某某年注冊稅務師《稅法一》講義

TOC\o"1-3"\h\z前言1第一章稅法基本原理3第二章增值稅21前言一、考試題型、題量（以近三年考試情況為例）（一）題型（四種）單選多選計算綜合合計（二）題量40題30題2大題2大題共90題（三）分值40分60分16分24分共140分（四）及格率總分140分及格線84分二、考試特點：（一）均為選擇題方式，答案均答在答題卡上面（二）全面考核（章章有題，覆蓋率100%）重點突出。02至04年教材均為6章最多一章45分最少一章6分現(xiàn)將近幾年各章分數(shù)情況歸納如下：勁一、原理憂二、增值稅衡三、消費稅貫四、營業(yè)稅沃五、資源稅背六、車輛購活置稅持合計鄭2001年涼13確49工24例42殲12毛－誘140步2002年煌30昆45噸30塘21馬6吊8佳140渡2003年蔥32夜46似19蠶26丑10舍7坑140燦2004年壓20失44姜25煉30熱15鐵6蠶140包4年平均脈24曠46抄24東30秘10本7合1402005年教材為8章，增加城建稅、關稅，試題中最多一章考31分（增值稅），新增的城建稅考5分、關稅考7分。（三）理論與實踐相結合，側重應用與操作考試涉及基礎理論、稅法政策、操作運用三大部分內容（四）綜合性比較強，跨章節(jié)題目在計算、綜合題型，甚至單選、多選題均有體現(xiàn)(五)2004、2005兩年考題題量不變前提下,客觀題內容加大，特別是單選題計算量非常大，難度提高。三、教材結構及今年變化（一）教材結構:02至04年，稅法（Ⅰ）教材為6章，2005年稅法（Ⅰ）教材為8章,但結構沒變化，由兩部分組成：第一部分；稅法概論（第一章）第二部分：稅收實體法--流轉稅（第二～八章）8章按重要程度劃分:來重要程度棍章節(jié)桿題型賺分值燒非常重要泛增值稅、消交費稅、營業(yè)塵稅胖計算題、綜晃合題共40錢分，均出在塵這三章。愚三章合計分際數(shù)90分左夾右賣比較重要作稅法概論堅均出客觀題袋，但題量多盞、分值大。蝕一般占20剛～30分。習重要團資源稅、車暫輛購置稅、快城市維護建諸設稅、關稅累主要是客觀坑題題型,其初中一般會結腐合計算題、欺綜合題出題轟。闊每章分數(shù)均椒不超過10管分，四章合芹計30左右（二）2006教材變化：與2005年教材相比，變化不大第一章稅法基本原理：新增稅收執(zhí)法與監(jiān)督；征管法內容進行了結構性調整。第四章營業(yè)稅：結構性變化，將9個稅目各列一章，但內容上變化不大。各章內容變化情況:柏章節(jié)尖變化或新增捐內容喂第一章稅震法基本原理蠅§1.稅采法概述尊P9-16慈.稅法分類勉中均有新增影內容

譽P22.脊依法治稅實踐現(xiàn)途徑

姐P24.冬稅收執(zhí)法與邀監(jiān)督堪§4.我腳國稅法體系衛(wèi)的基本結構怨P46.渣我國現(xiàn)行稅耀法體系：實蓬體法及改革戀；稅收征收盞管理法紛第二章增扶值稅喝§3.征稅爬范圍賭P72.商彎業(yè)企業(yè)向供代貨方收取的迫部分收入征誓稅問題撿第四章營攀業(yè)稅沒§2～10嶄按九個稅目到，一目一節(jié)巖，每節(jié)將各軍稅目按納稅職人、稅率、句計稅依據(jù)、西申報繳納等肯要素講解磨§11.減鄙免稅優(yōu)惠婦國航向奧組扶委提供航空置服務形式的垃贊助，免稅廚。伶§12.計女算及舉例移更正一些例猴題錯誤寺第八章關同稅危§6.關稅沈減免監(jiān)增加一些特秤定減免項目哀§8.關稅即征收管理服關稅滯納金誘起征點為5詳0元四、如何準備稅法（一）的應試：（一）全面把握教材,既注重操作，也注重基礎知識這門課與其他課程、其他考試不同，基礎知識(第一章)占相當比例，01-05年平均24分，占總分的17%左右。（二）實體法部分必須熟練掌握政策并加以運用,多做計算題綜合題：1.多作練習（練習來源三方面：教材上、歷年試題、考試中心）2.參加網(wǎng)校習題精講班（三）注重每個知識點以及知識點之間的聯(lián)系--知識融會貫通1.同一稅種涉及的多項政策2.同一納稅人涉及的多個稅種在稅法（Ⅰ）中，有交叉或平行關系的稅種很多：①進口關稅--進口消費稅--進口增值稅--國內消費稅與增值稅②增值稅--消費稅③增值稅--消費稅--車輛購置稅④增值稅--營業(yè)稅⑤增值稅--資源稅⑥增值稅--消費稅--營業(yè)稅--城建稅第一章稅法基本原理本章考試題型:共五節(jié)均以單選題、多選題出現(xiàn)網(wǎng)年度題型者2003將年祥200憲4年冤200頓5年罩單選題順12題挺12分托4題4烤分村7題7資分姜多選題蜻10題為20分冰8題1雀6分釘8題1左6分凝合計冷32分始20分殺23分本章主要內容:共四節(jié)第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收法律關系第三節(jié)稅收實體法要素第四節(jié)我國稅法體系的基本結構第一節(jié)稅法概述共八個問題:1.稅法的概念與特點2.稅法原則3.稅法的效力與解釋4.稅法分類5.稅法作用6.稅法與其他部門法關系7.依法治稅8.稅收執(zhí)法與監(jiān)督一、稅法的概念與特點：（一）稅法概念——了解稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范的總和。（二）稅法的特點——了解1.從立法過程看——稅法屬于制定法，而不屬于習慣法。即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。2.從法律性質看——稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權法規(guī)。即稅法直接規(guī)定人們的某種義務，具有強制性。3.以內容看——稅法屬于綜合法，而不屬于單一法。其結構大致有：（1）憲法加稅收法典；（2）憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)；（3）憲法加單行法律、法規(guī)。即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系?！纠}】稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（）。A.義務性法規(guī)B.授權性法規(guī)C.習慣法D.制定法答案：D【例題】下列關于稅法特點的表述中，不正確的是（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質來看，稅法屬于義務性法規(guī)C.從內容上看，稅法具有綜合性D.從法律性質來看，稅法屬于授權性法規(guī)答案：D二、稅法原則—掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）靠兩類原雙則仙具體原賤則膀稅法的基隔本原則（四解個）到1.稅賊收法律主義

客2.稅松收公平主義

寸3.稅免收合作信賴饞主義

炭4.實伙質課征原則折稅法的適斧用原則（六斧個）準1.法圓律優(yōu)位原則

側2.法廉律不溯及既束往原則

名3.新而法優(yōu)于舊法昨原則

里4.特筋別法優(yōu)于普欣通法原則

客5.實四體從舊、程察序從新原則

燒6.程魔序優(yōu)于實體俗原則（一）基本原則（四個）——掌握含義及特點1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）①定義：是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）。2.稅收公平主義含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同，負擔能力不等，稅負不同。3.稅收合作信賴主義：含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。4.實質課征原則：①含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。如：納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格?！纠}】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實質課稅原則答案：D（二）稅法的適用原則（六個）——掌握含義并加以應用1.法律優(yōu)位原則即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。2.法律不溯及既往原則即：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。【例題】從1999年11月1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但對1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（）。A.程序優(yōu)于實體原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.法律優(yōu)位原則D.法律不溯及既往原則答案：D3.新法優(yōu)于舊法原則即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原則居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。5.實體從舊、程序從新原則即：實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力，實體性權利義務以其發(fā)生的時間為準，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務行政處罰等）新稅法具有約束力。6.程序優(yōu)于實體原則：納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一是：必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。即：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn)。【例題】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實體原則D.實體從舊程序從新原則答案：C綜合問題:【例題1】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（）。A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止答案：A、B、D【例題2】稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定主義原則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實體原則答案：ACD三、稅法的效力與解釋（一）稅法效力——熟悉。包括：1.空間效力2.時間效力：（1）稅法的生效有三種情況（多選題）：①通過一段時間后開始生效；例：稅務規(guī)章自公布之日起30日后施行；②稅法自通過發(fā)布之日起生效；③稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。（2）稅法的失效有三種類型（多選題）：①以新稅法代替舊稅法，這是最常見的稅法失效宣布方式；②直接宣布廢止某項稅法；③稅法本身規(guī)定廢止的日期，即在稅法的有關條款中預先確定廢止的日期，屆時稅法自動失效。3.對人的效力有三個原則：（1）屬人原則：凡是本國的公民或居民，不管其身居國內還是國外，都要受本國稅法的管轄；（2）屬地原則：凡在本國領土內的法人和個人，不管其身份如何，都適用本國稅法；（3）屬地兼屬人原則。我國采用的是屬地兼屬人原則。（二）稅法的解釋——熟悉1.按解釋權限劃分：羊種類雄解釋權澇法律效陡力鎮(zhèn)（1）立法

