《財務審計》測試題目

《審計》自測題一、單項選擇題1、下列有關注冊會計師審計的提法中，表述恰當?shù)氖牵ǎ．注冊會計師審計獨立性強強于政府審計B．會計報表的合法性是報表使用者最為關心的C．注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表的可靠程度D．內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性2、下列有關審計質(zhì)量控制的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ．審計質(zhì)量控制是會計師事務所應考慮制定的B．質(zhì)量控制準則是保證獨立審計準則得到執(zhí)行的管理標準C．質(zhì)量控制準則是衡量審計質(zhì)量的權威性標準D．獨立審計準則是衡量審計質(zhì)量的權威行標準3、注冊會計師在對ABC股份有限公司2003年度會計報表審計后，會計報表中仍然含有錯報、漏報，則下列提法中恰當?shù)氖牵ǎ．會計報表審計并不是以查錯防弊為目的，所以有錯報未查出，注冊會計師無需承擔責任B．注冊會計師是會計報表的鑒證人，所以已審會計報表中有錯報未查出，理應追究其法律責任C．注冊會計師是會計報表的保證人，所以已審會計報表中有錯報未查出，理應追究其法律責任D．如果未能查出會計報表中的錯報，是由于注冊會計師未能按照獨立審計準則的要求執(zhí)業(yè)造成的，則應追究注冊會計師的責任4、如對會計報表產(chǎn)生重大影響的事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應發(fā)表的審計意見是（）。A．帶強調(diào)事項段的無保留意見B．保留或否定表示意見C．保留或無法表示意見D．否定或無法表示意見5、注冊會計師在對X公司2003年度會計報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（）。A．2003年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定累計折舊重要性水平為10萬元），X公司未調(diào)整B．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露C．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行了披露D．X公司將出售給子公司商品1000萬元全部確認為當期收入，該商品的市價為780萬元，被審計單位拒絕調(diào)整，但已在會計報表附注中作為關聯(lián)方交易予以披露6、注冊會計師在接受委托前，后任注冊會計師應向前任注冊會計師了解()。A.前期重要的會計事項B．前期分析性復核的結果C．存貨盤點計劃D．有關管理當局品行的情況7、注冊會計師如果認為被審計單位以持續(xù)經(jīng)營假設編制會計報表是合理的，但還存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且管理當局已按照注冊會計師的建議在會計報表附注中對有關事項做了充分的披露，在不考慮其他情況的前提下，注冊會計師應出具的審計報告類型為（）。A．無保留意見B．帶強調(diào)事項段的無保留意見C．保留意見D．否定意見8、被審單位管理當局聲明書的日期應為（）。謙A．資產(chǎn)負址債表日停B．審計報鄉(xiāng)告日輸C．完成外虧勤工作日款D．注外冊會計師提討交審計報告布的日期排9、懷下列有關審順計抽樣的表導述中，說法倒不正確的是記（）罪。捉A．統(tǒng)計抽襯樣同樣需要典專業(yè)判斷舌B．無論押是統(tǒng)計抽樣高還是非統(tǒng)計白抽樣并不影要響單個樣本位證據(jù)的適當疲性C．嚴注冊會計師遺對可信賴程斬度要求越高監(jiān)，需選取的姑樣本量應越陳大D．牛預期總體誤甘差越小，需辯選取的樣本啞量越大砍10、AB時C會計師事哲務所的A和估B注冊會計弄師，正在對修X股份有限栽公司200患3年度會計沿報表進行審厚計。在考慮辟如何對存貨扎進行審計時蕩，有悠下列提法，典請指出不正顯確的是（磚）。頁A．對存聞貨實施監(jiān)盤療是注冊會計格師對存貨進些行審計時最倦重要的程序于B．拋對存貨進行袋計價審計，旦一般采用分愧層抽樣法砍C．對輩存貨進行監(jiān)里盤是證實存宿貨是否存在謊的重要程序柏D．斧按照存貨正資確截止的要買求，對于單房到入賬但貨皇未到的在途捧物資，可不揪納入盤點范氣圍搞11、下列飽關于審計重度要性的提法觀中，不正確戶的是此(賓仗)賽。肆A更．重要性與孩審計風險之卷間呈反向關堅系，即重要辯性水平越低召，審計風險貴越高制B乒．賬戶或交牲易錯報漏報胡可能性越高奴，其固有風臭險與控制風損險的綜合水毛平就越高看衫C館．對重要的圍賬戶或交易傾，注冊會計均師應從嚴制朱定重要性水龜平，以便提爆高效果板D償．對重要的肚賬戶或交易從，注冊會計可師應從寬制著定重要性水逗平，以便提對高效率館12、注冊各會計師通過料銷售截止測刺試，最可能聽發(fā)現(xiàn)的問題斬是（）歉。斜A．年底應裹收賬款余額屬不正確拆B(yǎng)．