財(cái)務(wù)管理制度詳述

第二章財(cái)務(wù)管理體制第四條公司實(shí)行“財(cái)權(quán)相對(duì)集中，分級(jí)授權(quán)管理”的財(cái)務(wù)管理體制,在集中領(lǐng)導(dǎo)下,按分管權(quán)限及責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行核算、管理和監(jiān)督。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等按照《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及公司章程的規(guī)定,對(duì)公司財(cái)務(wù)行使相關(guān)的職權(quán)。第五條股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu),對(duì)公司的財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：1、決定公司經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；2、選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；3、審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；4、審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；5、審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；6、審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；7、對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議；8、對(duì)公司發(fā)行債券作出決議；9、審議批準(zhǔn)變更募集資金用途事項(xiàng)；財(cái)務(wù)管理制度10、審議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃；11、審議批準(zhǔn)公司章程約定的須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的資產(chǎn)購買、租入、出租、置換、出售、核銷和其他資產(chǎn)處置事項(xiàng)，審議批準(zhǔn)公司章程約定的須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)；12、對(duì)公司聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出決議；13、對(duì)公司合并、分立、解散、清算或變更公司形式等事項(xiàng)作出決議；14、修改公司章程；15、審議法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章或公司章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)決定的其他事項(xiàng)。第六條董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：1、決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；2、制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；3、制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；4、制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本、發(fā)行公司債券或其他證券及上市方案；5、擬定公司重大收購、收購本公司股票或者合并、分立、解散及變更公司形式方案；6、在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定公司的風(fēng)險(xiǎn)投資、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)；7、聘任或者解聘公司總經(jīng)理、董事會(huì)秘書；根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理人員，并決定其報(bào)酬事項(xiàng)和獎(jiǎng)懲事項(xiàng)；8、制定公司基本財(cái)務(wù)管理制度；9、管理公司信息披露事項(xiàng)；10、向股東大會(huì)提請(qǐng)聘請(qǐng)或更換為公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；11、聽取公司總經(jīng)理的工作匯報(bào)并檢查總經(jīng)理的工作；12、制訂公司章程的修改方案；13、法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定，以及股東大會(huì)授予的其他職權(quán)。第七條監(jiān)事會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：1、對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見；2、檢查公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)；財(cái)務(wù)管理制度3、對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東大會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；4、當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；5、發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查；必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān)；6、公司章程規(guī)定或股東大會(huì)授予的其他職權(quán)。第八條董事長(zhǎng)是公司法定代表人,是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體,對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：1、督促、檢查董事會(huì)通過的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決議的實(shí)施情況；2、督促經(jīng)營(yíng)者建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算體系；3、保證公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；4、簽署財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整、合法；5、簽署公司股票、公司債券及其他有價(jià)證券；6、簽署董事會(huì)重要文件和其他應(yīng)由公司法定代表人簽署的其他文件；7、在發(fā)生特大自然災(zāi)害等不可抗力的緊急情況下，對(duì)公司事務(wù)行使符合法律規(guī)定和公司利益的特別處置權(quán)，并在事后向公司董事會(huì)和股東大會(huì)報(bào)告；8、公司章程規(guī)定或董事會(huì)授予的其他職權(quán)。第九條總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),根據(jù)董事會(huì)的授權(quán),對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：1、組織實(shí)施董事會(huì)決議、公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；2、組織實(shí)施董事會(huì)通過的其他財(cái)務(wù)問題決議；3、審議財(cái)務(wù)總監(jiān)擬訂的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案及其他重大財(cái)務(wù)處理方案并報(bào)董事會(huì)討論；4、審議并決定財(cái)務(wù)總監(jiān)擬訂的公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；5、審議財(cái)務(wù)總監(jiān)擬訂的有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)核算制度及政策，需報(bào)董事會(huì)的并報(bào)董事會(huì)討論；6、提請(qǐng)董事會(huì)聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)總監(jiān)），聘任或解聘會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,支持并保障財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)。聘任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理制度總監(jiān)對(duì)擬聘人進(jìn)行業(yè)務(wù)考核；7、審批權(quán)限范圍內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)；8、公司章程約定或董事會(huì)、董事長(zhǎng)授權(quán)處理的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第十條財(cái)務(wù)總監(jiān)為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)必須按《公司法》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)、深圳交易所等規(guī)定的任職條件和聘用程序進(jìn)行聘用解聘，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：1、負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作；2、在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)監(jiān)督審查公司資金運(yùn)行，負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)管理制度的制定并監(jiān)督檢查其執(zhí)行情況；3、參與擬訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資方案，簽署財(cái)務(wù)決算報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告等，并監(jiān)督檢查其執(zhí)行情況；4、監(jiān)督檢查各項(xiàng)資金收支活動(dòng),審查重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)及其他例外財(cái)務(wù)事項(xiàng)；5、監(jiān)督檢查公司會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作，確保會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的真實(shí)、合法、有效；6、審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)資料；7、負(fù)責(zé)對(duì)本公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求財(cái)務(wù)總監(jiān)的意見。