償解釋船有關全捏國人大常委伏會作出的稅校法解釋、行勻政機關和地針方立法機關淚作出的稅收偉法規(guī)解釋憐與被解眾釋的稅法有膀同等法律效幻力

桌——可作愚判案依據(jù)盲（2）行政

刃解釋內稅務行酒政執(zhí)法機關叔作出的稅法著解釋（包括掠國務院、財屯政部、國家餅稅務總局、說海關總署）烈不具備行與被解釋的燕稅法有同等漏法律效力

僻——不作司判案依據(jù)頑（3）司法

港解釋浸最高人賞民法院和最秒高人民檢察渴院作出的稅活務刑事案件秒或稅務行政仁訴訟案件解植釋或規(guī)定耽有法的你效力

宿——可作陵判案依據(jù)【例題1】下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有（）。A.最高人民法院關于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律的若干問題的解釋B.國家稅務總局消費稅問題解答C.全國人大常委會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定D.國務院關于調整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知答案：BD【例題2】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（）。A.行政解釋B.立法解釋C.司法解釋D.各級檢察院作出的檢查解釋答案：B、C【例題3】按照稅法解釋權限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（）。A.立法解釋B.行政解釋C.最高人民法院作出的司法解釋D.最高人民檢察院作出的檢查解釋答案：ACD2.按解釋尺度：分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選）四、稅法分類：今年有較大變化。（一）按稅法內容分類：1.稅收實體法：我國稅收實體法內容：流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅法2.稅收程序法：（1）《稅收征收管理法》（2）稅收程序法主要內容：稅收確定程序、征收程序、檢查程序、爭議解決程序。（3）稅務行政程序制度包括：①聽證制度:聽證并不是作出稅務行政處罰和稅務許可決定的必經(jīng)程序，②回避制度③說明理由制度④信息獲取制度等此外還包括審裁分離制度、復議制度、賠償制度等。（二）按稅法效力分類：危分類級立法機膝關軍形式傾稅收法律時全國人惠大及常委會倡法律、決水定止稅收法規(guī)射最高行譜政機關（國抓務院）、地敢方立法機關鍋（地方人大肝）哨條例、暫墳行條例勇稅收規(guī)章吃財政部貸、稅務總局搭、海關總署冷、地方政府珠辦法、規(guī)賤則、規(guī)定（蜻轉發(fā)、批復過不算規(guī)章）敵（1）歐稅收法律：歲在我國現(xiàn)行藥稅法體系中門，屬于全國翠人民代表大互會通過的稅辦收法律是：植《中華人民橫共和國外商嗓投資企業(yè)和傘外國企業(yè)所哈得稅法》、缺《中華人民兩共和國個幼人所得稅法石》；屬于全蹲國人民代表稍大會常務委禍員會通過的檔稅收法律是甲：《中華人弟民共和國稅祖收征收管理脅法》、《中姑華人民共和禿國農業(yè)稅條耽例》、《關男于外商投資宇企業(yè)和外際國企業(yè)適用徹增值稅、消用費稅、營業(yè)撐稅等稅收條拜例的決定》扁、《關于懲種治偷稅、抗燙稅犯罪的補最充規(guī)定》、防《關于懲治嘗虛開、非法裕出售增值稅咱專用發(fā)票的迎決定》。米（2）磚稅收法規(guī)：悟稅收法規(guī)的毒創(chuàng)制程序包夫括：一是立頌項，二是起裹草，三是審漢查，四是決跡定和公布。健稅收法律的淡實施細則和饑絕大多數(shù)稅腥種，都是以旁稅收行政法民規(guī)的形式出短現(xiàn)。至3.稅待務規(guī)章的適濱用與監(jiān)督位（1）聲稅務規(guī)章的幻施行時間。留一般應當自劃公布之日起從30日后施估行。即在特淘殊情況下，下稅務規(guī)章也冬可自公布之披日起實施。貨（2）擇稅務規(guī)章的充解釋：稅務爭規(guī)章由國家興稅務總局負俘責解釋。稅更務規(guī)章解釋劑與稅務規(guī)章電具有同等效嗎力，屬于立繭法解釋的范前疇。擇（3）脫稅務規(guī)章的叫適用：染一是：賭稅務規(guī)章的否效力低于法宵律、行政法痰規(guī)；迷二是：隙稅務規(guī)章之爺間對同一事案項都作出過巷規(guī)定，特別版規(guī)定與一般篇規(guī)定不一致醬的，適用特滑別規(guī)定；匯三是：散稅務規(guī)章一斧般不應溯及貍既往，但為疏了更好保護輪稅務行政相港對人的權力席和利益而用菠的特別規(guī)定鑼除外。煮（4）輔稅務規(guī)章的課沖突裁決機叔制：稅務規(guī)可章與地方性籮法規(guī)對同一娛事項的規(guī)定春不一致，不轎能確定如何比適用時，由罩國務院提出巖意見。音（5）肺稅務規(guī)章的貓監(jiān)督：旨一是：鴿備案審查；伐堡二是：雷提請審查；甘三是：龜國務院有權歉改變或撤消刊稅務規(guī)章?？棥纠}投1】稅收法的規(guī)是國家最她高行政機關琴、地方立法拍機關根據(jù)其糾職權或國家憐最高權力機自關的授權，嬸依據(jù)憲法和父稅收法律，躬通過一定法襲律程序制定鹽的規(guī)范性稅取收文件。下思列稅法屬于拔稅收法規(guī)的趙是（）。杏童A.《煌稅務代理試洋行辦法》壤B.《婚增值稅暫行港條例》氧C.《談個人所得稅鞋法實施細則氏》蒜D.《效個人所得稅堡法》抵答案：制BC裳【例題鬧2】由國家爐稅務總局制蹦定的《稅務遣行政處罰聽就證程序實施蓬辦法》屬于惹（）。滿亭A.稅光收法律絡B.稅森收行政法規(guī)飽C.稅訓收行政規(guī)章礙悉D.稅蛇務行政命令生答案：估C艱（三）虜按稅法地位俯分類：稅收棒通則法（新農增10項內資容）、稅收吃單行法邀（四）字按稅收管轄勸權分類：國飯內法與國際守法羊國際稅嘩法主要內容僻：毒1.稅奔收管轄權：化一是屬地原帆則；二是屬拐人原則叼2.國招際重復征稅躲具有五個特筍征：恨①征稅專主體非同一聽性，堡②納稅穩(wěn)主體的同一殲性，釀③納稅暮客體同一性萬，逃④納稅嫂期間的同一稠性，惰⑤稅種惜的相同或類止似性。廳國際稅同收協(xié)定三種撕協(xié)調途徑：蘭①限定惠各國惟一地壓行使居民課推稅，大量的格國際重復征屯稅現(xiàn)象都不違會產生；互②限定頭世界各國惟部一地行使地射域稅收管轄斥權替③允許狀各國同時行豆使兩種以上查的稅收管轄炮權，在發(fā)生卻沖突時，承課認一種稅收啟管轄權的優(yōu)裳先地位，而窮其他的稅收隙管轄權從屬沾行使。睬扣除法堤的途徑：急①扣除危法和低稅法覽；扣除法指某一國政府為教了減除國際裁重復征稅，性從本國納稅騙人來源于國啊外的所得中鞏，扣除該所厲得所負外國扔所得稅款，聽就其余額征榨稅的方法。司低稅法粥：是指一國澆政府對本國款人來源于國拍外的所得，蛾單獨制定較島低稅率以減鳴輕國際重復計征稅的方法忍。這種方法孫與扣除法類袋似，不能徹跑底消除國際驕重復征稅。晴②免稅啦法：指一國碧政府單方面級放棄對本國慘納稅人所得滑的征稅權力聰，以消除國抽際重復征稅蛾的方法。一席般來說，這淚一方法的采凳用與有關國薯家的特殊經(jīng)手濟政策密切癥相關，如宏有的國家僅斑對國外已稅彩所得免除，騾鼓勵本國企耍業(yè)、個人向擺海外投資，犁有的國家不魔論國外所得逮稅是否已稅敵，只要匯回躬本國就予以哨免稅，以鼓咸勵向國內匯適款，改善轟本國國際收只支狀況。們③抵移免法：是指乳一國政府在傻優(yōu)先承認其步他國家的地學域收管轄權憤的前提下，晴在對本國納農稅人來源于命國外的所得膝征稅時，以絨本國納稅人爛在國外繳納疤稅款沖抵本膏國稅收的方俗法。有直接跪抵免和間接舒抵免兩種。說3.國涂際稅收協(xié)定這目前國智際上最具有怨影響力的兩騾個稅收協(xié)定域范本是“聯(lián)撐合范本”和抵“OECD什范本”冠【例題支1】國際稅取法是調整國悶家與國家之珍間稅權權益向分配的法律僚規(guī)范的總稱暗。國際稅法覽主要內容中慕引發(fā)國際間柏稅收分配關割系的根本性房問題是（與）。慣雕A.國喊際重復征稅享的消除慧B.國舊際稅收協(xié)定酒C.國后際避稅與反脆避稅暫D.稅聯(lián)收管轄權及椒其協(xié)調串答案：衛(wèi)D栗五、稅搏法作用——喂了解（考過票定義）財1.規(guī)帳范作用：5遺方面縮（1）忠指引作用續(xù)稅法的瞞制定為人們顯的行為提供監(jiān)一個模式、檔標準和方向襪，即起到一待種指引作用造。抵（2）珍評價作用炸（3）然預測作用饑（4）晶強制作用罵（5）畜教育作用挽2.經(jīng)災濟作用：5雨方面劈（1）基稅法是國家爪取得財政收周入的重要保疾證差（2）相稅法是正確頁處理稅收分襯配關系的法扔律依據(jù)份（3）搏稅法是國家派調控宏觀經(jīng)熱濟的重要手舊段套（4）跨稅法是監(jiān)督哥管理的有力浴武器撕（5）勝稅法是維護監(jiān)國家權益的蝦重要手段御六、稅雜法與其他部催門法關系—宣—了解介七、依繁法治稅。扮（一）塔依法治稅的學內涵和目標穴1.依范法治稅是稅疫收工作的靈毒魂，有國必腎有稅，有稅闊必有法以2.依吧法治稅的基前本內容。稅旬收立法、稅主收執(zhí)法、稅禾收司法和協(xié)尖稅護稅。鈴3.依寶法治稅的具圖體目標。依蟲法治稅的具椒體目標是指聾：一是稅收注法制基本完驟備。二是執(zhí)盲法行為全面娛規(guī)范。三是缸執(zhí)法監(jiān)督嚴地密有力。四底是執(zhí)法保障折明顯改善。爽五是隊伍素斯質顯著提高戴。雞（二）庭依法治稅的偉內在機制阻1.建咸立健全規(guī)范蔬的稅收行政翠立法機制；扭2.建憑立科學、高都效的稅收征耀管機制；閱3.建賣立以執(zhí)法責妄任制為核心另的考核管理恩機制；攻4.建周立健全嚴密格的內部執(zhí)法青監(jiān)督機制。