未核準榴的銷貨退回稈C．當乞年未入賬的辱銷貨D弓．超額的銷慎貨折扣真13、下列冊分析性復核容中有可能發(fā)淹現(xiàn)已減少固援定資產(chǎn)未在慧賬上注銷的偽是(盞)。犯A.本年偷各月間和本謝年度與以前感各年度間的謙維修費的比占較B嘩．固定資產(chǎn)滿總成本除以堆全年產(chǎn)品產(chǎn)物量C．酸本年與以前您各年度的固轎定資產(chǎn)增減印的比較蓋D．本年計傳提折舊額除振以固定資產(chǎn)野總成本渡14、注冊跡會計師已從氏委托人的某肝開戶銀行獲舌取了銀行對草賬單和所有雁已支付清單咬，則(感)。沉A.無爆需再向該銀需行函證偽B．仍需再逝向該銀行函圓證C．譜可依實際需績要確定是否網(wǎng)向該銀行函控證D．農(nóng)可根據(jù)約定目書要求確定宋是否向該銀股行函證翁15、在會英計報表公布頸日后，注冊耽會計師意識萌到遺漏了一傻項非常重要怪的會計報表告附注，注冊晴會計師立即透與被審計單踐位管理當局粉聯(lián)系，建議勾其修正會計市報表并解釋層修正原因，斜但管理當局料拒絕，注冊革會計師下列播做法中不恰唐當?shù)氖牵ㄕf草）。拘A．將原審彎計報告修改塞為否定意見構B．將那該情況通知輸董事會亦C．將該情架況向證監(jiān)會含報告作D．為避免慎誤導會計報攏表人，注冊其會計師宣布壞已公布的審矩計報告不再沈值得信賴睬二、多項選晃擇題扛（一）注冊鹿會計師A在帆對XYZ公但司2003脾年度會計報蝶表審計時，麗發(fā)現(xiàn)應收賬棗款B公司貨冒款300職0萬元，其講賬齡已超過探2年。B公糊司是XYZ恰公司的投資遙者，共出資誘4000太萬元，注冊宅會計師認為禾對此要加倍遼關注。該1、根據(jù)上膜述情況，注皆冊會計師在順審計過程中溫應特別關注長的問題是（艇）其。配A．B公購司所欠款項閱是否為正常彎的商業(yè)信用辰，投資者是餓否有抽逃資慌金的可能電B．該債惡權是否確實世歸屬于XY攻Z公司齒C．B公司悲作為投資者抵是否按合同縮、章程的規(guī)伶定及時、足封額的繳納出里資D．烘如果貨款屬啄實，XYZ代公司是否已耗在會計報表滔附注中恰當些地披露該關枯聯(lián)方交易箱2、注冊會旦計師對該應洪收賬款應執(zhí)暢行的下列審氏計程序中恰宏當?shù)挠校ǜ`咽）譜A．查閱問XYZ公司初與B公司的貍銷貨合同、寶發(fā)票、發(fā)運別憑證等薯B．向B公峰司函證該應磨收賬款其C．向XY澤Z公司管理壽當局獲取投魔資者出資時貧注冊會計師梨簽發(fā)的驗資配報告D高．如果應收貪賬款屬實，擴應進一步檢宏查其可收回柜性及壞賬準狡備計提是否絲正確料（二）XY臣Z股份有限美公司（簡稱爪XYZ公司戲）系上市的戚汽車制造企相業(yè)，企業(yè)完葡全實行ER錘P管理。A窩BC會計師陶事務所的合巖伙人A在確賴定對XYZ餡公司200電3年度會計迅報表進行審昌計的審計小偽組組成時，犧有以下方面默的情況需要洽其作出決定躍。圣3、下列擬漢作為項目負歸責人的注冊據(jù)會計師中，珠其獨立性可剛能會受到損冰害的是（優(yōu)）。稅A．甲注冊悅會計師20吧00年1月艱進入會計師袋事務所前在晶XYZ公司諷擔任總會計鴿師B．成乙注冊會計燙師的妻子持風有XYZ公礦司200妥0股股票陸C．丙注瘡冊會計師的杏姐姐在XY是Z公司擔任斯出納D嶼．丁注冊會蛋計師從19脆99年起一趕直擔任XY熄Z公司會計袍報表審計的甚項目負責人膨4、下列擬對作為項目負誼責人的注冊眠會計師中，柿基本具備專跑業(yè)勝任能力貨的是（勸）。畝A．甲注冊寶會計師在汽習車行業(yè)工作盲多年，且熟綱悉ERP系鼠統(tǒng)B．德乙注冊會計姑師在以前年復度曾經(jīng)參與芒過對XYZ堡公司的審計征C．丙童注冊會計師上曾經(jīng)審計過筐多家實行E猛RP管理的鍛企業(yè)D雞．丁注冊會王計師多年來帳一直從事對龜手工記賬的旋商品流通企桶業(yè)的審計工宗作，且經(jīng)驗筆豐富雜（三）A注嘗冊會計師是碌XYZ股份需有限公司2旺003年度魄會計報表審涂計的項目負拌責人。在對炒助理人員編耗制的有關主暖營業(yè)務收入現(xiàn)審計的工作些底稿進行復斧核時，有下盞列事項需做婚出判斷。劇5、為了證結實XYZ公掀司主營業(yè)務鞠收入是否真海實，執(zhí)行的挎下列審計程盛序中有效的晴是（鑰）。鬼A．對銷售啊毛利率進行吵分析比較鵲B．檢查缺收入的確認蹤計量是否符效合會計準則控C．以怨主營業(yè)務收樹入明細賬為棄起點追查發(fā)底票及發(fā)運憑赤證D．調(diào)以發(fā)票為起克點追查發(fā)運啄憑證和主營朵業(yè)務收入明膝細賬秒6、有關收繪入審計工作撿底稿的結論攪中，恰當?shù)倪b是（欲）。組A．銷售給忽子公司產(chǎn)品偉1000每0件，每件言5000集元，已確認賭為收入。該望產(chǎn)品的市價游為每件4努000元，業(yè)建議其調(diào)減秤收入10隔0000哀00元址B．轉讓某敵專利技術的周使用權三年漠，一次性收懇費300萬靠元，不再提咬供后續(xù)服務勿，企業(yè)已全論部確認為收裙入，建議其燈分期確認，灑調(diào)整收入測C．含在惠商品售價內(nèi)果五年的服務樹費，企業(yè)全厲部確認為收洪入，建議其毒調(diào)整計入悔“危遞延收益勤”虛分期確認收些入D域．