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定任免。對(duì)違反公司財(cái)務(wù)管理制度的員工有處罰建議權(quán)；8、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授權(quán)處理的其他事項(xiàng)。第十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，在財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：1、組織財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬分公司、控股公司財(cái)會(huì)人員貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度；2、按照公司財(cái)務(wù)管理制度及管理要求，遵照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)管理制度，擬訂并實(shí)施財(cái)務(wù)管理辦法（細(xì)則）及其他相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定,組織會(huì)計(jì)核算以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)管理制度3、組織編制和執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等,擬訂并組織實(shí)施資金籌措和使用方案；4、在授權(quán)范圍內(nèi)審批日常財(cái)務(wù)開支；5、審核、簽署財(cái)務(wù)報(bào)告,對(duì)提供的財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；6、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門與公司各職能部門之間的關(guān)系,定期檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,統(tǒng)籌解決執(zhí)行中的問題,并與有關(guān)職能部門協(xié)作配合,開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,督促各單位降低成本、節(jié)約支出、提高效益；7、依法維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度,制止和糾正違法和違紀(jì)行為，依法維護(hù)公司權(quán)益,保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全、完整，接受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督檢查；8、參與公司重大經(jīng)濟(jì)問題的分析與決策；9、在履行上述職責(zé)時(shí),對(duì)主要經(jīng)營(yíng)管理人員違反公司規(guī)定、侵犯公司權(quán)益的行為，有責(zé)任向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理報(bào)告。10、財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)處理的其他事項(xiàng)。第三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理第一節(jié)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員第十二條公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，為公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。第十三條財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。第十四條財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，建立崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但必須遵循不相容職務(wù)分離的原則，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作。第十五條公司任用財(cái)務(wù)人員實(shí)行回避制度。公司負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任該企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)、主辦會(huì)計(jì)、出納或從事與貨幣資金相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本公司財(cái)務(wù)部門出納工作。出納財(cái)務(wù)管理制度不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。第十六條公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他財(cái)務(wù)管理人員予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。第十七條財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德1、熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，熟悉本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷提高專業(yè)勝任能力；2、按照法律、法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，實(shí)事求是、客觀公正地辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法改善內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益；3、保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整；4、保守公司秘密，按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息。第十八條財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織公司財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育工作，保證財(cái)會(huì)人員按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)勝任能力。第十九條會(huì)計(jì)工作交接1、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)。2、會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作后，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交。3、一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。4、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。（4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印財(cái)務(wù)管理制度章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。移交清冊(cè)上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。5、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（1）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行交點(diǎn)。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（3）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，就當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（4）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。6、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大賬務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。7、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第二節(jié)主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)第二十條根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)（2006）3號(hào)文的規(guī)定，公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第二十一條本公司按照法律、行政法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的規(guī)定采用適合本公司的會(huì)計(jì)政策，本公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)估計(jì)必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況。財(cái)務(wù)管理制度第二十二條按照法律、行政法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的要求需要采用新的會(huì)計(jì)政策或由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況等的改變而需要變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定程序變更會(huì)計(jì)政策，本制度中涉及變更的會(huì)計(jì)政策相應(yīng)更新為變更后的會(huì)計(jì)政策。第二十三條會(huì)計(jì)年度：本公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日止。第二十四條記賬本位幣為人民幣。第二十五條外幣業(yè)務(wù)核算方法公司對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目按中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益，除屬于與符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本外，其余計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算，不改變其記賬本位幣金額。第二十六條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)公司將所持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。第二十七條金融工具的核算1、金融工具的分類公司按持有意圖和持有能力將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資四大類。