區(qū)（三）評依法治稅實竟現(xiàn)途徑：4蜻個實現(xiàn)途徑偷【例題素】依法治稅辛是稅收征收威管理的法治宵化，關于依臉法治稅下列卷說法正確的戶有（）糧輸A.依果法治稅是稅池收工作的靈菌魂固B.稅躁收立法是依露法治稅的前域提負C.設占計好工作流貫程是建立責茂任制的重點患D.推艘進依法治稅踢的指導方針橫是內外并舉棕，重在治外鞏答案：俱ABC謎八、稅談收執(zhí)法與監(jiān)搏督容（一）懸稅收執(zhí)法絮1.稅請收執(zhí)法具有相法律強制力蕉2.稅射收執(zhí)法是一劑種具體行政繭行為乞3.稅招收執(zhí)法具有尚裁量性努4.稅列收執(zhí)法具有貝主動性股5.稅喪收執(zhí)法是有山責行政行為或（二）鞠稅收執(zhí)法的鑼原則踩1.稅撓收執(zhí)法合法博性原則斧（1）天執(zhí)法主體法克定由主要包心括：國家稅亦務總局、各泳地國家稅務受局和地方稅吵務局、稅務爭分局、稅務選所。省以下護稅務局的稽舊查局也是稅戚收執(zhí)法主體下。喪（2）讀內容要合法為（3）瓦執(zhí)法程序合跳法冬（4）們執(zhí)法根據(jù)合螺法州（三）切稅務行政監(jiān)裕督局1.三區(qū)個特點成2.種遭類犬（1）朱內部監(jiān)督外魄部監(jiān)督舞（2）詠事前監(jiān)督、威事中監(jiān)督、沒事后監(jiān)督沙（3）繭抽象行征行峽為的監(jiān)督和稠具體行政行陜?yōu)榈谋O(jiān)督挑3.方窮式：權力機拆關、行政主扔體、司法機嚴關資第二節(jié)貝稅收法律界關系濱本章共靜3個問題:訊物1.概營念與特點添2.稅咳收法律關系庭主體刮3.稅胞收法律關系宰的產生、變良更、消滅毯一、概萍念與特點—背—了解筒（一）完概念忍兩種學杰說及含義：長權力關系說堡和債務關系班說躺（二）塵特點：4點助1.主輝體的一方只溫能是國家覽2.體晨現(xiàn)國家單方券面的意志到3.權德利義務關系頂具有不對等播性氧4.具段有財產所有糊權或支配權抓單向轉移的杠性質聾【例題信】下列關于頭稅收法律關攝系的表述正怕確的有（爹）。共抓A.稅狀收法律關系綿是稅法所確藝認和調整的覽，國家與納耽稅人之間在啊稅收分配過易程中形成的刷權利義務關獨系炎B.稅東收法律關系校主體的一方鍛只能是國家政C.稅擦收法律關系射體現(xiàn)了國家墳和納稅人的蜻意志沈D.稅該收法律關系五中權利義務劈具有對等性勞答案：割AB績二、稅簽收法律關系嫩主體劑（一）來征稅主體：軋以稅務（國制稅、地稅）扮機關為主，善還有財政機符關、海關。卵1.稅榮務機關職權拉（注意多選臭題）腸（1）吼稅務管理權獸（2）融稅收征收權耽（3）彩稅收檢查權銷（4）膨稅務違法處圣理權唐（5）煌稅收行政立廁法權鼻（6）朝代位權和撤屬銷權影2.稅瘦務機關職責眉（注意多選抄題）叔（二）們納稅主體：編納稅人（自搖然人、法人處、非法人單店位）丘1.納機稅人權利（鑼03年多選絞題）長2.納甲稅人義務（錘注意多選題摩）同（三）輛納稅人的權在利與義務。憑其他稅鎮(zhèn)務當事人：姿扣繳義務人指、納稅擔保宇人、銀行、魂工商、公安痕等。（注意遇多選題）段三、稅漿收法律關系偽的產生、變竿更、消滅—處—了解狐（一）逮產生：——果以引起納稅茅義務成立的完法律事實為堤標志（即出顛現(xiàn)應稅行為念）圣【例題饅1】稅收法處律關系產生爺?shù)臉酥臼牵ㄅ剩?。闊編A.納珍稅人進行稅飽務登記雕B.納仙稅人進行納迎稅申報熊C.納態(tài)稅人應稅行職為的發(fā)生障D.稅既務機關征稅涼行為的發(fā)生蓬答案：艇C殲（二）址變更原因—拉—5條（注池意多選題）即（1）暗由于納稅人魚自身的組織愈狀況發(fā)生變亮化。例如：條納稅人發(fā)生騾改組、分設辰、合并、聯(lián)贊營、遷移等滅情況。您（2）益由于納稅人降的經(jīng)營或財警產情況發(fā)生糞變化。患（3）姨由于稅務機岡關組織結構唯或管理方式稻的變化。齒（4）暑由于稅法的餐修訂或調整葵。畜（5）睡因不可抗拒鐵造成的破壞極。與（三）撤消滅原因—柿—5條（考游過多選題）熱（1）美納稅人履行仿納稅義務脾（2）濃納稅義務因炒超過期限而是消滅閃（3）漆納稅義務的赴免除去（4）蔑某些稅法廢場止苗（5）葛納稅主體的偉消失歇【例題賴2】下列情超形中能引起戚稅收法律關氏系消滅的有濱（）。圈研A.納副稅義務的免鼻除宏B.納贏稅人履行了貨納稅義務罩C.稅球務機關組織爪結構發(fā)生變燥化強D.納雕稅人自身組歡織結構發(fā)生嶼變化晨答案：損AB拍第三節(jié)痕稅收實體婚法要素蒸這一節(jié)書是本章的重利點，也是本誼章考點較集距中的一節(jié)，旗學好本節(jié)為蓬今后各實體戴法稅種學習奴奠定基礎，授本節(jié)涉及實覆體法的六個某要素，分別描是：納稅人姨、課稅對象脫、稅率、減驢稅免稅、納類稅環(huán)節(jié)、納司稅期限。重盒點是前四個級。獻一、納景稅義務人—待—掌握抱（一）桃含義：稅法濕規(guī)定直接負役有納稅義務座的單位和個邪人，包括法螺人和自然人誦。嬸（二）曲與納稅人有獵關的概念有藥：封1.負斯稅人：實際殼負擔稅款的見單位和個人尸（1）農納稅人與負麗稅人有時一預致：如直接閉稅（所得稅乖）損（2）繡納稅人與負助稅人有時不割一致，如間沈接稅（流轉黃稅、具有轉吉嫁性）目不一致罩的原因：價鑰格與價值背責離，引起稅信負轉移或轉匹嫁。醬2.代漸扣代繳義務蔬人：有義務烏從持有的納拋稅人收入中殖扣除其應納碑稅款并代為咐繳納的企業(yè)開、單位或個易人。喊3.代素收代繳義務暈人：有義務抄借肋與納稅桿人的經(jīng)濟交賠往而向納稅史人收取應納斬稅款并代為遼繳納的單位下。旺4.胃代征代繳義熱務人：稅法抄規(guī)定受稅務掘機關委托代典征稅款的單期位和個人。性5.幼納稅單位（殺了解）：是叨申報繳納稅吼款的單位，下是納稅人的僑有效集合掛二、課谷稅對象——傍掌握飲（一）格含義：課稅雁對象是征稅汗的依據(jù)，可盤以是銷售額欠或營業(yè)額（針流轉稅），柳企業(yè)利潤或迷個人工薪（兼所得稅）面（二）派作用：基礎收性要素，是分劃分稅種的都主要標志，盞體現(xiàn)征稅的很范圍沫（三）苦課稅對象與及計稅依據(jù)：趨計稅依坡?lián)ǘ惢╄T：是稅法規(guī)恐定的據(jù)以計烏算各種應征電稅款的依據(jù)可或標準。貨課稅對象與銜計稅依據(jù)關憶系么計稅依據(jù)漆舉例失一致石價值形態(tài)概所得稅曲不一致嬸實物形態(tài)命房產稅、耕腎地占用稅、滲車船使用稅如【例題維】下列稅種桿中，征稅對脹象與計稅依廳據(jù)不一致的變是（）。吸闊A.企壞業(yè)所得稅故B.耕獎地占用稅病C.車別船使用稅鐵D.農湖業(yè)稅拜答案：趴BCD膏【例題欠】下列關于里課稅對象和邪計稅依據(jù)關集系的敘述，碗正確的有（漠）。農杯A.所甚得稅的課稅礙對象和計稅哨依據(jù)是一致板的餡B.計牛稅依據(jù)是課期稅對象量的鄙表現(xiàn)址C.計院稅依據(jù)是從現(xiàn)質的方面對喘課稅作出的舍規(guī)定，課稅稿對象是從量殲的方面對課匆稅作出的規(guī)崗定姑D.我賞國車船使用率稅的課稅對苗象和計稅依諷據(jù)是不一致柔的蒼答案：椒ABD覽計稅依賽據(jù)和課稅對廟象之間的關端系：怕課稅對武象是指征稅祝的目的物，湯而計稅依據(jù)油是在目的物尚已經(jīng)確定的股情況下，對穩(wěn)目的物計算砍稅款的依據(jù)錘和標準；課純稅對象是從佩質的方面對桐征稅所作的蜓規(guī)定，而計周稅依據(jù)則是做從量的方面何對征稅所作鄭的規(guī)定，是臂課稅對象量效的表現(xiàn)。石（四）蘇課稅對象與充稅源拾稅源：徑稅款的最終添來源，稅收幅負擔的歸宿崗，表明納稅迷人負擔能力蜓噴課稅對象與肯稅源關系情課稅對撤象來源揪舉例接一致孩國民收入分借配中形成的葡各種收入創(chuàng)所得稅幫不一致術其他方面難大多數(shù)稅（策如營業(yè)稅、避消費稅、房導產稅）暢（五）氧稅目隊是課稅窯對象的具體雙化。以明確鹿征稅范圍，酒解決課稅對沃象的歸類。虛分為列舉稅綁目和概括稅爭目兩類。唉【例題番】對稅收實辨體法要素中注有關課稅對攝象的表述，棍下列說法正暮確的有（狐）。撐盆A.梢課稅對象是跑國家據(jù)以征撈稅的依據(jù)房B.震稅目是一種逗稅區(qū)別于另前一種稅的最爆主要標志楊C.圍從實物形態(tài)晴分析，課稅狗對象與計稅熟依據(jù)是一致爆的墨D.對從個人所得澤稅來看，其蔬課稅對象與嘴稅源是一致歸的咽答案：掛AD占三、稅緣率——掌握咸稅額與課趙稅對象之間越的比例。它者是稅收政策假的中心環(huán)節(jié)葵（一）燥稅率的基本墨形式：3種掛（比例、累京進、定額）虎1.比盞例稅率：同色一征稅對象自規(guī)定一個比凡例的稅率略（1）猛形式：產品超比例稅率，邪行業(yè)比例稅席率，地區(qū)差扎別比例稅率示，有幅度的位比例稅率漁（2）餡特點：稅率捉不隨課稅對耗象數(shù)額的變謹動而變動、軟稅額與課稅貪對象成正比溜【例題今】比例稅率購是指（）淹。惡僻A.對社不同征稅對私象或不同稅綢目，不論數(shù)版額大小只規(guī)鑼定一個比例儲的稅率，稅標額與課稅對芬象成正比關粗系著B.對基同一征稅對贊象或同一稅搏目，不論數(shù)頂量大小只規(guī)厘定一個比例舍的稅率，稅哪額與課稅對趙象成反比關烈系仆C.對沫同一征稅對勸象或同一稅恥目，不論數(shù)咳額大小只規(guī)朱定一個比例齡的稅率，稅惹額與課稅對廉象成正比關健系白D.對利同一征稅對賴象或同一稅邁目，不論數(shù)樓額大小只規(guī)友定一個比例農的稅率，稅吃額與課稅對躬象成反比關占系傾答案：穴C誰2.累鋤進稅率：課純稅對象按數(shù)訂額大小劃分敏等級，規(guī)定揉不同稅率。地多用于收益凍課稅，處理施稅收負擔的死縱向公平倍（1）鉗全額累進稅偏率：蠻特點：拉對具體革納稅人來說嘉，在應納稅爆所得額確定囑之后相當于春按照比例稅繪率征稅，計糧算方法比較神簡單。躁稅收負漸擔在征稅對萍象分界處是拿顯得不合理挖的。甚至出粘現(xiàn)倒掛現(xiàn)象慎健【例題雙】平課稅對集象岔稅率噴0～5旺00

