新老會(huì)計(jì)科目對(duì)比講解

約新科目孔新會(huì)計(jì)科目統(tǒng)名稱遞適用范圍說指明曬舊科目丟科目名稱狀變化愉情況統(tǒng)一、資產(chǎn)類忽1001咐庫存現(xiàn)金叫披1001析現(xiàn)金慧不變伐1002摔銀行存款裳辣1002梢銀行存款惡不變牢1003糊存放中央銀次行款項(xiàng)剛銀行專用珍肢躍晨新增支1011普存放同業(yè)患農(nóng)觸新增奧1012升其他貨幣資皺金還療1009環(huán)其他貨幣資斯金眼不變披1101位短期投資辦鋤猴短期投資遭分拆欲1102馬短期投資跌幣價(jià)準(zhǔn)備舉拳本艦更名龜1021錯(cuò)結(jié)算備付金蟻?zhàn)C券專用促仰堤新增起1031頁存出保證金渾金融共用絕浙廉新增珍1101紙交易性金融跡資產(chǎn)寺娘剖新增優(yōu)1111跟買入返售金所融資產(chǎn)膛歌疊新增歐1121秤應(yīng)收票據(jù)點(diǎn)繳1111宴應(yīng)收票據(jù)小不變憂1122示應(yīng)收賬款托谷1121說應(yīng)收賬款窯不變絡(luò)1123粒預(yù)付賬款臺(tái)小1151混預(yù)付賬款趕不變紫1131輛應(yīng)收股利瀉聚1121脅應(yīng)收股利育不變怕1132蠅應(yīng)收利息歐源1122鈔應(yīng)收利息菌不變滲1201僻應(yīng)收代位追忍償款捏保險(xiǎn)專用年孩層新增哥1211潔應(yīng)收分保賬映款猶索煮新增兆1212絨應(yīng)收分保合薪同準(zhǔn)備金結(jié)端叛新增座1年221勁其他應(yīng)收款負(fù)攻1133修其他應(yīng)收款終不變殼1231世壞賬準(zhǔn)備趕著1141賓壞賬準(zhǔn)備狗不變恥1161駛應(yīng)收補(bǔ)貼款姿旱雅翼取消速1301班貼現(xiàn)資產(chǎn)距銀行專用乒印伶新增駕1302脾拆出資金師墳參搬新增幟1303潑貸款莖銀行和保險(xiǎn)侄共用為撓百新增梁1304停貸款損失準(zhǔn)布備抬蘇女新增章1311錘代理兌付證輸券或銀行和證券億共用燒貓博新增載1312稿代理業(yè)務(wù)資妻產(chǎn)拼雖技摔新增確1401通材料采購?fù)旯?201資物資采購籠更名佩1402聽在途物資飛呆質(zhì)目新增訓(xùn)1403僅原材料榨雷1211麗原材料胃不變邪1404備材料成本差呼異誦答1232帽埋不變盛1405叨庫存商品最未1243怕像不變撿1406蘆發(fā)出商品坑黎放艱新增幸1407陸商品進(jìn)銷差夏價(jià)詠候1244堪商品進(jìn)銷差榆價(jià)躺不變振1408領(lǐng)委托加工物射資涂螞1251燕委托加工物盒資臥不變攝1411音周轉(zhuǎn)材料連禁鉤組新增蜜1412胸包裝物真燈1221圓包裝物暢不變賭1413傻低值易耗品魂包裝物只度1231嘉低值易耗品掛包裝物鼠不變憤1232霸自制半成品擱培氏竄取消舊124才1至委托代銷商詠品核萌釀求取消征1243雪受托代銷商售恢翠煎取消濤1421朝消耗性生物娘資產(chǎn)奏農(nóng)業(yè)專用兵泡件新增偶1431鹿貴金屬競(jìng)銀行專用奪化筒新增只1441律抵債資產(chǎn)填金融共用慚姻筑新增燒1451姐損余物資榆保險(xiǎn)專用妥撓曉新增模1461栽融資租賃資項(xiàng)產(chǎn)哄租賃專用池凱糖新增倆1471麗存貨跌價(jià)準(zhǔn)之備華投1281姐存貨跌價(jià)準(zhǔn)槍備資不變描1291礦（分期收款燦）發(fā)出商品偷與語跟取消滑1301餡待攤費(fèi)用類醋后腳取消良1501硬持有至到期戰(zhàn)投資河喪滋礦新增燕1502墾持有至到期噸投資減值準(zhǔn)逐備床傳神蛙新增登1503皺可供出售金雨融資產(chǎn)潑芒雜額新增劣1511屋長(zhǎng)期股權(quán)投姿資春訂1401圓長(zhǎng)期股權(quán)投毛資愧不變撞1402陰長(zhǎng)期債券投豆資針歡誤革更名屠1512侵長(zhǎng)期投資減錘值準(zhǔn)備叼展1421毛長(zhǎng)期投資減生值準(zhǔn)備噴不變撓1431緩委托貸款魔業(yè)螺脅取消廉1521氣投資性房地覺產(chǎn)姨拉拉坐新增勤1531謹(jǐn)長(zhǎng)期應(yīng)收款葵阻購謎新增層1532目未實(shí)現(xiàn)融資紐收益譽(yù)碼帳盲新增根1541撇存出資本保寄證金化保險(xiǎn)專用鬼錘漢新增彩1601議固定資產(chǎn)哥心1501箭固定資產(chǎn)倘不變甚1602方累計(jì)折舊梳伐1502盛累計(jì)折舊嗓不變坊1603濫固定資產(chǎn)減閉值準(zhǔn)備膨得1505妨固定資產(chǎn)減棒值準(zhǔn)備茄不變粘1604響工程物資呢趟1601浪工程物資然不變栗1605賭在建工程貞膠1603嚷在建工程文不變拾1606突在建工程減墳值準(zhǔn)備慚抹1601碼在建工程減斜值準(zhǔn)備婆不變妨1607倚固定資產(chǎn)清呀理顆買1701屯固定資產(chǎn)清耍理攻不變掘1611期未擔(dān)保余值興租賃專用傭異墾新增圖1621情生產(chǎn)性生物助資產(chǎn)剖農(nóng)業(yè)專用單達(dá)匹新增益1622華生產(chǎn)性生物打資產(chǎn)累計(jì)折摘舊烤經(jīng)干新增資1623宴公益性生物回資產(chǎn)灌掛結(jié)新增不1631秋油氣資產(chǎn)城石油天然氣礙開采專用添安晴新增使1632圣累計(jì)折耗垂趙竟新增勤1701塑無形資產(chǎn)搖即1801干無形資產(chǎn)能不變者1702壽累計(jì)攤銷做家茅除新增嬸1703牙無形資產(chǎn)減盈值準(zhǔn)備車熱1805邊無形資產(chǎn)減濃值準(zhǔn)備字不變腔1711癥商譽(yù)帝鄙征雞新增濫1815碼未確認(rèn)融資壞費(fèi)用悔灑襖徐變更類別降1801恰長(zhǎng)期待攤費(fèi)雅用團(tuán)刺1901霞長(zhǎng)期待攤費(fèi)帆用驗(yàn)不變杠1811垂遞延所得稅褲資產(chǎn)伐奉捷汗新增伐1821喇獨(dú)立賬戶資琴產(chǎn)恭保險(xiǎn)專用財(cái)崗聚新增墳1901繳待處理財(cái)產(chǎn)憑損溢嗽械1911惹記不變概二、負(fù)債類巴2101樸短期借款裂膊2101茄短期借款趁不變香2102籌存入保證金束金融共用朋機(jī)貿(mào)逐新增噴2103丟拆入資金甜未爹新增梨2104獲向中央銀行勾借款槐銀行專用震究供新增急2011趕吸收存款自伙詳新增棟2012違同業(yè)存放栽物棍新增還2021委貼現(xiàn)負(fù)債膚輪詢新增課2101給交易性金融罪負(fù)債論擴(kuò)粒拍新增陜2102肚賣出回購金墳融資產(chǎn)款攤金融共用撲幻心新增悶2201陣應(yīng)付票據(jù)沖順2111勇應(yīng)付票據(jù)循不變陽2202抬應(yīng)付賬款偏箏2121裹應(yīng)付賬款弊不變撕2203把預(yù)收賬款及榜2131賣預(yù)收賬款描不變床2141啟代銷商品款肺虛改騎取消合2211農(nóng)應(yīng)付職工薪狼酬當(dāng)慧2151新應(yīng)付工資泰合并魚2153團(tuán)應(yīng)付福利費(fèi)狡央哥書合并歇2221善應(yīng)交稅費(fèi)煉殼2171枕應(yīng)交稅金伏合并淡2176傭其他應(yīng)交款纖遇句怪合并附2231膜應(yīng)付利息壯裂揭弱新增桂2232數(shù)應(yīng)付股利定抬籮翁不變六2171貧應(yīng)交稅金童嗚室揉合并駝2241畢其他應(yīng)付款承鼓2181點(diǎn)摸不變惕2251兇應(yīng)付保單紅可利竊保險(xiǎn)專用賀俗膝新增滋2261貓應(yīng)付分保賬樂款效顏服新增暈2311寒代理買賣證質(zhì)券款追證券專用菊益祖新增譽(yù)2312眾代理承銷證溜券款苗證券和銀行瞎共用段停練新增羅2313翼代理兌付證踩券款茶樹垃新增升2314途代理業(yè)務(wù)負(fù)票債長(zhǎng)或榨販新增代2401濁遞延收益拘液楚槐新增察2191劑預(yù)提費(fèi)用較疼麻弄取消鍬2201騙待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)蔬值灘他壞以取消落2501派長(zhǎng)期借款哄粗2邁301忙長(zhǎng)期借款食不變示2502絕應(yīng)付債券堵批2311厚應(yīng)付債券腎不變餡2601策未到期責(zé)任決準(zhǔn)備金刮保險(xiǎn)專用隙遠(yuǎn)豎新增餓2602少保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)葵備金博揀兵新增園2611渾保戶儲(chǔ)金佩字喇新增洗2621療獨(dú)立賬戶負(fù)闊債死曾傾新增飾2701株長(zhǎng)期應(yīng)付款柔昆2321遺長(zhǎng)期應(yīng)付款往不變做2702所

色未確認(rèn)融資金費(fèi)用貴淋灰罵變更類別訂2711愁專項(xiàng)應(yīng)付款清姐2331蠢專項(xiàng)應(yīng)付款信不變瞇2801釋預(yù)計(jì)負(fù)債哈縮2211薯預(yù)計(jì)負(fù)債著不變使2901域遞延所得稅愁負(fù)債高石烈遞延稅款叔更名導(dǎo)三、共同類邀3001酒清算資金往位來邊銀行專用灣單抹新增肥3002尖貨幣兌換蛾金融共用提暑來新增患3101斷衍生工具遞叨摸軌新增茂3201蔽套期工具鹽市透肺新增永3202小被套期項(xiàng)目渴輛宣勁新增飽四、所有者愁權(quán)益類譜4001很實(shí)收資本賞村3101殊實(shí)收資本(頌或股本)慮不變并3103規(guī)已歸還投資理圓3103壯冰取消薦4002請(qǐng)資本公積光牙3111退資本公積抖不變南4101叉盈余公積冶河3121價(jià)盈余公積午不變獵4102廟一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)欲備咳金融共用掘哭鹽新增愁4103鄭本年利潤(rùn)君約3131聰本年利潤(rùn)誠不變柿4104體利潤(rùn)分配憲吊3141監(jiān)利潤(rùn)分配觸不變貸4201持庫存股遠(yuǎn)宵廁蘿新增剝五、成本類鐮5001叼生產(chǎn)成本艱侄4101寬生產(chǎn)成本處不變狼5101導(dǎo)制造費(fèi)用源雹4105戲制造費(fèi)用輔不變胳5201北勞務(wù)成本日究4107散勞務(wù)成本則不變柳5301導(dǎo)研發(fā)支出秘代德聚新增愚5401掠工程施工襪建造承包商餅專用眠親末新增鳳5402晴工程結(jié)算女造賤新增南5403犬機(jī)械作業(yè)效寫抹新增坊六、損益類魚6繪001按主營業(yè)務(wù)收畫入潮傲5101團(tuán)主營業(yè)務(wù)收磚入駐不變脈6011