金融負(fù)債分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和以攤余成本計(jì)量的其他金融負(fù)債兩類。2、金融工具的計(jì)量方法（1）應(yīng)收款項(xiàng)的核算見本制度第二十八條。（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度入當(dāng)期損益。處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。（3）持有至到期投資取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與票面利率差別很小的，按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。如本公司因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合作為持有至到期投資，則將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（4）可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末按公允價(jià)值計(jì)量并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積－其他資本公積”。處置時(shí)，將取得的價(jià)款和該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。（5）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。如不適合按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，改按攤余成本計(jì)量。（6）其他金融負(fù)債按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。本公司擁有的其他不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等，按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。在財(cái)務(wù)管理制度初始計(jì)量后，按照初始確認(rèn)金額扣除根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》確定的金額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；（2）終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。4、金融負(fù)債終止確認(rèn)條件金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。5、金融工具的公允價(jià)值確定方法存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。不存在活財(cái)務(wù)管理制度躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法等。采用估值技術(shù)時(shí)，盡可能最大程度使用市場(chǎng)參數(shù)，減少使用與本公司及其子公司特定相關(guān)的參數(shù)。6、金融資產(chǎn)減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查。對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失；計(jì)提后如有證據(jù)表明其價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失可予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益，但該轉(zhuǎn)回的賬面價(jià)值不超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，如果其公允價(jià)值出現(xiàn)持續(xù)大幅度下降，且預(yù)期該下降為非暫時(shí)性的，則根據(jù)其初始投資成本扣除已收回本金和已攤銷金額及當(dāng)期公允價(jià)值后的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失；在計(jì)提減值損失時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。第二十八條應(yīng)收款項(xiàng)的核算1、本公司應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等）按合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額。凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無法收回；或因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回；或因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，該等應(yīng)收賬款列為壞賬損失。2、本公司以應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或貼現(xiàn)等方式融資時(shí)，根據(jù)相關(guān)合同的約定，當(dāng)債務(wù)人到期未償還該項(xiàng)債務(wù)時(shí)，若本公司負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，則該應(yīng)收債權(quán)作為質(zhì)押貸款處理；若本公司沒有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，則該應(yīng)收債權(quán)作為轉(zhuǎn)讓處理，并確認(rèn)債權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益。3、本公司收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，將取得的價(jià)款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。4、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)本公司將400萬元以上的應(yīng)收賬款，確定為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)財(cái)務(wù)管理制度測(cè)試發(fā)生了減值的，按其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)單項(xiàng)測(cè)試未減值的應(yīng)收款項(xiàng)，匯同對(duì)單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按類似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。5、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)本公司將應(yīng)收款項(xiàng)按款項(xiàng)性質(zhì)分為列入合并范圍的應(yīng)收款項(xiàng)、銷售貨款及其他，對(duì)列入合并范圍的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)銷售貨款及其他采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）5%5%1-2年10%10%2-3年25%25%3年以上100%100%第二十九條存貨的核算1、存貨的分類存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、委托加工材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品等。2、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法存貨在取得時(shí)，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。3、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末，在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因?qū)е鲁杀靖哂诳勺儸F(xiàn)凈值的部分，以及承攬工程預(yù)計(jì)存在的虧損部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)（或類別）存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。其中：對(duì)于產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；對(duì)于需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值。與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估價(jià)的存貨，合并計(jì)提；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提。4、存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。第三十條長(zhǎng)期股權(quán)投資1、投資成本的確定本公司對(duì)子公司的投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)，控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量參見本制度第四十二條“同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法”。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。2、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法本公司對(duì)子公司的投資的后續(xù)計(jì)量采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。3、減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，若因市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因使長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象時(shí)，根據(jù)單項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。第三十一條投資性房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度1、本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。2、本公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價(jià)值，外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3、本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按其預(yù)計(jì)使用壽命及凈殘值率對(duì)建筑物和土地使用權(quán)計(jì)提折舊或攤銷。4、投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，自改變之日起，本公司將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。