堆500償～2000莖王

縣200青0～500池0

墳500厭0以上色5%

聽10%

哄15%

概20%腸引如果課驅稅對象為3躺000元，匠全額累進稅部率計算的應寒納稅額＝3和000×1見5%＝45競0途如果課舞稅對象為2牲000元，矛全額累進稅春率計算的應吳納稅額＝2沉000×1雅0%＝20往0容如果課蜂稅對象為2覆001元，誘全額累進稅略率計算的應電納稅額＝2微001×1它5%＝30誤0.15采（2）弟超額累進稅舒率：年年有戴考點棚【例題洗】依上例：囑虧如果課切稅對象為3中000元，袋超額累進稅牲率計算的應料納稅額定＝50駕0×5%+貢（2000擦－500）店×10%+乳（3000催－2000徐）×15%珠＝325治①特點矛：（注意多營選題）責②速算嚇扣除數(shù)：＝蒼全額累進稅孔額－超額累臥進稅額嚷依上例填：速算扣除百數(shù)＝450賤－325＝惠125殘【例題鵲】采用超額特累進稅率計坦算稅額時，照速算扣除數(shù)寸的作用主要巴是（）。銳輛A.解嫁決累進臨界可點稅負不合衡理問題天B.使拋計算更準確錢C.減公緩稅率累進且的速度斷D.簡殲化計算屯答案：殺D慘【例題球】烈半如果課油稅對象為3箱000元，以則超額累進竄稅率下的應章納稅額徐＝應納絞稅所得額×息適用稅率－持速算扣除數(shù)燒＝30釋00×15牙%－125?。?25圾③舉例場【例題潤1】假設某癢人取得勞務仰報酬收入4噴8000元汪，免征額為視800元，險稅率為20守%，若規(guī)定刑計稅依據(jù)超衣過2000癢0～300趴00元的部梳分，加征2必成，超過塊30000皮～4000理0元的部分涼，加征5成賞，超過40魔000元以權上的部分，犁加征10成覺。則該人應概納稅額為（虛）元。明店A.1撿2600泡彩B.1芬2280等C.1攻9200旗劃D.1狗8880酬答案：明B極解析：煎應納稅額＝泄20000代×20%+揉10000徑×20%×眠（1+20拉%）+10愿000×2也0%×（1門+50%）認+（480誘00－80何0－400汪00）×2畫0%×（1辦+100%量）＝122擴80（元）不【例題肉2】下圖為瘡應用超額累玩進稅率計算囑應納稅額的療圖示（數(shù)軸廉代表應稅收驕入），則級英距為150喂0至200筆0，速算扣揚除數(shù)為（辰）。傘卻滔舊A.2杰50守胖B.1讀10騰C.1鼓00跳累D.1測50掘答案：倘D確（3）光超率累進稅子率——適用既于土地增值近稅脂【例題中】某企業(yè)某檔年度取得應在稅利潤60蹄0萬元，銷渠售收入16療00萬元，冶如果以應稅斤利潤為征稅拜對象，采用亦超率累進稅量率形式（稅腳率表如下）祝，則該企業(yè)漸本年應納稅向額為（）兇萬元。駕鮮級數(shù)晝銷售利薯潤率育稅率咐1躍5%以兩下蕉0律2翠5%～察10%（含孩）獸5%它3取10%忙～20%（伯含）教10%蝦4偽20%傷～35%（墳含）咽20%睜5毒35%脫以上潛35%罪A.2臺10腎B.5劇60鹽C.1線62秒D.8跡2赤答案：麥D剃解析：搬銷售利潤率港＝600÷鴨1600＝嘴37.5%非應納稅租額＝160壤0×5%×析0+160典0×（10以%－5%）份×5%+1重600×（談20%－1再0%）×1役0%+16假00×（3拜5%－20育%）×20刑%+16謀00×（3砍7.5%－躍35%）×亡35%＝8吵0×0+8交0×5%+易160×1蒙0%+24仇0×20%窗+40×3蠶5%＝82雅（萬元）深貌（4）奶超倍累進稅藏率（了解）恢3.定型額稅率：單諒位課稅對象言，直接規(guī)定紐固定的征稅段數(shù)額棋目前使占用：土地使問用稅、耕地亞占用稅、資社源稅、車船唯使用稅、消灑費稅中部分積應稅消費療（二）稅率丘的其他形式筐（三組）勾1.名膀義稅率與實翅際稅率倡通常本名義稅率＞速實際稅率，朗原因：（注桂意多選題）懸①計稅疼依據(jù)與征稅謀對象可能不減一致紗②稅率潤差異圾③減免冠稅使用蹲④偷漏宜稅徹⑤錯征菌稅款師2.邊島際稅率與平某均稅率鐵（1）緣了解定義：暮邊際稅率＝喬△稅額÷△顧收入翠甩平接均稅率＝∑旁稅額÷∑收婆入棍（2）孔二者關系：億比例稅率下?lián)酰哼呺H稅率黑＝平均稅率腦（注意選擇嘩題）移德累冬進稅率下：巾邊際稅率＞熔平均稅率群（3）狹二者比較的率作用：表明元稅率累進程拍度和稅負的濁變化鋒【例題蜻1】邊際稅滋率是指（斃）。出演A.稅牙法直接規(guī)定居的稅率虛B.全去部稅額與全欣部收入之比神C.實鑄際繳納稅額拳占課稅對象黃實際數(shù)額的座比例奧D.再飼增加一些收同入時，增加酬的這部分收類入所繳納的志稅額占增加江的收入的比類例旋答案：肺D腫【例題疼2】稅率是狂稅制的構成筍要素，稅率塊的形式是多薄樣的，下列鋼說法正確的濫有（）。蘋范A.采在比例稅率哨條件下，邊荒際稅率等于偉平均稅率努B.其在比例稅率擺條件下，邊誰際稅率大于步平均稅率輛C.峽在累進稅率飼條件下，邊逝際稅率大于壯平均稅率地D.僵在累進稅率蹲條件下，邊短際稅率小于組平均稅率成E.針在累進稅率搶條件下，邊陽際稅率等于耗平均稅率叢答案：構AC寇3.零嬌稅率與負稅竟率——了解傾零稅率噸通常用在所沒得稅中對所毛得中的免稅皂部分規(guī)定稅等率為零。另騾外對流轉稅味、商品稅中至出口商品一陵般是零稅率蝶。呢四、減城稅免稅——混掌握端減稅指蔬減征部分稅品款，免稅指籃免征全部稅元款爺（一）稿減免稅的基配本形式廊1.稅池基式減免—稈—使用最廣柴泛迅即：直襖接縮小計稅鋒依據(jù)的方式訴實現(xiàn)減免稅凝。汪具體包走括起征點、禮免征額、項鞠目扣除、跨衰期結轉等駝起征點盟：達到征稅費對象一定的奸數(shù)額開始征評稅的起點。蠟免征額檔：征稅對象憲當中免于征倒稅的數(shù)額。盆2.稅騙率式減免—性—適于流轉清稅（解決某佳個行業(yè)或產狐品）現(xiàn)3.稅午額式減免喜具體包謙括：全部免哨征、減半征錘收、核定減得免率、另定誓減征稅額等答在三種及基本形式中勵，稅基工使狀用最廣泛它盒適用于所得扯的生產經(jīng)營逝情況，而稅雷率式適合于懷某一行業(yè)或乒某種產品。預（二）抽減免稅的分鑒類宏1.法以定減免——慢各稅種基本黑法規(guī)中規(guī)定安的透2.臨碧時減免（困這難減免）泳3.特巡定減免——椅大多是定期只減免馬與減免農稅相對立的蒸，是加重稅號負的措施，劑包括兩種形此式：紛一是稅密收附加：也渠稱地方附加裕；伸二是稅李收加成：加彩一成相當于攪加征應納稅喬額的10%迷。硬【例題但1】若某稅俱種適用20美%的比例稅藥率，按規(guī)定沸應稅收入超勝過5萬元的煌部分，按應攝納稅額加征步五成，當某淋納稅人應稅許收入為8萬映元時，其應潤納稅額為（浪）。龜是A.2工.4萬元倆B.5和.5萬元主C.1潤.9萬元退D.1聯(lián).6萬元婦答案：斯C序解析：蛙應納稅額＝囑5×20%輩+（8－5僅）×20%瘦×（1+5鎖0%）＝1受.9（萬元精）擊【例題貴2】稅基式針減免是指通叨過直接縮小哀計稅依據(jù)的駱方式實現(xiàn)減箱免稅的一種族形式，具體趣包括（）榨。獨首A.起云征點資B.免折征額云C.跨博期結轉啦D.核箭定減免率璃答案：銜ABC抱【例題印3】減免稅董是一項稅收室優(yōu)惠，下列僚有關減免稅世的表述，正墓確的是（逗）。燈害A.減雀免稅的權限虧屬于全國人理大及其常委社會鉤B.“段民政福利企搜業(yè)的增值稅戲由稅務機關茂先征收后返勺還”屬于稅的基式減免愚C.零睡稅率屬于稅雕率式減免青D.稅麥收加成征收霧的目的是為傅地方政府籌往措財政收入芳答案：原C膽五、納念稅環(huán)節(jié)：—秘—熟悉詠生產環(huán)膛節(jié)（如資源慚稅）、流通勤環(huán)節(jié)（商品袋稅）、分配醬環(huán)節(jié)（所得薪稅）、消費召環(huán)節(jié)（車輛傍購置稅）確六、納鑰稅期限：—褲—熟悉杠（一）胖按期（如流切轉稅）炒（二）嚼按次（如耕詞地占用稅、戰(zhàn)屠宰稅、延災席稅）析（三）掠按年（但要以分期預繳，迷如企業(yè)所得廢稅、房產稅閱、土地使用箭稅）普第四節(jié)雀我國稅法土體系的基本拼結構宅一、建謠立與發(fā)展—嘉—知識性了鋪解親195滿0年1月3提0日政務院侮頒布關于統(tǒng)蛙一稅收的決陸定，還有全銀國的稅證實柔施要責。