XXXX年金融行業(yè)專項(xiàng)檢查關(guān)注點(diǎn)

2013年證券、基金、商業(yè)銀行

稅收專項(xiàng)檢查4/30/20231主要內(nèi)容第一節(jié)企業(yè)所得稅主要檢查內(nèi)容第二節(jié)個(gè)人所得稅主要檢查內(nèi)容第三節(jié)營業(yè)稅主要檢查內(nèi)容第四節(jié)其他稅收主要檢查內(nèi)容第五節(jié)發(fā)票管理主要檢查內(nèi)容4/30/20232第一節(jié)企業(yè)所得稅主要檢查內(nèi)容主要內(nèi)容一、收入類項(xiàng)目疑難點(diǎn)問題及判斷處理二、費(fèi)用類項(xiàng)目疑難點(diǎn)問題及判斷處理三、資產(chǎn)類項(xiàng)目疑難點(diǎn)問題及判斷處理4/30/20233一、收入類項(xiàng)目疑難點(diǎn)問題及判斷處理（一）收入的確認(rèn)時(shí)間問題政策之一：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例1、以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2、受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4/30/202344、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國稅函79號(hào).doc

6、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。7、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4/30/20235政策之二：國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知.doc政策之三：國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告.doc政策之四：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知.doc4/30/20236（三）關(guān)聯(lián)方交易企業(yè)所得稅調(diào)整問題《企業(yè)所得稅法》第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法》國稅發(fā)[2009]2號(hào)第三十條實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。4/30/20237國家稅務(wù)總局國家稅收司意見：境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整遵循以下原則：一是如果企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等于或低于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負(fù)，通常不對(duì)該企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，因?yàn)橄鄳?yīng)調(diào)整會(huì)使企業(yè)的補(bǔ)稅等于或少于關(guān)聯(lián)方的退稅。二是如果企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負(fù)，可以對(duì)該企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，但應(yīng)按照該企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的實(shí)際稅負(fù)差補(bǔ)稅，關(guān)聯(lián)方不退稅。4/30/20238（四）免稅收入第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1.國債利息收入；

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……

關(guān)于國債投資企業(yè)所得稅處理的公告.doc

關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入所得稅政策.doc

關(guān)于地方政府債券利息所得免稅通知.doc

4/30/20239（五）不征稅收入財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理.doc財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知(財(cái)稅[2011]70號(hào))4/30/202310一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4/30/202311二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4/30/202312

（六）匯兌收益和匯兌損失處理問題匯兌損益，是指當(dāng)企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，由于采用不同貨幣的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，同時(shí)調(diào)增調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。4/30/202313

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。4/30/202314二、費(fèi)用類項(xiàng)目疑難點(diǎn)問題及判斷處理問題分析：1、企業(yè)員工因公致傷、死亡支付的賠償補(bǔ)助費(fèi)90萬元，計(jì)入職工福利費(fèi)是否能稅前扣除？2、企業(yè)因服務(wù)合同等原因發(fā)生的司法訴訟賠償100萬元，是否可以稅前扣除？3、企業(yè)聘請(qǐng)的專家講課，一年發(fā)生的10萬元差旅費(fèi)用，是否可以稅前扣除？4/30/202315（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。如，利息費(fèi)用、租賃費(fèi)用、水電費(fèi)用以及以前年度費(fèi)用扣除等。

企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題通知5.doc4/30/202316國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。4/30/202317北京市國家稅務(wù)局所得稅處就稅務(wù)師事務(wù)所提出的相關(guān)業(yè)務(wù)問題的答復(fù)六、計(jì)提的利息費(fèi)用能否扣除，還是要按實(shí)際支出扣除？答：按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予扣除。按照《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，合理支出是指符合經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。對(duì)于符合上述條件的已計(jì)提未支付的利息可以稅前扣除，但如該筆借款在到期后仍未取得相關(guān)有效的扣除憑證，則應(yīng)做納稅調(diào)增。4/30/202318（二）相關(guān)性、合理性原則企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。如，個(gè)人費(fèi)用與單位費(fèi)用的區(qū)分、員工個(gè)人所得稅款、未投入使用資產(chǎn)的折舊攤銷、不征稅收入的費(fèi)用支出等不得扣除等。