5、資產(chǎn)負(fù)債表日，若單項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。6、當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第三十二條固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指同時(shí)滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量條件的，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2、各類固定資產(chǎn)的折舊方法除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)之外，本公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法采用年限平均法。本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。本公司的固定資產(chǎn)類別、折舊年限、殘值率和年折舊率如下：財(cái)務(wù)管理制度類別折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）經(jīng)營(yíng)（生產(chǎn)）用房3053.17非生產(chǎn)用房3552.71其他建筑物1556.33機(jī)器設(shè)備1059.50電子設(shè)備5519.00運(yùn)輸工具8511.875其他7513.573、固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。若單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。4、其他說明本公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第三十三條在建工程1、本公司自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。本公司的在建工程包括待調(diào)試安財(cái)務(wù)管理制度裝設(shè)備、土建工程項(xiàng)目等。2、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。第三十四條借款費(fèi)用1、本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2、同時(shí)滿足下列條件時(shí)，借款費(fèi)用開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。3、在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的資本化金額，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。4、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。如果中斷是財(cái)務(wù)管理制度所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。5、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，停止借款費(fèi)用資本化。第三十五條無形資產(chǎn)與開發(fā)支出1、無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、專利技術(shù)和非專利技術(shù)等。2、無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出作為實(shí)際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。3、本公司在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法如下：（1）土地使用權(quán)：按規(guī)定的有效使用年限平均攤銷；（2）其他：從使用之日起按10年或按合同規(guī)定的使用年限平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)無形資產(chǎn)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。4、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出進(jìn)行相應(yīng)處理。將為獲取并理解輪胎模具及相關(guān)輪胎設(shè)備旨在技術(shù)及其相關(guān)的新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查期間確認(rèn)為研究階段；將進(jìn)行輪胎模具及相關(guān)輪胎設(shè)備商業(yè)性生產(chǎn)前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于輪胎模具及相關(guān)輪胎設(shè)備生產(chǎn)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的產(chǎn)品期間確認(rèn)為開發(fā)階段。研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某財(cái)務(wù)管理制度項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。前期已計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。第三十六條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算方法長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用有明確受益期的，在受益期內(nèi)平均攤銷；無明確受益期的，按5年平均攤銷。第三十七條遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債本公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì)量；對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以本公司很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限。在無法明確估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理制度的遞延所得稅負(fù)債，予以確認(rèn)，但同時(shí)滿足能夠控制應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回的，不予確認(rèn)；對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，該可抵扣暫時(shí)性差異同時(shí)滿足在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回即在可預(yù)見的將來有處置該項(xiàng)投資的明確計(jì)劃，且預(yù)計(jì)在處置該項(xiàng)投資時(shí)，除了有足夠的應(yīng)納稅所得以外，還有足夠的投資收益用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，予以確認(rèn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。除企業(yè)合并、直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅外，本公司將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。第三十八條預(yù)計(jì)負(fù)債公司涉及訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、重組事項(xiàng)時(shí)，如該等事項(xiàng)很可能需要未來以交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)、其金額能夠可靠計(jì)量的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。1、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，本公司確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。2、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。第三十九條收入1、銷售商品本公司銷售的商品在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的金額確認(rèn)銷售商品收入：（1）已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；財(cái)務(wù)管理制度（2）既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。本公司產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)過程：公司銷售的輪胎模具和輪胎硫化機(jī)產(chǎn)品根據(jù)需方或輪胎制造商要求的規(guī)格制造。產(chǎn)品嚴(yán)格按照公司與需方簽訂的《工礦企業(yè)產(chǎn)品購銷合同》和技術(shù)協(xié)議書所要求的品種、類型和規(guī)格進(jìn)行設(shè)計(jì)、制作。產(chǎn)品制作完成后，由公司質(zhì)檢人員和客戶對(duì)產(chǎn)品的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行初步檢測(cè)驗(yàn)收，檢測(cè)合格后才發(fā)貨。發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，對(duì)已移交需方的產(chǎn)品，由需方確認(rèn)無誤后在發(fā)貨清單回單上簽字并加蓋需方單位印章，以示產(chǎn)品交接已完成，此時(shí)公司作為發(fā)出商品列賬。但根據(jù)交易慣例及雙方約定，模具產(chǎn)品在貨物送達(dá)需方工廠一定期限內(nèi)，需方要進(jìn)行第二次檢驗(yàn)，第二次檢驗(yàn)是在硫化出輪胎之后進(jìn)行的。在第二次檢驗(yàn)期內(nèi)未投入正式批量生產(chǎn)之前，如發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量不符合雙方約定的技術(shù)指標(biāo)時(shí)，則由公司派人上門維修、或?qū)a(chǎn)品運(yùn)回修理，直至需方對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量檢定合格為止。無需二次硫化檢驗(yàn)的硫化機(jī)則在運(yùn)抵需方工廠，并安裝調(diào)試完畢出具合格驗(yàn)收單為止。在履行上述義務(wù)并執(zhí)行合同所規(guī)定的條款后，公司才算履行產(chǎn)品銷售的所有義務(wù)，于開出產(chǎn)品銷售發(fā)票同時(shí)，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。2、提供勞務(wù)在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本公司根據(jù)已完工作的測(cè)量已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度（完工百分比）。