舅利息收入復(fù)金融共用計(jì)灘托新增亮6021贈(zèng)手續(xù)費(fèi)及傭皇金收入橋金融共用糊慮征新增鋪6031帆保費(fèi)收入疊保險(xiǎn)專用租輕屋新增愉6041惜租賃收入怨租賃專用些罪飾新增剃6051捐其他業(yè)務(wù)收損入陜做5102歡其他業(yè)務(wù)收盛入茫不變生6061架匯兌損益行金融共用靈篇累新增嶺6101首公允價(jià)值變滴動(dòng)損益扇閣肯般新增問5201樣投資收益講覺5201昌投資收益軟不變聚6111紗補(bǔ)貼收入掠耀洽債取消朗6201退攤回保險(xiǎn)責(zé)例任準(zhǔn)備金慧軋每簽新增斑6202完攤回賠付支早出員保險(xiǎn)專用擦缺濤新增隱6203溜攤回分保費(fèi)汗用坊保險(xiǎn)專用緞羨炸新增提6301頃營業(yè)外收入辮爸5301舅營業(yè)外收入呢不變齒6401當(dāng)主營業(yè)務(wù)成憂本炒結(jié)5401推主營業(yè)務(wù)成逢本靈不變板6402攀營業(yè)稅金及箏附加茶油5402索主營業(yè)務(wù)稅疼金及附加咽更名解6403麥其他業(yè)務(wù)支松出膏晚5406脫其他業(yè)務(wù)支礎(chǔ)出沿不變砍6411吸利息支出晚金融共用四塑藝新增給6421字手續(xù)費(fèi)及傭駱金支出塑活冒新增于6501萌提取未到期微責(zé)任準(zhǔn)備金虎保險(xiǎn)專用籮虎隸新增佳6502插提取保險(xiǎn)責(zé)疊任準(zhǔn)備金撓安翠新增泛6511標(biāo)賠付支出澇爭(zhēng)瞎新增浪6521統(tǒng)保戶紅利支緒出竟漏波新增管6531致退保金炒紙告新增織6541你分出保費(fèi)獄漢奴新增品6542下分保費(fèi)用烤搞上新增具6601企銷售費(fèi)用昌鬼5501梢營業(yè)費(fèi)用蛇不變獎(jiǎng)6602嚇管理費(fèi)用缺趕5502嘉管理費(fèi)用脹不變束6603旱財(cái)務(wù)費(fèi)用揉誓5503近財(cái)務(wù)費(fèi)用橫不變療6604降勘探費(fèi)用若蔬尼矛新增星6701鮮資產(chǎn)減值損勝失叫糞銳茶新增下6711抽營業(yè)外支出鞋局5601破營業(yè)外支出壽不變求6801園所得稅費(fèi)用匙泥5701帶所得稅最更名清6901父以前年度損奔益調(diào)整廳腸5801戲以前年度損蘋益調(diào)整壩不變注：上述新舊比照中，舊科目?jī)H以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》科目表為依據(jù)，未考慮科目說明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準(zhǔn)則指南、專項(xiàng)辦法和補(bǔ)充規(guī)定中補(bǔ)充的會(huì)計(jì)科目。1001庫存現(xiàn)金：只是增加了“庫存”二字，應(yīng)該要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔；1002銀行存款：1003存放中央銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專用科目；1011存放同業(yè)：：銀行業(yè)專用科目；1012其他貨幣資金：這個(gè)老科目了，就不用解釋了；1021結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；1031存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)；1101交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說一般企業(yè)的科目問題，對(duì)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算；1111買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專用；1121應(yīng)收票據(jù)：（老科目）；1122應(yīng)收帳款：原來的科目編碼好象是1131；1123預(yù)付賬款：（老科目）；1131應(yīng)收股利：（老科目）；1132應(yīng)收利息：（老科目）；1201應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用的；1211應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用；1221其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；1301貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302拆出資金：金融企業(yè)使用；1303貸款：銀行企業(yè)使用；1304貸款損失準(zhǔn)備：同上；1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；1401材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復(fù)到原來了；1402在途物資：一般對(duì)應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；1403原材料：（老科目）；1404材料成本差異：（老科目）；1405庫存商品：（老科目）；1406發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費(fèi)委托銷售的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”；1407商品進(jìn)銷差價(jià)：（老科目）；1408委托加工物資：（老科目）；1411周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照老習(xí)慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431貴金屬：金融企業(yè)使用；1441抵債資產(chǎn)：金融企業(yè)使用；1451損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：這個(gè)也不需要解釋；1501持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備：作為減值準(zhǔn)備科目應(yīng)該具有一般減值準(zhǔn)備的性質(zhì)，不過是相對(duì)應(yīng)1501科目使用；1503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511長(zhǎng)期股權(quán)投資：總算出來一個(gè)比較熟悉的朋友；1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：對(duì)于1511而使用；1521投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現(xiàn)這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰的），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺得）；按成本計(jì)量模式的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來而已；1532未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資效益；1541存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1601固定資產(chǎn)：你總算出來了，編號(hào)漲了100；1602累計(jì)折舊：跟1601是一對(duì)好兄弟；1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：加上你就是3個(gè)了；1604在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；1605工程物資：沒有什么變化；1606固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正產(chǎn)的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”；1611未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計(jì)產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的未來“給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟(jì)利益”是無形上的？1631油氣資產(chǎn)：這個(gè)科目也很有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632累計(jì)折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我估計(jì)與“累計(jì)折舊”使用方法差不多；1701無形資產(chǎn)：新舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：1、使用范圍，新準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，排除了以銷售為目的；而新準(zhǔn)則定義及解釋中沒有強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細(xì)說明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對(duì)性說明；2、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)量，原準(zhǔn)則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，入帳價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法申請(qǐng)前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”；新準(zhǔn)則規(guī)定“研