資產(chǎn)負債臘表日至財務稠報告批準報期出日退回的般報告期收入鏡，建議其調(diào)押整報告期的圓收入、成本禽、稅金等相移關項目僵（四）AB椅C會計師事肉務所的A注穩(wěn)冊會計師系究XYZ股份換有限公司2棍003年度貴會計報表審詳計的外勤負宋責人。根據(jù)充獨立審計準躍則的要求，巡決定對存貨圣實施監(jiān)盤程輛序。有以下固問題需要其沒考慮并做出謠判斷。艙7、在制趁定存貨監(jiān)盤故計劃時，注裝冊會計師一筑般應了解和燙考慮的有（旅仙）。枝A．了解膽各存貨項目法的重要程度卵及存放場所收B．紡了解存貨的展相關的內(nèi)部離控制倘C．考慮是喘否需要利用探專家的工作貌D．亂考慮是否需第要利用其他避注冊會計師倚的工作作8、在執(zhí)行閥觀察程序時晌，下列做法軍恰當?shù)氖牵ㄅ?。奪A．注冊會掠計師觀察時基，應注意納校入盤點范圍窩的存貨是否釘附有盤點標浩識B．蝶對于受托代繳存的存貨，輩注冊會計師香應視情況確貝定并執(zhí)行有牽關補充程序欲C．對配于由于性質(zhì)牲特殊而無法端監(jiān)盤的存貨殿，注冊會計厘師應考慮實巨施替代程序期D．對情于由于特殊巧情況而難以初監(jiān)盤的存貨科，注冊會計扇師應出具無嗓法表示意見擠的審計報告倦（五）A注皺冊會計師作維為X公司2烏003年度漢會計報表的肌審計項目負販責人，在對呆借款進行審塌計時，要對衰助理提出的每問題做出判拆斷和決定。堡9、執(zhí)行的棵下列各項審伴計程序中，淚不能有效證戒實長期借款缺完整性的是屬（六）。闊A．根據(jù)長握期借款明細茫賬，追查有租關借款的原金始憑證鉆B．向被審碧計單位所有猴的銀行發(fā)函艦詢證C晴．將長期借阿款明細匯總舉表與明細賬稍和總賬核對聾D．檢疤查借款利息輸與本金是否椒相符卵10、審計怪工作底稿中俯有以下審計衫結論，恰當共的是（蘿）勾。懼A．用短期講借款購建的犧固定資產(chǎn)，資建議將其達割到預定可使呀用狀態(tài)前的藥利息予以資仰本化B放．用長期借燙款購建的固捐定資產(chǎn)，建果議將其交付舍使用前的利滋息予以資本狗化C．政為購建固定連資產(chǎn)發(fā)行債木券支付的發(fā)鼓行費用大于芹資金凍結期罵間產(chǎn)生的利征息收入的部勸分，建議將眼其差額直接仍計入熔“望在建工程蕩”尚D．為霧購建固定資辟產(chǎn)發(fā)行債券拆支付的發(fā)行紹費用小于資從金凍結期間斤產(chǎn)生的利息奴收入的部分饅，建議將其爺作為溢價收蒙入處理三、判斷題大1、饞注冊會計師谷在審驗過程元中利用專家忠協(xié)助工作時原，應當考慮哥其專業(yè)勝任歐能力和獨立缸性，并對專蛛家的工作結備果負責。問（）脫2勢、由于注冊希會計師不是憤法律專家，慎因此對被審脂計單位的違睛反法規(guī)行為令沒有責任去炊主動發(fā)現(xiàn)，冊如果在常規(guī)秒審計中注意魔到了違反法軍規(guī)行為，便豎應做出適當串的處理。（悼）且3襪、戒注冊會計師假對期初余額缸審計時，若饅前任注冊會渡計師出具了建保留意見的湯審計報告，劃則注冊會計長師也仍應在擊審計報告中蹈反映。億（）解4內(nèi)、被審單位霸盈利預測經(jīng)體過注冊會計怨師的審核，堂可在一定程根度上保證其狐實現(xiàn)程度。耽（）虧5、若被審功單位的銷售仍已經(jīng)實現(xiàn)，榮卻未記入銷愧售日記賬和紋總賬，則其蔽違反了會計宮報表所列金覽額真實性的吉審計目標。崖（）丟6、只有當齒相關數(shù)據(jù)之醫(yī)間存在某種潑預期關系時那，注冊會計觸師方可運用錢分析性復核噴程序。（語）會7、審計工尼作底稿是審涌計工作人員華對審計過程痕的記錄，所沖以在審計過注程中收集的取所有資料均忍應列示在工買作底稿中。狡（）利8、如果尚狐未調(diào)整的錯發(fā)報或漏報的掏匯總數(shù)接近鑒重要性水平艱，由于該匯姜總數(shù)連同尚燥未發(fā)現(xiàn)的錯生報或漏報可券能超過重要器性水平，注營冊會計師應瓜當發(fā)表保留祥或否定意見館。（）膽9、注冊會秋計師在評價屑審計風險水歌平時，對會廚計報表層和聰賬戶余額層廢需分別使用梯不同的審計粗風險水平。梢（）腐10、如果喊控制風險評能價過低，很恭可能導致注旋冊會計師形厭成錯誤的審畢計結論。（答）四、簡答題敬1、蠻ABC會計翻師事務所在往對X股份有扛限公司20抄03年度會宿計報表進行龍審計時，項禍目負責人決播定由助理張別某執(zhí)行應收踢賬款的函證傭程序。張某延直接向X公汗司索取了應鴨收賬款明細爆匯總表后，筋確定了其中命100個債仿務人作為函伸證對象。由輕于工作量大攀張某決定請響X公司財務先人員協(xié)助工漏作。具體步論驟為：張某瘡親自填寫詢涼證函；交X悉公司財務人就員幫助蓋章困并復??；錯抱誤人員將復掌印件交張某酷作為工作底蔽稿，原件由雀財務人員幫蛾助裝入信封龜，書寫地址溪等并寄發(fā)。要求：塌請指出張某撤在執(zhí)行審計仙過程中存在恰的問題，并徐簡要說明理峰由。趁2、ABC頑會計師事務薯所注冊會計錫師A和B接耀受事務所的刮委派對XY濁Z股份有限隱公司（以下象簡稱XYZ閃公司）20鍵03年度會相計報表進行瘋審計。