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本財(cái)務(wù)管理制度計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)本公司在與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入和收入的金額能夠可靠的計(jì)量時(shí)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。利息收入按使用貨幣資金的使用時(shí)間和適用利率計(jì)算確定。使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第四十條政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量；政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，本公司確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償本公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第四十一條經(jīng)營(yíng)租賃如果租賃條款在實(shí)質(zhì)上將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人，該租賃為融資租賃，其他租賃則為經(jīng)營(yíng)租賃。1、本公司作為出租人經(jīng)營(yíng)租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)管理制度發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2、本公司作為承租人經(jīng)營(yíng)租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第四十二條同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法1、同一控制下的企業(yè)合并對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理：（1）在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益（例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分，下同）轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。（2）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益。購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；購買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。購買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。購買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資財(cái)務(wù)管理制度產(chǎn)公允價(jià)值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第四十三條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍：本公司擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司和特殊目的主體納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。2、本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時(shí)合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來業(yè)已抵銷。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益項(xiàng)下單獨(dú)列示。3、子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照本公司的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。4、對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來的，對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告第四十四條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的規(guī)定執(zhí)行。第四十五條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、利潤(rùn)表；3、現(xiàn)金流量表；4、股東權(quán)益變動(dòng)表；5、有關(guān)附表。第四十六條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括但不限于以下內(nèi)容：1、公司基本情況；財(cái)務(wù)管理制度2、公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)；3、公司涉及的各項(xiàng)稅項(xiàng)、計(jì)稅依據(jù)及執(zhí)行的稅率；4、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表；5、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋；6、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；7、或有事項(xiàng)的披露；8、承諾事項(xiàng)的說明；9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說明；10、其他重要事項(xiàng)；11、母公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋；12、其他補(bǔ)充資料。以上內(nèi)容根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、深圳證券交易所對(duì)信息披露的要求及時(shí)調(diào)整。第四十七條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；季度財(cái)務(wù)報(bào)告是指季度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。第四十八條月度財(cái)務(wù)報(bào)告，公司管理層無特別要求，可以只填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。第四十九條本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告如需要報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門，在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)提請(qǐng)對(duì)方予以保密，并將其作為知情人登記在案。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。第五十條財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限：月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定。控股子公司的月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)母公司，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后20天內(nèi)報(bào)母公司。第五十一條本公司控制的所有子公司均納入合并范圍，即投資比例占被投財(cái)務(wù)管理制度資單位資本總額50％以上（不含50%)，或雖然占被投資單位資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，均納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。第五十二條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份等。第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理第五十三條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是公司檔案的重要組成部分，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)檔案法》及文書檔案管理規(guī)定，妥善管理。第五十四條紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的保管1、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其他會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證必須按期裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證登記入賬以后，必須將各種記賬憑證連同所附原始憑證，按照記賬憑證的種類和編號(hào)順序進(jìn)行整理，裝訂成冊(cè)，防止散失。裝訂時(shí)間為每個(gè)月裝訂一次，裝訂時(shí)必須以記賬憑證規(guī)格大小為標(biāo)準(zhǔn)，把所附原始憑證折疊整齊、美觀，加具封面、封底。在封面上寫明公司的名稱、憑證類別、憑證起訖號(hào)、起訖日期等內(nèi)容。原始憑證如果數(shù)量過多，可單獨(dú)裝訂成冊(cè)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。2、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿及其他會(huì)計(jì)賬簿。在會(huì)計(jì)年度終了，進(jìn)行整理并裝訂成冊(cè)。用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)賬簿封面上要寫明公司名稱、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度。3、財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告按年立卷，年度報(bào)表要與季度、月度報(bào)表分別裝訂并加具封面。其他單獨(dú)核算的各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案，可參照上述方法進(jìn)行整理。財(cái)務(wù)管理制度4、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案：（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；（2）各種經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議契約、擔(dān)保書等；（3）年度和月度財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)總結(jié)、年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告、財(cái)務(wù)工作會(huì)議文件及資料；（4）各種財(cái)務(wù)分析資料；（5）財(cái)務(wù)會(huì)議記錄本；（6）資信證明；（7）其他應(yīng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。