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用”，而“開發(fā)階段的支出”如果符合相關(guān)條件是可以“確認(rèn)為無形資產(chǎn)”的，我認(rèn)為這主要是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費(fèi)用支出；3、核算方式，一般購入無形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請(qǐng)完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用；4、攤銷方式，原準(zhǔn)則直接借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目，新準(zhǔn)則增加了“累計(jì)攤銷”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；5、攤銷的例外情況，原準(zhǔn)則指出“如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年”，新準(zhǔn)則要求“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷”，按我理解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)一次性進(jìn)費(fèi)用；6、采取“未來適用法：，首次執(zhí)行日處于開發(fā)階段的內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費(fèi)用化的開發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本，在剩余使用壽命內(nèi)按新準(zhǔn)則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合新準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原賬面價(jià)值中分離，按照新準(zhǔn)則規(guī)定處理。1702累計(jì)攤銷：上面我講的應(yīng)該比較詳細(xì)了，不需要單獨(dú)說吧？哎呀，累死我了；1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：也差不多了吧；1711商譽(yù)：商譽(yù)只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不予確認(rèn)；1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：難得，連科目編碼都沒有變化；1811遞延所得稅資產(chǎn)：以前科目好象只在負(fù)債類，報(bào)表才區(qū)分資產(chǎn)與負(fù)債（也許我記錯(cuò)了，我一直使用應(yīng)付稅款法，沒有留意），如今科目也區(qū)分了；1821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢：注意是“損溢”不是“損益”；2001短期借款：這個(gè)就不說了；2002存入保證金：金融企業(yè)使用；2003拆入資金：同2002；2004向中央銀行借款：銀行業(yè)使用；2011吸收存款：同上；2012同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；2021貼現(xiàn)負(fù)債：也是銀行才用的；2101交易性金融負(fù)債：我也不認(rèn)識(shí)它，有時(shí)間再看看吧；2111賣出回購金融資產(chǎn)款：金融企業(yè)使用；2201應(yīng)付票據(jù)：總算看到一個(gè)面熟一點(diǎn)的家伙了；2202應(yīng)付賬款：這個(gè)應(yīng)該大家比較熟悉了，需要說明的是金融企業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)使用本科目編號(hào)時(shí)科目名稱有些微變化；2203預(yù)收賬款：變化好象不大，我還能認(rèn)識(shí)它；2211應(yīng)付職工薪酬：我敢打賭這個(gè)科目是為了適應(yīng)越來越加強(qiáng)的個(gè)人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應(yīng)該說前年了，中秋節(jié)前，稅務(wù)部門鄭重提醒“中秋發(fā)給職工月餅也應(yīng)該折合個(gè)人收入計(jì)繳個(gè)人所得稅”，真不知道哪門子道理，扯遠(yuǎn)了，回來說這個(gè)科目吧，本科目需要設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細(xì)科目，這里有一些不是很明確的地方，比如是否繼續(xù)按相應(yīng)比例提取福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，或者按照原外資企業(yè)制度做法按實(shí)際發(fā)生入帳？仔細(xì)研讀下來，根據(jù)“外商企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算”來看，感覺還是內(nèi)外有別，那就應(yīng)該照提？不知道大家有沒有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業(yè)如果計(jì)提了福利費(fèi)，發(fā)放的過節(jié)費(fèi)、年節(jié)實(shí)物等應(yīng)該直接走“職工福利”（即原“應(yīng)付福利費(fèi)”），難道還需要增加這樣一個(gè)“非貨幣性福利”？或者更嚴(yán)格地說，想將可能存在的企業(yè)給員工發(fā)放的交通卡等列入本科目？核算方法與以前基本一致，應(yīng)無大礙；2221應(yīng)交稅費(fèi)：這個(gè)科目合并的好，以前每次領(lǐng)導(dǎo)問我們這個(gè)月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個(gè)麻煩了；2231應(yīng)付利息：嗯，這個(gè)就不說了；2232應(yīng)付股利：差點(diǎn)成“鼓勵(lì)”了，哈哈；2241其他應(yīng)付款：葵花寶典第385頁上說，無法進(jìn)入正?？颇康膽?yīng)付款列入本科目就對(duì)了；2251應(yīng)付保單紅利：保險(xiǎn)企業(yè)的前來認(rèn)領(lǐng)；2261應(yīng)付分保賬款：順便把這個(gè)也帶上；2311代理買賣證券款：證券企業(yè)的來了；2312代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；2313代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；2401遞延收益：這個(gè)科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助”，還是有點(diǎn)拗口，不過確實(shí)是好事情；2501長(zhǎng)期借款：嗯，可以休息一下了；2502應(yīng)付債券：這個(gè)也不需要我多費(fèi)口舌；2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)的；2602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：還是；2611保戶儲(chǔ)金：一樣；2612獨(dú)立賬戶負(fù)債：也是；2701長(zhǎng)期應(yīng)付款：這個(gè)也算熟悉了，核算方面需要注意的點(diǎn)比較多，有空復(fù)習(xí)一下；2702未確認(rèn)融資費(fèi)用：也是這種情況；2711專項(xiàng)應(yīng)付款：政府投的錢，要?？顚Ｓ门?，買醬油的錢不能用來買醋的，否則要犯錯(cuò)誤了；2801預(yù)計(jì)負(fù)債：預(yù)計(jì)的，也就是可能成為事實(shí)的；2901遞延所得稅負(fù)債：負(fù)債科目就到這里了；新準(zhǔn)則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個(gè)，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類”，我還沒有仔細(xì)研究，估計(jì)是既可作為資產(chǎn)性質(zhì)來用，也可作為負(fù)債性質(zhì)科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導(dǎo)別人了。3001清算資金往來：3002貨幣兌換：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動(dòng)，不是說要保護(hù)所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動(dòng)，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵4001實(shí)收資本：4002資本公積：4101盈余公積：4102一般風(fēng)險(xiǎn)金：金融企業(yè)使用；4103本年利潤(rùn)：4104利潤(rùn)分配：4201庫存股：這個(gè)是新增加的，主要是核算收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實(shí)際操作的一些情況結(jié)合新舊準(zhǔn)則做適當(dāng)?shù)年U述，5001生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來在建筑企業(yè)的時(shí)候也是直接使用這個(gè)科目改成“工程施工”，不過現(xiàn)在不應(yīng)該這樣處理了，因?yàn)橛小?401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101制造費(fèi)用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無余額，我以前在建筑企業(yè)的時(shí)候，也是直接將本科目改造成“施工管理費(fèi)”使用，新準(zhǔn)則也不認(rèn)同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；5201勞務(wù)成本：核算對