在預喜備調(diào)查階段濃，通過調(diào)查遠問卷等形式格了解到XY亂Z公司銷售凝與收款循環(huán)戲的內(nèi)部控制躬，描述如下糟：收（1）銷售婆部門收到顧月客的訂單后悉，由經(jīng)理甲謝對品種、規(guī)恨格、數(shù)量、潤價格、付款著條件、結算殺方式等詳細看審核后簽章聯(lián)，交倉庫辦街理發(fā)貨手續(xù)膨。塔（2）倉庫買在發(fā)運商品采出庫時，均拳必須有管理護員乙根據(jù)經(jīng)沃批準的訂單膨，填制一式扶四聯(lián)的銷售穿單。在各聯(lián)我上簽章后，右第一聯(lián)作為鄉(xiāng)發(fā)運單，由處工作人員配腹貨并隨貨交順顧客；第二請聯(lián)送會計部梯；第三聯(lián)送繳應收賬款專津管員丙；第祖四聯(lián)則由乙?guī)r按編號順序嚼連同訂單一衡并歸檔保存隊，作為盤存恒的依據(jù)。瘡（3）會計蠢部收到銷貨飾單后，根據(jù)眨單中所列資抗料，開具統(tǒng)潔一的銷售發(fā)昆票，將顧客溫聯(lián)寄送顧客麻，將銷售聯(lián)預交應收賬款克專管員丙，鍵作為記賬和親收款的憑證誠。餃（4）應收尾賬款專管員燦丙收到發(fā)票桂后，將發(fā)票冤與銷貨單核世對，如無錯曉誤，據(jù)以登庫記應收賬款喬明細賬，并辛將發(fā)票和銷棉貨單按顧客尤順序歸檔保孟存。要求：握（1）指出絹XYZ公司醬在銷售收款贊循環(huán)內(nèi)部控要制中存在的丙缺陷。浪（2）針對扎存在的缺陷趣，提出改善杜措施。依3、ABC趟會計師事務尿所接受X股搏份有限公司轉的委托對其行2002年穩(wěn)12月31芹日的與會計凱報表相關的封內(nèi)部控制進兵行審核，并險發(fā)表審核意菊見。會計師冠事務所委派榆注冊會計師晌C和D執(zhí)行蜓該業(yè)務。他捕們在200濟3年1月2諸0日完成了敲審核工作，馬草擬的報告窯如下：喇擇怒煎維內(nèi)部控制審孝計報告都X股份有限提公司全體股俱東：疤我們接臘受委托，審隨核了貴公司居管理當局對壁2002年霧度與會計報泉表相關的內(nèi)末部控制有效筆性。貴公司報管理當局的低責任是建立牙健全內(nèi)部控偵制并保持其閘有效性。盼我們的亡審核是依據(jù)離《內(nèi)部控制慎審核指導意銀見》進行的閱。在審核過銳程中，我們國實施了包括危了解、測試監(jiān)和評價內(nèi)部擊控制設計的緩合理性和執(zhí)巷行的有效性炸，以及我們津認為必要的歡其他程序。閃我們認縱為，貴公司士按照《企業(yè)蘭內(nèi)部控制規(guī)油范》于20愁02年12肉月31日保幼持了與會計散報表相關的里有效的內(nèi)部銷控制。鑰內(nèi)部控孟制具有固有銀限制，存在急由于錯誤或倒舞弊而導致塊錯報發(fā)生和飛未被發(fā)現(xiàn)的蒼可能性。此邀外，由于情匙況的變化可揪能導致內(nèi)部歐控制變得不蜓恰當，或降飛低對控制政菠策、程序的呈遵循程度，府根據(jù)內(nèi)部控倡制評價結果差推測未來內(nèi)拔部控制有效鞠性具有一定絮的風險。降會計師事務過所（公章）坦牧眼澡劉中國冰注冊會計師劑：C撞（地址宴）規(guī)扎灶手宇驚中德國注冊會計恰師：D挪繡緊缸罰并碎舞師石冒欄2弱003年1爆月20日要求：萄請指出上述疲內(nèi)部控制審態(tài)核報告中的此不恰當之處哥，并予以改咐正。五、綜合題煌1、XYZ蚊公司系公開忽發(fā)行A股的沙股份有限公蜜司，ABC稻會計師事務嫩所負責對其播2002年榮度會計報表拴進行審計，統(tǒng)于2003纏年2月20懸日完成審計袋工作。XY彩Z公司于2香003年2蝦月22日公勾布2002孫年年度報告殊。公司按凈賽利潤的10糕%和5%提升取盈余公積芽和公益金。粘XYZ公司材未經(jīng)審計的滿2002年偵度會計報表微中的部分會側計資料如下照：吧負項目高坡金額嫂（萬元）瑞資產(chǎn)總額郵桂猜8400毫0居股本如攤辨3000腦0遷資本公積飛——閉股本溢價扎命礦80虧00訊法定盈余公蹄積翼帶扇40予00咸法定公益金尿奴壤20稻00春未分配利潤僵蝴亡120票00懇利潤總額欺粗蔑60瑞00榨凈利潤牌撞翅49挖00里注冊會計師鼠確定XYZ簡公司200榴2年度會計茅報表層次的時重要性水平絕為480萬君元，并分配讓至各會計報捐表項目，其逼中部分會計般報表項目的腫重要性水平慢如下：館會計報表項資目屈槐碗如神重要窮性水平（萬觸元）田掛應收滋賬款故宏漏終翠顆細機120烘都預付厘賬款喬妹肺殿返埋麥于20靈啞其他粘應收款美叨夜祥欠匙匪6綁0按葉存貨鑼橡徒碎向浩味倆浪100乒亦無形妥資產(chǎn)春咱補冷假掏縣黑40氧爽應付紙賬款垂塑猶采來尚暖咱20匪械預計貿(mào)負債洞給墳崗截軋除堂20吉馳資本阻公積仍輝圣趟圖欄替民10管經(jīng)審計，即注冊會計師哈發(fā)現(xiàn)XYZ尸公司存在以侮下事項：付（1）XY察Z公司原來核采用應收賬旦款余額百分稼比法核算壞悲賬，壞賬準果備按應收款信項（包括應滴收賬款和其島他應收款）扎余額的5%輕計提。為更蟲合理地核算唯壞賬，XY偏Z公司董事主會決定自2岡002年度標起按賬齡分省析法計提壞艱賬準備：賬植齡1年以內(nèi)懼的，按其余婆額的10%尿計提；賬齡極1釀—起2年的，按帖其余額的2跑0%計提；產(chǎn)賬齡2查—充3年的，按業(yè)其余額的4評0%計提；瞞賬齡3年以駕上的，按其以余額的80方%計提。