第五十五條會(huì)計(jì)電子表格、電子文件數(shù)據(jù)的保管1、存儲(chǔ)在硬盤或光盤上的會(huì)計(jì)文件必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書面形式，未打印之前不得刪除。2、財(cái)務(wù)核算分析的相關(guān)表單年終備份交檔案管理員歸檔。第五十六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管1、檔案由保管人員收集歸檔，存檔前，整理裝訂成冊(cè)，分類編制檔案目錄；2、檔案的存放應(yīng)該做到：防火、防潮、防電、防鼠、防盜、防霉?fàn)€變質(zhì)，保證完整無損；3、檔案的保管期限分為永久、定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類；4、會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起；5、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度報(bào)告終了后六個(gè)月內(nèi)整理完畢后存入會(huì)計(jì)檔案室。出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案。第五十七條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的移交檔案保管人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。如發(fā)生變動(dòng)，必須辦理交接手續(xù)才能離開。交接時(shí)移交人與接交人應(yīng)按檔案目錄逐一點(diǎn)交，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。如發(fā)現(xiàn)檔案短缺不全，應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)找全，如有遺失，移交人應(yīng)查明原因，承擔(dān)責(zé)任，交接清楚后應(yīng)由雙方在移交清冊(cè)上簽字。第五十八條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案查閱財(cái)務(wù)管理制度1、財(cái)會(huì)人員查閱檔案應(yīng)在財(cái)務(wù)部的檔案庫（室）進(jìn)行，如需拿出檔案庫（室）復(fù)制的，應(yīng)通過檔案保管員，如須攜帶出公司的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2、公司其他部門人員查閱或復(fù)制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方能查閱或復(fù)制。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案一般不得外借。如有特殊需要，外單位人員需查閱或復(fù)制的，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，方能查閱或復(fù)制。4、任何查閱或復(fù)制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案者，嚴(yán)禁在檔案上涂畫、拆封、抽換。第五十九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的銷毀保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，必須單獨(dú)提出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案必須在檔案銷毀清冊(cè)和保管清冊(cè)中列明。除前款情形外，銷毀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案由公司檔案部門會(huì)同財(cái)務(wù)部提出銷毀意見，編造檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)總經(jīng)理審查批準(zhǔn)后銷毀。第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化管理第六十條本公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要采用金蝶K3系統(tǒng)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算實(shí)際需要，設(shè)置相應(yīng)的崗位分工及操作權(quán)限。第六十一條會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部操作管理制度1、內(nèi)部牽制制度（1）按照“分權(quán)控制原則”使“授權(quán)、執(zhí)行、保管、記錄”等不相容職務(wù)相分離，進(jìn)行分工，分別掌管。（2）任何人不得在未授權(quán)的情況下隨意修改已經(jīng)投入運(yùn)行的會(huì)計(jì)核算軟件及核算流程。（3）會(huì)計(jì)信息錄入人員負(fù)責(zé)將會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)信息錄入計(jì)算機(jī)，完成核算工作。該崗位人員不得同時(shí)擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)信息入機(jī)前后的審核工作，不能由出納員或電算化操作員兼任。2、崗位責(zé)任制度（1）系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)保護(hù)計(jì)算機(jī)查詢有關(guān)會(huì)計(jì)資料，為管理及決算需要提供數(shù)據(jù)信息；負(fù)責(zé)保護(hù)計(jì)算機(jī)及外設(shè)完好，保持機(jī)房良好的環(huán)境和秩序，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度日常維護(hù)，保證人、機(jī)安全；負(fù)責(zé)將所有入機(jī)資料復(fù)制備份，妥善保管各種資料，定期殺毒；如發(fā)生系統(tǒng)運(yùn)行故障時(shí)，及時(shí)修理，對(duì)于不能解決的問題馬上請(qǐng)求工程維護(hù)人員處理；（2）計(jì)算機(jī)操作人員：有權(quán)制止一切違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，破壞國(guó)家財(cái)產(chǎn)，破壞會(huì)計(jì)信息完整、準(zhǔn)確的行為；無權(quán)將口令泄露他人或請(qǐng)他人代替輸入和做其他操作工作；無權(quán)使用他人口令進(jìn)行操作。3、會(huì)計(jì)電算化軟件、硬件維護(hù)制度（1）確保公司使用的任何財(cái)務(wù)軟件全部通過財(cái)政部門評(píng)審；（2）系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)建立賬務(wù)系統(tǒng)，負(fù)責(zé)設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行賬物初始化工作，負(fù)責(zé)跨年度建立新帳賬務(wù)處理工作；（3）系統(tǒng)管理員恢復(fù)遭到破壞的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；（4）系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)定期查毒、殺毒；定期升級(jí)。（5）由專人負(fù)責(zé)與軟件公司聯(lián)系處理軟件出現(xiàn)的問題。4、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度（1）電算化會(huì)計(jì)檔案是指存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。電算化會(huì)計(jì)檔案作為檔案為會(huì)計(jì)檔案保存，其保存期限同《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中規(guī)定的相應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一致。（2）會(huì)計(jì)電算化資料視同會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份軟盤、通用財(cái)務(wù)軟件及自行開發(fā)的源程序的備份應(yīng)分別存放在三個(gè)以上（不同建筑物內(nèi)）地點(diǎn)，并定期復(fù)制。（3）會(huì)計(jì)電算化資料存放要求：溫度0-40攝氏度；相對(duì)濕度30-83%；最大磁場(chǎng)強(qiáng)度50奧斯特。5、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)變更管理制度（1）公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作，確保數(shù)據(jù)的安全完整。（2）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級(jí)、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。財(cái)務(wù)管理制度第四章籌資和投資管理第六十二條為滿足公司資金的需要，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，公司可以進(jìn)行融、投資。融資方式包括向銀行借款、發(fā)行債券以及發(fā)行股票等；投資包括：股權(quán)投資、債券投資和其他投資。第六十三條銀行借款可分為信用借款、擔(dān)保借款和抵押借款。公司應(yīng)盡量爭(zhēng)取低息、中長(zhǎng)期、信用擔(dān)保借款；限制抵押借款。對(duì)于舉借短期借款要慎重安排借款額度，并做好還款計(jì)劃，合理安排資金，防范違約風(fēng)險(xiǎn)。第六十四條總經(jīng)理、董事長(zhǎng)、董事會(huì)按照《公司章程》和《廣東巨輪模具股份重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、重大投資及重要財(cái)務(wù)決策程序與規(guī)則》等有關(guān)專項(xiàng)制度規(guī)定的權(quán)限或上一級(jí)授予的審批額度審批公司的籌資和投資事項(xiàng)，超出董事會(huì)審批權(quán)限的由股東大會(huì)批準(zhǔn)。第六十五條公司在與銀行達(dá)成基本借貸意向后，按照審批權(quán)限報(bào)批，經(jīng)審批后由公司法人代表或其授權(quán)人與貸款銀行正式簽訂貸款合同。第六十六條投資發(fā)展部是公司的對(duì)外投資職能管理部門，分別對(duì)備選的對(duì)外投資儲(chǔ)備項(xiàng)目、在途投資項(xiàng)目、對(duì)外投資已經(jīng)形成資產(chǎn)的項(xiàng)目實(shí)行管理，并負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)外投資項(xiàng)目的運(yùn)作情況。投資發(fā)展部代表公司，根據(jù)對(duì)外股權(quán)投資和產(chǎn)業(yè)投資的性質(zhì)與比例了解、參與或主管相關(guān)對(duì)外投資單位的經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)公司的對(duì)外投資權(quán)益。