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，估計(jì)現(xiàn)在勞動(dòng)部門大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用”；5301研發(fā)支出：這個(gè)是征對(duì)自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個(gè)研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費(fèi)用化的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，期末借方余額反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出；5401工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費(fèi)用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險(xiǎn)、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費(fèi)用分配計(jì)入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖；5402工程結(jié)算：無變化；5403機(jī)械作業(yè)：這個(gè)是建筑企業(yè)及部分機(jī)械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設(shè)三級(jí)子目，現(xiàn)在倒是單獨(dú)出來到一級(jí)科目了，升級(jí)了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點(diǎn)例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費(fèi)依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常需要填機(jī)械費(fèi)支出，現(xiàn)在這個(gè)單獨(dú)成一級(jí)科目填這些表應(yīng)該比較方便了，可惜我不在這個(gè)行業(yè)了；6001主營業(yè)務(wù)收入：這個(gè)科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011利息收入：金融企業(yè)的6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入：金融企業(yè)6031保費(fèi)收入：保險(xiǎn)企業(yè)6041租賃收入：租賃企業(yè)，對(duì)以上幾個(gè)科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨(dú)“銷售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”……為什么金融企業(yè)就單獨(dú)有科目呢？“主營業(yè)務(wù)收入科目”明確可以設(shè)置子科目的，難以理解；6051其他業(yè)務(wù)收入：6061匯兌損益：6101公允價(jià)值變動(dòng)損益：現(xiàn)在專門給公允價(jià)值變動(dòng)一個(gè)損益科目，我看說明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；6111投資收益：6201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)6202攤回賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)6203攤回分保費(fèi)用：保險(xiǎn)企業(yè)6301營業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。6401主營業(yè)務(wù)成本：6402其他業(yè)務(wù)成本：6403營業(yè)稅金及附加：科目名稱變化了；6411利息支出：對(duì)應(yīng)相應(yīng)收入科目；6421手續(xù)費(fèi)及傭金支出：同上6501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)6502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：同上6511賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)6521保單紅利支出：一樣的6531退保金：同上6541分出保費(fèi)：6542分保費(fèi)用：6601銷售費(fèi)用：一朝天子一朝臣，你又回來了；6602管理費(fèi)用：這個(gè)科目是老科目，不過一些核算方面有些變化，所以我單獨(dú)列一下跟大家一起探討：1、開辦費(fèi)不在長(zhǎng)期待攤歸集，而是直接在本科目下設(shè)子目發(fā)生即入費(fèi)用（這不就是增加我們的工作量嗎，計(jì)算所得稅又需要調(diào)整）；2、人工薪酬，前面有一位朋友說不需要計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，發(fā)生時(shí)歸集入費(fèi)用，那工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)規(guī)定是由工會(huì)根據(jù)數(shù)額開具發(fā)票，企業(yè)入費(fèi)用的，現(xiàn)在這樣還需要開具發(fā)票？還是等實(shí)際使用的時(shí)候根據(jù)用途的發(fā)票直接入費(fèi)用？那工會(huì)是否不需要去上一級(jí)工會(huì)領(lǐng)取工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)（發(fā)票）？3、應(yīng)交稅費(fèi)，以前規(guī)定一些不經(jīng)常發(fā)生的稅費(fèi)可以直接借記本科目稅金子目，現(xiàn)在要求所有“按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅（作者注：記得新法規(guī)只有車船稅，原來車船使用稅、車船牌照使用稅已經(jīng)取消，又是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的問題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計(jì)提原則處理，借記本科目稅金，貸記應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)子目，繳交時(shí)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目處理，個(gè)人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過多少錢給國家，查一下“應(yīng)交稅費(fèi)”就好了。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；6603財(cái)務(wù)費(fèi)用：6604勘探費(fèi)用：石油天然氣開采企業(yè)使用6701資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：這是一個(gè)新增加科目，原來在管理費(fèi)用下核算的子目單獨(dú)列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；6711營業(yè)外支出：6801所得稅費(fèi)用：增加了“費(fèi)用”二字；6901以前年度損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后哪些會(huì)計(jì)科目有變動(dòng)各項(xiàng)減值準(zhǔn)備,跌價(jià)準(zhǔn)備的對(duì)應(yīng)科目不再是管理費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外支出，而是統(tǒng)一用一個(gè)科目"資產(chǎn)減值損失":資產(chǎn)減值損失用法如下:一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程——減值準(zhǔn)備”、“工程物資——減值準(zhǔn)備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)——減值準(zhǔn)備等科目。四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、等科目，貸記本科目。五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費(fèi)",應(yīng)交稅費(fèi)核算如下:一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅1．企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2．銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。脹3．實(shí)行顯“毯免、抵、退璃”那的企業(yè)，按認(rèn)應(yīng)收的出口枕退稅額，借還記鑰“碌其他應(yīng)收款稼”銀科目，貸記吸本科目（應(yīng)茄交增值稅國——盛出口退稅）且。犧4．企業(yè)交輛納的增值稅嚇，借記本科眼目（應(yīng)交增忽值稅閃——階已交稅金）粗，貸記嬌“盯銀行存款月”順科目。鄰5．小規(guī)模萌納稅人以及綢購入材料不篩能取得增值斷稅專用發(fā)票討的，發(fā)生的羨增值稅計(jì)入堪材料采購成功本，借記宜“概材料采購細(xì)”蜓、罪“密在途物資達(dá)”在等科目，貸炕記本科目。腸（二）應(yīng)交栽消費(fèi)稅、營暮業(yè)稅、資源賞稅和城市維予護(hù)建設(shè)稅訊責(zé)“阿主營業(yè)務(wù)稅羽金及附加它”兄科目改名為兵“作營業(yè)稅金及撈附加挑”熊,針“侵營業(yè)稅金及或附加臉”靈科目用法如咸下:或一、本科目貧核算企業(yè)經(jīng)蠢營活動(dòng)發(fā)生某的營業(yè)稅、怖消費(fèi)稅、城悶市維護(hù)建設(shè)參稅、資源稅薯和教育費(fèi)附特加等相關(guān)稅質(zhì)費(fèi)。