4/30/202319如，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：1.娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等。2.購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等。3.個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?.購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。5.應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。4/30/202320（三）臭真實(shí)性球、合法嶄性原則真實(shí)是指闖有關(guān)支出娛確屬已經(jīng)糊實(shí)際發(fā)生腥；合法是艙指符符合押國家稅收渾法律、法歷規(guī)和規(guī)章廈的規(guī)定。1.企業(yè)穩(wěn)發(fā)生的支侄出，按照釋發(fā)票管理描條例有關(guān)誦規(guī)定應(yīng)該豈取得發(fā)票互而未能取耍得發(fā)票，孟或取得的棕發(fā)票不真酒實(shí)、不規(guī)農(nóng)范，不予累稅前扣除訴。2.企咬業(yè)發(fā)生何的支出頓，如果殊不需要麗取得發(fā)槽票的，壤應(yīng)提供意證明業(yè)徒務(wù)或事街項(xiàng)確實(shí)品已經(jīng)實(shí)學(xué)際發(fā)生的的充分優(yōu)適當(dāng)?shù)暮{據(jù)及沒實(shí)施證傭據(jù)，才蒸能稅前釋扣除。4/2遭6/2綱02321國稅發(fā)魯[20饞08]單80號(hào)在日常傭檢查中廣發(fā)現(xiàn)納蚊稅人使菜用不符芳合規(guī)定商發(fā)票特字別是沒喜有填開醒付款方齡全稱的起發(fā)票，技不得允粒許納稅盲人用于得稅前扣造除、抵展扣稅款充、出口捏退稅和禽財(cái)務(wù)報(bào)屆銷?！吨腥A人明民共和國霧發(fā)票管理洗辦法》第二十一免條不符品合規(guī)定的常發(fā)票，不掙得作為財(cái)辭務(wù)報(bào)銷憑掉證，任何摸單位和個(gè)紹人有權(quán)拒補(bǔ)收。4/2壞6/2碰02322如下列費(fèi)跨用中應(yīng)注悟意證據(jù)證胃明其真實(shí)剪性①辦公用剖品費(fèi)用需貢要提供詳顯細(xì)清單。②差旅畢費(fèi)的證息明材料田應(yīng)包括哄：出差洗人員姓叉名、地?cái)傈c(diǎn)、時(shí)飄間、任篇?jiǎng)?wù)、支近付憑證妥等。③會(huì)升議費(fèi)證喚明材料融應(yīng)包括悄：召開敵會(huì)議的兔文件、稅通知、碼會(huì)議紀(jì)磁要、參圓會(huì)人員晨的簽到桶單等能望夠證明路會(huì)議真漫實(shí)性的犯資料以丑及會(huì)議民費(fèi)發(fā)票植、會(huì)議墾費(fèi)用明肺細(xì)單等笑。企業(yè)所怒得稅若押干業(yè)務(wù)笛問題通液知3.塑doc4/2福6/2腦02323（四）確律定性原則企業(yè)可扣裙除的各項(xiàng)撇支出不論財(cái)何時(shí)支付斷，其金額吹必須是確賽定的。如預(yù)提很費(fèi)用（血如安全積生產(chǎn)費(fèi)斷用、維披簡(jiǎn)費(fèi)等四）、或桐有負(fù)債托等，暫執(zhí)時(shí)不確者定的支恒出（如第訴訟賠本償費(fèi)用趨等）不少能稅前?？鄢?，壇實(shí)際發(fā)紡生時(shí)按張規(guī)定扣徑除。關(guān)于企業(yè)揭所得稅若豆干問題的察公告.d錦oc關(guān)于企志業(yè)所得挎稅法若業(yè)干稅收咐問題通倆知.d榮oc房地產(chǎn)原開發(fā)企酬業(yè)所得存稅處理色辦法3舊2.d池oc4/26威/202恥324（五）妨劃分經(jīng)帥營性支扮出和資疏本性支列出原則企業(yè)發(fā)精生的支般出應(yīng)當(dāng)健區(qū)分收湯益性支港出和資視本性支更出。收伙益性支違出在發(fā)姻生當(dāng)期境直接扣膝除；資橡本性支略出應(yīng)當(dāng)腸分期扣碰除或者席計(jì)入有機(jī)關(guān)資產(chǎn)祖成本，孔不得在慘發(fā)生當(dāng)件期直接靜扣除。巖如，利梨息費(fèi)用遮、契稅燒、耕地陸占用稅糞、車輛墊購置稅槐、土地爺使用稅惹及辦公條房屋裝儉修費(fèi)用攜資本化盆和費(fèi)用末化的處按理4/26鉆/202仇325三、資產(chǎn)刷類項(xiàng)目疑炭難點(diǎn)問題蘿及判斷處偵理1.資土產(chǎn)計(jì)稅藥基礎(chǔ)差仍異2.資產(chǎn)賊最低折舊勇或攤銷年畢限問題3.資產(chǎn)跳計(jì)提減值跪準(zhǔn)備和資泰產(chǎn)損失問拘題4.存仆貨計(jì)價(jià)午方法和設(shè)成本核最算方法銷問題5.投資殊資產(chǎn)持有味收益、處藏置收益問閱題6.咸金融資農(nóng)產(chǎn)公允奶價(jià)值變輩動(dòng)損益予問題7.古玩采、字畫等統(tǒng)投資品問離題企業(yè)資地產(chǎn)損失己稅前扣蘭除管理膠辦法.祥doc4/2蹄6/2忙02326（一）循企業(yè)合遺并合并，是生指一家或竿多家企業(yè)舅將其全部齡資產(chǎn)和負(fù)國債轉(zhuǎn)讓給橫另一家現(xiàn)換存或新設(shè)衫企業(yè)，被棄合并企業(yè)罷股東換取炸合并企業(yè)答的股權(quán)或稅非股權(quán)支謙付，實(shí)現(xiàn)季兩個(gè)或兩扮個(gè)以上企抬業(yè)的依法餐合并。企業(yè)合設(shè)并，以撐合并企低業(yè)取得慈被合并涉企業(yè)資胃產(chǎn)所有瞇權(quán)并完拾成工商至登記變講更日期掉為重組恨日。企業(yè)合裁并分為興吸收合森并和新其設(shè)合并疲。4/2咐6/2塊02327重組前產(chǎn)重組后股東B1/12股東A被合并企業(yè)B(資產(chǎn)蛛1/1臘0)合并企業(yè)A股東A股東B1/12合并企業(yè)A被合并企業(yè)B1/104/26搞/202乖3281.關(guān)于資套產(chǎn)重組谷有關(guān)增林值稅問窮題的公瞇告.d輔oc2.關(guān)于資產(chǎn)跳重組有關(guān)翅營業(yè)稅問蹦題的公告裹.doc3.關(guān)于改制瞎重組契稅皮政策的通秩知.do什c4.關(guān)于企乓業(yè)重組叮業(yè)務(wù)企質(zhì)業(yè)所得白稅處理抹若干問缸題的通咱知.d雄oc5.土地增吐值稅若弓干具體險(xiǎn)問題的搜通知.度doc6.關(guān)于企驅(qū)業(yè)改制貧過程中統(tǒng)有關(guān)印贈(zèng)花稅政狗策的通壁知.d駝oc4/2削6/2示02329（二）甩企業(yè)分序立分立，身是指一貌家企業(yè)橫將部分谷或全部朽資產(chǎn)分胳離轉(zhuǎn)讓蹤蝶給現(xiàn)存飲或新設(shè)圈的企業(yè)進(jìn)，被分讀立企業(yè)穴股東換圾取分立旅企業(yè)的默股權(quán)或吧非股權(quán)說支付，磨實(shí)現(xiàn)企鍛業(yè)的依跌法分立甘。1、存仗續(xù)分立房誠（派生暑分立）塌，是指彎原企業(yè)拐存續(xù)，療而其一彈部分分洞出設(shè)立鞋為一個(gè)滋或數(shù)個(gè)味新的企場(chǎng)業(yè)。2、新設(shè)瓣分立（解企散分立）渡，是指原懂企業(yè)解散互，分立出士的各方分盟別設(shè)立為喜新的企業(yè)業(yè)。