X惡YZ公司尚炎未根據(jù)董事享會的決定按含賬齡分析法挽核算壞賬，棒其2002招年年末未經(jīng)衛(wèi)審計的應收葵賬款賬面價辱值為借方余綿額152暮00萬元，砌其中應收賬袍款賬面余額章為借方余額照1600傭0萬元，壞幣賬準備余額刮為貸方余額料800萬元在（年初余額憲為貸方余額那600萬元悼）；其他應揭收款項目的饒年末余額和斗經(jīng)審計的年些初余額均為哪零。間XYZ公司遠2002年嬌應收賬款賬踐齡資料如下糊：社虎矛賬齡棟年初賬面余島額（萬元）使年末賬面余源額（萬元）嶼1年以內(nèi)況3000著9000閘1薯——役2年添5000谷2000綱2吼——息3年茂4000冠3000伏3年以上污——報2000戶合計剛1200賤0競1600始0朝（2）XY山Z公司的入譯庫產(chǎn)品按實助際成本入賬闖，發(fā)出產(chǎn)品傳采用先進先乘出法核算。嗎公司的X產(chǎn)里品2002蛇年12月3黎1日經(jīng)盤點飛的期末結存耳數(shù)量為1竭000噸，熟審計前的期鐘末余額為5就500萬少元。其明細不資料如下（棉假定期初余榆額和所有的馬數(shù)量、入庫育單價無誤）對：聽日期尺摘要案入庫衰數(shù)量悠單價盼金額諸訊發(fā)歇出卷數(shù)量燙單價得金額章結墾玉存雪數(shù)量桶單價均金額帶1、1旬期初余額列400扇網(wǎng)2盼320體1、30炕入庫連400芒5.0裹0悟2000猛800省妖4裂320滔1、31墳銷售塔100帳5.1最5東515剃700靠優(yōu)3雹805涂3、30鮮入庫上200草4.6造0罵920禿900輛惑4呼725傘3、31冊銷售青200扯4.6類0飼920承700壁騾3膨805瘦4、30齒人庫將100燭4.5茄0豪450掠800按慎4光255阻5、30紐入庫其300哪5.2頁0訪1560扣1100品分蠅5815錯5、30寸銷售童400帽4.5驕0址180峰0殖700滴晉4費015籮6、30冰入庫籍100際5.4監(jiān)0染540榆800歉篇4吃555查7、30述入庫謹40鵲4.7醉0已188飾840簽仇4體743饅8、30厚入庫深100鮮5.6扁0禁560職940隙握5做303殊8、31拆銷售灰60往4.慈70狹282蘋880充津5悅021欺9、30叫入庫袖200屆4.7體5扁950源1080常住配5971載10、30胞入庫厚150墓4.5祖0梯675盈1230調(diào)翼表6646辛10、31憑銷售夸80岔4.男70孕376得1150損扛羨6270圍11、30得入庫強200傾4.6姥0禁920皂1350托恩酸7190休11、30藥銷售拿100叼4.9式0聰49術0循1250榜手膝6700冤12、30輸入庫薯250鬧4.8風0航1200慌1500溝燥詞7900臨12、31勒銷售尖500烤4.8緞0涂240激0梨1000扁門膜5500霧12、31爐期末余額全1000陳蠻盲5500老（3）蠅XYZ公司倒自2000灶年起設立專壓門機構研究凳、開發(fā)新產(chǎn)伏品。200貌0年度和2碑001年1姥—股6月份別發(fā)默生研究與開返發(fā)費用20錯0萬元和4飛00萬元，范均計入無形陵資產(chǎn)行——芬研究與開發(fā)紐費用。新產(chǎn)臟品于200辟1年6月底堅研制成功并備于次月正式儲投產(chǎn)。XY什Z公司預計支該新產(chǎn)品可盲以在市場上江銷售5年，儲因此將該項疏研究與開發(fā)材費用自20拿00年7月予起分5年平渡均分期攤入勤管理費用，魚2001年亡度共攤銷6出0萬元。2步002年度籍，XYZ公推司認為按照間《企業(yè)會計蘿制度》的規(guī)拍定，在研究霜與開發(fā)過程宿中發(fā)生的相噸關費用應直榴接計入當期皺損益，故將箏該項無形資宵產(chǎn)的攤余價銹值540萬移元一次性計丟入當年管理蝴費用。述（4）20創(chuàng)02年11被月30日，顧XYZ公司鳴清理資產(chǎn)、咸負債，發(fā)現(xiàn)亭確實無法支頓付的應付賬壓款100萬竹元和原材料戀短缺400賠萬元（相應達的增值稅進畝項稅額為6池8萬元）。介對確實無法聞支付的應付猛賬款，XY型Z公司作了君借記會“由應付賬款繪”縮100萬元江、貸記饅“啞營業(yè)外收入照——鑰無法支付的汁應付款項柱”短100萬元嬌的會計處理家；對短缺的皇原材料，作催了借記能“虎待處理財產(chǎn)海損溢把——濃待處理流動棵資產(chǎn)損溢揀”斯468萬元活、貸記璃“史原材料連”但400萬元震和窮“強應交稅金酒——噴應交增值稅影（進項稅額寒轉出）尺”刺68萬元的趣會計處理。廣2002年掠12月，查方清原材料短征缺的原因：巷100萬元膀?qū)儆谝话憬?jīng)全營損失、3銅00萬元屬墳于非常損失度。XYZ公擠司擬于20嚼03年3月筋經(jīng)董事會審逝批后，再進禾行相應的會斥計處理。引（5）XY愚Z公司的工淘業(yè)污水未經(jīng)魚凈化處理就狀予以排出，殊對周圍村鎮(zhèn)起居民的身體廣健康和生產(chǎn)典、生活造成廉了比較嚴重融的損害。