國(guó)家稅收知識(shí)分析

國(guó)家稅收

楊飛龍第一頁(yè)，共三十四頁(yè)。課程的學(xué)習(xí)重點(diǎn)：1.稅收的基本概念2.稅收制度3.具體稅種的征收制度和計(jì)算方法（包括：主要工商稅種與關(guān)稅）第二頁(yè)，共三十四頁(yè)。流轉(zhuǎn)稅（或商品稅）：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅資源稅所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅主要介紹的工商稅種：第三頁(yè)，共三十四頁(yè)。本資料來源第四頁(yè)，共三十四頁(yè)。第一部分稅收的基本概念一、稅收的概念（從五個(gè)方面理解，尤其注意稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性）第五頁(yè)，共三十四頁(yè)。二、常見的稅收分類（各個(gè)不同概念及典型稅種）三、稅收的職能和作用第六頁(yè)，共三十四頁(yè)。第二部分稅收制度一、稅收制度的建立原則二、稅收制度的構(gòu)成要素（包括：納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理）第七頁(yè)，共三十四頁(yè)。稅率：1.比例稅率2.定額稅率*3.累進(jìn)稅率

（重點(diǎn)區(qū)分“全累”和“超累”）

第八頁(yè)，共三十四頁(yè)。減稅免稅1.減稅與免稅*2.起征點(diǎn)和免征額

第九頁(yè)，共三十四頁(yè)。第三部分具體稅種

增值稅一、增值的含義二、增值稅的特點(diǎn)

第十頁(yè)，共三十四頁(yè)。1.銷售貨物2.提供加工、修理修配勞務(wù)3.進(jìn)口貨物*4.視同銷售貨物行為*5.混合銷售行為6.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)三、征稅范圍第十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、計(jì)稅方法一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率第十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。進(jìn)口貨物的增值稅額：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率其中組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅第十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。銷售額的確定1.一般情況

2.特殊情況：*價(jià)稅合并收取情況下的銷售額*視同銷售行為及售價(jià)偏低的應(yīng)稅銷售額的確定第十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。進(jìn)項(xiàng)稅額1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。消費(fèi)稅在流轉(zhuǎn)稅制中，消費(fèi)稅是一個(gè)與增值稅相配合的稅種，形成二者交叉征收的雙重調(diào)節(jié)體系。在增值稅發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用的基礎(chǔ)上，再選擇若干消費(fèi)品課征消費(fèi)稅，以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)某些特定產(chǎn)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的政策意圖。

第十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。一、一般計(jì)稅方法從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額第十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。銷售額的確定1.對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品第十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。二、特殊計(jì)算方法1.以外購(gòu)已稅消費(fèi)品生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予以銷售額扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品買價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格。2.以委托加工收回已由受托方代收代繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品為原料生產(chǎn)的同一種類的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。第十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅一、扣繳義務(wù)人二、具體行業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定第二十頁(yè)，共三十四頁(yè)。資源稅一、征收資源稅的作用二、計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額（掌握不同情況下課稅數(shù)量的確定）第二十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。企業(yè)所得稅一、計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額納稅調(diào)整項(xiàng)目金額注意：1.區(qū)別應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額這兩個(gè)概念2.納稅調(diào)整項(xiàng)目的內(nèi)容和計(jì)算第二十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。二、虧損彌補(bǔ)企業(yè)某納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年，五年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。第二十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)調(diào)整1.關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法第二十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、特殊情況下企業(yè)所得稅的計(jì)算*1.納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)2.納稅人破產(chǎn)清算的應(yīng)納稅額計(jì)算*3.聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)調(diào)整的計(jì)算*4.境外所得已納稅款抵免的計(jì)算（分國(guó)不分項(xiàng)）第二十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。國(guó)際雙重征稅1.定義2.造成國(guó)際雙重征稅的原因（不同稅收管轄權(quán)的重疊行使）第二十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅一、納稅人、課稅對(duì)象、稅率外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，視為居民企業(yè)，應(yīng)負(fù)無限納稅義務(wù)，即就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。而外國(guó)企業(yè)屬非居民企業(yè)，僅就來源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅，承擔(dān)有限納稅義務(wù)。第二十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。二、稅收優(yōu)惠*1.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠（即二免三減半）（1）需要具備的條件（2）開始獲利年度的確定（3）免征、減征企業(yè)所得稅的期限

第二十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。*2.地區(qū)性的稅收優(yōu)惠*3.基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠（產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)）4.對(duì)資金和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的稅收優(yōu)惠*5.再投資退稅優(yōu)惠第二十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)二、征稅范圍與稅率第三十頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算各項(xiàng)所得的費(fèi)用扣除方法、數(shù)額第三十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊問題1.對(duì)一次性取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)稅。2.單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅人的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，即含稅收入，然后再計(jì)算應(yīng)納稅額。第三十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。3.境外已納稅款的扣除納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（分國(guó)分項(xiàng)）第三十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)國(guó)家稅收。國(guó)家稅收。流轉(zhuǎn)稅（或商品稅）：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。（從五個(gè)方面理解，尤其注意稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性）。第三部分具體稅種。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。*視同銷售行為及售價(jià)偏低的應(yīng)稅銷售額的確定。在增值稅發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用的基礎(chǔ)上，再選擇若干消費(fèi)品課征消費(fèi)稅，以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)某些特定產(chǎn)品進(jìn)行