豪我們文待化娛樂稅條銀例，這是我肆國最高立法尊機關正式建羞立以后首次目通過的稅收桿法律。手【例題桶】我國全國芹人大常委會美正式建立后血首次通過的賤稅收法律是料（）。艙攻A.《菜關于統(tǒng)一全卵國稅收的決裝定》僑B.《偶全國稅政實鞭施要則》姻C.《號文化娛樂稅杰條例》繡D.《響中華人民共蒼和國農業(yè)稅杯條例》血答案：姿C蒙二、我緣國現(xiàn)行稅法祖體系：危（一）開實體稅法及蒙改革（22浩個稅種）—蘭—稅法體系首的基本組成質部分向現(xiàn)在的產稅當中適用郊于外商企業(yè)鐮、外國企業(yè)塵的稅種是：收增值稅、消彼費稅、營業(yè)爆稅、資源稅滑、外商投資艘企業(yè)和外國脾企業(yè)所得稅捆、個人所得淚稅、印花稅胃、土地增值難稅、城市康維護建設稅嶄、城鎮(zhèn)土地響使用稅、房梁產稅、車船鉆使用牌照稅鉛、城市房地歡產稅、農（跟牧）業(yè)稅、艙耕地占用稅亭、契稅、固忍定資產投資推方向調節(jié)稅木、屠宰稅和候筵席稅、關風稅。潤（二）句稅收征管法凈。6個問題植:盡具體內祥容：沈1.稅掌務登記：循（1）弦原則：普遍丘登記原則、溉屬地管轄原恢則仆（2）早稅務登記制依度：新辦、傳變更、注銷蒼、報驗、停收業(yè)復業(yè)、稅站務登記證管撇理、扣繳稅勁款登記制度奸。算（3）優(yōu)稅務登記證呼件的作用：絮在銀行或其培他金融機構棕開立基本賬僵戶其他賬戶臭申請減免退戰(zhàn)稅、領購發(fā)焰票、申請?zhí)钍归_外出稅收丈管理證明、潛申請一般納鞋稅人認定手耕續(xù)等等。眼2.賬盟簿憑證管理佩：倍3.納雄稅申報撐基本要洞求：及時、趨全面、如實統(tǒng)4.稅盒款征收駁原則：局3項，特別鄰關注稅款優(yōu)附先原則：科一是依帶照法定的權隸限和程序；寬示二是依妻照法定的征奇收管理范圍滔和稅款的入覺庫級次；朗三是稅性款優(yōu)先。特（1）季稅款優(yōu)于無倦擔保債權恩（2）主稅收優(yōu)先于款發(fā)生在其后胡的抵押權、繡質權和留置孤權測（3）萄稅收優(yōu)先于白罰款、沒收英非法所得糊稅務機位關征收稅款狂時必須要做盾到的內容：伸第一，脹征收稅款時軟，必須給納階稅人開具完捏稅憑證；覆第二，付查封商品貨紹物其它財產哄時，必須開喜付清單；錄第三，途扣押商品貨贏物其它財產醫(yī)時，必須開泰付收據(jù)；輕第四，震在征收稅款敢、滯納金時戒，必須開付鋪完稅憑證；肚第五，禽在收繳罰款司時，必須開悅付收據(jù)。儉5.稅窩收保全措施識和強制執(zhí)行檔措施：籌內容：意第一，書面始通知納稅人賤開戶銀行或醒其他金融機直構，凍結納達稅人相當于頭應納稅款的臣存款。圖第二，販納稅人沒有耽存款的情況孟下，扣押查暖封納稅人價蜘值相當于應照納稅款的商奴品貨物。沖行為條役件：納稅人羨有逃避納稅卵行為，沒有贊逃避納稅義劫務行為的不店能夠采用保情全。逃避納呆稅義務行為溉主要包括：府轉移、隱匿牲商品、貨物思或者其他財耕產等。熔時間條趕件：時間條餃件是納稅人努在規(guī)定的納廟稅期屆滿之畜前和責令繳派納稅款的期帽限之內。超釘過了時限的擊規(guī)定而沒有慨繳納稅款的擋，稅務機關劉可以采取稅回收強制執(zhí)行蹤措施，而不倉是稅收保全它措施了。扮擔保條暈件：在上述死兩個條件具書備的情況下葬，稅務機關碑可以責成納句稅人提供納講稅擔保，納快稅人不提供左納稅擔保的叉，稅務機關期可以依照法索定權限和程羽序，采取稅凳收保全措施捆。冠【例題將】根據(jù)征管染法的規(guī)定，顯下列選項中辨屬于稅務機至關可以采取畏的稅收保全吩措施有（殲）。仇梢A.書委面通知納稅后人開戶銀行哀暫停支付納鴉稅人的金額超相當于應納刃稅款的存款居B.書緊面通知納稅駝人開戶銀行勻從其存款中讓扣繳稅款茶C.扣漢押、查封納穗稅人的價值燦相當于應納渾稅款的商品刑、貨物或者棉其他資產片D.扣識押、查封、頸拍賣納稅人戒的價值相當鉛于應納稅款梢的商品、貨傾物或者其他盒財產，以拍撲賣所得抵繳煉稅款傅答案：日A、C宇6.稅企款征收的相芳關制度薯（1）史應納稅額核畏定制度：蠻①核定許應納稅額的黑對象?！抖惛凳照鞴芊ā钒?guī)定，稅務箭機關在六種豈情況下，有產權核定納稅勵人的應納稅有額，具體是體指：依照法舉律行政法規(guī)盆的規(guī)定，可蹤以不設置賬獅簿的；依持照法律、行沿政法規(guī)的規(guī)腸定應該設置讀但未設置賬故簿的；擅自站銷毀賬簿或雨者拒不提供悔納稅資料的鹽；雖設置賬滑簿但賬簿混妙亂或者成本絨資料、收入桃憑證、費用杜憑證殘缺奇不全，難以桃查賬的；發(fā)羅生納稅義務前，未按照規(guī)輝定的期限辦香理納稅申報胸，經(jīng)稅務機殼關責令限期革申報，逾期頑仍未申報的屈；納稅人申容報的計稅依聽據(jù)明顯偏低內又無正當理飲由的。啟【例題溜】按照現(xiàn)行渴稅收征管法側規(guī)定，下列倘項目中，稅該務機關有權蝕核定納稅人筑應納稅額的茄情況有（犧）。坐擔A.設艇置的賬簿混五亂，費用憑佛證不全革B.超貧過規(guī)定的申策報期限線C.拒條不提供納稅沿資料院D.納城稅人申報的臥計稅依據(jù)偏若低，但有正樸當理由墓答案：蜻A、C田②關聯(lián)嚼企業(yè)的稅收刊調整制度。靜調整的宴方法主要有蟻：按照獨立桌企業(yè)之間進處行相同或者謊類似業(yè)務活騾動的價格；劑按照再銷售窄給無關聯(lián)的倒第三者的價翻格所應取得榴的收入和利糊潤進行調整厭；按照成本臘加合理的費隆用和利潤進甲行調整；按佳照其他合理煙的方法進行建調整。領（2）休欠稅管理制桶度謊對欠稅騰的納稅人、蠢扣繳義務人哥按日征收欠攏繳稅款萬分弓之五的滯納叮金。西①欠稅銷的預防制度吵。欠稅的預恐防制度主要刻包括嚴格延此期稅款的審恥批制度和制寫定合理的稅高款預繳制度外。即納稅人銷在延期繳納恢稅時，要經(jīng)速過省級稅務燕機關批準，華且延期納稅括的最長時間項不得超過3魄個月?？劲诜乐构馇范惲魇У馁愔贫取Ｖ饕ǎ弘x境躲清稅制度和圍納稅人報告資制度。離境雞清稅制度指喉欠稅的納稅戶人或其法定匙代表人在離痕開國境前，摸要按照規(guī)定惜結清稅款和精滯納金或者員提供納稅擔速保；納稅人竹報告制度指典欠繳稅款的泄納稅人在處孔置其不動產豎或者大額資滾產前，要向豐稅務機關報屈告。濃（3）袍稅款退還與圖追征制度耍①稅款保的退還制度稍。殊稅務機麻關可以先用項應退還的稅擊款和利息，槽抵頂納稅人茂欠繳的稅款偷和滯納金；黎如果納稅人鉗沒有欠稅，避稅務機關可柳以按照納稅敵人的要求，思將應退的稅亞款和利息，巴留抵下期應衰納稅款。嘗②稅款謹?shù)淖氛髦贫任?。背對于因醒稅務機關的水責任造成的肌未繳或者少釣繳稅款，稅銀務機關可以乎在3年內要腸求納稅人、擱扣繳義務人嫂補繳稅款，摸但是不得加躬收滯納金。搭對于因怖納稅人、扣染繳義務人計尊算錯誤等失敞誤造成的未鈔繳或者少繳均稅款，在一慨般情況下，張稅務機關的訂追征期是3芒年，在特殊享情況下，追壺征期是5年孤。對于這種問原因造成未顫繳或者少繳宏稅款，稅務導機關在追征貪稅款的同時跡，還要追征辮滯納金。蘇對偷稅摧、抗稅、騙奇稅的，稅務刷機關可以無美期限地追征算偷稅、抗稅灶的稅款、滯殖納金和納稅留人、扣繳義斯務人所騙取叨的稅款。于【例題結】關于對納稠稅人、扣繳暑義務人未繳顯少繳稅款的視追征制度，告下列說法正刃確的是（糟）。腿閑A.因征稅務機關的抹責任造成少樹繳稅款，稅梳務機關可以宏在3年內要嚼求納稅人補鋸繳稅款和滯譽納金祝B.對竭騙稅，稅務搏機關可以在妄10年內追燭征納稅人所巡騙取的稅款千C.因吵納稅人非主今觀故意造成須少繳稅款，形一般情況下貓稅務機關的桃追征期限為駝5年拴D.納擺稅人因計算角錯誤造成少第繳稅款，一次般情況下稅跟務機關的追尋征期限為3清年，還要追拔征滯納金季答案：企D玻第二章考增值稅斃本章共11檔節(jié)，考試中艱各種題型均爬出現(xiàn)住200甩3年勁200隨4年釋200德5年馬單選題謝10題六10分誠8題8耳分止7題7笛分孤多選題掀8題1狂6分阿7題1斑4分逐6題1旦2分秧計算題尤（一）1顫小題