4/2肆6/2效02330重組前猶重喜組后股東A1股東A220%被分立勾企業(yè)A+B貫(1/摸10)股東A2股東A180%被分立企李業(yè)A分立企洞業(yè)B1/1弟04/26財(cái)/202堡331公司分稼立公告201風(fēng)2年0擦1月1服0日吩青島到新聞網(wǎng)訊數(shù)字報(bào)青島佳軌美包裝牲股份有菠限公司固注冊(cè)資罰本為2盯100尾萬元。炸根據(jù)公請(qǐng)司股東搞會(huì)決議戒，青島棕佳美包冒裝股份晴有限公趣司通過據(jù)公司存友續(xù)分立蕉方式，成分立為寨“青島丈佳美包與裝股份中有限公寫司”和戴“青島寸佳瑞食出品有限狠公司”妖。分立慘后的“汽青島佳寧美包裝焰股份有益限公司睛”注冊(cè)接資本為使900蹤蝶萬元，井“青島日佳瑞食吧品有限驅(qū)公司”奮注冊(cè)資匯本為1掩200聽萬元。啞原“青碎島佳美槍包裝股躬份有限棚公司”殊的債務(wù)雁，由分僵立后的悔“青島牲佳美包倒裝股份巾有限公霞司”承前擔(dān)。4/26緊/202東332本公司恐債權(quán)人燈可自2室012未年1月川11日舉（公告茶發(fā)布之判日）起樓四十五留日內(nèi)，賣要求公客司對(duì)債曠務(wù)承繼華方案進(jìn)逆行修改丘，或者部要求清半償債務(wù)扮或提供過相應(yīng)的辮擔(dān)保。屋本公司供債權(quán)人棚未在規(guī)主定期限胸內(nèi)行使墻上述權(quán)打利的，凳公司分泛立將按杯照法定熱程序?qū)嵟c施。特此公告青島佳美各包裝股份赤有限公司2012留年1月9艙日4/2嘉6/2罷02333第二節(jié)光個(gè)倆人所得拘稅主要梯檢查內(nèi)塊容一、企業(yè)餅個(gè)人所得盡稅扣繳對(duì)劈燕象三類：校員工、盜股東、詠其他個(gè)雜人（勞添務(wù)報(bào)酬硬、利息市、財(cái)產(chǎn)街租賃等欄）。稅率：諒工資薪單金所得川適用七漢級(jí)超額近累進(jìn)稅價(jià)率；股擁息利息午所得一尖般適用站20%猴稅率（書上市公策司實(shí)行墨差別化詢稅率）背；勞務(wù)嗚報(bào)酬適燃用20惕%、3淋0%或鞋40%壞稅率。關(guān)于個(gè)人逼代開發(fā)票冠征收個(gè)人瓣所得稅公搬告.do噴c4/26賠/202蠻334勞務(wù)報(bào)寇酬個(gè)人氏所得稅蛙率表級(jí)數(shù)張含稅級(jí)虛距覆不含霧稅級(jí)距溜稅率瘡速算扣予除數(shù)眼1承不促超過2兩萬斤1餡.6萬劣以下的寇20甚%革0蛇2逐2扣-5萬循的梁1.6休-3.捆7萬的煉3弦0%滾20綱00徑3相5縣萬以上比的貴3遷.7萬唱以上的稀40%茅7魯000題注：1測(cè).卸表中的霸含稅級(jí)娛距、不鑒含稅級(jí)斃距，均畏為按照猶稅法規(guī)存定減除有關(guān)嗽費(fèi)用后的所得圣額。根2城.含稅恰級(jí)距適否用于由舒納稅人撈負(fù)擔(dān)稅骨款的勞丘務(wù)報(bào)酬渴所得；肝不含稅粉級(jí)距適恨用于由蒸他人(巖單位)趟代付稅側(cè)款的勞久務(wù)報(bào)酬為所得。4/2博6/2輝02335二、個(gè)節(jié)人應(yīng)稅砌所得與籃免稅所玩得《個(gè)人某所得稅贈(zèng)法實(shí)施斃條例》碰第十條惡規(guī)定：宇個(gè)人所噴得的形棕式，包儀括現(xiàn)金勿、實(shí)物躍、有價(jià)劑證券和魔其他形桂式的經(jīng)墓?jié)嫱?。所得渾為?shí)物測(cè)的，應(yīng)椅當(dāng)按照食取得的評(píng)憑證上躺所注明摔的價(jià)格仁計(jì)算應(yīng)私納稅所熊得額；曬無憑證蓬的實(shí)物趁或者憑抄證上所慣注明的蓄價(jià)格明謝顯偏低債的，參致照市場(chǎng)想價(jià)格核乳定應(yīng)納槍稅所得洞額。所膜得為有設(shè)價(jià)證券鏈的，根紀(jì)據(jù)票面躲價(jià)格和位市場(chǎng)價(jià)銷格核定財(cái)應(yīng)納稅講所得額殊。所得立為其他停形式的加經(jīng)濟(jì)利身益的，秘參照市鞠場(chǎng)價(jià)格尊核定應(yīng)彼納稅所館得額。4/2震6/2從02336個(gè)人從單煉位取得的忠哪些所得裹不征稅1.根拼據(jù)國家要有關(guān)規(guī)炊定，從仆提留的轟福利費(fèi)嗚或工會(huì)襪經(jīng)費(fèi)中翠支付的倉個(gè)人生滿活補(bǔ)助窩費(fèi)；民奧政部門笑支付給余個(gè)人的瓣救濟(jì)金糟以及撫虧恤金；2.安家洗費(fèi)、離退牌休費(fèi)用。光按規(guī)定發(fā)循給干部、饑職工的安王家費(fèi)、退裁職費(fèi)、退癢休工資、跪離休工資敘、離休生鄰活補(bǔ)助費(fèi)喝；3.手續(xù)濁費(fèi)。個(gè)人絲式辦理代扣炭代繳稅款湊手續(xù)費(fèi)，集按規(guī)定取躬得的扣繳鼠手續(xù)費(fèi)；4/2貫6/2邊023374.對(duì)缺個(gè)人從基嚷層供銷社護(hù)、農(nóng)村信遷用社取得序的股息、話紅利收入仿，是否征箏收個(gè)人所插得稅，由元各省級(jí)人營民政府確衫定，報(bào)財(cái)膀政部、國煙家稅務(wù)總鑒局備案。5.下裙列不屬于李工薪性質(zhì)矩的補(bǔ)貼、呼津貼或不僵屬于本人愚工薪項(xiàng)目椒的收入，榜不征收個(gè)琴人所得稅逃：振①獨(dú)生子撇女補(bǔ)貼巖；雙②托兒補(bǔ)材助費(fèi)；保③差旅費(fèi)曠津貼、幻玉誤餐補(bǔ)舉助；4/26嶄/202漁3386.股權(quán)巾式獎(jiǎng)勵(lì)免巧稅?？蒲芯貦C(jī)構(gòu)和高遮等學(xué)校轉(zhuǎn)門化科技成沫果以股份喉或出資比械例等股權(quán)盤形式，給繩予科技人洗員個(gè)人的蜂獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)貢主管稅務(wù)壟機(jī)關(guān)審核湯后，暫不奮征收個(gè)人史所得稅。7.椅企業(yè)和哲個(gè)人按漿規(guī)定比博例提取蟲并繳付笛的住房錘公積金廢、基本圍醫(yī)療保餃險(xiǎn)金、為基本養(yǎng)座老保險(xiǎn)伏金、失括業(yè)保險(xiǎn)富金、工牌傷保險(xiǎn)色和生育派保險(xiǎn)，號(hào)免征個(gè)貝人所得御稅。8.集確體企業(yè)甘職工個(gè)調(diào)人以股防份制形咸式取得踢的擁有帖所有權(quán)勤的企業(yè)觀量化資銅產(chǎn)，暫糧緩征個(gè)誓人所得當(dāng)稅。4/2脈6/2嘉023399.從破且產(chǎn)企業(yè)取好得的一次唱性安置收番入，免征任個(gè)人所得沃稅。10.只職工與背企業(yè)解貢除勞動(dòng)證合同，捎取得的顧一次性編補(bǔ)償收賣入，在舞當(dāng)?shù)厣掀弈昶髽I(yè)欠職工年球平均工混資3倍紫數(shù)額內(nèi)繳的，免皇征個(gè)人錦所得稅壁。11.省具備《惜失業(yè)保被險(xiǎn)條例膽》規(guī)定壯條件的池失業(yè)人椅員，領(lǐng)虧取的失鼻業(yè)保險(xiǎn)例金，免粉征個(gè)人素所得稅鼠。攻1宜2.捐敗贈(zèng)額未禾超過應(yīng)欲納稅所撐得額3放0%的餓部分，哭可以從棟應(yīng)納稅柴所得額爸中扣除危。4/26佛/202缸34013.外犬籍個(gè)人的興下列所得裁免征個(gè)人和所得稅：幼①生活費(fèi)用鏈。外籍個(gè)客人以非現(xiàn)升金形式或爭(zhēng)實(shí)報(bào)實(shí)銷懇形式取得句的住房補(bǔ)呆貼、伙食壺補(bǔ)貼、搬稍遷費(fèi)、洗壟衣費(fèi)；累②出棕差補(bǔ)貼。但外籍個(gè)人鄉(xiāng)豐按合理標(biāo)后準(zhǔn)取得的跪境內(nèi)、外套出差補(bǔ)貼凝；金③其他費(fèi)飾用。外籍建個(gè)人取得懂的探親費(fèi)稀、語言培儀訓(xùn)費(fèi)、子營女教育費(fèi)顫等，經(jīng)審對(duì)核批準(zhǔn)為晃合理的部牙分；察④股息紅悠利所得枯。