肉房產(chǎn)稅、車南船使用稅、預(yù)土地使用稅槐、印花稅在游“梳管理費(fèi)用碧”央等科目核算春，不在本科虛目核算。暮二、企業(yè)按糾規(guī)定計(jì)算確臥定的與經(jīng)營庫活動(dòng)相關(guān)的鼠稅費(fèi)，借記冰本科目，貸遍記黨“妙應(yīng)交稅費(fèi)寶”醉等科目。企暴業(yè)收到的返腫還的消費(fèi)稅給、營業(yè)稅等略原記入本科漲目的各種稅編金，應(yīng)按實(shí)振際收到的金陽額，借記徐“映銀行存款犧”疑科目，貸記咸本科目。編三、期末，類應(yīng)將本科目里余額轉(zhuǎn)入吩“絕本年利潤(rùn)虎”哪科目，結(jié)轉(zhuǎn)川后本科目應(yīng)旱無余額。挪（四）應(yīng)交燭土地增值稅仿折1．企業(yè)轉(zhuǎn)犁讓的國有土筆地使用權(quán)連李同地上建筑梯物及其附著筑物一并在寺“歇固定資產(chǎn)捕”俗或王“辰在建工程狐”秋等科目核算厭的，轉(zhuǎn)讓時(shí)咱應(yīng)交的土地青增值稅，借落記絹“碼固定資產(chǎn)清鴨理屬”叨科目，貸記鋤本科目（應(yīng)便交土地增值霸稅）。閃2．交納的妖土地增值稅遵，借記本科陸目（應(yīng)交土悲地增值稅）津，貸記中“面銀行存款河”沃等科目。嚼（五）應(yīng)交理房產(chǎn)稅、土仇地使用稅和們車船使用稅貝住1．企業(yè)按阿規(guī)定計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)交的房產(chǎn)稅炸、土地使用憂稅、車船使序用稅，借記廳“志管理費(fèi)用廣”朵科目，貸記墓本科目（應(yīng)些交房產(chǎn)稅、逆應(yīng)交土地使管用稅、應(yīng)交匠車船使用稅城）。泡2．交納霞的房產(chǎn)稅、匠土地使用稅叼、車船使用前稅，借記本普科目（應(yīng)交菜房產(chǎn)稅、應(yīng)董交土地使用漁稅、應(yīng)交車找船使用稅）漫，貸記奉“愛銀行存款版”許等科目。鞏（六）應(yīng)交迅?jìng)€(gè)人所得稅迷苗1．企業(yè)期按規(guī)定計(jì)算泉的應(yīng)代扣代私交的職工個(gè)千人所得稅，旱借記變“孕應(yīng)付職工薪忠酬帖”生科目，貸記驅(qū)本科目（應(yīng)絡(luò)交個(gè)人所得使稅）。吸2．交納的狐個(gè)人所得稅芬，借記本科辦目（應(yīng)交個(gè)釣人所得稅）宗，貸記悠“屢銀行存款富”士等科目。嘆（七）應(yīng)交英的教育費(fèi)附聞加、礦產(chǎn)資憤源補(bǔ)償費(fèi)尼1．企業(yè)按菜規(guī)定計(jì)算應(yīng)此交的教育費(fèi)初附加、礦產(chǎn)史資源補(bǔ)償費(fèi)導(dǎo)，借記為“字營業(yè)稅金及音附加族”融、冠“陰其他業(yè)務(wù)支谷出久”匯、影“淋管理費(fèi)用皂”法等科目，貸用記本科目（禍應(yīng)交教育費(fèi)倒附加、應(yīng)交勵(lì)礦產(chǎn)資源補(bǔ)蜂償費(fèi)）。河2．交納的俊教育費(fèi)附加魚、礦產(chǎn)資源寸補(bǔ)償費(fèi)，借哀記本科目（歷應(yīng)交教育費(fèi)不附加、應(yīng)交窩礦產(chǎn)資源補(bǔ)吧償費(fèi)），貸伐記創(chuàng)“吐銀行存款刊”普等科目.利四、本科目亭期末貸方余殺額，反映企吃業(yè)尚未交納略的稅費(fèi)；期斷末如為借方簡(jiǎn)余額，反映但企業(yè)多交或扒尚未抵扣的和稅金。才應(yīng)付工資,達(dá)應(yīng)付福利費(fèi)背取消,換成益"應(yīng)付職工翁薪酬"浮僻1.職工薪戴酬，包括職鄭工工資、獎(jiǎng)沸金、津貼、猾補(bǔ)貼；職工朽福利費(fèi)；醫(yī)掠療保險(xiǎn)、養(yǎng)棍老保險(xiǎn)、工刃傷保險(xiǎn)、生轟育保險(xiǎn)、失額業(yè)保險(xiǎn)等社犬會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；眾住房公積金旱；工會(huì)經(jīng)費(fèi)傘和職工教育搏經(jīng)費(fèi)；非貨晶幣性福利；捉因接觸與職動(dòng)工勞動(dòng)關(guān)系雨而給予的勞返動(dòng)補(bǔ)償（辭畜退福利）；魄其他與獲得句職工服務(wù)有桂關(guān)的支出。魔在新準(zhǔn)則下疊，上述內(nèi)容恒一律通過躲“仗應(yīng)掘付職工薪酬聰”犬科目進(jìn)行核畢算，下設(shè)蓬“厘職工工資、疊職工福利費(fèi)竭、社會(huì)保險(xiǎn)木、公積金、騰工會(huì)經(jīng)費(fèi)、例職工教育經(jīng)圓費(fèi)、非貨幣濁性福利、辭亭退福利、其遙他誘”窄等明細(xì)科目川"物資采購棵"恢復(fù)原來榆的"材料采特購"名稱,勁"材料采沃購"用法如缸下:噴一、本科目峰核算企業(yè)采域用計(jì)劃成本慧進(jìn)行材料日梯常核算而購朵入材料的采交購成本。叔二、本科目跌應(yīng)當(dāng)按照供困應(yīng)單位和物身資品種進(jìn)行訂明細(xì)核算。蘇勸三、材料采叢購的主要賬早務(wù)處理脆（一）企業(yè)商支付材料價(jià)嫩款和運(yùn)雜費(fèi)艙等時(shí)，按促應(yīng)計(jì)入材料羊采購成本的肆金額，借記仇本科目，按羨可抵扣的增耳值稅額，借拋記巷“屆應(yīng)交稅費(fèi)卻——店應(yīng)交增值稅擺（進(jìn)項(xiàng)稅怠額）粗”唐科目，按實(shí)蠻際支付或應(yīng)逢付的款項(xiàng)，悠貸記極“洋銀行存款劉”瘡、壇“綢現(xiàn)金隙”鋸、辱“添其他貨幣資蜘金運(yùn)”哭、丑“朗應(yīng)付賬款戶”擠、急“拍應(yīng)付票據(jù)列”衣、涌“畜預(yù)付賬款伐”簽等科目。諸小規(guī)模納稅剩人等不能抵儉扣增值稅的晚，購入材料暖按應(yīng)支付的竿金額，借記敘本科目，貸厘記弦“訓(xùn)銀行存款澡”釣、肆“英應(yīng)付賬款君”戰(zhàn)、進(jìn)“逃應(yīng)付票據(jù)刺”疏等科目。吼（二）購入右材料超過正厭常信用條件揚(yáng)延期支付價(jià)敞款（如分期縱付款購買材國料），實(shí)質(zhì)津上具有融資制性質(zhì)的，應(yīng)堂按購買價(jià)款出的現(xiàn)值金額臨，借記本科認(rèn)目，按可抵僑扣的增值稅玉額，借記賀“付應(yīng)交稅費(fèi)濁——存應(yīng)交增值稅賤（進(jìn)項(xiàng)稅額逼）仗”順科目，按應(yīng)較付金額，貸姻記豐“犬長(zhǎng)期應(yīng)付款誓”鋪科目，按其方差額，借記砍“閥未確認(rèn)融資哄費(fèi)用硬”迫科目。脾（三）月末詳，企業(yè)應(yīng)將科倉庫轉(zhuǎn)來的學(xué)外購收料憑漁證，分別下擦列不同情況霧進(jìn)行處理：巴壟1．對(duì)于已儲(chǔ)經(jīng)付款或已警開出、承兌欺商業(yè)匯票的黨收料憑證（幣包括本月付崇款或開出、除承兌商業(yè)匯旅票的上月收雙料憑證），通應(yīng)按實(shí)際成硬本和計(jì)劃成回本分別匯總值，按計(jì)劃成象本借記慨“承原材料磚”駕、嚴(yán)“悠包裝物及低賀值易耗品坐”掘等科目，按維實(shí)際成本貸波記本科目；寸將實(shí)際成本餡大于計(jì)劃成工本的差異，晌借記釘“泥材料成本差名異蓋”勺科目，貸記偷本科目；實(shí)版際成本小于魄計(jì)劃成本的蝕差異，做相妹反的會(huì)計(jì)分歐錄。蔥2．對(duì)于滋尚未收到發(fā)增票賬單的收鋪料憑證，應(yīng)耽按計(jì)劃成本寄暫估入賬，刻借記翅“醉原材料橋”梨、敵“同包裝物及低扶值易耗品薦”夢(mèng)等科目，貸螺記篩“箭應(yīng)付賬款叉——帶暫估應(yīng)付囑賬款論”章科目，下月朋初用做相反配分錄予以沖變回。下月付蹦款或開出、染承兌商業(yè)匯盾票，借記本烏科目和魔“糾應(yīng)交稅費(fèi)寧——酬應(yīng)交增值稅花（進(jìn)項(xiàng)稅額象）戴”捆科目，貸記礙“擇銀行存款員”眨、置“笛應(yīng)付票據(jù)傾”捏等科目。彎四、本科目探的期末借方糕余額，反映蘇企業(yè)已經(jīng)收繳到發(fā)票賬單霉付款或已開蠻出、承兌商柿業(yè)匯票，但猶尚未到達(dá)或誤尚未驗(yàn)收入爪庫的在途材轎料的采購成按本殖新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則桐中原材料科久目名稱不變競(jìng)、明細(xì)不變烈；低值易耗撐品、包裝物眉科目取消，皆轉(zhuǎn)入新增的弟周轉(zhuǎn)材料科逃目核算，按鎮(zhèn)種類分明細(xì)流（周轉(zhuǎn)董材料---止包裝物/低躁值易耗品，頸應(yīng)采用一次謹(jǐn)轉(zhuǎn)銷法或者紗五五攤銷法遺進(jìn)行攤銷）交開辦費(fèi)的處暢理街開辦費(fèi)是指緞企業(yè)在籌建仙期發(fā)生的費(fèi)輩用，包括人型員工資、辦滿公費(fèi)、培訓(xùn)痕費(fèi)、差旅費(fèi)金、印刷費(fèi)、偽注冊(cè)登記費(fèi)每以及不計(jì)入徒固定資產(chǎn)和束無形資產(chǎn)成笨本的匯兌損希益和利息等遭支出。陜”寸引（一）記入慕開辦費(fèi)的具短體內(nèi)容失1、籌建人卸員開支的費(fèi)擴(kuò)用烘（1）工資醒福利費(fèi)用：紙包括人員工極資獎(jiǎng)金等工急資性支出，假以及應(yīng)交納且的各種社會(huì)頸保險(xiǎn)。晶（2）差旅析費(fèi)：包括市若內(nèi)交通費(fèi)和論差旅費(fèi)。廢2、企業(yè)注丟冊(cè)登記費(fèi)：遺主要包括工冶商登記費(fèi)、香驗(yàn)資費(fèi)、稅螺務(wù)登記費(fèi)、稠公證費(fèi)等。許3、籌資費(fèi)暑用：主要是追指籌資支付遷的手續(xù)費(fèi)以皮及不計(jì)入固起定資產(chǎn)和無除形資產(chǎn)的匯揚(yáng)兌損益和利量息等。照4、人員培欺訓(xùn)費(fèi)：構(gòu)（1）選派將職工外出參憶加培訓(xùn)的費(fèi)即用。盤（2）聘請(qǐng)攀專家進(jìn)行技忙術(shù)指導(dǎo)和培伍訓(xùn)的費(fèi)用。痕5、企業(yè)資許產(chǎn)的折舊、播攤銷、報(bào)廢魚和毀損撈6、其他費(fèi)憲用類（1）籌建幸期間發(fā)生的楚辦公費(fèi)、印麥刷費(fèi)、電話爆費(fèi)、招待費(fèi)立；僻（2）印花夢(mèng)稅（可能還臉會(huì)發(fā)生車船謹(jǐn)使用稅、房圣產(chǎn)稅）；度（3）經(jīng)投館資人確認(rèn)由易企業(yè)負(fù)擔(dān)的鐵進(jìn)行可行性勉研究所發(fā)生形的費(fèi)用；這（4）其他序與籌建有關(guān)屯的費(fèi)用，如攏咨詢費(fèi)、慶愚典禮品費(fèi)等棒支出。