會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)培訓(xùn)教程

借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)憑證登記賬戶試算平衡庫(kù)存現(xiàn)金的核算第一頁(yè)，共三十七頁(yè)。借貸記賬法就是以借和貸做為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的復(fù)式記賬法。借和貸只是記賬符號(hào)，其本身并不表示增或減，只有當(dāng)它與具體的賬戶結(jié)合之后，才可以表示增加或減少。

第二頁(yè)，共三十七頁(yè)。借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸：任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都將引起一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方發(fā)生變化。借貸必相等：同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生同時(shí)引起至少兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶發(fā)生變化，其金額必然相等，

第三頁(yè)，共三十七頁(yè)。借貸必相等不僅存在于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之中，而且存在于某一會(huì)計(jì)期間的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之中。第四頁(yè)，共三十七頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄的三要素：記賬方向、會(huì)計(jì)科目及金額。會(huì)計(jì)分錄的格式：借方在上，貸方在下，借方在左，貸方在右。第五頁(yè)，共三十七頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄可分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。如果一筆業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)賬戶，則編制的一借一貸的會(huì)計(jì)分錄就稱(chēng)為簡(jiǎn)單分錄。如果一筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)以上賬戶時(shí)，則編制的一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄就稱(chēng)為復(fù)合分錄。

第六頁(yè)，共三十七頁(yè)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證在記賬憑證上編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄：將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息第七頁(yè)，共三十七頁(yè)。登記賬戶把會(huì)計(jì)分錄中的數(shù)據(jù)記到相應(yīng)的賬戶中去。每一個(gè)賬戶就反映了每一個(gè)會(huì)計(jì)科目在一定期間內(nèi)的增減變動(dòng)及其結(jié)果。

第八頁(yè)，共三十七頁(yè)。試算平衡公式：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)理論根據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則第九頁(yè)，共三十七頁(yè)。所有賬戶借方余額合計(jì)＝所有賬戶貸方余額合計(jì)理論根據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式第十頁(yè)，共三十七頁(yè)。貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金備用金是撥付給工作人員或非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等用的款項(xiàng)。

第十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。備用金制度分定額和非定額兩種。定額備用金制度是指企業(yè)撥付的備用金供有關(guān)部門(mén)長(zhǎng)期使用，業(yè)務(wù)發(fā)生后，在規(guī)定時(shí)間報(bào)銷(xiāo)時(shí)，補(bǔ)足原核定金額的差額。非定額備用金報(bào)銷(xiāo)后即注銷(xiāo)，現(xiàn)金不再留在業(yè)務(wù)人員手中。

其他應(yīng)收款第十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。撥付定額備用金：借：其他應(yīng)收款—備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金第十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。非定額備用金的核算：借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款

第十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。一、目的：熟悉各類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)二、資料：甲公司3月份部分賬戶的資料如下表所示：甲公司3月份部分賬戶的資料賬戶名稱(chēng)期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款A(yù)4,0006,00012,000應(yīng)收賬款24,0006,000B13,000實(shí)收資本680,000C20,000650,000應(yīng)付票據(jù)D5,0008,00010,000固定資產(chǎn)126,000E70,000130,000原材料95,000F30,00070,000短期借款G4,0006,5006,000應(yīng)付賬款6,70018,000H2,000三、要求：根據(jù)各類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)，計(jì)算A--H。第十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類(lèi)科目。該科目屬于過(guò)渡科目,主要核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和損毀的價(jià)值。第十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。其他應(yīng)付款指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。

第十七頁(yè)，共三十七頁(yè)。營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。第十八頁(yè)，共三十七頁(yè)。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——張某貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——張某第十九頁(yè)，共三十七頁(yè)。借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——***借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入第二十頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二節(jié)銀行存款根據(jù)國(guó)家規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)，必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶。二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

第二十一頁(yè)，共三十七頁(yè)?！纠?】企業(yè)收到乙公司歸還前欠本企業(yè)貨款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額80000元，企業(yè)將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款——乙公司80000第二十二頁(yè)，共三十七頁(yè)?！纠?】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品1500元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)。借：管理費(fèi)用1500貸：銀行存款1500第二十三頁(yè)，共三十七頁(yè)?！纠?】企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式，委托銀行將款項(xiàng)23000元?jiǎng)澽D(zhuǎn)給丙公司，以償還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款——丙公司23000貸：銀行存款23000第二十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。三、銀行存款的核對(duì)銀行存款日記賬bankdepositjournal銀行對(duì)賬單bankstatement互相核對(duì)，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符。第二十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。由于記賬錯(cuò)誤以及未達(dá)賬項(xiàng)的存在，兩者之間常常會(huì)出現(xiàn)不一致的情況。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行對(duì)于同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)因記賬時(shí)間不同而產(chǎn)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。

第二十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。未達(dá)賬項(xiàng)總的來(lái)說(shuō)有兩大類(lèi)：一是企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的款項(xiàng)；二是銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。

第二十七頁(yè)，共三十七頁(yè)。一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。如：企業(yè)銷(xiāo)售商品收到對(duì)方開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票。二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。如：企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。第二十八頁(yè)，共三十七頁(yè)。三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。如：企業(yè)委托銀行收取的款項(xiàng)。四是銀行已付款付賬，企業(yè)尚未付款入賬。如：企業(yè)委托銀行支付的款項(xiàng)。第二十九頁(yè)，共三十七頁(yè)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是在企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，分別加減未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)整后的雙方余額應(yīng)該相符。第三十頁(yè)，共三十七頁(yè)。企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付企業(yè)未收款項(xiàng)＝調(diào)整后余額第三十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)＝調(diào)整后余額第三十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。目的：練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。資料：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬的賬面余額為55988元，銀行對(duì)賬單余額為53458元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)已下錯(cuò)誤及未達(dá)賬項(xiàng)：第三十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。1.企業(yè)9月29日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票7500元，企業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬。2．9月28日，銀行已將企業(yè)的水電費(fèi)劃付，但企業(yè)尚未收到付款通知，款項(xiàng)金額為1500元。第三十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。3．企業(yè)9月30日送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，系貨款4800元，銀行尚未轉(zhuǎn)賬。4．9月20日，企業(yè)委托銀行收取的銷(xiāo)貨款2000元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未接到收款通知。第三十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。5．9月26日，銀行誤將其他單位的利息支出錯(cuò)記在本企業(yè)賬戶，金額為400元。6．9月30日，企業(yè)將收到的銀行匯票填寫(xiě)進(jìn)賬單送存銀行，但銀行尚未入賬，金額為5330元。要求：根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第三十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)借貸記賬法。借貸記賬法就是以借和貸做為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的復(fù)式記賬法。借貸必相等不僅存在于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之中，而且存在于某一會(huì)計(jì)期間的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之中。借方在左，貸方在右。會(huì)計(jì)分錄可分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。如果一筆業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)賬戶，則編