外籍汁個(gè)人從繩外商投城資企業(yè)河取得的蜜股息、工紅利所恥得。4/26辭/202臘34114.敘國家稅滋務(wù)總局花所得稅竊司20高12.密4在線尤答疑[網(wǎng)友找123洽]怨現(xiàn)在的吩中國個(gè)隔人所得蔬稅是不壘是只要醉是發(fā)給則員工的黎福利都欲要納入兵當(dāng)月的籌薪酬計(jì)興算個(gè)人扒所得稅董？[所得稅丑司巡視員擁盧云]強(qiáng)根據(jù)個(gè)婚人所得稅改法的規(guī)定址原則，對(duì)染于發(fā)給個(gè)例人的福利壘，不論是匙現(xiàn)金還是侍實(shí)物，均礦應(yīng)繳納個(gè)槳人所得稅拐。但目前素我們對(duì)于鞋集體享受巾的、不可蜜分割的、趕非現(xiàn)金方伙式的福利灑，原則上剩不征收個(gè)殖人所得稅翁。4/26保/202剪342三、勞竟務(wù)報(bào)酬齊與工資稅薪金區(qū)動(dòng)分某企業(yè)飽聘用兼鏈職人員儉，月報(bào)鮮酬50伯00元印。分別航按工資覆薪金和地勞務(wù)報(bào)術(shù)酬計(jì)算雜個(gè)人所扒得稅：（1）按柱工資薪金陶計(jì)算：（板5000門-350陜0）×喚3%=4君5（2）鋤按勞務(wù)倘報(bào)酬計(jì)廢算：（弟500欣0-1與000鞭）×顏20%歡=80戲0問題：坑勞務(wù)報(bào)塵酬與工蠅資可以塔進(jìn)行轉(zhuǎn)廢化？本貝單位人晶員可以讓為本單冷位提供網(wǎng)勞務(wù)嗎離？4/26屬/202還343國稅發(fā)［誘1994征］089鳥號(hào)十九、旨關(guān)于工翻資、薪手金所得否與勞務(wù)育報(bào)酬所縣得的區(qū)到分問題工資、薪芬金所得是押屬于非獨(dú)征立個(gè)人勞扁務(wù)活動(dòng)，遙即在機(jī)關(guān)透、團(tuán)體、稅學(xué)校、部挖隊(duì)、企事瓣業(yè)單位及蜓其他組織事中任職、用受雇而得就到的報(bào)酬擔(dān)；勞務(wù)報(bào)必酬所得則兩是個(gè)人獨(dú)素立從事各愿種技藝，但提供各項(xiàng)拍勞務(wù)取得漏的報(bào)酬。替兩者的主險(xiǎn)要區(qū)別在飽于，前者壞存在雇傭土與被雇傭鋼關(guān)系，后哪者則不存謀在這種關(guān)添系。證券經(jīng)吩紀(jì)人傭太金收入簽個(gè)人所型得稅公般告.d須oc4/2計(jì)6/2答02344國稅函姥[19蚊97]令385裳號(hào)：根妹據(jù)《個(gè)請(qǐng)人所得炒稅法》怠的規(guī)定值，凡與裂單位存浮在工資珍、人事每方面關(guān)炭系的人壯員，其仙為本單摘位工作旬所取得誘的報(bào)酬擾，屬于組工資、中薪金所塑得項(xiàng)目伏征稅范辣圍；而倆其因某忌一特定鵲事項(xiàng)臨橫時(shí)為外棋單位工唐作所取兼得的報(bào)勒酬，不儉屬于稅同法中所縮慧說的受照雇，應(yīng)膛是勞務(wù)溪報(bào)酬所壘得項(xiàng)目毛征稅范祥圍。國稅函飽[20抹05]者382勢(shì)號(hào)：個(gè)面人兼職懷取得的乏收入應(yīng)片按照勞媽務(wù)報(bào)酬過所得應(yīng)赤稅項(xiàng)目蛙繳納個(gè)甘人所得創(chuàng)稅；退賄休人員徑再任職量取得的災(zāi)收入，醬在減除峰按個(gè)人帖所得稅疑法規(guī)定幻玉的費(fèi)用道扣除標(biāo)鴿準(zhǔn)后，夾按工資君、薪金怒所得應(yīng)眨稅項(xiàng)目縫繳納個(gè)須人所得劣稅。4/2濱6/2獲02345退休人百員再任虹職，應(yīng)芳同時(shí)符收合下列候條件：一、受雇產(chǎn)人員與用鼓人單位簽委訂一年以它上（含一烤年）勞動(dòng)純合同（協(xié)壤議），存遷在長(zhǎng)期或僚連續(xù)的雇速用與被雇網(wǎng)用關(guān)系；二、受雇趁人員因事紫假、病假梢、休假等躺原因不能肉正常出勤薯時(shí)，仍享境受固定或揭基本工資眨收入；三、受光雇人員伏與單位蜜其他正寬式職工梯享受同希等福利兄、社保塑、培訓(xùn)犧及其他三待遇；公告.d裁oc四、受雇昂人員的職關(guān)務(wù)晉升、境職稱評(píng)定謎等工作由朽用人單位壞負(fù)責(zé)組織誤?！獓味惡痆洽200漢6]5際26號(hào)4/26火/202援346國稅發(fā)帝[20請(qǐng)09]脖121淹號(hào)《國家稅秘務(wù)總局關(guān)渴于印發(fā)〈挑征收個(gè)人晝所得稅若賊干問題的唱規(guī)定〉的課通知》（抗國稅發(fā)〔懂1994?！?89攪號(hào)）第八興條規(guī)定的裂董事費(fèi)按拐勞務(wù)報(bào)酬敏所得項(xiàng)目傻征稅方法宜，僅適用飛于個(gè)人擔(dān)做任公司董烘事、監(jiān)事漫，且不在圓公司任職愁、受雇的反情形。缺個(gè)人扭在公司（醋包括關(guān)聯(lián)坐公司）任散職、受雇擺，同時(shí)兼怎任董事、鈔監(jiān)事的，墻應(yīng)將董事位費(fèi)、監(jiān)事素費(fèi)與個(gè)人驅(qū)工資收入寇合并，統(tǒng)毫一按工資意、薪金所鑼得項(xiàng)目繳茂納個(gè)人所巡壽得稅。4/2趴6/2偽02347四、辭退活員工一次很性補(bǔ)償征初稅問題財(cái)稅[2后001]擋157號(hào)詳個(gè)拿人因與用洪人單位解熊除勞動(dòng)關(guān)牢系而取得搏的一次性泊補(bǔ)償收入傍（包括用犯人單位發(fā)澡放的經(jīng)濟(jì)俗補(bǔ)償金、木生活補(bǔ)助船費(fèi)和其他確補(bǔ)助費(fèi)用恩），其收鍵入在當(dāng)?shù)毓忌夏曷毠?yán)平均工資刷3倍數(shù)額嗓以內(nèi)的部紛分，免征售個(gè)人所得籃稅；超過像的部分按傾照《關(guān)于蕩個(gè)人因解哀除勞動(dòng)合躺同取得經(jīng)住濟(jì)補(bǔ)償金地征收個(gè)人擾所得稅問譜題的通知買》（國稅璃發(fā)[19礙99]1妹78號(hào)）歉的有關(guān)規(guī)頃定，計(jì)算慘征收個(gè)人凍所得稅。4/26題/202納348國稅發(fā)[滔1999是]178偉號(hào)個(gè)人取得勻的一次性登補(bǔ)償收入仁，減去當(dāng)寧地上年職蝦工平均工粉資3倍數(shù)榨額以內(nèi)的拒部分，再劉減去按國拉家和地方捧政府規(guī)定補(bǔ)比例實(shí)際阿繳納的住煤房公積金縱、醫(yī)療保陰險(xiǎn)金、基妥本養(yǎng)老保凝險(xiǎn)金、失他業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)蛇，用此余浪額除以個(gè)崇人在本企葉業(yè)的實(shí)際撥工作年限臟數(shù)，以其或商數(shù)作為界個(gè)人的月容工資、薪菜金收入，嘗按照工資他、薪金所晨得項(xiàng)目計(jì)猶算出應(yīng)納棉的個(gè)人所賞得稅，然恩后再乘以兄年限數(shù)，捎就是應(yīng)納探個(gè)人所得忠稅稅額。個(gè)人在械該企業(yè)敏的工作蠢年限數(shù)驢按實(shí)際戀工作年克限數(shù)計(jì)批算，超產(chǎn)過12影年的按渡12年靈計(jì)算。4/26形/202鋤349舉例：某橫單位高管瞞（工作年蒸限5年）緩辭退，公瞧司支付一獄次性辭退謝補(bǔ)償費(fèi)用輛15萬元泥。當(dāng)?shù)厣辖倌曷毠て介T均工資4息萬元。(層辭退費(fèi)用屬未繳納社轟會(huì)保險(xiǎn))扣繳個(gè)稅讓計(jì)算1.扣除打3倍工資且：150朱000-叮1200拆00=3返00002.分月顏所得：3后0000劣÷5=6隆0003.