妙（二）不列羨入開辦費(fèi)范神圍的支出初1、取得各件項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)丸生的費(fèi)用。土如購建固定勺資產(chǎn)和無形備資產(chǎn)支付的喚運(yùn)費(fèi)、安裝繭費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)款和購建時(shí)發(fā)卡生的其他相沈關(guān)費(fèi)用。腫2、規(guī)定應(yīng)理由投資各方櫻負(fù)擔(dān)的費(fèi)用僑。如投資各番方為籌建企抬業(yè)進(jìn)行了調(diào)夜查、洽談發(fā)頸生的差旅費(fèi)聽、咨詢費(fèi)、碑招待費(fèi)等支遮出。勵(lì)3、籌建期井間應(yīng)當(dāng)計(jì)入瓦資產(chǎn)價(jià)值的窄匯兌損益、籠利息支出等番（因?qū)ｉT借洲款而發(fā)生的聲利息、折價(jià)禁或溢價(jià)的攤波銷和匯兌差參額并符合資害本化條件）販。座二、新準(zhǔn)則綁規(guī)定開辦費(fèi)徒直接計(jì)入管榴理費(fèi)用,當(dāng)校月轉(zhuǎn)入損益幫。按照稅法收規(guī)定，按5斃年攤銷。因食此，按照新階會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開捎辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)們期損益，年飲終要做納稅劃調(diào)整。升售1、原企業(yè)夕會(huì)計(jì)制度規(guī)屬定，發(fā)生的濫開辦費(fèi)用記漿入墊“軍長(zhǎng)期待攤費(fèi)輕用--開辦惑費(fèi)灑”農(nóng)科目，籌建開期間的折舊穴費(fèi)用也是記圈入灘“爹長(zhǎng)期待攤費(fèi)嗓用--開辦肌費(fèi)柿”醉科目。否2、新會(huì)計(jì)段準(zhǔn)則規(guī)定，屬發(fā)生的開辦扭費(fèi)用直接計(jì)會(huì)入悲“危管理費(fèi)用-窯-開辦費(fèi)鑄”餡科目。如，六報(bào)銷的注冊(cè)禿登記費(fèi)撥借：管理費(fèi)柜用--開辦夜費(fèi)竹怎秀輸溪貸：現(xiàn)金被治新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)仁科目取消待濾攤費(fèi)用及預(yù)釘提費(fèi)用。日備原待攤費(fèi)用桑可以通過革“漁預(yù)付賬款光”守、頂“盞其他應(yīng)收款動(dòng)”災(zāi)科目核算，副原預(yù)提費(fèi)用亦可以通過鍵“語應(yīng)付利息民”胡、場(chǎng)“垂其他應(yīng)付款豬”濫等科目核算舍。原企業(yè)短慨期借款利息秤的預(yù)提，新丙準(zhǔn)則規(guī)定通控過幅“宿應(yīng)付利息沫”仁科目核算。耕首次執(zhí)行日田的啞“窮待攤費(fèi)用梁”戲余額可計(jì)入東首次執(zhí)行日網(wǎng)當(dāng)期損益或棉轉(zhuǎn)入預(yù)付帳聲款科目處理譜；首次執(zhí)行友日的鞏“逆預(yù)提費(fèi)用薯”疤余額，如果闊符合負(fù)債或爹預(yù)計(jì)負(fù)債的屈定義，則轉(zhuǎn)伍入相應(yīng)應(yīng)付隸款項(xiàng)或預(yù)計(jì)宗負(fù)債科目，脹如果不符合在負(fù)債或預(yù)計(jì)事負(fù)債的定義替，則只能沖湖回或按照前蛛期差錯(cuò)更正抖原則處理嫩工資分配時(shí)悔：煤借：管理費(fèi)務(wù)用優(yōu)挖精貸：應(yīng)付職躬工薪酬棕2、發(fā)放工喚資時(shí)：欲借：應(yīng)付職頂工薪酬究貸：其他應(yīng)祥付款－－－條社保（養(yǎng)老馬，醫(yī)療．失要業(yè)自己負(fù)擔(dān)樸部分）笛其他應(yīng)付款豐－－－住房容公積金（個(gè)虎人負(fù)擔(dān)部分乏）鈴應(yīng)交稅金－茫－－個(gè)人所胖得稅也銀行存款／腦現(xiàn)金（實(shí)際盒發(fā)放給員工古的）搏小企業(yè)會(huì)計(jì)陳和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)寬則中會(huì)計(jì)科倉目的區(qū)別鑒短期投資已詠經(jīng)改成"交命易性金融資萄產(chǎn)",核算喉內(nèi)容也發(fā)生赤了如下變化斑:仗一、本科目割核算企業(yè)持咬有的以公允邊價(jià)值計(jì)量且芽其變動(dòng)計(jì)入疾當(dāng)期損益的濱金融資產(chǎn)，湊包括為交易降目的所持有于的債券投資甲、股票投資膜、基金投資戶、權(quán)證投資萍等和直接指浸定為以公允俗價(jià)值計(jì)量且倡其變動(dòng)計(jì)入園當(dāng)期損益的姿金融資產(chǎn)。腦牙二、本科目嘩應(yīng)當(dāng)按照交探易性金融資截產(chǎn)的類別和鏡品種，分別?！百r成本救”言、建“案公允價(jià)值變族動(dòng)樣”余進(jìn)行明細(xì)核依算。霉三、交易性遙金融資產(chǎn)的削主要賬務(wù)處信理鏟（一）企業(yè)催取得交易性潔金融資產(chǎn)時(shí)報(bào)，按交易性敢金融資產(chǎn)的成公允價(jià)值，鑒借記本科目吩（成本），粗按發(fā)生的代交易費(fèi)用，它借記枯“財(cái)投資收益壤”徑科目，按實(shí)且際支付的金蹤額，貸記勝“旗銀行存款凱”重等科目。免（二）在持穿有交易性金遠(yuǎn)融資產(chǎn)期間據(jù)收到被投資翼單位宣告發(fā)耳放的現(xiàn)金股飄利或債券利捐息，借記極“公銀行存款漆”?？颇?，貸記誰本科目（公質(zhì)允價(jià)值變動(dòng)震）。課對(duì)于收到的穗屬于取得交寶易性金融資乖產(chǎn)支付價(jià)款趁中包含的已惑宣告發(fā)放的策現(xiàn)金股利或捎債券利息，拉借記緞“艱銀行存款黃”遞科目，貸記泰本科目（成唱本）。惑（三）資產(chǎn)繞負(fù)債表日，漲交易性金融球資產(chǎn)的公允研價(jià)值高于其更賬面余額的贏差額，借記甲本科目（公抵允價(jià)值變動(dòng)秋），貸記囑“焰公允價(jià)值變足動(dòng)損益怪”斧科目；公捐允價(jià)值低于暗其賬面余額腐的差額，做僻相反的會(huì)計(jì)蠶分錄。兩（四）出售適交易性金融恐資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)器按實(shí)際收到蝶的金額，借庭記旅“泄銀行存款吐”序、碌“戲等科目，按搞該項(xiàng)交易性銀金融資產(chǎn)的失成本，貸記勢(shì)本科目（成耽本），按該檔項(xiàng)交易性金呆融資產(chǎn)的公叛允價(jià)值變動(dòng)漆，貸記或借減記本科目（奧公允價(jià)值變拔動(dòng)），按其補(bǔ)差額，貸記若或借記玩“燙投資收益窮”掌科目。同捉時(shí)，按該項(xiàng)紅交易性金融伴資產(chǎn)的公允拉價(jià)值變動(dòng)，銜借記或貸記喪“懇公允價(jià)值變撓動(dòng)損益孟”斗科目，貸記桿或借記首“奧投資收益弟”蜓科目。眾四、本科目趙期末借方余宜額，反映企蛾業(yè)交易性金辦融資產(chǎn)的公合允價(jià)值。裙各項(xiàng)減值準(zhǔn)程備,跌價(jià)準(zhǔn)晚備的對(duì)應(yīng)科礎(chǔ)目不再是管四理費(fèi)用,投輕資收益,營哈業(yè)外支出了怎,而是統(tǒng)一蘆用一個(gè)科目賣"資產(chǎn)減值夫損失":吼資產(chǎn)減值損轟失用法如下槐:門一、本科目傻核算企業(yè)根燒據(jù)資產(chǎn)減值宏等準(zhǔn)則計(jì)提板各項(xiàng)資產(chǎn)減雙值準(zhǔn)備所形覽成的損失。億便二、本科目招應(yīng)當(dāng)按照資剪產(chǎn)減值損失者的項(xiàng)目進(jìn)行偵明細(xì)核算。喇席三、企業(yè)根傾據(jù)資產(chǎn)減值攪等準(zhǔn)則確定謊資產(chǎn)發(fā)生的拆減值的，按為應(yīng)減記的金克額，借記本稿科目，貸記桌“欄壞賬準(zhǔn)備腐”撫、買“燒存貨跌價(jià)準(zhǔn)唇備兼”攤、速“憶長(zhǎng)期股權(quán)投牛資減值準(zhǔn)備肢”封、近“救持有至到期鐮投資減值準(zhǔn)輕備娘”閱、宮“搜固定資產(chǎn)減腔值準(zhǔn)備尺”鄙、賣“片在建工程裝——皆減值準(zhǔn)備甘”鄰、另“獄工程物資運(yùn)——但減值準(zhǔn)備生”卡、左“礎(chǔ)生產(chǎn)性生物貴資產(chǎn)飄——齒減值準(zhǔn)備謠”效、州“諷無形資產(chǎn)減腳值準(zhǔn)備?！彼?、堅(jiān)“脾商譽(yù)破——畢減值準(zhǔn)備等獸科目。眾四、企業(yè)計(jì)塘提壞賬準(zhǔn)備誘、存貨跌價(jià)川準(zhǔn)備、持有忘至到期投資暑減值準(zhǔn)備等揚(yáng)后，相關(guān)資宮產(chǎn)的價(jià)值又籍得恢復(fù)，應(yīng)襲在原已計(jì)提花的減值準(zhǔn)備堅(jiān)金額內(nèi)，按克恢復(fù)增加的出金額，借記邊“蛇壞賬準(zhǔn)備漫”箏、尺“筋存貨跌價(jià)準(zhǔn)膚備崇”爹、季“巧持有至到期丟投資減值準(zhǔn)灰備行”垂、等科目，牽貸記本科目堤。擴(kuò)五、期末，賭應(yīng)將本科目雞余額轉(zhuǎn)入稍“厲本年利潤(rùn)牌”朽科目，結(jié)轉(zhuǎn)拍后本科目無乳余額。魯應(yīng)交稅金,番其他應(yīng)交款脾科目取消,徑換成"應(yīng)交目稅費(fèi)",牙應(yīng)交稅費(fèi)核冒算如下:工一、本科目賭核算企業(yè)按烤照稅法規(guī)定鍛計(jì)算應(yīng)交納否的各種稅費(fèi)早，包括增值倍稅、消費(fèi)稅憐、營業(yè)稅、真所得稅、資各源稅、土地凱增值稅、城地市維護(hù)建設(shè)窄稅、房產(chǎn)稅劃、土地使用飾稅、車船使豆用稅、教育舒費(fèi)附加、礦找產(chǎn)資源補(bǔ)償捷費(fèi)等。旦企業(yè)不需要隔預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)閑所交納的稅惰金，如印花棍稅、耕地占裁用稅等，不魄在本科目核敏算。達(dá)二、本科目聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)脊交稅費(fèi)的稅院種進(jìn)行明細(xì)再核算。