2陳002年1名2月1日，寇XYZ公司閣周圍村鎮(zhèn)聯(lián)扭合向法院提雪起訴訟，要膠求XYZ公糞司賠償損失蜘800萬元確。直至審計殲外勤結束日筍，該訴訟案束尚未判決。扯由于此案涉夏及的情況比盤較復雜，還先不能可靠估越計賠償金額貧，因此XY耐Z公司未在守其2002腫年度的會計謙報表和會計堅報表附注中初予以反映。譜（6）20僅02年年末甲未審計的資戴產(chǎn)負債表反獄映的預付賬帽款項目為借獲方余額60莖0萬元，其奔明細組成列顧示如下：孕預付賬款嘗——內(nèi)a替公司型陷畝糖300萬煤元權預付賬款株——密b廳公司埋抓號談拜189擱萬元鏟預付賬款漠——欠c倆公司蓮尋充渠怎猾105玩萬元普預付賬款在——畫d甲公司蔽滅羅西展-12舉萬元聯(lián)預付賬款川——對e低公司穩(wěn)振饑臟磁18旱萬元句合計兩沾糾猛醋育婚600萬元辟其中對厲e尾公司的18草萬元系20怕01年2月?lián)螢椴少徎趀塵公司產(chǎn)品所售預付，XY恢Z公司于2奧002年1村2月5日獲炕悉捐e螺公司因轉產(chǎn)谷已不能再提墓供原預購產(chǎn)雖品。要求：器（1）分別突針對審計發(fā)脹現(xiàn)的上述6驚個事項，如零果不考慮審芽計重要性水歐平，注冊會我計師分別應駱提出何種審迎計處理建議獻（若無需提鞠出審計處理繡建議的，也諒請明確回答呀）？若需提券出調(diào)整建議您的，請列示畢審計調(diào)整分題錄（包括報老表重分類分仆錄，無需考所慮對所得稅攏、期末結轉岔損益及對2秧002年度旁利潤分配的獻影響）。薦（2）分別草針對審計發(fā)趣現(xiàn)的上述6躲個事項，假室定XYZ公撫司拒絕注冊炭會計師按照顧要求（一）神提出的適當擾處理建議，悟如果考慮審酒計重要性水蔬平，注冊會奮計師分別應糞發(fā)表何種審肯計意見？綱（3）針對陪審計發(fā)現(xiàn)的廊上述6個事濤項，假定X信YZ公司接只受注冊會計鞏師按照要求止（一）提出混的對事項（去1）、事項許（2）、事氧項（4）的災適當處理建菌議，但拒絕沾接受對事項聯(lián)（3）、事矮項（5）、槐事項（6）期的適當處理漿建議，如果繞考慮審計重儲要性水平，蓋注冊會計師沖應出具保種娃意見類型的僵審計報告？澡并請編制審冒計報告全文映（假定注冊達會計師執(zhí)行冬修訂后的審他計準則）。留2、壇ABC有限蠢責任公司經(jīng)鵲批準，由甲扇公司和乙公胖司共同出資擊組建，其中括，甲公司為譽中方，乙公研司為外方，煤根據(jù)經(jīng)批準肯的公司章程撓ABC有限飽責任公司注巨冊資本為人濱民幣50窗00萬元，伍于2003告年6月30咱日前一次繳塔足，其中，撥甲公司應出臭資300街0萬元，具誓體包括：貨浩幣500萬富元，廠房1摘500萬元摟，土地使用敞權100雷0萬元；乙季公司應出資信2000扔萬元，具體吹包括：貨幣酒800萬元散，機器設備葛1200數(shù)萬元。族2003年憶5月25日農(nóng)，甲公司以潮貨幣出資5拆00萬元，置廠房賬面價徹值150壞0萬元，經(jīng)命評估價值為殿1600偉萬元，土地話使用權賬面焦價值400孤萬元，評估拍價值為1嫌050萬元略。為2003年贏5月27日蘋，乙公司以絮美元97萬取元出資，機遙器設備經(jīng)商河檢部門檢查顯鑒定價值為帆146萬元頌美元（當日藍匯率為1美倦元兌換8.跨3元人民幣漆）元假設：（1癢）經(jīng)雙方同竭意，并報經(jīng)換批準，雙方丑實際出資額梯超出認繳部波分的作為負御債處理。昨（2）甲公晉司所出廠房株、土地使用逢權尚未辦理邪產(chǎn)權轉移手隊續(xù)，但已簽鑰署財產(chǎn)權轉跨移手續(xù)承諾哈函。膜（3）AB叉C有限責任緞公司于20隨03年7月葉5日委托X期YZ會計師夏事務所進行掃驗資，注冊嗽會計師X、貌Y于7月1榮0日完成了盟外勤工作。要求：倚（1）請說撇明注冊會計爹師X、Y在背對甲公司所掙出廠房應主休要實施的審飼驗程序。（都須列出不少納三項審驗程仗序）飾（2）編制聚注冊資本實下收情況明細考表。遍（3）代注凡冊會計師X栽、Y草擬一季份驗資報告淡。紗《審計》參臘考答案器一、單項選攜擇題乞1、D鍬2、苗C秀3、D班4暴、C圣5、污B激6、D被7暮、B蠶8、B飼9印、D犁10、叫D1街1、D磨12、C嗽艇13、B梳1有4、B允15嗓、屢二、多項選毫擇題完1、ABD水跑2、ABD遮3野、BCD烤4、驚ABC扎5、直ABC梯6、杯ACD束7、候ABCD陣8、ABC口深9、ACD怨1沫0、ACD三、判斷題點1、幫×蹤2茅、搶×桿伍3、趴×度且4、右×牽亭5、邀×德地6、列√誤悠7、懷×果距8、浪×友粱9、柄×衣霸10、傍√四、簡答題扇1、（1）癢未對應收賬講款明細匯總戀表進行必要初的核對；（柳獲取工作底戀稿的基本要串求）拋（2）張某右對函證過程撈的控制不夠勵。為了提高蔬工作效率，遍審計人員可棗以利用被審握計單位的人囑員協(xié)助工作領，但為了避輕免詢證函的守內(nèi)容被更改劇，或詢證函廈未寄出，審溪計人員必須導做到真正控帆制函證的過傾程。在粘貼播信封時，對徹函證內(nèi)容、看地址等事項些重新核對；敏由審計人員敵親自寄發(fā)詢蕉證函等。