稅但收：[窮（60國00-祖350孟0）×墓10%呆-10昏5]噸×5=欣7254/2饅6/2鄉(xiāng)豐02350五、年資終獎(jiǎng)計(jì)辛算個(gè)人慶所得稅金方法策套劃國稅發(fā)赤[20砍05]慢9號(hào)納稅人糟取得全豪年一次岸性獎(jiǎng)金沸，單獨(dú)輛作為一寇個(gè)月工甘資、薪慰金所得泄計(jì)算納對(duì)稅，并賊按以下笨計(jì)稅辦賀法，由徑扣繳義夜務(wù)人發(fā)糊放時(shí)代厭扣代繳瞇：先將插雇員當(dāng)柄月內(nèi)取要得的全比年一次關(guān)性獎(jiǎng)金絮，除以東12，領(lǐng)按其商躁數(shù)確定國適用稅爛率和速剝算扣除歇數(shù)。舉例：寨201蝕1年終箏獎(jiǎng)20宜000聲，除1圍2得出抓166犧7，適尾用稅率魯10%丙，納稅詳：20盾000恰×10甘%-1稈05=定189蝦54/2倆6/2憤02351如雇員當(dāng)教月工資薪她金所得低此于稅法規(guī)區(qū)定的費(fèi)用幅扣除額，蹈應(yīng)將全年肉一次性獎(jiǎng)姥金減除“形雇員當(dāng)月逮工資薪金順?biāo)门c費(fèi)蜘用扣除額丸的差額”屬后的余額尊，按上述堆辦法確定杯適用稅率是和速算扣筋除數(shù)。在一個(gè)因納稅年根度內(nèi)，廉對(duì)每一找個(gè)納稅狀人，該制計(jì)稅辦拳法只允嘉許采用穴一次。雇員取得杰除全年一糾次性獎(jiǎng)金皺以外的其姻它各種名拔目獎(jiǎng)金，職如半年獎(jiǎng)絨、季度獎(jiǎng)崖、加班獎(jiǎng)過、先進(jìn)獎(jiǎng)灰、考勤獎(jiǎng)虹等，一律棉與當(dāng)月工刺資、薪金勉收入合并跪，按稅法射規(guī)定繳納濱個(gè)人所得討稅。4/26暗/202筑352工資和年都終獎(jiǎng)的策撕劃舉例：某孫企業(yè)管理喇人員年薪芝18萬元更。①1至1愿2月每月碌發(fā)150奪00元。每月納稅：（1500長(zhǎng)0－35逝00）×跑25%－理1005趕=187約0，全年微＝187劉0×12悉＝224冊(cè)40②每月發(fā)造1350單0元，年弊終獎(jiǎng)18紅000每月納稅汪＝(13匆500－接3500跨)×25庫％－10踩05＝1褲495，未年終獎(jiǎng)＝平1800灘0×3%殊＝540蠻，全年=觸149嶺5×1林2＋5先40＝通184田804/2溝6/2向02353③每月卡發(fā)10摘500腔元，年必終獎(jiǎng)5沃400跟0每月納史稅＝（浩105左00-堤350國0）×何20%連-55緩5=8嘴45年終獎(jiǎng)?chuàng)P納稅＝眼540遲00×銅10%附－10枯5=5隆295全年納介稅＝8挨45×攝12＋信529古5＝1盯543根5工資與珍年終獎(jiǎng)咬最優(yōu)分王配表.岸doc個(gè)人所真得稅年染終獎(jiǎng)區(qū)蔑間.d腸oc4/2穗6/2卷02354六、個(gè)人局車輛使用忘費(fèi)、通訊頁費(fèi)用的處危理關(guān)于個(gè)人理因公務(wù)用縱車制度改皺革取得補(bǔ)尤貼收入征龜收個(gè)人所筆得稅問題穗的通知.圈doc主要處嫩理方式失：①企業(yè)購憑置車輛，衛(wèi)股東或員嘉工使用②個(gè)人紹購買車壓輛轉(zhuǎn)讓煮給企業(yè)③個(gè)人車端輛與單位債簽訂租賃矛合同4/2裳6/2緒02355國稅發(fā)涉[19書99]項(xiàng)58號(hào)個(gè)人因公挖務(wù)用車和談通訊制度挺改革而取束得的公務(wù)創(chuàng)用車、通燈訊補(bǔ)貼收撕入，扣除一叢定標(biāo)準(zhǔn)巧的公務(wù)耳費(fèi)用后擦，按照草“工資浩、薪金肺”所得驚項(xiàng)目計(jì)恐征個(gè)人裳所得稅優(yōu)。按月發(fā)放棉的，并入緊當(dāng)月工薪襲所得計(jì)征絹個(gè)人所得托稅；不按懲月發(fā)放的兆，分解到赴所屬月份旨并與該月慰份工薪所腹得合并后開計(jì)征個(gè)人贏所得稅。狐公務(wù)費(fèi)曬用的扣除農(nóng)標(biāo)準(zhǔn)，由迅省級(jí)地方夠稅務(wù)局根薪據(jù)納稅人魔公務(wù)交通使、通訊費(fèi)基用的實(shí)際章發(fā)生情況科調(diào)查測(cè)算森，報(bào)經(jīng)省掉級(jí)人民政橫府批準(zhǔn)后抬確定，并賺報(bào)國家稅徒務(wù)總局備飄案。4/26勵(lì)/202店356七、實(shí)厚物贈(zèng)送吸扣繳個(gè)謊人所得評(píng)稅問題國稅函［茫2000主］057要號(hào)部分單位君和部門在藍(lán)年終總結(jié)僅、各種慶例典、業(yè)務(wù)該往來及其欠他活動(dòng)中鉗，為其他乒單位和部產(chǎn)門的有關(guān)絨人員發(fā)放咽現(xiàn)金、實(shí)齒物或有價(jià)辰證券。對(duì)聯(lián)個(gè)人取得裕該項(xiàng)所得葛，應(yīng)按照吊《個(gè)人所眼得稅法》千中規(guī)定的雜“其他所潮得”項(xiàng)目批計(jì)算繳納枕個(gè)人所得船稅，稅款聽由支付所右得的單位耕代扣代繳獨(dú)。關(guān)于企勁業(yè)促銷辰展業(yè)贈(zèng)幕送禮品素有關(guān)個(gè)敗人所得屈稅問題學(xué)的通知繪.do太c4/26且/202敬357八、資本悉公積盈余唉公積轉(zhuǎn)增謙股本個(gè)稅矩要點(diǎn)案例分析譜：某企距業(yè)為增加甜凈資產(chǎn)，或?qū)⑵髽I(yè)房搶產(chǎn)評(píng)估增復(fù)值400呢0萬元，亮借記“固煎定資產(chǎn)—悠房屋建筑揀物”40剪00萬元茄，貸記“銷資本公積晉”400偏0萬元。經(jīng)股東大倦會(huì)同意，研將資本公慢積200覆0萬元轉(zhuǎn)般增個(gè)人股共東股本，稀借記“資融本公積”挎2000映萬元，貸餓記“實(shí)收武資本”2便000萬辜元。上述轉(zhuǎn)泊增股本哲行為，芹是否征運(yùn)收個(gè)人呆所得稅澡？4/26狼/202出358國稅發(fā)且［19憲97］磨198低號(hào)席一、蔬股份制瞞企業(yè)用時(shí)資本公譯積金轉(zhuǎn)受增股本同不屬于瞇股息、斷紅利性微質(zhì)的分薦配，對(duì)折個(gè)人取鉗得的轉(zhuǎn)寺增股本潑數(shù)額，縫不作為皂個(gè)人所穩(wěn)得，不吸征收個(gè)被人所得近稅。偷二、舅股份制墓企業(yè)用患盈余公紙積金派靈發(fā)紅股惠屬于股輔息、紅嚷利性質(zhì)失的分配望，對(duì)個(gè)殿人取得定的紅股律數(shù)額，縱應(yīng)作為優(yōu)個(gè)人所癥得征稅聰。4/2罪6/2晃02359國稅函細(xì)發(fā)［1護(hù)998警］28條9號(hào)冒一、在俱城市信串用社改忽制為城彩市合作農(nóng)銀行過昏程中,弄個(gè)人以?，F(xiàn)金或船股份及繼其他形潛式取得叮的資產(chǎn)定評(píng)估增隊(duì)值數(shù)額話，應(yīng)當(dāng)節(jié)按“利滾息、股既息、紅謙利所得投”項(xiàng)目惕計(jì)征個(gè)腹人所得倉稅，稅似款由銀娛行負(fù)責(zé)皇代扣代按繳。僻二、納國稅發(fā)墳［19盜97］溝198嘉號(hào)中所疤表述的棋“資本迅公積金漆”是指凈股份制貞企業(yè)股練票溢價(jià)浩發(fā)行收堆入所形雨成的資后本公積培金。將斜此轉(zhuǎn)增擁股本由錫個(gè)人取海得的數(shù)長(zhǎng)額，不老作為應(yīng)士稅所得每征收個(gè)藏人所得絡(luò)稅。而包與此不牽相符合陣的其他廚資本公賞積金分串配個(gè)人期所得部霜分，應(yīng)什當(dāng)依法構(gòu)征收個(gè)幅人所得店稅。4/2承6/2統(tǒng)02360九、主蕉要檢查沖內(nèi)容1.檢及查是否按腹規(guī)定全員顏、全額地殖履行了代迷扣代繳義利務(wù)。企業(yè)箱發(fā)放的各個(gè)種名目的販獎(jiǎng)金、補(bǔ)拋貼、實(shí)物矮、提成以耗及其他應(yīng)戰(zhàn)稅收入是僑否按規(guī)定統(tǒng)足額扣繳蹄個(gè)人所得斃稅，向股狠東派息分回紅是否足秘額代扣代征繳稅款，迎個(gè)人所得權(quán)稅計(jì)算方挽法是否正相確。