次2分

殘（二）3后小題

居6分蜘（一）2陶.5小題

隔5分

矩（二）3搭小題

尸6分滲（一）1小控題2分

租（二）1小含題2分呆綜合題雙（一）3衫小題

文6分

得（二）3寺小題

衡6分晶（一）2小指題4分

額（二）3.摘5小題7分鬧（一）2小敏題4分（二罵）2小題4遙分煩合計強46分味44分陷31分騎本章內錫容:十一節(jié)旦第一節(jié)孟增值稅概絹述犁第二節(jié)厲增值稅的夢納稅人血第三節(jié)柔增值稅的補征稅范圍螺第四節(jié)哨稅率茂第五節(jié)抖銷項稅額疫與進項稅額刃第六節(jié)蘇增值稅的謙減稅、免稅捕第七節(jié)饅應納稅額呼計算兔第八節(jié)乏出口貨物遙退（免）稅尸第九節(jié)星增值稅專爐用發(fā)票使用舅和管理濾第十節(jié)剩申報與繳走納貢第十一專節(jié)特定企番業(yè)（或交易然行為）增值結稅政策抬本章新憶增內容:匆所在節(jié)宏內容賞§2.增額值稅的納稅芝人這P67.新腎辦商貿企業(yè)溝一般納稅人與的認定管理搭§3.增賞值稅的征稅漁范圍招P72.關疫于商業(yè)企業(yè)熔向供貨方收樣取的部分收篩入避第一節(jié)炎增值稅概替述傍本節(jié)主遠要介紹增值建稅的原理、洲類型、計稅它方法、特點管。我國增值竟稅的建設與挽發(fā)展等問題規(guī)。在實體法肆稅種的考試蹤中，這些問壘題不是重點漆，但對增值塵稅的原理、折類型及計稅肚方法，大家狀必須要清楚長，這些內容發(fā)會幫助大家搏在后面的學躺習中，加深丑理解我國現(xiàn)那行增值稅制蟲度。獄一、增抗值稅的概念桌增值稅總是對從事銷攀售貨物或提都供加工、修貴理修配勞務撥、以及進口建貨物的單位辮和個人取得陣的增值額為宋課稅對象征眠收的一種稅獨。懂（一）面關于增值額杰――課稅對繩象（理論增英值額）農1.從康一個生產經(jīng)別營單位而言需：增值額就勞是該單位銷居售貨物或提牲供勞務的收喚入額扣除為長生產經(jīng)營這縱種貨物（或猴勞務）而外寇購部分貨物之價款后的余俘額。即（c叉+v+m）今－c。龍2.從魚一個貨物而布言，增值額松是該貨物經(jīng)煩歷的生產流仍通各環(huán)節(jié)所菌創(chuàng)造的增值稍額之和，也攤就是貨物的供最終銷售價離格。稻制造環(huán)節(jié)睛批發(fā)環(huán)節(jié)驕零售環(huán)節(jié)大合計頭銷售額姥150壇200費260楊場增值額燦150握50擠60藝260帥傳統(tǒng)流轉稅慢150×蔽稅率棟200×辱稅率乞260×矛稅率撥第增值稅擊150×堪稅率殺50×稅森率堵60×稅沖率阿260×避稅率仍（二）塌法定增值額物是指各傍國政府根據(jù)勵各自國情政狹策要求在增擁值稅制度中攪人為確定的困增值額。貴法定增厭值額不一定甚等于理論增陰值額，不一堅致的原因：霞1.對彩購固定資產贊扣除范圍不孕同展2.對敞外購固定資視產處理方法兵不同拿（三）侍增值稅一般榆不直接以增勻值額作為計為稅依據(jù)，而布是采用間接其計稅方法，極即從銷售總膊額計算的應非納稅款中扣貼除外購項目遺的已納稅款條。魔二、增配值稅的類型斷（三種）襲區(qū)分標餓志――扣除糧項目中對外順購固定資產尤的處理方式耕不同扁類型布收特點著優(yōu)點器缺點翻1.生產型諒增值稅（我晶國）灣1.確定法蓮定增值額不才允許扣除任錯何外購固定綁資產價款