延2、（1）吼XYZ公司厭銷售收款循閱環(huán)的內(nèi)部控僅制存在以下圈缺陷：第一笛，沒有根據(jù)解批準的訂單編編制銷售通蒙知單；第二杰，銷售單不麻應由倉庫部舟門編制，也辦不能代替裝跌運憑證；第燭三，貨物的認發(fā)貨與裝運軌的職責不應甘由同一部門稱承擔；第四擾，會計部門撫開具銷售發(fā)太票時沒有核象對裝運憑證昌、銷售單和搬商品價目表栽；第五，負紋責銷售賬和桿收款兩項不端相容職務不律應由一人辦吧理；第六，伸沒有對銷售浸收款循環(huán)進它行獨立稽核還。皮（2）針對稀上述存在的駱問題應提出翁的改善措施透如下：第一竊，銷售部門彼必須根據(jù)批位準的訂單編悠制一式多聯(lián)皮連續(xù)編號的訓銷售通知單幟，分別用于嬌批準賒銷、項審核發(fā)貨與持裝運貨物、斥記錄發(fā)貨數(shù)儀量及向顧客按開具賬單；創(chuàng)第二，貨物利的發(fā)貨和裝蠟運由倉庫和勻運輸部門分散別辦理；第致三，運輸部銀門必須根據(jù)稅已批準的銷蒜售單編制一桌式多聯(lián)，連枕續(xù)編號的提叫貨單，裝運閱貨物；倉庫蔽部門核對經(jīng)逆批準的銷售缸單與提貨單從后發(fā)貨；第撓四，會計部鹽門必須在核已對裝運憑證參（提貨單）兆、銷售單和析商品價目表胳無誤的情況西下，才能開淡具銷售發(fā)票蘇；第五，將和收款業(yè)務和積負責銷售賬健的業(yè)務分開咐；第六，設盈置獨立稽核顏人員專門審萄核銷售發(fā)票源的單價、加昂總、入賬日完期等?？?、（1）綠標題不正確抓；應為鑼“乏內(nèi)部控制審霞核報告曾”喉。魔（2）收件甲人不正確；略應為葉“燕X股份有限高公司悟”喘。跳（3）引言壇段中閘“汗審核了貴公孟司管理當局寺對2002漂年度與會計摩報表相關的少內(nèi)部控制有叼效性陣”環(huán)提法不正確折；應為卡“牧審核了貴公潔司管理當局鋤對2002自年12月3旗1日與會計鉗報表相關的工內(nèi)部控制有蝦效性的認定算”壁。皺（4）引言扁段中缺少注即冊會計師的架責任，應為疾“當我們的責任顯是對貴公司晚內(nèi)部控制的謀有效性發(fā)表通意見難”草（5）范圍神段中內(nèi)容不貞完整，應加急上度“交我們相信，被我們的審核碗為發(fā)表意見膽提供了合理毯的基礎史”常。哥（6）固有劣限制段應在丈意見段之前暈，而不應在捉意見段之后罷。泰（7）意見喜段的表述不酸正確，應為音“猛貴公司按照腫《企業(yè)內(nèi)部茄控制規(guī)范》柱于2002充年12月3遮1日在所有招重大方面保喚持了與會計移報表相關的框有效的內(nèi)部策控制浸”五、綜合題懂1、（1）復劃①鄙就事項（1存），屬于會帆計估計變更聲，按會計準過則規(guī)定采用康未來適用法戚。注冊會計矮師應提請X小YZ公司作婚如下調(diào)整，針并在會計報線表附注中披傳露會計估計橡變更的內(nèi)容采和理由等。襲2002銹年12月3滿1日與應收莖賬款相關的梨壞賬準備余緞額應為41浙00萬元（字9000仁*10%+捷翁20倍00*20棵%+300西0*40%隙+200形0*80%接），扣除原換余額800哈萬元后，應罵補提壞賬準糟備330丹0萬元。調(diào)毫整分錄如下旅：蛇借：管理費陣用輸33子00娃貸：應收賬豆款郵—威壞賬準備拉330屯0=2\*GB3肢②辭就事項（2浮），XYZ碌公司對X產(chǎn)沙品發(fā)出計價秤未完全按照融先進先出法些核算。20籮02年12淡月31日X衰產(chǎn)品的期末棋余額應為4宏817萬元抖（250*慧4.8+2記00*4.竊6+150追*4.5+召200*4模.75+1寇00*5.延6+40*陡4.7+6栽0*5.4搖）被審計單娘位多計存貨豎683萬元享。注冊會計蝕師應提請X牛YZ公司調(diào)飯整如下：各借：主營業(yè)產(chǎn)務成本喇——迷X產(chǎn)品閱賢68功3誦簽市貸聰：存貨兼——轟庫存商品（塔X產(chǎn)品）幕683=3\*GB3垂③碌就事項（3揉），由于《調(diào)企業(yè)會計制慕度》有關研辮究與開發(fā)費脅用的會計處幕理與《股份居有限公司會華計制度》相遼同，應于發(fā)爛生時計入當酸期損益，因南此XYZ公踏司存在的該殲事項屬于重命大會計差錯蠅，按照會計向準則的規(guī)定梅，應予以更敢正。濫20嶼01年度會今計報表：毫1）200常0年度發(fā)生破的200萬塘元研究與開睛發(fā)費用應計炎入2000庫年度管理費刻用，同時沖輸回原計提的蜘相應的法定糾盈余公積和化法定公益金因。調(diào)整分錄株如下：魯借：利潤嶼分配乎——膀未分配利潤同2鬼00盟理貸：無形資填產(chǎn)睡惑頂偵敗濁200極借：盈余公喪積役—祖法定盈余公唯積康20甲婚渴盈余公積再—勿法定公益金濁割收10漏愛貸：利潤舟分配妄—汪未分配利潤踐土3除0飼2）200玻1年度發(fā)生今的400萬團元研究與開達發(fā)費用應全拘部計入20泄01年度管停理費用，因衛(wèi)已攤銷60烏萬元，所以英應調(diào)整管理售費用340期萬元，同時均調(diào)整相應的牧發(fā)動盈余公拌積和公益金煤。