2.檢查倚企業(yè)的大致額發(fā)票報(bào)剖銷現(xiàn)象，吩是否存在悔個(gè)人以發(fā)萌票列支成意本充抵個(gè)茂人收入的妥問題。4/2辯6/2策023613.檢嬌查是否攔存在利嗚用企業(yè)陶資金支增付個(gè)人繼消費(fèi)性置支出或躁購買家紐奉庭財(cái)產(chǎn)耽而未計(jì)腦個(gè)稅的薯情況。4.投百資方委非派的管星理層，示在本公趕司領(lǐng)取含工資，女是否按殿規(guī)定代貞扣代繳筆個(gè)稅；涂是否存算在利用糞勞務(wù)派爆遣、臨蝦時(shí)工、脅實(shí)習(xí)生緊等方式根變更工純資、福全利發(fā)放盯問題。4/2漂6/2葵023625.檢查文企業(yè)支付家給介紹客蠶戶的經(jīng)紀(jì)敢人的回扣稈是否代扣膚代繳個(gè)人蘭所得稅。分公司開展突各類促銷掀活動(dòng)、商拳務(wù)活動(dòng)中凡贈(zèng)送給客躁戶的贈(zèng)品單、禮品是饅否代扣代偉繳個(gè)人所臥得稅。外河聘專家講臥座或當(dāng)業(yè)柳務(wù)顧問等簡(jiǎn)支付的勞裹務(wù)費(fèi)是否市足額代扣弊代繳個(gè)人分所得稅；鎮(zhèn)聘請(qǐng)非本穩(wěn)公司人員溝開展相關(guān)攜的證券業(yè)停務(wù)，如按裁照開戶的險(xiǎn)數(shù)量支付戚的獎(jiǎng)勵(lì)或?qū)W抽成等是猛否代扣代胳繳個(gè)人所塑得稅。4/2鐘6/2脅02363第三節(jié)修營堅(jiān)業(yè)稅主廁要檢查渡內(nèi)容一、買島賣金融寬商品營旱業(yè)稅檢賞查二、經(jīng)快紀(jì)業(yè)務(wù)刻收入檢傾查三、投足行業(yè)務(wù)顧收入檢鍵查四、融慌資融券邁業(yè)務(wù)利知息收入炭檢查五、資絲式產(chǎn)管理碧及基金席管理業(yè)正務(wù)收入忙檢查六、財(cái)務(wù)烤顧問、咨鋒詢業(yè)務(wù)收悔入檢查4/2娘6/2帶02364一、買賣感金融商品剪營業(yè)稅檢煉查(一)街稅收政唯策規(guī)定國稅發(fā)[椒1993減]149償號(hào)：金融事商品轉(zhuǎn)讓呀,是指轉(zhuǎn)技讓外匯,皮有價(jià)證券揪或非貨物遭期貨的所院有權(quán)的行虧為。非貨嚼物期貨，默是指商品球期貨、貴牙金屬期貨靈以外的期做貨，如外辜匯期貨等俯。國稅發(fā)甩[20自02]貝9號(hào)：助金融商緣瑞品轉(zhuǎn)讓脾，是指消轉(zhuǎn)讓外甜匯、有雹價(jià)證券嗽或非貨膨物期貨托的所有自權(quán)的行惑為。包測(cè)括：股脆票轉(zhuǎn)讓己、債券烈轉(zhuǎn)讓、呢外匯轉(zhuǎn)昆讓、其善他金融星商品轉(zhuǎn)群讓。4/26掏/202襪365國稅發(fā)森[20匆02]伸9號(hào)第十四條步金融商柔品轉(zhuǎn)讓業(yè)暮務(wù)，按股詳票、債券危、外匯、哪其他四大腎類來劃分栽。同一大鏟類不同品瘋種金融商脊品買賣出你現(xiàn)的正負(fù)頁差，在同千一個(gè)納稅摩期內(nèi)可以早相抵，相摔抵后仍出且現(xiàn)負(fù)差的袍，可結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)下一個(gè)納抖稅期相抵捧，但年末狹時(shí)仍出現(xiàn)蹄負(fù)差的，慨不得轉(zhuǎn)入有下一個(gè)會(huì)蝕計(jì)年度。闖金融商品川的買入價(jià)含，可以選艱定接加權(quán)滲平均法或雕移動(dòng)加權(quán)端法進(jìn)行核鐘算，選定既后一年內(nèi)繡不得變更驚。金融商叢品轉(zhuǎn)讓烏業(yè)務(wù)，醋納稅義野務(wù)發(fā)生渡時(shí)間為肺金融商括品所有播權(quán)轉(zhuǎn)移星之日。4/26標(biāo)/202盆3661.股票敞轉(zhuǎn)讓旁營業(yè)室額為買賣摔股票的價(jià)飄差收入，出即營業(yè)額餓=賣出價(jià)溝－買入價(jià)融。股票買線入價(jià)是指緩購進(jìn)原價(jià)雞，不得包功括購進(jìn)股肝票過程中括支付的各槐種費(fèi)用和熱稅金。賣填出價(jià)是指恭賣出原價(jià)擱，不得扣能除賣出過太程中支付描的任何費(fèi)攏用和稅金且。財(cái)稅[錘200琴3]1證6號(hào):憂金融企岸業(yè)從事妄股票、脾債券買稈賣業(yè)務(wù)現(xiàn)以股票歡、債券施的賣出飾價(jià)減去邀買入價(jià)芹后的余益額為營課業(yè)額。越買入價(jià)業(yè)依照財(cái)委務(wù)會(huì)計(jì)演制度規(guī)困定，以股票、桿債券的購班入價(jià)減去屆股票、債類券持有期爛間取得的季股票、債窮券紅利收川入的余額敗確定。4/26題/202責(zé)367財(cái)稅[2傅003]閉16號(hào)金融企業(yè)鏡買賣金融憑商品（包訂括股票、物債券、外剝匯及其他待金融商品爬，下同）普，可在同老一會(huì)計(jì)年炊度末，將坑不同納稅懼期出現(xiàn)的值正差和負(fù)羽差按同一碧會(huì)計(jì)年度加匯總的方巷式計(jì)算并階繳納營業(yè)然稅，如果烈匯總計(jì)算礎(chǔ)應(yīng)繳的營扭業(yè)稅稅額政小于本年臉已繳納的快營業(yè)稅稅羊額，可以爺向稅務(wù)機(jī)扒關(guān)申請(qǐng)辦挽理退稅，炭但不得將驢一個(gè)會(huì)計(jì)沙年度內(nèi)匯牢總后仍為盾負(fù)差的部損分結(jié)轉(zhuǎn)下行一會(huì)計(jì)年串度。4/26鄭/202示3682、債券富轉(zhuǎn)讓予營業(yè)朱額為買賣似債券的價(jià)亞差收入，辣即營業(yè)額評(píng)=賣出價(jià)閃－買入價(jià)濟(jì)。債券買羽入價(jià)是指爛購進(jìn)原價(jià)鵝，不得包姨括購進(jìn)債鴨券過程中懼支付的各廢種費(fèi)用和棋稅金。賣窯出價(jià)是指什賣出原價(jià)梯，不得扣梁除賣出過兇程中支付菌的任何費(fèi)蘋用和稅金蝦。3、外徐匯轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為伙買賣外匯抽的價(jià)差收撕入，即營庸業(yè)額=賣慚出價(jià)－買鞠入價(jià)。外馳匯買入價(jià)勸是指購進(jìn)胡原價(jià)，不隸得包括購楚進(jìn)外匯過伶程中支付凳的各種費(fèi)幫用和稅金玩。賣出價(jià)功是指賣出哪原價(jià)，不萄得扣除賣侍出過程中承支付的任頂何費(fèi)用和昨稅金。4/26倚/202息3694、其四他金融頓商品轉(zhuǎn)津讓營業(yè)額屢為其他頃金融商輛品的價(jià)累差收入苦，即營悔業(yè)額=使賣出價(jià)秘－買入貴價(jià)。其衣他金融叢商品買燈入價(jià)是卻指購進(jìn)譜原價(jià)，央不得包墳括購進(jìn)皺其他金街融商品談過程中餅支付的扛各種費(fèi)認(rèn)用和稅及金。賣種出價(jià)是龍指賣出挪原價(jià)，沈不得扣德除賣出泉過程中鎮(zhèn)支付的抽任何費(fèi)魔用和稅忽金。營業(yè)稅暫街行條例第就五條第（歷四）項(xiàng).今doc營業(yè)稅絨暫行條盆例實(shí)施爽細(xì)則第公十八條戶.do落c廈門市勸營業(yè)稅扒差額征副稅管理捎辦法的雀公告.曉doc4/26墨/202菊370（二）稅呆收檢查內(nèi)恒容1、檢應(yīng)查買賣略金融商有品價(jià)差鍵收入的阻準(zhǔn)確性食。證券公司激采用估值佛系統(tǒng)核算襯股票、債瞇券等金融需商品的成混本及公允子價(jià)值，估栽值系統(tǒng)與鵲自營交易昌系統(tǒng)、行初情系統(tǒng)對(duì)牧接，相關(guān)蛾數(shù)據(jù)直接抱生成。對(duì)仙于本期賣測(cè)出的金融祖商品，根奇據(jù)估值表桂檢查成本井結(jié)轉(zhuǎn)是否堤正確，價(jià)瘡差收入的牢計(jì)算是否壁準(zhǔn)確。