第六十七條投資必須充分考慮項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和投資回報(bào)率，對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門都要全程參與，參與的過程可分為預(yù)測(cè)分析階段、事中監(jiān)督執(zhí)行階段，事后評(píng)價(jià)總結(jié)階段。1、事前預(yù)測(cè)分析是指在項(xiàng)目立項(xiàng)前，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，運(yùn)用科學(xué)的分析方法對(duì)項(xiàng)目的投資報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分析以便投資決策。2、事中監(jiān)督執(zhí)行是指根據(jù)項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告制定目標(biāo)成本，并在項(xiàng)目的發(fā)展過程中隨時(shí)修訂和監(jiān)督，以控制成本開支，確保投資回報(bào)。3、事后評(píng)價(jià)總結(jié)是指運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法對(duì)所投項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，為其他項(xiàng)目投資分析提供借鑒。第六十八條公司應(yīng)建立對(duì)投資項(xiàng)目的績(jī)效考核和責(zé)任追究制度，通過實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保公司各項(xiàng)投資均能獲得合理回報(bào)，避免決策失誤和投資失敗。第六十九條公司通過發(fā)行債券、股票融資，按照《公司法》、《證券法》、《公司章程》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章利潤(rùn)分配管理第七十條公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分配：1、如有未彌補(bǔ)的以前年度虧損，彌補(bǔ)以前年度虧損。2、按10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。3、根據(jù)股東大會(huì)的決議提取任意盈余公積金。4、根據(jù)股東大會(huì)的決議向股東分配利潤(rùn)。第六章資產(chǎn)管理第一節(jié)貨幣資金管理第七十一條為了加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金和票據(jù)的內(nèi)部控制和管理，加速公司資金周轉(zhuǎn)，減少不合理的占用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證貨幣資金和票據(jù)的安全，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本管理制度。第七十二條貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一切收支必須嚴(yán)格遵守國(guó)家和本公司的有關(guān)規(guī)定。對(duì)貨幣資金必須有效控制，各單位不得將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金挪作他用、不得以任何理由為外單位墊付資金和貨款。第七十三條現(xiàn)金管理1、健全和完善現(xiàn)金賬目。出納人員必須逐日逐筆根據(jù)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬，每天必須將庫存現(xiàn)金與日記賬余額核對(duì)相符，月終要與總賬核對(duì)相符，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬實(shí)相符。2、財(cái)務(wù)部門要定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，防止白條抵庫、貪污挪財(cái)務(wù)管理制度用、公款私存等現(xiàn)象發(fā)生。3、現(xiàn)金的收入、支出和保管一律由出納員負(fù)責(zé)辦理，非出納員不得代管現(xiàn)金，出納員因故不能上班達(dá)一周以上時(shí)，可委托財(cái)務(wù)部其他人代管，但必須將現(xiàn)金賬目交接清楚。4、現(xiàn)金（含現(xiàn)金支票）使用范圍：（1）職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）各種勞保、福利費(fèi)以及其他必須以現(xiàn)金支付的員工各項(xiàng)福利費(fèi)用；（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（5）支付員工借款或償還借款；（6）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以內(nèi)的零星支出。5、凡有現(xiàn)金收入，必須寫明款項(xiàng)來源，當(dāng)日存入銀行。出納支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中支付，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。6、財(cái)務(wù)部及其他部門和個(gè)人儲(chǔ)備的備用金一般不得超過人民幣10000元，特殊情況下需要儲(chǔ)備超過人民幣10000元以上的現(xiàn)金時(shí)，需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后并應(yīng)確?，F(xiàn)金的安全及妥善管理方可留儲(chǔ)。其他部門和個(gè)人的留儲(chǔ)備用金的使用須符合現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定。7、員工借款和費(fèi)用報(bào)銷按照本制度“第七章”之“第五節(jié)”《費(fèi)用開支管理》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。8、為了現(xiàn)金的使用安全，原則上公司購買固定資產(chǎn)、原材料、輔料、車輛保管維修、運(yùn)輸費(fèi)用、辦公用品、勞保用品及其他工作用品必須采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金，如有特殊情況使用大額現(xiàn)金，由各部門提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，并報(bào)總經(jīng)理審批。第七十四條銀行存款的管理1、公司嚴(yán)格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，辦理銀行開戶、銀行結(jié)算和票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)。2、在開戶銀行留有印模的公司財(cái)務(wù)專用章和公司法定代表人私章由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)和出納分別保管。財(cái)務(wù)管理制度3、設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行銀行存款總分類核算，并設(shè)立

“銀行存款日記賬”，對(duì)銀行存款的收付結(jié)存進(jìn)行序時(shí)登記。出納人員根據(jù)銀行存款收付憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記入賬?！般y行存款日記賬”的月末余額必須與“銀行存款”總賬的月末余額相符。4、月份終了，“銀行存款日記賬”應(yīng)與“銀行存款對(duì)賬單”核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)需將已經(jīng)入賬而銀行未入賬的項(xiàng)目和銀行已入賬而未入賬的項(xiàng)目編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。經(jīng)過調(diào)整后，銀行存款賬面余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單余額相符。5、財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人要定期或不定期對(duì)“銀行存款”、“銀行存款日記賬”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行審查、核實(shí)，對(duì)支票和印鑒的保管進(jìn)行檢查，以確保銀行存款的安全完整。6、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、憑證及賬目要妥善保管，按時(shí)歸檔，不得丟失或毀損。第二節(jié)存貨管理第七十五條本制度所稱的存貨是指本公司購進(jìn)的儲(chǔ)存于倉庫的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)消耗的各種物資（包括主要材料、輔助材料、工具、刀具、修理用備品備件、燃料等，即帳務(wù)中的“原材料”和“低值易耗品”）和庫存產(chǎn)品。第七十六條庫存物資內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：1、物資入庫和出庫經(jīng)辦者與審批者應(yīng)分離；2、實(shí)物的驗(yàn)收保管與采購應(yīng)分離；3、審批發(fā)料（或發(fā)貨）的人員與存貨保管員相分離；4、存貨盤點(diǎn)應(yīng)由保管、記賬及獨(dú)立于這些職務(wù)的其他人員共同進(jìn)行；5、若某職位空缺或相關(guān)人員臨時(shí)外出，應(yīng)指定替代人員或臨時(shí)人員負(fù)責(zé)，避免暫時(shí)的職務(wù)重疊。第七十七條物資的入庫產(chǎn)成品的入庫管理見本制度第一百一十七條的規(guī)定，除產(chǎn)成品外的物資的請(qǐng)購管理和入庫前的驗(yàn)收管理見本制度第一百零五條和第一百零七條的規(guī)定。第七十八條存貨的保管財(cái)務(wù)管理制度除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲(chǔ)人員外，其他部門和人員未經(jīng)特別授權(quán)不得接觸存貨。物資管理員對(duì)入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時(shí)整理，克服庫房物資貯存管理混亂，杜絕偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)要注意防火、防水、防潮、防電、防變質(zhì)，確保物資的安全、完整、有效。第七十九條存貨的領(lǐng)用和發(fā)放1、產(chǎn)成品的出庫管理見本制度第第一百一十七條的規(guī)定。2、除產(chǎn)成品以外的物料的領(lǐng)用和發(fā)放物資管理員應(yīng)憑領(lǐng)料單發(fā)放物資。領(lǐng)料單由領(lǐng)用部門填寫，列明領(lǐng)用部門、物資種類（名稱）、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量（重量）、用途和領(lǐng)料人姓名，并由領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人或獲得授權(quán)人簽字批準(zhǔn)，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)。物資管理部門要對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行審查，審查其填寫內(nèi)容是否詳實(shí)，批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)或是否獲得授權(quán)，經(jīng)審查正確無誤后由當(dāng)類物資管理審核人在領(lǐng)料單上簽字，然后交由物資管理員發(fā)放物資并在領(lǐng)料單上簽名。