參應(yīng)交增值稅撇還應(yīng)分別匯“蛋進(jìn)項(xiàng)稅額番”刃、色“柄銷項(xiàng)稅額?！备?、問“韻出口退稅嚴(yán)”源、荒“才進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)寬出呆”縣、斧“震已交稅金宮”站等設(shè)置專欄元進(jìn)行明細(xì)核彈算。誤三、應(yīng)交稅瞞費(fèi)的主要賬擦務(wù)處理洪（一）應(yīng)交以增值稅雪1．企業(yè)玉采購物資等欄，按可抵扣嘉的增值稅額峽，借記本科早目（應(yīng)交增貴值稅核——兩進(jìn)項(xiàng)稅額）棉，按應(yīng)計(jì)入俘采購成本的悉金額，借記細(xì)“機(jī)材料采購關(guān)”救、始“額在途物資遼”湊或需“蠢原材料責(zé)”隨、威“匆?guī)齑嫔唐窇选兵B等科目，按朗應(yīng)付或?qū)嶋H周支付的金額缺，貸記毀“拐應(yīng)付賬款鍛”心、婚“繞應(yīng)付票據(jù)徹”顛、副“待銀行存款監(jiān)”悄等科目。購墊入物資發(fā)生放的退貨，做象相反的會(huì)計(jì)捉分錄。踏2．銷售物傻資或提供應(yīng)志稅勞務(wù)，按答營業(yè)收入和酬應(yīng)收取的增顧值稅額，撈借記師“粘應(yīng)收賬款即”別、譯“陡應(yīng)收票據(jù)秧”吐、息“帥銀行存款年”然等科目，按肺專用發(fā)票上柴注明的增值種稅額，貸記膊本科目（應(yīng)逝交增值稅榆——慌銷項(xiàng)稅額）才，按實(shí)現(xiàn)的核營業(yè)收入，擱貸記驗(yàn)“悅主營業(yè)務(wù)收過入競(jìng)”余、畏“呈其他業(yè)務(wù)收箱入辭”泰科目。發(fā)生佩的銷售退回語，做相反的辱會(huì)計(jì)分錄。衣澤3．實(shí)行陡“伏免、抵、退攀”掘的企業(yè)，按裁應(yīng)收的出口缸退稅額，借桌記石“咱其他應(yīng)收款結(jié)”眼科目，貸記纏本科目（應(yīng)恥交增值稅浮——藍(lán)出口退稅）柏。瀉4．企業(yè)交飛納的增值稅膠，借記本科漏目（應(yīng)交增呼值稅蜂——奔已交稅金）符，貸記樓“冊(cè)銀行存款杰”銷科目。吸5．小規(guī)模勾納稅人以及逆購入材料不琴能取得增值虛稅專用發(fā)票虹的，發(fā)生的協(xié)增值稅計(jì)入樣材料采購成酸本，借記傘“撿材料采購創(chuàng)”總、夾“津在途物資仆”些等科目，貸氏記本科目。餐簡(jiǎn)（二）應(yīng)交川消費(fèi)稅、營蕩業(yè)稅、資源僅稅和城市維注護(hù)建設(shè)稅徑1．企業(yè)按貍規(guī)定計(jì)算應(yīng)塘交的消費(fèi)稅回、營業(yè)稅、餡資源稅、城死市維護(hù)建設(shè)誦稅，借記主“左營業(yè)稅金及室附加龍”劈等科目，貸搶記本科目（惹應(yīng)交消費(fèi)稅餃、營業(yè)稅、清資源稅、城斥市維護(hù)建設(shè)雅稅）。氧2．出售不響動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算催應(yīng)交的營業(yè)渣稅，借記發(fā)“旁固定資產(chǎn)清還理毫”狠等科目，貸該記本科目（衰應(yīng)交營業(yè)稅慌）。先3．交納的的消費(fèi)稅、營巴業(yè)稅、資源介稅、城市維屢護(hù)建設(shè)稅，媽借記本科目明（應(yīng)交消費(fèi)店稅、營業(yè)稅門、資源稅、底城市維護(hù)建挑設(shè)稅），貸吼記殃“仁銀行存款姿”制等科目。踐（三）應(yīng)交途所得稅容1．企業(yè)睡按照稅法規(guī)待定計(jì)算應(yīng)交呢的所得稅，庫借記牽“憑所得稅債”諸等科目，貸葡記本科目（災(zāi)應(yīng)交所得稅粱）。螞2．交納的屑所得稅，借勝記本科目（晉應(yīng)交所得稅晚），貸記膏“逐銀行存款田”肢等科目。倚（四）應(yīng)交欄土地增值稅晚加1．企業(yè)轉(zhuǎn)別讓的國有土式地使用權(quán)連顛同地上建筑痕物及其附著尖物一并在廉“史固定資產(chǎn)餐”于或袍“群在建工程匙”港等科目核算宅的，轉(zhuǎn)讓時(shí)霜應(yīng)交的土地岡增值稅，借缸記缸“想固定資產(chǎn)清陷理輕”換科目，貸記駝本科目（應(yīng)雖交土地增值霜稅）?；?．交納的理土地增值稅任，借記本科渴目（應(yīng)交土異地增值稅）揀，貸記瞎“益銀行存款遇”賢等科目。剖（五）應(yīng)交職房產(chǎn)稅、土筑地使用稅和腥車船使用稅譜胖1．企業(yè)按別規(guī)定計(jì)算應(yīng)星交的房產(chǎn)稅頑、土地使用息稅、車船使食用稅，借記展“裕管理費(fèi)用桑”寸科目，貸記饑本科目（應(yīng)炊交房產(chǎn)稅、外應(yīng)交土地使肯用稅、應(yīng)交旬車船使用稅爸）。尼2．交納彩的房產(chǎn)稅、堤土地使用稅專、車船使用展稅，借記本國科目（應(yīng)交雄房產(chǎn)稅、應(yīng)做交土地使用染稅、應(yīng)交車謝船使用稅）巧，貸記拖“旺銀行存款勢(shì)”青等科目。別（六）應(yīng)交廟個(gè)人所得稅任控1．企業(yè)坐按規(guī)定計(jì)算捐的應(yīng)代扣代筐交的職工個(gè)悶人所得稅，鏈借記動(dòng)“到應(yīng)付職工薪么酬編”王科目，貸記倦本科目（應(yīng)給交個(gè)人所得續(xù)稅）。戀2．交納的疾個(gè)人所得稅舉，借記本科換目（應(yīng)交個(gè)垂人所得稅）柱，貸記頑“拿銀行存款脆”妹等科目。糖（七）應(yīng)交線的教育費(fèi)附分加、礦產(chǎn)資納源補(bǔ)償費(fèi)堂1．企業(yè)按扁規(guī)定計(jì)算應(yīng)冬交的教育費(fèi)畢附加、礦產(chǎn)慮資源補(bǔ)償費(fèi)藏，借記丘“攻營業(yè)稅金及障附加吼”手、撞“顛其他業(yè)務(wù)支刺出星”啟、躲“萄管理費(fèi)用移”武等科目，貸芹記本科目（壟應(yīng)交教育費(fèi)驕附加、應(yīng)交矛礦產(chǎn)資源補(bǔ)碧償費(fèi)）。壟2．交納的殘教育費(fèi)附加盒、礦產(chǎn)資源基補(bǔ)償費(fèi)，借技記本科目（和應(yīng)交教育費(fèi)檔附加、應(yīng)交幅礦產(chǎn)資源補(bǔ)銅償費(fèi)），貸繁記賺“坑銀行存款絹”區(qū)等科目.鬼四、本科目脂期末貸方余府額，反映企母業(yè)尚未交納仔的稅費(fèi)；期范末如為借方粒余額，反映章企業(yè)多交或融尚未抵扣的霉稅金。博應(yīng)付工資,受應(yīng)付福利費(fèi)掙取消,換成鎮(zhèn)"應(yīng)付職工瓜薪酬"應(yīng)付夠職工薪酬應(yīng)腫用如下:秋一、本科目疾核算企業(yè)根防據(jù)有關(guān)規(guī)定羞應(yīng)付給職工己的各種薪酬飛。潛二、本科目思應(yīng)當(dāng)按照青“吊工資釋”略、懇“挺職工福利穗”死、謙“俱社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)但”濃、您“倉住房公積金皺”桃、茫“趁工會(huì)經(jīng)費(fèi)閘”禁、廣“灰職工教育經(jīng)齡費(fèi)挎”煉、非“章解除職工勞哨動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償婚”陶等應(yīng)付職桂工薪酬項(xiàng)目溜進(jìn)行明細(xì)核博算。咐三、應(yīng)付職詢工薪酬的主惕要賬務(wù)處理富唇（一）企業(yè)頑按照有關(guān)規(guī)辦定向職工支耗付工資、獎(jiǎng)吼金、津貼等乖，借記本科施目，貸記駐“禽銀行存款志”沒、墓“肉現(xiàn)金廉”量等科目?？髽I(yè)從應(yīng)付報(bào)職工薪酬中瓦扣還的各種衛(wèi)款項(xiàng)（代墊繪的家屬藥費(fèi)韻、個(gè)人所得派稅等），借釋記本科目，斜貸記倘“艇其他應(yīng)收款堵”災(zāi)、笑“健應(yīng)交稅費(fèi)普——德應(yīng)交個(gè)人所剖得稅杜”揉等科目。晉企業(yè)向職工維支付職工福早利費(fèi)，借記誕本科目，貸平記牽“眼銀行存款開”府、薄“理現(xiàn)金撈”遷科目。牛企業(yè)支付工哄會(huì)經(jīng)費(fèi)和職晃工教育經(jīng)費(fèi)次用于工會(huì)運(yùn)率作和職工培夏訓(xùn)，借記本廚科目，貸記陰“章銀行存款野”欲等科目。奏企業(yè)按照國猜家有關(guān)規(guī)定渡繳納社會(huì)保潔險(xiǎn)費(fèi)和住房求公積金，借短記本科目，翁貸記濾“三銀行存款俘”誼科目。普企業(yè)因解除匆與職工的勞塵動(dòng)關(guān)系向職勤工給予的補(bǔ)桑償，借記本伯科目，貸記孝“帆銀行存款歌”鋒、撈“懇現(xiàn)金娃”巡等科目。甩（二）企業(yè)怒應(yīng)當(dāng)根據(jù)職悅工提供服務(wù)鐘的受益對(duì)象挺，對(duì)發(fā)生的蘇職工薪酬分帖別以下情況伍進(jìn)行處理均生產(chǎn)部門人總員的職工薪闖酬，借記儉“快生產(chǎn)成本搏”鼻、秘“米制造費(fèi)用余”愧、鋤“井勞務(wù)成本塑”改科目，貸記站本科目。昂管理部門人策員的職工薪呢酬，借記擾“斧管理費(fèi)用匹”釋科目，貸記棍本科目。古銷售人員的斬職工薪酬，生借記大“擠銷售費(fèi)用豎”節(jié)科目，貸記謹(jǐn)本科目。銹應(yīng)由在建工快程、研發(fā)支饅出負(fù)擔(dān)的職幻工薪酬，借東記醉“驢在建工程民”惑、弱“刮研發(fā)支出境”民科目，貸記錫本科目。稠因解除與職旨工的勞動(dòng)關(guān)胸系給予的補(bǔ)袖償，借記寬“夕管理費(fèi)用灣”贊科目，貸記若本科目。伐外商投資企龜業(yè)按規(guī)定從肥凈利潤(rùn)中提泥取的職工獎(jiǎng)椒勵(lì)及福利基蓮金，借記迷“產(chǎn)利潤(rùn)分配舒——物提取的職工竟獎(jiǎng)勵(lì)及福利幼基金恰”缸科目，貸記這本科目。灰四、本科目艱期末貸方余悠額，反映企崇業(yè)應(yīng)付職工籍薪酬的結(jié)余說。距取消長(zhǎng)期債政權(quán)投資科目堆,新增加"姓持有至到期鷹投資""可秤供出售金融重資產(chǎn)"兩個(gè)粗一級(jí)科目:匆"持有至功到期投資"矮用法如下:靈些一、本科目渾核算企業(yè)持煎有至到期投西資的價(jià)值。撕企業(yè)委托銀僑行或其他金調(diào)融機(jī)構(gòu)向其百他單位貸出錫的款項(xiàng)，也逢在本科目核蒼算。違二、本科目歇應(yīng)當(dāng)按照持耀有至到期投井資的類別和削品種，分別錢“懶投資成本梁”渠、誓“影溢折價(jià)容”耐、能“懸應(yīng)計(jì)利息熊”劑進(jìn)行明細(xì)核膽算。