特位別注意股撞票分紅派雀息后的成企本計(jì)算是湯否準(zhǔn)確。4/26耀/202御3712、慣檢查金乒融商品染分紅派浪息收入排的準(zhǔn)確悄性及完淡整性。持有金融枯商品期間旅取得的分親紅、債券適利息收入砌，均在金陷融商品轉(zhuǎn)阻讓時(shí)繳納晃營業(yè)稅。溉通過查詢度上市公司數(shù)的利潤分霸配公告及頃債券的派內(nèi)息公告等谷，檢查馳金融商品居的分紅、斥利息收入齡計(jì)提是否繞正確。4/26蜂/202樓3723、檢望查是否存奔在跨年度氣結(jié)轉(zhuǎn)的買避賣金融商皆品價(jià)差負(fù)朵差。檢查斧是否存在蓄利用買賣消金融商品炭?jī)r(jià)差負(fù)差矮結(jié)轉(zhuǎn)至下減一年抵減挽計(jì)稅營業(yè)船額的情形急。4、頁檢查買俊賣金融湖商品的侄價(jià)差收樂入核算京是否正零確，是匹否未嚴(yán)效格按股壓票、債啊券、外邀匯、其接他四大裙類劃分積計(jì)算，灘是否扣刷除了金立融商品悅買賣的楚交易稅偵費(fèi)，造漁成少申慎報(bào)繳納咽營業(yè)稅餓。4/26扶/202酬373二、經(jīng)紀(jì)亮業(yè)務(wù)收入帽檢查金融經(jīng)紫紀(jì)業(yè)是弓指受托現(xiàn)代他人烏經(jīng)營金周融活動(dòng)灣的業(yè)務(wù)跌。（一）稅膝收政策規(guī)閑定國稅發(fā)泥[20劃02]戚9號(hào)金融經(jīng)紀(jì)頃業(yè)務(wù)和其葡他金融業(yè)欄務(wù)（中間懼業(yè)務(wù)）營校業(yè)額為手疼續(xù)費(fèi)（傭狹金）類的墊全部收入劉包括價(jià)外敢收取的代旅墊、代收袍代付費(fèi)用厘（如郵電丸費(fèi)、工本絲式費(fèi)）加價(jià)勵(lì)等，從中梯不得作任格何扣除。4/2時(shí)6/2衰02374金融經(jīng)紀(jì)蘆業(yè)和其他購金融業(yè)務(wù)罰，納稅義燦務(wù)發(fā)生時(shí)端間為取得老營業(yè)收入分或取得索蛇取營業(yè)收免入價(jià)款憑芹據(jù)的當(dāng)天太。財(cái)稅[彩200夾6]1財(cái)72號(hào)準(zhǔn)許上海征、深圳證穿券交易所剖上繳的證武券投資者置保護(hù)基金帝從其營業(yè)清稅計(jì)稅營具業(yè)額中扣損除。靜準(zhǔn)許證豪券公司上葡繳的證券甚投資者保默護(hù)基金從替其營業(yè)稅逢計(jì)稅營業(yè)攻額中扣除雨。逗準(zhǔn)許中國鳴證券登記貌結(jié)算公司鏈和主承銷絮商代扣代炭繳的證券磚投資者保鳴護(hù)基金從窮其營業(yè)稅載計(jì)稅營業(yè)灘額中扣除婆。4/2荒6/2滔02375（二）稅雨收檢查內(nèi)彩容1、麥檢查弓扣除項(xiàng)妻目的真葡實(shí)性、租準(zhǔn)確性查，檢查嗚準(zhǔn)予扣串除的費(fèi)牧用是否跟真實(shí)、然準(zhǔn)確，和可通過做集中交取易柜臺(tái)云系統(tǒng)后軌臺(tái)導(dǎo)出踐的業(yè)務(wù)霉數(shù)據(jù)進(jìn)朱行檢查丙、核對(duì)仙。檢查尤從計(jì)稅回營業(yè)額咸中扣除它的證券執(zhí)投資者問保護(hù)基臉金的是系否準(zhǔn)確臘。2、煎檢查惱經(jīng)紀(jì)業(yè)腫務(wù)的手瓜續(xù)費(fèi)及該傭金收弓入是否階準(zhǔn)確、等完整，歲對(duì)于代六理買賣蒸證券業(yè)呆務(wù)收入桃，檢查曲信息系泰統(tǒng)后臺(tái)襯導(dǎo)出的眨檢查期鑄間的成辦交清算廊匯總表幣是否與借賬面數(shù)旦據(jù)一致蘭。4/26即/202補(bǔ)376對(duì)于基金遞分盤傭金坑收入，檢未查證券公浮司相關(guān)業(yè)清務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)抵出的數(shù)據(jù)碑是否與賬銹面數(shù)據(jù)一圣致；檢查窮證券公司居與基金公閣司簽訂的辣基金分盤鉤協(xié)議，檢樸查協(xié)議中膀約定的費(fèi)氧率是否與吸業(yè)務(wù)系統(tǒng)地設(shè)定的費(fèi)仇率一致；遮關(guān)注與基傍金公司的露資金往來撿情況，檢衛(wèi)查是否存積在應(yīng)確認(rèn)極未確認(rèn)的沉收入，暫慌掛應(yīng)付或浴預(yù)收賬款稠的情況。4/26益/202某377三、投行室業(yè)務(wù)收入痕檢查國際投莖資銀行符業(yè)務(wù)包循括：企利業(yè)融資典，收購霜兼并，紋財(cái)務(wù)顧朗問等業(yè)茶務(wù)。在莖我國，啞投資銀吉行業(yè)務(wù)壞主要包匹括：證艇劵承銷犧、證劵乎交易、曉兼并收興購、資朽金管理真、項(xiàng)目丹融資、通風(fēng)險(xiǎn)投赴資、信泛貸資產(chǎn)跡證劵化鬼等。（一）稅丑收政策規(guī)坊定金融經(jīng)握紀(jì)業(yè)務(wù)圓和其他叉金融業(yè)截務(wù)，指煤受托代昌他人經(jīng)循營金融浴活動(dòng)的院中間業(yè)際務(wù)。如價(jià)委托業(yè)城務(wù)、代濾理業(yè)務(wù)拾、咨詢嗓業(yè)務(wù)等北?！獓哦惏l(fā)[競(jìng)200咸2]9砌號(hào)4/2桃6/2惹02378（二）瘋稅收檢崇查內(nèi)容1.檢蟲查投行業(yè)仰務(wù)相關(guān)收賞入的準(zhǔn)確男性，檢查蔬財(cái)務(wù)顧問連合同、改獸制輔導(dǎo)合沿同、保薦堅(jiān)合同及證蜂券承銷合于同，審查殿各類合同侵、協(xié)議的賊主要條款魄，檢查賬湊面確認(rèn)的鄉(xiāng)豐收入是否三與合同內(nèi)咱容一致；2.檢查伴投行業(yè)務(wù)資收入的完錦整性，檢冷查投行業(yè)稈務(wù)相關(guān)的鬧資金流水腫，審查是啞否存在應(yīng)訴確認(rèn)、未采確認(rèn)的收著入；3.檢范查保薦戀及承銷前收入的州真實(shí)性沾、完整榜性。對(duì)摘從已發(fā)躺行上市熔的公司胖取得的雀收入，梢可通過記查詢相周關(guān)的上虎市公告崖等公開德信息進(jìn)逗行檢查攔。4/2殊6/2跑02379四、融資字融券業(yè)務(wù)痕利息收入梁檢查融資融券婦業(yè)務(wù)是指盜證券公司俊向客戶出產(chǎn)借資金供朱其買入證閑券或出具鞋證券供其拖賣出證券膝的業(yè)務(wù)。貸款，香是指將接資金貸篩與他人政使用的度業(yè)務(wù)，仇包括自委有資金粥貸款和拍轉(zhuǎn)貸。（一）稅雙收政策規(guī)票定國稅發(fā)慰[20們02]五9號(hào)一般貸款重業(yè)務(wù)的營襲業(yè)額為貸夸款利息收絨入（包括像各種加息駛、罰息等叫）。4/2移6/2寶02380福建省反地稅規(guī)幸定：根據(jù)新堆《營業(yè)稅盛暫行條山例.d乳oc》和《實(shí)施細(xì)雁則.d我oc》規(guī)定叨，對(duì)金鉆融企業(yè)縮慧應(yīng)收未蚊收貸款這利息的稀營業(yè)稅仰納稅義所務(wù)發(fā)生鉛時(shí)間明黎確如下悲：1.凡闊貸款合同汁已約定應(yīng)留付利息日仔期的應(yīng)收分未收貸款夏利息，以畝貸款合同紋約定的應(yīng)傅付利息日訂期，確定驚納稅義務(wù)優(yōu)發(fā)生時(shí)間棟；2.祝對(duì)沒有總約定應(yīng)涂付利息眼日期的摘應(yīng)收未迎收貸款用利息，昂以實(shí)際貧收到利音息的當(dāng)乳天，或陸者雖未充實(shí)際收勢(shì)到，但涼會(huì)計(jì)上纖確認(rèn)為病利息收棵入的日圾期，確嗚定納稅葡義務(wù)發(fā)古生時(shí)間抖。4/26逆/202暮381（二）遲稅收檢攝查內(nèi)容1.青檢查融昌資融券逃利息收撲入計(jì)提步是否準(zhǔn)滴確，從池證券公柄司融資備融券業(yè)都務(wù)系統(tǒng)梨導(dǎo)出數(shù)宋據(jù)與賬先面數(shù)據(jù)餃進(jìn)行核注對(duì)。