審計資料第1章CPA審計執(zhí)業(yè)特點

考核心靈樂觀的人，面孔也是開朗的?！?第一章CPA審計職業(yè)特點河南財專會計系魏鵬超.南海公司SouthSeaCompany1711年SouthSeaCompany英國、西班牙、南美洲描繪美好前景，南美貿(mào)易壟斷權（販賣黑奴）編制虛假會計信息，股價扶搖直上政府參與，增發(fā)股票轉移債務，促使南海公司股票大受追捧牛頓嘆說：“我能算準天體的運行，卻無法預測人類的瘋狂”.每張股票面值100英鎊，從發(fā)行價120英鎊/股，不到8個月，上漲到1000英鎊/股，上漲了900%！這在整個資本市場的發(fā)展史上是罕見的！.破滅1720年8月高管內(nèi)訌、脫離實際、拋出股票、恐慌股價急劇下降英國被西班牙打敗股票一文不值，血本無歸破產(chǎn).調(diào)查國會任命了一個由13人組成的特別委員會。委員會便聘清了精通會計實務的查爾斯·司奈爾先生對南海公司的會計賬簿進行了檢查。這便視為民間審計的發(fā)端。經(jīng)審計，司奈爾發(fā)現(xiàn)了該公司竹理當局存在著會計欺詐行為。.為什么會破產(chǎn)？所有權與經(jīng)營權分離，信息不對稱沒有一個獨立的主體監(jiān)督..啟示：1.審計是由相應的審計主體實施的一項活動。國家審計機關、社會中介機構（會計師事務所）、內(nèi)部審計部門分別形成政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。..校友我校校友劉新建，擔任鄭州市鞏義審計局副局長；我校校友陳曉郁，擔任河南省地稅局審計處副處長；我校校友黎文春，駐馬店市審計局綜合科科長?！ぁぁぁぁぁ?會計師事務所“四大”：普華永道（PC）、安永（EY）、畢馬威（KPMG）、德勤（DTT）我國第一家會計師事務所——正則會計師事務所前百家會計師事務所表.我校校友常發(fā)亮河南中昊會計師事務所擔任副總經(jīng)理；林建偉河南明泰聯(lián)合會計師事務所擔任副總經(jīng)理；田俊河南九州會計師事務所擔任所長?！ぁぁぁぁぁ?.啟示：2.對審計對象進行審計。財政收支、財務收支、內(nèi)部控制等經(jīng)濟管理活動.啟示：3.審計的作用是進行經(jīng)濟監(jiān)督、評價經(jīng)濟責任和鑒證經(jīng)濟業(yè)務。鑒證：CPA對財務報表的合法性和公允性提出結論，以增強預期使用者對財務報表的信任程度。會計師事務所主要就是提供鑒證服務的。.啟示：4.審計是一項獨立性很強的活動。機構獨立：獨立于被審計單位業(yè)務獨立：不受任何部門干涉、審計人員保持精神上的獨立.一、審計的含義審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，對被審計單位的財務收支和經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益性進行經(jīng)濟監(jiān)督、評價經(jīng)濟責任和鑒證經(jīng)濟業(yè)務的一項獨立性的活動。.CPA審計審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。身高游戲確認確定..二、審計的產(chǎn)生和發(fā)展1.我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展周王朝：審計的雛形，沒有完善的體系；秦漢時期：審計的確立階段，形成了相對完善的審計體系，設立“三公”；.三公丞相、御史、太尉御史行使政治、軍事和經(jīng)濟的監(jiān)察監(jiān)督之權。.二、審計的產(chǎn)生和發(fā)展宋代設立“審計司”、“審計院”，是我國審計定名之始；元明清，審計有所削弱；民國設立“審計院”；新中國成立后設立“審計署”。.二、審計的產(chǎn)生和發(fā)展2.國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展.序號審計發(fā)展階段審計目標審計方法11844年到20世紀初，英國詳細審計階段：英國式審計、賬項基礎審計、詳細審計查錯防弊，防止侵占股東權益對會計賬目進行詳細審計（即對每筆經(jīng)濟業(yè)務逐筆審查與稽核）220世紀初，美國資產(chǎn)負債表審計階段：美式審計幫助債權人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負債表審計，審計報告面向債權人詳細審計、初步抽樣審計31929～1933年，美國《證券法》、《證券交易法》后利潤表審計階段保護投資者為目的的利潤表審計，審計報告面向社會公眾廣泛采用抽樣審計、初步制度基礎審計4二戰(zhàn)后到現(xiàn)在財務報表審計階段對財務報表發(fā)表審計意見，投資者確定報表的可信性（鑒證作用）制度基礎審計、風險導向?qū)徲?啟示財務報表審計主要目的是CPA對財報發(fā)表意見，這個意見可以讓投資者確認是否信賴這一份報表。查錯防弊功能卻是次要的，現(xiàn)代審計不是對報表進行差錯防弊，而是對報表進行鑒證。.三、審計的分類1.按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類（1）詳細審計（2）制度基礎審計（3）風險導向?qū)徲?制度基礎審計每個同學的業(yè)務到老師這里審核，這是一項內(nèi)部控制措施。內(nèi)部控制可以發(fā)現(xiàn)、防止舞弊。首先對企業(yè)內(nèi)控進行測試，然后根據(jù)測試的結果進行抽樣審計。.風險導向?qū)徲嬋绻麆偛诺膶徍藳]有發(fā)現(xiàn)錯報，但實際上又存在錯報，我們把發(fā)生這種錯報的可能性成為控制風險；（1）控制風險：賬戶余額或各類交易存在錯誤，內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的風險。.風險導向?qū)徲嫹菚媽I(yè)做賬、快速消費品（雞鴨魚等食品）容易變質(zhì)，本身原因?qū)е洛e報，貴金屬容易失竊導致錯報，這種錯報的可能性成為（2）固有風險。.風險導向?qū)徲嬕陨系墓逃酗L險和控制風險都是CPA審計之前就存在的風險。當CPA開始審計后，通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)錯報，但實際上存在錯報，把這種錯報的可能性稱為（3）檢查風險。.風險導向?qū)徲媽徲嬶L險包括固有風險、控制風險和檢查風險。基于此，首先分析被審計單位哪些項目領域風險大；其次，以風險為導向，集中審計相應的項目。這就是風險導向?qū)徲?。風險導向?qū)徲嫷乃悸罚鹤R別、評估和應對。收入100，300審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險（具有連環(huán)