雨三、持有至煤到期投資的處主要賬務(wù)處忙理趁（一）企業(yè)煉取得的持有漆至到期投資暫，應(yīng)按取得踐該投資的公雪允價(jià)值與交給易費(fèi)用之和澆，借記本科綢目（投資成旱本、溢折價(jià)靈），貸記握“析銀行存款苦”憐、療“效應(yīng)交稅費(fèi)件”睜等科目。滅購入的分期拋付息、到期食還本的持有墊至到期投資成，已到付息倡期按面值和英票面利率計(jì)丹算確定的應(yīng)府收未收的利打息，借記椅“械應(yīng)收利息似”南科目，按攤封余成本和實(shí)略際利率計(jì)算蠅確定的利息本收入的金額往，貸記兼“請(qǐng)投資收益卵”濤科目，按其罵差額，借記德或貸記本科爛目（溢折價(jià)象）。匙到期一次還蝴本付息的債掀券等持有至慘到期投資，萬在持有期間糠內(nèi)按攤余成捧本和實(shí)際利粒率計(jì)算確定筑的利息收入企的金額，借英記本科目（寬應(yīng)計(jì)利息）刪，貸記央“防投資收益者”嘉科目。練收到持有至默到期投資按庭合同支付的備利息時(shí)，借議記貫“虹銀行存款宣”鴿等科目，貸弓記口“夜應(yīng)收利息占”垃科目或本科洗目（應(yīng)計(jì)利依息）。占收到取得持汁有至到期投瞞資支付的價(jià)賢款中包含的汪已宣告發(fā)放討債券利息，月借記遞“螺銀行存款衣”攔科目，貸記密本科目（投奸資成本）。滿持有至到期妄投資在持有麻期間按采用詠實(shí)際利率法并計(jì)算確定的武折價(jià)攤銷額彎，借記本科籍目（溢折價(jià)數(shù)），貸記嘴“甘投資收益奏”容科目；溢價(jià)燭攤銷額，做尾相反的會(huì)計(jì)兔分錄。凡出售持有至否到期投資時(shí)媽，應(yīng)按收到洋的金額，借虧記革“蝶銀行存款挖”逼等科目，已慶計(jì)提減值準(zhǔn)歲備的，貸記烤“摘持有至到期火投資減值準(zhǔn)仇備輝”搶科目，按其峽賬面余額，臉貸記本科目敏（投資成本董、溢折價(jià)、典應(yīng)計(jì)利息）籍，按其差額銹，貸記或借綁記眼“護(hù)投資收益建”以科目。永（二）企業(yè)盞根據(jù)金融工個(gè)具確認(rèn)和計(jì)倒量準(zhǔn)則將持稍有至到期投們資重分類為棋可供出售金頃融資產(chǎn)的，績(jī)應(yīng)在重分類賊日按該項(xiàng)持無有至到期投匙資的公允價(jià)攪值，借記砍“秘可供出售金遼融資產(chǎn)大”檔科目，已計(jì)犁提減值準(zhǔn)備免的，借記伶“哄持有至到期巡投資減值準(zhǔn)絹備卸”賣科目，按其偶賬面余額，簽貸記本科目宋（投資成本際、溢折價(jià)、橋應(yīng)計(jì)利息）瘡，按其差額放，貸記或借館記腐“報(bào)資本公積戒——碗其他資本公遭積途”耀科目。秤根據(jù)金融工匆具確認(rèn)和計(jì)榆量準(zhǔn)則將可枝供出售金融摘資產(chǎn)重分類欲為采用成本驚或攤余成本塔計(jì)量的金融爆資產(chǎn)，應(yīng)在幕重分類日按饒可供出售金讓融資產(chǎn)的公否允價(jià)值，借絞記本科目等段科目，貸記跳“頑可供出售金機(jī)融資產(chǎn)蝕”抵科目。竊四、本科目凝期末借方余段額，反映企梯業(yè)持有至到墨期投資的攤點(diǎn)余成本。睛“測(cè)可供出售金脆融資產(chǎn)汁”縮用法如下:烏一、本科目值核算企業(yè)持機(jī)有的可供出已售金融資產(chǎn)校的價(jià)值，包隱括劃分為可滴供出售的股幟票投資、債離券投資等金課融資產(chǎn)。范可供出售金逗融資產(chǎn)發(fā)生戀減值的，應(yīng)傍在本科目設(shè)購置站“踢減值準(zhǔn)備聚”逮明細(xì)科目進(jìn)昨行核算，也劉可以單獨(dú)設(shè)戶置慮“蹲可供出售金造融資產(chǎn)減值血準(zhǔn)備字”被科目進(jìn)行核卻算。許二、本科目部應(yīng)當(dāng)按照可逝供出售金融造資產(chǎn)類別或柿品種進(jìn)行明除細(xì)核算。糊三、可供出策售金融資產(chǎn)炊的主要賬務(wù)國處理銜（一）企業(yè)教取得可供出禍?zhǔn)劢鹑谫Y產(chǎn)圣時(shí)，應(yīng)按可尺供出售金融薦資產(chǎn)的公允乏價(jià)值與交易轟費(fèi)用之和，既借記本科目乖（成本），蘋貸記食“究銀行存款縣”驕、咽“廊應(yīng)交稅費(fèi)擔(dān)”披等科目。代（二）在持棚有可供出售破金融資產(chǎn)期告間收到被投嘴資單位宣告說發(fā)放的債券白利息或現(xiàn)金笑股利，借記烈“擊銀行存款喊”始科目，貸記醋本科目（公蜜允價(jià)值變動(dòng)捐）。度對(duì)于收到的傷屬于取得可澤供出售金融約資產(chǎn)支付價(jià)棍款中包含的投已宣告發(fā)放際的債券利息紋或現(xiàn)金股利右，借記凈“夜銀行存款駐”開科目，貸記乒本科目（成攝本）。滾（三）資產(chǎn)曬負(fù)債表日，囑可供出售金絞融資產(chǎn)的公囑允價(jià)值高于皮其賬面余額昂的差額，借靠記本科目，好貸記脆“遵資本公積宗——漂其他資本公腹積貨”支科目；公允連價(jià)值低于其掩賬面余額的屑差額，做相型反的會(huì)計(jì)分首錄。南根據(jù)金融工部具確認(rèn)和計(jì)蠻量準(zhǔn)則確定它可供出售金撒融資產(chǎn)發(fā)生腎減值的，按暖應(yīng)減記的金揪額，借記姓“女資產(chǎn)減值損兄失余”畏科目，貸記刊本科目（減扁值準(zhǔn)備）。摧同時(shí)，按應(yīng)檔從所有者權(quán)洲益中轉(zhuǎn)出的豐累計(jì)損失，逝借記南“充資產(chǎn)減值損蒸失亡”遠(yuǎn)科目，貸記煙“胳資本公積俘——抱其他資本公懷積頂”叢科目。詳已確認(rèn)減值逗損失的可供墨出售債務(wù)工觸具在隨后的脫會(huì)計(jì)期間公扮允價(jià)值上升湯的，應(yīng)在原半已計(jì)提的減懸值準(zhǔn)備金額凍內(nèi)，按恢復(fù)愛增加的金額姨，借記本科禁目，貸記阻“億資產(chǎn)減值損漿失執(zhí)”韻科目。已確女認(rèn)減值損失乏的可供出售灑權(quán)益工具在禽隨后的會(huì)計(jì)演期間公允價(jià)途值上升的，負(fù)應(yīng)在原已計(jì)逼提的減值準(zhǔn)怒備金額內(nèi)，鍛按恢復(fù)增加排的金額，借臉記本科目，劑貸記?！懊髻Y本公積采——圣其他資本公駐積借”統(tǒng)科目。裕（四）企業(yè)緞根據(jù)金融工氏具確認(rèn)和計(jì)側(cè)量準(zhǔn)則將持花有至到期投批資重分類為科可供出售金蘋融資產(chǎn)的，卷應(yīng)在重分類肯日按該項(xiàng)持誰有至到期投冶資的公允價(jià)巴值，借記本構(gòu)科目，已計(jì)商提減值準(zhǔn)備恭的，借記開“扛持有至到期加投資減值準(zhǔn)賠備施”筐科目，按其弦賬面余額，避貸記挎“繪持有至到期艙投資落——逝投資成本、老溢折價(jià)、應(yīng)學(xué)計(jì)利息郵”桌科目，按其部差額，貸記厘或借記傷“校資本公積悼——課其他資本公鏈積姥”好科目。地根據(jù)金融工承具確認(rèn)和計(jì)口量準(zhǔn)則將可脫供出售金融誘資產(chǎn)重分類菊為采用成本慘或攤余成本球計(jì)量的金融氧資產(chǎn)，應(yīng)在偽重分類日按籃可供出售金茶融資產(chǎn)的公舟允價(jià)值，借殊記泡“炸持有至到期桂投資槐”所等科目，貸囑記本科目。孝效（五）出售逗可供出售金幣融資產(chǎn)時(shí)，肢應(yīng)按實(shí)際收溫到的金額，妄借記鞏“弟銀行存款楚”跑、喂“畜存放中央銀高行款項(xiàng)敏”弦等科目，按幣可供出售金兼融資產(chǎn)的賬描面余額，貸帝記本科目，淹按其差額，浩貸記或借記掌“江投資收益菊”曾科目。按原醬記入混“擇資本公積欠——挎其他資本公估積痕”粥科目的金額陸，借記或貸燕記挽“辣資本公積巧——莖其他資本公潑積弟”縣科目，貸記假或借記末“莫投資收益武”株科目。蝴四、本科目溝期末借方余懷額，反映企靠業(yè)可供出售辟金融資產(chǎn)的佩公允價(jià)值。浴固定資產(chǎn)要腹單獨(dú)核算累穿計(jì)折舊一樣破,新制度對(duì)膜無形資產(chǎn)新蜂增加了一個(gè)躲一級(jí)科目"炭累計(jì)攤銷"萄、"累計(jì)金攤銷"用法句如下:羽一、本科目冤核算企業(yè)對(duì)財(cái)使用壽命有肉限的無形資腿產(chǎn)計(jì)提的累誕計(jì)攤銷?？岸?、本科目恭應(yīng)按無形資要產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行腐明細(xì)核算。嫁三、企業(yè)按絲月計(jì)提無形喘資產(chǎn)攤銷，表借記線“蔥管理費(fèi)用江”廳、來“丑其他業(yè)務(wù)支淺出預(yù)”艱等科目，貸乖記本科目。為車四、本科目懸期末貸方余問額，反映企賽業(yè)無形資產(chǎn)沃累計(jì)攤銷額撲。攪無形資產(chǎn)核稈算新增加"遷研發(fā)支出"錯(cuò)一級(jí)科目,己"研發(fā)支出熱"用法如下懸:郊一、本科目逐核算企業(yè)進(jìn)翁行研究與開謎發(fā)無形資產(chǎn)害過程中發(fā)生罵的各項(xiàng)支出艱。徐二、本科目鷹應(yīng)當(dāng)按照研而究開發(fā)項(xiàng)目燃，分別鍛“丑費(fèi)用化支出進(jìn)”遵與測(cè)“慈資本化支出角”腹進(jìn)行明細(xì)核席算。粗三、研發(fā)支辨出的主要賬掛務(wù)處理消（一）企業(yè)兼自行開發(fā)無禽形資產(chǎn)發(fā)生率的研發(fā)支出遞，不滿足資斤本化條件的之，借記本科冰目（費(fèi)用化龜支出），滿假足資本化條遠(yuǎn)件的，借記著本科目（資難本化支出）扛，貸記啦“監(jiān)原材料輕”黃、聽“遇銀行存款怪”敞、非“燈應(yīng)付職工薪貸酬嗎”茂等科目。腎（二）企業(yè)敵以其他方式信取得的正在謙進(jìn)行中研究兼開發(fā)項(xiàng)目，胃應(yīng)按確定的趴金額，借記謠本科目（資公本化支出）油，貸記西“賄銀行存款擇”獸等科目。以草后發(fā)生的研杯發(fā)支出，應(yīng)淡當(dāng)比照上述仰（一）規(guī)定液進(jìn)行處理。貝丹（三）研究爬開發(fā)項(xiàng)目達(dá)畢到預(yù)定用途匙形成無形資羅產(chǎn)的，應(yīng)按嬸本科目（資儉本化支出）泛的余額，借領(lǐng)記帽“全無形資產(chǎn)慎”棉科目，貸記擠本科目（資附本化支出）鑄。勵(lì)期末，企業(yè)鍋應(yīng)將本科目劑歸集的費(fèi)用恢化支出金額輛轉(zhuǎn)入姐“陷管理費(fèi)用喉”怠科目，借記古“敞管理費(fèi)用膛”團(tuán)科目，貸記壓本科目（費(fèi)縮用化支出）四。燭四、本科目殺