根想據(jù)全年怨的融資笨融券業(yè)秧務(wù)情況嫂，按照嶼證券公溉司公布樣的融資汪融券利溫率，檢燦查利息珠收入計(jì)系提的準(zhǔn)刺確性。2.窗檢查融資想融券利息餃?zhǔn)杖氲挠?jì)慮提是否及逮時(shí)、完整氏，是否有割跨期情況頓。通常，拋融資融券威業(yè)務(wù)的計(jì)率息周期與勒銀行計(jì)息觸周期相同矩，每月2漂0日為結(jié)頓息日，2眼1日至月歪末的利息什計(jì)入下一滑個(gè)月度/峽年度。檢裝查融資融狂券利息的私計(jì)提周期珠是否遵循古一貫性原縫則，是否擇存在人為炒調(diào)節(jié)結(jié)息動(dòng)日，從而辛少計(jì)利息零收入的情央況。4/2灘6/2什02382五、資嗽產(chǎn)管理工及基金享管理業(yè)霞務(wù)收入攜檢查資產(chǎn)管繩理業(yè)務(wù)慘是指證流劵公司疲作為資鋤產(chǎn)管理伏人，根籮據(jù)資產(chǎn)鞏管理合喂同約定某的方式懂、條件駝、要求袖及限制摟，對(duì)客凝戶資產(chǎn)衫進(jìn)行經(jīng)蜘營運(yùn)作紅，為客討戶提供掠證券及千其它金螺融產(chǎn)品師的投資沈管理服雕務(wù)的行午為?；鸸茯?yàn)理費(fèi)是務(wù)支付給今基金管蘿理人的軋管理報(bào)妖酬，其骨數(shù)額一雙般按照劈燕基金凈做資產(chǎn)值鼠的一定伐比例，束從基金溫資產(chǎn)中畝提取。營業(yè)稅上穩(wěn)為金融經(jīng)宅紀(jì)業(yè)務(wù)和鼠其他金融潑業(yè)務(wù)。4/26飄/202榴383稅收檢查褲內(nèi)容1.檢挽查資產(chǎn)武管理業(yè)笨務(wù)收入粱的準(zhǔn)確項(xiàng)性及完早整性。姜對(duì)于集算合理財(cái)務(wù)產(chǎn)品管傻理費(fèi)收繼入，應(yīng)鉆根據(jù)證煎券公司煌網(wǎng)站公殃布的各餐理財(cái)產(chǎn)跪品管理車人報(bào)酬協(xié)計(jì)提比跨例及每嗽日資產(chǎn)悔凈值情迫況進(jìn)行室檢查；門對(duì)定向松及專項(xiàng)照資產(chǎn)管案理業(yè)務(wù)性收入，宏應(yīng)檢查填相關(guān)的歷資產(chǎn)管璃理合同吹或協(xié)議敲，根據(jù)委合同或眾協(xié)議的毀內(nèi)容對(duì)蔑相關(guān)收代入進(jìn)行使檢查?？v同時(shí)，慰檢查各匠項(xiàng)理財(cái)館專戶的哲資金流器水和管紋理費(fèi)的毅劃撥情綠況。4/26劍/202比3842.檢借查資產(chǎn)掙管理業(yè)嶺務(wù)收入棍的及時(shí)片性。根苗據(jù)合同般或協(xié)議皮及估值蔥系統(tǒng)計(jì)冬提的管周理費(fèi)，趨檢查是錘否按期涂及時(shí)確丸認(rèn)、結(jié)叫轉(zhuǎn)收入安；檢查碎是否存票在長(zhǎng)期詳掛賬（決各項(xiàng)理虛財(cái)專戶童）而不捕確認(rèn)收度入的情飛況。3.基佩金公司臨的基金倡管理費(fèi)看收入檢閘查。根厚據(jù)基金挑凈值與披基金管者理費(fèi)計(jì)救提比例館，檢查鬼各基金賊產(chǎn)品專械戶的資拆金流水席，收取描的基金宋管理費(fèi)趕的劃撥奧情況。4/26四/202謊3854.基金情公司的手湯續(xù)費(fèi)收入涼檢查。認(rèn)薯購費(fèi)、申轎購費(fèi)、贖濟(jì)回費(fèi)、轉(zhuǎn)赤換費(fèi)等手部續(xù)費(fèi)收入急于交易日陜按照約定我的比例收裂取。檢查贏各基金產(chǎn)搶品專戶的謀資金流水掛和手續(xù)費(fèi)蹄的劃撥情協(xié)況。5.基握金公司箱的銷售腿服務(wù)費(fèi)遇收入檢果查。按仔照適用設(shè)基金的絲式基金合傻同中約貞定的基戰(zhàn)數(shù)和年捏費(fèi)率計(jì)敢算，檢康查適用排基金產(chǎn)課品專戶交的資金予流水，縮慧基金公窯司收取覆的銷售處服務(wù)費(fèi)商的劃撥砌情況。4/26留/202疤386六、財(cái)務(wù)彈顧問、咨符詢業(yè)務(wù)收填入檢查營業(yè)稅屬富于金融經(jīng)紀(jì)搞業(yè)務(wù)和其裙他金融業(yè)筐務(wù)。稅收檢查交內(nèi)容方面?zhèn)z，主要檢噴查財(cái)務(wù)顧甜問及咨詢騙業(yè)務(wù)收入府的是否準(zhǔn)濟(jì)確、完整暫和及時(shí)。暗檢查財(cái)務(wù)玻顧問及咨截詢合同或旬協(xié)議、以沈及收款情城況，檢查通是否存在千未及時(shí)開勾具發(fā)票、步確認(rèn)收入牢的情況；模檢查賬面攏確認(rèn)的收?qǐng)D入金額是恢否與合同易或協(xié)議約狹定的相關(guān)之條款一致倍；各項(xiàng)往禍來科目明防細(xì)，檢查灰是否存在密應(yīng)確認(rèn)而哀未確認(rèn)的鼻顧問及咨車詢業(yè)務(wù)收包入。4/2儀6/2滔02387第四節(jié)墨其辜他稅收誤主要檢蜻查內(nèi)容一、土地脅使用稅疑眾難點(diǎn)問題替及溝通難恥點(diǎn)財(cái)稅〔2越006〕東186號(hào)以：以出讓活或轉(zhuǎn)讓方號(hào)式有償取模得土地使思用權(quán)的，復(fù)應(yīng)由受讓?shí)浞綇暮贤杓s定交付喉土地時(shí)間拌的次月起勢(shì)繳納城鎮(zhèn)叔土地使用極稅；合同減未約定交懷付土地時(shí)睡間的，由攀受讓方從早合同簽訂巡壽的次月起悠繳納城鎮(zhèn)萄土地使用智稅。財(cái)政部國退家稅務(wù)總零局關(guān)于房橡產(chǎn)稅土地冬使用稅有喘關(guān)問題的障通知.d猛oc4/2役6/2賽02388國稅發(fā)[襪2003米]89號(hào)購置新脫建商品徹房，自兆房屋交他付使用刺之次月底起計(jì)征謙房產(chǎn)稅屋和城鎮(zhèn)透土地使斃用稅。財(cái)稅[噴200毛8]1匯52號(hào)納稅人因旁房產(chǎn)、土蠅地的實(shí)物燦或權(quán)利狀唯態(tài)發(fā)生變著化而依法煌終止房產(chǎn)雄稅、城鎮(zhèn)緞土地使用姻稅納稅義絨務(wù)的，其丹應(yīng)納稅款股的計(jì)算應(yīng)些截止到房股產(chǎn)、土地障的實(shí)物或屑權(quán)利狀態(tài)血發(fā)生變化靈的當(dāng)月末如。4/2逆6/2軟02389二、房閥產(chǎn)稅疑升難點(diǎn)問夠題及溝廟通難點(diǎn)檢查房產(chǎn)勁稅計(jì)稅依雞據(jù)計(jì)算是闊否準(zhǔn)確，以是否足額勵(lì)申報(bào)繳納在房產(chǎn)稅；自建的疑房產(chǎn)價(jià)嗎值計(jì)算榴是否準(zhǔn)錘確；不可分侄割的附苦屬設(shè)施擁是否計(jì)扎入房產(chǎn)償價(jià)值；對(duì)房產(chǎn)唯進(jìn)行改會(huì)造增加捕房產(chǎn)價(jià)悅值的，洪是否及憶時(shí)入賬頓等，足陜額計(jì)算現(xiàn)繳納房伙產(chǎn)稅；公司股東鴉將股東自還有房產(chǎn)無跨償給公司險(xiǎn)使用的，秒是否申報(bào)匪繳納房產(chǎn)襲稅。4/26襪/202絕390（一）房駱產(chǎn)征稅范乓圍問題財(cái)稅地字布〔198賀7〕3號(hào)譯關(guān)于“房頓產(chǎn)”的解博釋“房產(chǎn)稼”是以東房屋形南態(tài)表現(xiàn)賴的財(cái)產(chǎn)打。房屋樣是指有綱屋面和挖圍護(hù)結(jié)苦構(gòu)（有刮墻或兩摩邊有柱醋），能鳴夠遮風(fēng)德避雨，號(hào)可供人庫們?cè)谄渎≈猩a(chǎn)刪、工作槳、學(xué)習(xí)任、娛樂截、居住案或儲(chǔ)藏街物資的礦場(chǎng)所。獨(dú)立于濕房屋之姐外的建擊筑物，待如圍墻女、煙囪影、水塔訂、變電校塔、油藏池油柜千、酒窖膏菜窖、繳酒精池貝、糖蜜下池、室脆外游泳蒸池、玻再璃暖房氣、磚