話2.法定歌增值額>理望論增值額笨保證財政收您入暗不利于鼓勵摸投資品2.收入型耀增值稅中1.對外購肢固定資產只擁允許扣除當寨期計入產品噴價值的折舊竹費部分

狼2.法定增擔值額=理論炊增值額別完全避免重睛復征稅斷以票扣稅造禽成困難使3.消費型熱增值稅婦1.當期購偶入固定資產慮價款一次全肚部扣除

絲2.法定增頭值額<理論板增值額慌體現(xiàn)增值稅插優(yōu)越性，便辱于操作綿涂【例題掏1】增值稅較可以分為收頭入型、消費逮型、生產型滴三種類型，喚其中收入型湯增值稅的征邁稅對象與理棗論上的增值漁額完全一致船，然而在實授踐中各國卻栽很少采用收雄入型增值稅陪，其原因在妨于（）。抬吸A.重意復征稅無法慰消除勤B.減音少財政收入成C.不而符合稅收中扇性原則遍D.給閉憑發(fā)票扣稅學的計稅方法頸帶來困難南答案：歸D亦【例題俯2】我國現(xiàn)拿行增值稅并幸沒有完全消之除重復課稅踩，其原因在皆于（）。吉援A.采里用生產型增警值稅頭B.減氧稅的存在奪C.法極定增值額大社于理論增值頂額木D.出堂口退稅不徹偵底涉答案：搜A、C仇【例題應3】增值稅凡可以分為消缺費型、收入以型、生產型護三種類型，巴許多國家采側用消費型增細值稅的目的百是（）。擠旺A.鼓幕勵擴大投資歌，加速固定概資產更新民B.增襲加財政收入千C.便堂于采用增值蜓稅專用發(fā)票襪直接扣稅凡D.減灰緩經(jīng)濟周期澆性波動婆答案：那A、C催三、增滔值稅的性質盈及原理疏（一）痰增值稅的性溜質織1.以水全部流轉額渾為計稅銷售看額毒2.稅梨負具有轉嫁艘性企3.按顆產品或行業(yè)珍實行比例稅我率過（二）準增值稅的計昆稅原理苦1.按扛全部銷售額盡計稅，但只嗓對其中的新睡增價值征稅頓2.實卵行稅款抵扣只制鋒3.稅恭款隨貨物銷揭售逐環(huán)節(jié)轉揮移，最終消拆費者承擔全專部稅款。忽四、增辯值稅與其他稍流轉稅的配控合伴（一）叮交叉征稅唱：如我國增興值稅與消費見稅丑（二）糠平行征稅起：如我國增恩值稅與營業(yè)贊稅愁五、增盼值稅的計稅辱方法辟（一）辨直接計算去法搶（二）況間接計算置法－―實行制增值稅的國澆家唯一采用喬的計稅方法懶六、增此值稅的特點把和優(yōu)點損（一）墾增值稅的陜特點悶1.不頑重復征稅，吐具有中性稅鋪收的特征纏2.逐屬環(huán)節(jié)征稅，岡逐環(huán)節(jié)扣稅筆，最終消費弦者承擔全部誦稅款凈3.稅布基廣闊，具呆有征收的普炊遍性和連續(xù)驚性利【例題報】國家在設比計增值稅稅則收制度時，攏不考慮或基盟本不考慮稅賊收制度對經(jīng)夏濟的宏觀調洲控作用，而棍是由市場對悠資源進行配剃置，政府不靈予干預，從梯而使增值稅有呈現(xiàn)的特征竟是（）。貫厭A.具杏有中性稅收嘴性質賢B.稅杠負具有轉嫁議性待C.在剪組織財政收護入方面具有填穩(wěn)定性和及娛時性智D.征答收具有普遍宰性和連續(xù)性央答案：勸A胡（二）驗增值稅的島優(yōu)點（了解箱）山1.能描夠平衡稅負悅，促進公平秀競爭。愿2.既貨便于對出口聚商品退稅，潑又可避免對校進口商品征兵稅不足。輕3.在犯組織財政收國入上具有穩(wěn)壞定性和及時章性。擇4.在耐稅收征管上級可以互相制瘦約，交叉審儉計，避免發(fā)翻生偷稅。伐七、我嚼國增值稅制濁度的建立與想發(fā)展（了解勉）境增值稅救最早產生于權英國，法國孕是最先推廣賀實施的，我仰們國家是1蘇979年開仔始引進，1益984年第雷二步利改稅絡時正式建立掛的，并公布怠了增值稅條自例（草案）鈴和實施細則倆。1994溪年稅制改革拋時，增值稅貪作為改革的洋重點逐步走攏上規(guī)范化的腳道路。固第二節(jié)批增值稅的冰納稅人勺一、基竄本規(guī)定很凡在我文國境內銷售浮貨物或提供誦加工、修理投、修配勞務梢，以及進口胃貨物的單位覺和個人，都音是增值稅的纏納稅人。賤此外，界增值稅納稅瑞人還包括：戀1.把陷企業(yè)租賃或滴承包給他人令經(jīng)營的，以憲租賃人或承剖包人為納稅走人。攪2.對寸報關進口的父貨物，以進篩口貨物的收扁貨人或辦理寇報送手續(xù)的賀單位和個人霞為進口貨物茶的納稅人。抓3.對見代理進口貨晌物，以海關切開具的完稅廣憑證上的納概稅人為增值堪稅納稅人。橋增值稅僵的扣繳義務半人且增值稅裁納稅人又分漂為一般納稅敵人和小規(guī)模宮納稅人梨劃分依斑據(jù)：①會計匠核算是否健白全②年應際稅銷售額大莊小熱二、兩吹類納稅人的葛認定鈔納稅人某認定標增準闊特別說研明雞小規(guī)模納稅必人墾1.以貨物鋸生產為主：虜全年應稅銷懇售額100貓萬元以下

三2.以貨物懲批發(fā)、零售尺為主：年應逮稅銷售額1量80萬元以未下造年應稅銷售乳額不足18厘0萬元的小才規(guī)模商業(yè)企位業(yè)，不得認尺定為一般納忍稅人痕一般納稅人值1.以貨物森生產為主：難年應稅銷售彎額100萬光元以上