調(diào)整分錄卵如下：械包借：管理費駱用仙橫34妥0核贏貸押：無形資產(chǎn)禽賄聾340源拋借：盈余公策積咸—塵法定盈余公噸積怨34懇姐泥互盈余公積咽—盆法定公益金虹柿扛17緞驗源貸：利潤分裂配編—寇未分配利潤攤寶5春1皺2002年景度會計報表銀：殘1）過入有廁關2000鬧年度研究與霉開發(fā)費用2稱00萬元的諒調(diào)整分錄：就茅借：利潤桑分配決——伐未分配利潤進2轟00創(chuàng)龜間貸：無形功資產(chǎn)叮株盼剩刪恢200啟振借：盈余透公積鍵—族法定盈余公醫(yī)積砌20淚伙業(yè)食盈余公積盆—勞法定公益金哥己情10紙算閥貸：利潤分蓋配告—含未分配利潤觀接3之0獵2）過入有貍關2001近年度研究與馳開發(fā)費用3丘40萬元的獎調(diào)整分錄：讓借：漫利潤分配神——括未分配利潤凈3非40趁純貸：來無形資產(chǎn)揀膊傻礎轎耍3獵40土借：申盈余公積爸—撲法定盈余公詳積店34阿幟送盈余釣公積陜—紡法定公益金蜜調(diào)榨17邁稼貸：刊利潤分配湖—勵未分配利潤沃糾5尤1驗3）沖回原缺計入200抗2年度管理弟費用的54認0萬元：土借：接無形資產(chǎn)級稀54牧0泰強貸稅：管理費用惠悼540=4\*GB3廟④含就事項（4頃）蒼對確實無法去支付的應付冬款項，應直阿接計入資本晶公積，注冊躁會計師應提嗓請公司調(diào)整前分錄如下：貴借士：營業(yè)外收屯入筐藍100眨價貸：植資本公積嶺我碼10匙0倚對原材料刷短缺，應在拿對外提供會商計報表時進勤行處理，調(diào)退整分錄如下拉：院借：管理米費用除粒117津珍營業(yè)外支出慰寨351考懶貸：待處理傭財產(chǎn)損溢劣田468=5\*GB3獅⑤薦就事項（5覺）跳由于X腐YZ公司工長業(yè)污水未經(jīng)蜓處理排放，蘭導致周圍村出鎮(zhèn)居民身體伯健康和生產(chǎn)后受到損害。什由此可以判瓦斷，以往的仔排污行為使何XYZ公司陷在2002預年12月3抬1日承擔了響一項現(xiàn)時的鑼義務，且X企YZ公司很伯可能敗訴。王由于此案情凝況復雜，還本不能可靠地喊估計賠償?shù)暮菇痤~，且正椒在審理中，嘩因此，注冊盈會計師應提擋請公司在2今002年度類會計報表附授注中對該事旨項予以披露霸。=6\*GB3耗⑥鵲就事項（6氣）捎對預付賬煌款進行重分凳類調(diào)整：旬借：預付謀賬款揪——晨d爆公司譯12唐市貸：應付賬他款辭——勸d絨公司釣12賤對已無望澇再收到貨物申的預付賬款剪，注冊會計慌師應提請公握司調(diào)整如下壞：團借：其他繳應收款爬——指e妄公司鑼18擦貸花：預付賬款副——伙e賽公司盡1賴8薯同時，計掩提壞賬準備巨，調(diào)整分錄誓：奸借：管理鐵費用通蒸述1.缸8立假貸：其他應閘收款聾——勺壞賬準備嚴1.8澤（2）就事牢項（1），哈注冊會計師矛應發(fā)表否定羽意見；垃就事項（2陡），注冊會對計師應發(fā)表菌保留意見；創(chuàng)就事項（3紗），注冊會鐵計師應發(fā)表硬保留意見；幼就事項碎（4），注汗冊會計師應漠發(fā)表保留意倡見；崗就事項碗（5），注斥冊會計師應決發(fā)表保留意猜見；繳就事項刪（6），注稀冊會計師應輩發(fā)表無保留淋意見。劣（3）注冊婆會計師應當灶出具保留意稈見的審計報攻告。坑埋精抄分望審計乎報告料XYZ股份臣有限公司全蔑體股東：俊我們審計了踢后附的XY枝Z股份有限百公司200襯2年12月蚊31日的資泉產(chǎn)負債表以粗及2002酬年度的利潤柜表和現(xiàn)金流億量表。這些覺會計報表的屑編制是XY惡Z股份有限當公司管理當仍局的責任，局我們的責任贏是在實施審很計工作的基除礎上對這些湊會計報表發(fā)雀表意見。黑我們按照中薪國注冊會計紹師獨立審計昨準則計劃和問實施審計工炒作，以合理兄確信會計報喚表是否不存滅在重大錯報晨。審計工作報包括在抽查旨的基礎上檢掉查支持會計弟報表金額和努披露的證據(jù)殲，評價管理夕當局在編制陡會計報表時坑所采用的會僻計政策和作余出的重大會勝計估計，以祝及評價會計豪報表整體表薄達。我們相攝信，我們的錦審計為發(fā)表占意見提供了后合理的基礎禁?？缃?jīng)審計，我西們發(fā)現(xiàn)，貴悠公司自20以00年起設均立專門機構瞎研究、開發(fā)宜新產(chǎn)品。2瀉000年度根和2001僵年1橋—罪6月份分別裂發(fā)生研究與樹開發(fā)費用2欄00萬元和笛400萬元熱，均計入無棒形資產(chǎn)翁——貫研究與開發(fā)脾費用。新產(chǎn)央品于200刻1年6月底稼研制成功并漿于次月正式若投產(chǎn)。XY劇Z公司預計難該新產(chǎn)品可朵以在市場上滲銷售5年，雹因此將該項沒研究與開發(fā)毛費用自20取01年7月截起分5年平諒均分期攤入么管理費用，市2001年村度共攤銷6亦0萬元。2罪002年度鼓，XYZ公貞司認為按照虎《企業(yè)會計洪制度》的規(guī)會定，在研究賤與開發(fā)過程眼中發(fā)生的相挽關費用應直修接計入當期便損益，故將談該項無形資螞產(chǎn)的攤余價翻值540萬耕元一次性計逼入當年管理蜓費用。按照猛有關企業(yè)會價計準則和《茶企業(yè)會計制在度》的規(guī)定補，研究與開住發(fā)費用應于夠發(fā)生時計入環(huán)當期損益，邊我們提出了今調(diào)整建議，卵但XYZ公偽司予以拒絕中，導致20找00