計量的，采用名義金額計量，名義金額為1元，在取得時計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.AD選項A表述正確，選項B表述不正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用或者可對外銷售，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化；

選項C表述不正確，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當停止借款費用資本化，而不是非連續(xù)中斷時間累計達3個月；

選項D表述正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.ABC選項A符合題意，異常的市場報價不能作為第一層次輸入值；

選項B符合題意，可觀察但不是第一層輸入值，就是第二層輸入值；

選項C符合題意，第三層次輸入值是不可觀察輸入值；

選項D不符合題意，是第一層輸入值，且只有這一種情況：企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價。

綜上，本題選ABC。

35.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

36.ABCD如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。

37.ABCD以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入在建工程成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計入購進商品的成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅計入“應(yīng)交稅費”。

38.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

39.ABE選項A營業(yè)外收入=1200(5)；選項B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項D未分配利潤=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項E公允價值變動損益=-1600(萬元)。

40.ABC本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅負債的貸方發(fā)生額和本期遞延所得稅資產(chǎn)的貸方發(fā)生額會增加所得稅費用。

41.BD選項A錯誤，一般納稅人購進存貨時支付的增值稅進項稅額是可以抵扣的屬于價外稅，不計入存貨的成本；

選項B正確，進口商品支付的關(guān)稅屬于價內(nèi)稅，計入存貨成本；

選項C錯誤，支付給受托方的代收代繳的消費稅，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，用以抵扣銷售應(yīng)稅消費品時應(yīng)納的消費稅，不計入存貨成本；

選項D正確，委托方以不高于受托方的計稅價格直接用于銷售時，支付的加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.ABCD選項A、B，應(yīng)計入當期損益；選項C、D，該手續(xù)費應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價收入中列支，在權(quán)益性證券無溢價或者溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當沖減盈余公積和未分配利潤。

43.ABCDA選項=860—100+40=800萬元；B選項=800—800／6×9／12=700(萬元)；C選項=60—60／6×9／12=52．5(萬元)；D選項700萬元是未實現(xiàn)利潤，表現(xiàn)為資產(chǎn)價值，與B選項相同。

參考抵消分錄：

借：營業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無形資產(chǎn)——原價800

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷100

貸：管理費用100(800／6×9／12)

44.ABDEB選項，外幣貨幣性項目期末匯兌收益=[(200+300—450—250)×6．5+150×9．0]一(1360+1980+1400—2980—1690)：50—70=-20(萬元人民幣)；D選項，外幣非貨幣性項目產(chǎn)生公允價值變動損失=(1．5×6．8—1．35×6．5)×20=28．5(萬元人民幣)；E選項，上述交易或事項對甲公司20×2年度個別報表中營業(yè)利潤的影響金額=-20—28．5—0．3×6．8=-50．54(萬元人民幣)

45.BC選項A說法正確、選項C說法錯誤，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；

選項B說法錯誤，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)折算為人民幣；

選項D說法正確，變更記賬本位幣的，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

46.Y

47.CD選項A錯誤，企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。未獲批準，不能劃分為持有待售類別；

選項B錯誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當同時滿足兩個條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。

48.N

49.【正確答案】：(1)分別計算東方公司2008年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進度款＝200×80％×7.3＝1168(萬元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬元)

東方公司2008年完工進度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當期應(yīng)確認的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬元)

當期應(yīng)確認的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬元)

當期應(yīng)確認的合同費用＝1825－325＝1500(萬元)

當期應(yīng)確認的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬元)(收益)

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響：

對東方公司2008年度利潤總額的影響

＝325＋80＝405(萬元)

(3)分別計算東方公司2009年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進度款

＝200×20％×7.1＝284(萬元)

東方公司累計合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬元)

東方公司累計完工進度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當期應(yīng)確認的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬元)

當期應(yīng)確認的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬元)

當期應(yīng)確認的合同費用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬元)

當期應(yīng)確認的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬元)

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響：

東方公司2009年度利潤總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬元)

【該題針對“建造合同與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合”知識點進行考核】

50.單位：萬元項目合并金額營業(yè)收入20000+5000－600－200=24200營業(yè)成本12000+3000－600+60－124=14336管理費用1000+600－3.8－4=1592.2資產(chǎn)減值損失300+100－20=380存貨4000+2000－60=5940固定資產(chǎn)6000+3000－76+3.8=8927.8無形資產(chǎn)2000+500－40+4=2464遞延所得稅資產(chǎn)400+200+15+18.05－5+9=637.05商譽500注：同－控制下的控股合并不產(chǎn)生新的商譽，商譽500萬元。

51.(1)乙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。理由：甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄攧?wù)和經(jīng)營決策實施控制。丙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。理由：甲公司直接擁有丙公司40%的股權(quán)，通過控制乙公司，間接持有的丙公司35%的股權(quán)，通過直接和間接方式共持有丙公司75%的股權(quán)，所以丙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。

(2)個別報表應(yīng)做的分錄：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：壞賬準備100

借：壞賬準備100

貸：應(yīng)收賬款100

合并報表應(yīng)在個別報表基礎(chǔ)上做調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款100

貸：資產(chǎn)減值損失100

由于評估增值的存貨全部未對外出售+因此不影響凈利潤的調(diào)整.調(diào)整后的凈利潤＝900+100＝1000(萬元)。

(3)甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，確認費用＝10×(100-5-5)×12×1/3＝3600(萬元)，應(yīng)做的分錄：

借：長期股權(quán)投資3600

貸：應(yīng)付職工薪酬3600

乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，確認費用＝10×(100-5-5)×8×1/3＝2400(萬元)，應(yīng)做的分錄：

借：管理費用2400

貸：資本公積2400

合并報表中應(yīng)做的調(diào)整分錄是：

借：資本公積2400

管理費用1200

貸：長期股權(quán)投資3600

(4)2013年12月31日取消該股份支付計劃，合并報表中對該項股份支付，應(yīng)進行加速行權(quán)處理，立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的費用。確認剩余期間費用＝10×(100-5-10)×10×2/2-3600＝4900(萬元)，合并報表中應(yīng)體現(xiàn)的分錄為：

借：管理費用4900

貸：應(yīng)付職工薪酬4900

同時對于取消時支付給職工的款項高于該權(quán)益工具在回購日的公允價值的部分，計人當期費用，合并報表中體現(xiàn)的處理應(yīng)為：

借：應(yīng)付職工薪酬8500

管理費用200

貸：銀行存款8700

52.0因為甲公司取得C公司60%的股權(quán)是非同一控制下的企業(yè)合并,所以初始投資成本=5.2×800+3760=7920(萬元)。會計分錄是：借：長期股權(quán)投資7920累計攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價3360營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得2360

53.(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率450/(1＋r)(上標)＋600/(1＋r)(上標)＋750/(1＋r)(上標)＋900/(1＋r)(上標)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標)＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關(guān)會計分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率450/(1＋r)(上標)＋600/(1＋r)(上標)＋750/(1＋r)(上標)＋900/(1＋r)(上標)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標)＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關(guān)會計分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450

54.20×5年1月1日：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本500貸：銀行存款50020×5年12月31日：借：資本公積——其他資本公積50貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動50賬面價值=5000000-500000=4