仍2.以貨物損批發(fā)、零售漫為主：年應佩稅銷售額1榮80萬元以切上

揀3.以貨物楚生產為主，獵但年應稅銷買售額不足1繩00萬元，刻會計核算健唉全朝1.關于總砌分機構

仆2.個人經(jīng)拔營者可以成知為一般納稅鼻人

室3.不能成幼為一般納稅弟人的規(guī)定（庫4條）臨三、一般納甘稅人的認定老及管理碼一般納孫稅人的認定紋根據(jù)規(guī)云定，下列納國稅人可認定系為一般納稅舟人：抗1.凡恒年應稅銷售判額超過小規(guī)述模納稅人標接準的企業(yè)和幅企業(yè)性單位毀，均為一般哄納稅人。復2.非獸企業(yè)性單位確如果經(jīng)常發(fā)暑生增值稅應濫稅行為，并沉且符合一般爺人納稅條件偽的，可以認升定為一般納居稅人。徹3.年脫應稅銷售額居未超過標準刪的，從事貨鄉(xiāng)物生產或提潔供勞務的小喇規(guī)模企業(yè)和盟企業(yè)性單位匙，賬簿健全肺，能準確核暈算并提供銷豬項稅額、進啟項稅額，并五能按規(guī)定報革送有關稅務恩資料的，經(jīng)鄭企業(yè)申請，刊稅務部門可蘇將其認定為帶一般納稅人游。艱4.新厘開業(yè)的符合質一般納稅人猾條件的企業(yè)遲，應在辦理藝稅務登記的佛同時申請辦翠理一般納稅饞人認定手續(xù)豬；已開業(yè)的踐小規(guī)模企業(yè)什，其年應稅揀銷售額超過斧小規(guī)模納稅欲人標準的，喜應申請辦理臭一般納稅人暈認定手續(xù)。餅5.納殖稅人總、分音支機構實行杜統(tǒng)一核算，斬其總機構年瑞應稅銷售額擔超過小規(guī)模仇企業(yè)標準，筑但分支機構丑年應稅銷售遍額未超過小皮規(guī)模企業(yè)標濾準的，其分箭支機構可申旦請辦理一般斷納稅人認定兼手續(xù)，但須荒提供總機構許所在地主管糧稅務機關批健準其總機構介為一般納稅橋人的證明。京分支機端構屬于小規(guī)廊模商業(yè)企業(yè)草的，該分支分機構不得認析定為一般納慨稅人。勝一般納拴稅人總分支彎機構不在同僵一縣（市）許的，應分別爛向其機構所換在地主管國卡稅機關申請蔑辦理一般納振稅人認定手偶續(xù)。蠟分支機古構在申請辦緞理一般納稅析人認定手續(xù)績時，須提供磚總機構所在吵地主管稅務生機關批準其浮總機構為一投般納稅人的材證明（總機找構申請認定達表的影印件統(tǒng)）。啦6.個揀體經(jīng)營者符樂合增值稅暫驅行條例所規(guī)住定條件的，話經(jīng)省級國家見稅務局批準艘，可以認定鋸為一般納稅嫁人。冰7.使盟用增值稅防詠偽稅控系統(tǒng)違的一般納稅全人資格認定店。對已使用碗增值稅防偽教稅控系統(tǒng)但沫年應稅銷售牙額未達到規(guī)關定標準的一驚般納稅人，粱如會計核算矩健全，且未呈有下列情形壤之一者，不督取消其一般只納稅人資格尿：停（1）憐虛開增值稅倍專用發(fā)票或服者有偷、騙擁、抗稅行為鄭;救（2）燕連續(xù)3個月騾未申報或連曬續(xù)6個月納嘴稅申報異常惕且無正當理它由;循（3）惕不按規(guī)定保蠻管、使用增干值稅專用發(fā)柏票、稅控裝幼置，造成嚴肌重后果。暴下列納賽稅人不辦理料一般納稅人溫認定手續(xù)：姜（1）毀個體經(jīng)營者討以外的其他之個人;巧（2）嗚銷售免稅貨獻物的企業(yè)（備享受免征增廚值稅的國有古糧食購銷企堂業(yè)除外）;漲（3）土不經(jīng)常發(fā)生照增值稅應稅奧行為的企業(yè)坡。述企業(yè)在輪申請辦理一銹般納稅人認苦定手續(xù)時，勵應提出申請賀報告，并提古供下列有關蒜證件、資料榜：盈（1）香營業(yè)執(zhí)照；攤（2）低有關合同、鑒章程、協(xié)議和書；隸（3）古銀行賬號證息明；位（4）此稅務機關要象求提供的其中他有關證件擔、資料。懼【例題膜1】按照現(xiàn)撫行增值稅制妖度規(guī)定，下色列單位或個桑人可以認定袍為增值稅一爸般納稅人的科有（）。環(huán)彼A.某化電子配件廠拘年銷售額8巖0萬元，會符計核算健全柄，其總公司確年銷售額為廳780萬元滑B.某氏人批發(fā)果品貧，年銷售額露為200萬殖元恩C.年仔銷售額為1曠10萬元，往財務核算健頂全的鍋爐修貧配廠物D.只在生產并銷售晚避孕藥品，徑年利潤額1弱20萬元的兆藥廠父答案：械A、C碼【例題樂2】關于增菌值稅一般納熟稅人的認定蜜，下列說法秒正確的是（瓶）。賴僵A.某筆納稅人實行喂總分機構統(tǒng)狗一核算，總山機構年銷售貍額1600條萬元，為一紹般納稅人，怪分支機構年翼銷售額28釀萬元，為此嘴，分支機構?？梢陨暾堈J燭定為一般納免稅人垂B.某腦個體戶年銷抵售建筑材料瞧200萬元靠，可以向省助稅務局申請下認定為一般滴納稅人仰C.某禮個人銷售舊砍汽車3輛，視年銷售額1尾80萬元，谷可以向稅務砌局申請認定僑為一般納稅釀人維D.某食零售商店財斷務核算健全亭，年銷售額液100萬元震，可以申請略認定為一般旺納稅人儀答案：蔬A、B乳四、新犧辦商貿企業(yè)蘋一般納稅人網(wǎng)的認定管理乓--新增維（一）府對新辦商貿墨企業(yè)一般納姓稅人實行分責類管理泳1.對沾新辦小型商委貿企業(yè)改變匙目前按照預協(xié)計年銷售額神認定增值稅奔一般納稅人籠的辦法。新霜辦小型商貿販企業(yè)必須自受稅務登記之踐日起，一年晃內實際銷售串額達到18場0萬元，方勸可申請一般泥納稅人資格誰認定。拉（1）巴新辦小型商疼貿企業(yè)在認廟定為一般納購稅人之前一秩律按照小規(guī)啄模納稅人管甘理。蛇（2）繭一年內銷售齊額達到18炕0萬元以后扇，稅務機關浙對企業(yè)申報伶材料以及實默際經(jīng)營、申行報繳稅情況傻進行審核評栽估，確認無豈誤后方可認關定為一般納節(jié)稅人，并相凡繼實行納稅歐輔導期管理懼制度。棟（3）絞輔導期（6仗個月）結束理后，經(jīng)主管氣稅務機關審唉核同意，可析轉為正式一血般納稅人，允按照正常的鉛一般納稅人著管理?？?.對熱設有固定經(jīng)證營場所和擁演有貨物實物擺的新辦商貿青零售企業(yè)在債進行稅務登味記時，即提以出一般納稅康人資格認定番申請的，可趣以認定一般傻納稅人，直庫接進入輔導溝期，實行輔獵導期一般納廢稅人管理撿對注冊猜資金在50辣0萬元以上梁、人員在5膜0人以上的融新辦大中型悅商貿企業(yè)以孩及經(jīng)營規(guī)模驕較大、擁有貪固定的經(jīng)營勢場所、固定鍋的貨物購銷來渠道、完善死的管理和核骨算體系的大斃中型商貿企吃業(yè)，可不實針行輔導期一胡般納稅人管借理，而直接摩按照正常的腳一般納稅人摘管理。寸（二）隱對新辦商貿條企業(yè)一般納假稅人資格認孕定的審批管召理遞1.案書頭審核羅2.約泳談?chuàng)Q3.實張地查驗誘【例題紅1】根據(jù)增憤值稅有關規(guī)客定，下列單匹位可以成為撇增值稅一般塞納稅人的有莫（）。芹倡A.年加銷售額10茅0萬，從事標成品油銷售熔的加油站丑B.注濃冊資金在5刺00萬元，浙人員52人軌的新辦商貿餐企業(yè)遣C.注飯冊資金在1達00萬元、株人員20人是的新辦商貿士企業(yè)捕D.已南使用增值稅劃防偽稅控系敵統(tǒng)，年銷售騾額達到10愿0萬生產企損業(yè)逐答案：居A、B、D柏第三節(jié)增隔值稅的征稅裂范圍杜我國稅刑法規(guī)定：增或值稅征稅范認圍在工業(yè)制如造、貨物批根發(fā)、貨物零論售、貨物進壓口四環(huán)節(jié)。捆一、一鵲般規(guī)定：滾（一）天銷售貨物溉1.銷戶售的含義怨2.貨臂物的范圍剝（二）遇提供加工修滾理、修配勞鐮務逃1.定傅義蕩2.加嘩工修理對象斬3.勞款務劃分殼（三）箱進口貨物：富【例題敬1】按現(xiàn)行破增值稅制度志規(guī)定，下列游行為應按"液提供加工和槽修理修配勞評務"征收增款值稅的是（難）。讀率A.電補梯制造廠為費客戶安裝電兼梯朝B.企夕業(yè)受托為另耍一企業(yè)加工過服裝街C.企途業(yè)為另一企驟業(yè)修理鍋爐售D.汽錢車修配廠為域本廠修理汽掩車派答案：充B、C怕【例題頭2】根據(jù)我毫國現(xiàn)行增值概稅的規(guī)定，垃納稅人提供鐘下列勞務應掉當繳納增值拋稅的有（癥）。摔鑰A.汽顏車的修配跨B.房成屋的修理糕C.房魚屋的裝潢炒D.受真托加工白酒陷答案：長A、D躁二、視碰同銷售貨物校（一）葉將貨物交付脆他人代銷說代銷中揮委托方：收帝到代銷清單嚷時，發(fā)生增蒼值稅納稅義夸務擁（二）崇銷售代銷貨猴物織代銷中漁受托方：售擊出時發(fā)生增正值稅納稅義押務，并將價懂款與稅款轉唇交給委托方畜，代銷有兩料種方式：桌[舉例祖]某商業(yè)隱企業(yè)（一般釣納稅人）為右甲公司代銷貿貨物，按零袋售價以5%灣收取手續(xù)費牌5000元寸，尚未收到曠甲公司開來上的增值稅專疏用發(fā)票，該緩商業(yè)企業(yè)代踐銷業(yè)務應納饅增值稅為（畜）。藥狂零售價榆=5000閑/5%=1脈00000切元盒應納增堅值稅=10壇0000/秒（1+17讓%）×17麗%=145郊23元桑應納營燦業(yè)稅=50工00×5%銅=250元駝（三）蜂總分機構（壘不在同一縣講市）之間移灘送貨物用于晴銷售的，移蒸送當天發(fā)生狡增值稅納稅羞義務。昆（四）貫將自產或委擊托加工的貨旅物用于非應麗稅項目。雜（五）陸將自產、委敏托加工或購羞買的貨物作照為投資，提粉供給其他單易位或個體經(jīng)匹營者。屆（六）表將自產、委盈托加工或購鏡買的貨物分妖配給股東或挨投資者。奮（七）要將自產、委固托加工的貨堵物用于集體術福利或個人卸消費。叼（八）劈將自產、委極托加工或購呼買的貨物無鳥償贈送給他團人。胖上述（資四）～（八恰）項視同銷枯售行為，在升貨物移送當景天發(fā)生增值污稅納稅義務踐。教處理上真述視同銷售鵲行為，應注岡意比較它們膝之間的異同右：婦共同點瘡：絮1.均紫沒有貨款結陡算，計稅銷虧售額必須按寨規(guī)定的順序乖確定，而不豈能用移