領(lǐng)料單存在填寫內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)的行為，物資管理部門有權(quán)拒絕簽字或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，物資管理部門明知領(lǐng)料單填寫內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字，物資保管員明知領(lǐng)料單未經(jīng)物資管理部門審核簽字而予以發(fā)料，以失職論處，造成損失的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。3、存貨在公司內(nèi)部不同倉庫之間流轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)參照出入庫規(guī)定辦理相應(yīng)的出入庫手續(xù)，并做好相關(guān)庫存記錄。第八十條存貨的記錄與盤點(diǎn)1、存貨的記錄倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符，并定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部門要設(shè)置物資核算崗位，對(duì)本單位的物資收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月與物資管理員登記的物資明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，保證庫存物資會(huì)計(jì)賬簿與物資管理部門的賬簿完全一致。2、存貨的盤點(diǎn)倉庫管理部門應(yīng)至少每年對(duì)庫存物資進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)工作必須有財(cái)務(wù)人員參加。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)對(duì)每一種庫存材料進(jìn)行實(shí)地點(diǎn)數(shù)，同時(shí)填寫實(shí)際庫存數(shù)財(cái)務(wù)管理制度量，然后按該類別物資的賬面單價(jià)計(jì)算其總金額，將所得實(shí)際庫存材料金額與賬面庫存金額進(jìn)行比較，庫存物資出現(xiàn)盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損要及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序進(jìn)行處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第八十一條寄外庫存對(duì)于寄外庫存，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)對(duì)賬工作，及時(shí)做好存貨使用的跟蹤，避免發(fā)生實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。第八十二條存貨質(zhì)押公司因經(jīng)營(yíng)需要將存貨用于質(zhì)押的，需事先將該質(zhì)押事項(xiàng)及時(shí)上報(bào)公司總經(jīng)理及董事會(huì)，按照公司的《公司章程》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、重大投資及重要財(cái)務(wù)決策程序與規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)后，方可實(shí)施，辦理質(zhì)押事務(wù)系財(cái)務(wù)部門以外的部門的，在實(shí)施前應(yīng)將有關(guān)情況告知財(cái)務(wù)部門，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)將實(shí)施情況報(bào)備公司財(cái)務(wù)部門，并及時(shí)將存貨質(zhì)押合同及相關(guān)合同報(bào)備公司財(cái)務(wù)部門。第三節(jié)固定資產(chǎn)管理第八十三條公司對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行歸口分類管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。1、生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備歸設(shè)備部管理；2、非生產(chǎn)用設(shè)備、運(yùn)輸工具的購置、維護(hù)和使用管理歸行政辦公室管理；3、電腦類設(shè)備歸信息中心管理；4、辦公樓、廠房等房屋建筑物歸基建辦公室管理。第八十四條固定資產(chǎn)的購置、出售、對(duì)外投資、出租出借、報(bào)廢等均須報(bào)總經(jīng)理審批，按照《公司章程》和《廣東巨輪模具股份重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、重大投資及重要財(cái)務(wù)決策程序與規(guī)則》等專項(xiàng)制度的規(guī)定，須經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)的應(yīng)報(bào)批后方可實(shí)施。第八十五條對(duì)于固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、出租出借等設(shè)備管理部門應(yīng)在按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)后及時(shí)登記固定資產(chǎn)臺(tái)帳，并將合同、驗(yàn)收單、發(fā)票等有關(guān)資料及時(shí)送交財(cái)務(wù)部據(jù)以入賬。第八十六條公司基建辦公室負(fù)責(zé)建設(shè)工程投資項(xiàng)目的收集、分析和立項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理制度組織項(xiàng)目研討、可行性研究報(bào)告的論證和上報(bào)審查；負(fù)責(zé)實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)，包括向上級(jí)主管部門提報(bào)建設(shè)項(xiàng)目開工申請(qǐng)、施工管理以及工程竣工驗(yàn)收資料的整理等工作。第八十七條財(cái)務(wù)部是公司固定資產(chǎn)的價(jià)值管理部門，參與審核固定資產(chǎn)投資的可行性分析并負(fù)責(zé)落實(shí)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目所需資金及資金使用管理；參與工程項(xiàng)目概算研討、審核和投資效益的分析、確認(rèn)；按照投資項(xiàng)目和投資計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)的使用和管理情況，負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)的財(cái)務(wù)審批手續(xù)；檢查和考核固定資產(chǎn)的投資及其修理費(fèi)用的使用和管理情況；完善公司固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和辦法。第八十八條固定資產(chǎn)的增加1、外購的固定資產(chǎn)，由使用部門填報(bào)“采購申請(qǐng)表”，由設(shè)備管理部門審核，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后按本制度第八十四條規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。運(yùn)輸工具及辦公設(shè)備由行政辦公室負(fù)責(zé)購置，電腦類設(shè)備、機(jī)械設(shè)備及其他設(shè)備由物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)購置。設(shè)備到貨后，采購經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)組織設(shè)備管理部門、使用部門等進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)于驗(yàn)收合格的設(shè)備應(yīng)及時(shí)辦理交接手續(xù)，設(shè)備管理部門應(yīng)及時(shí)對(duì)設(shè)備編號(hào)。2、自制設(shè)備制造完工、交付使用時(shí)，按以上同樣程序辦理有關(guān)手續(xù)。第八十九條固定資產(chǎn)的減少1、出售固定資產(chǎn)時(shí)，由設(shè)備管理部門（設(shè)備部、行政辦公室或信息中心）開出固定資產(chǎn)調(diào)撥單，必須經(jīng)設(shè)備管理部門（設(shè)備部、行政辦公室或信息中心）、設(shè)備采購部門和財(cái)務(wù)部門會(huì)審定價(jià)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后按本制度第八十四條規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批，財(cái)務(wù)部門據(jù)以開具發(fā)票。2、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)（1）機(jī)器設(shè)備等的報(bào)廢，由使用部門填制“報(bào)廢申請(qǐng)單”，向設(shè)備部門組織技術(shù)鑒定，經(jīng)設(shè)備部、財(cái)務(wù)部會(huì)簽，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后按本制度第八十四條規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。（2）房屋、建筑物的拆除清理，由基建辦公室根據(jù)廠區(qū)改造規(guī)劃或危房鑒定書，提出拆除清理報(bào)告，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后按本制度第八十四條規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。財(cái)務(wù)管理制度（3）毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，視情況具體分析。屬于人為損毀的，按公司規(guī)章制度進(jìn)行處理；自然災(zāi)害毀損的，按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的規(guī)定辦理；過失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。3、長(zhǎng)期投資投出的固定資產(chǎn)，按公司對(duì)外投資的專項(xiàng)管理制度辦理。第九十條固定資產(chǎn)的出租出借1、出租固定資產(chǎn)，由原固定資產(chǎn)使用部門提出可出租清單，經(jīng)設(shè)備管理部門、財(cái)務(wù)部等部門審核，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批并按本制度第八十四條規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后，由設(shè)備管理部門牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部等部門和有關(guān)業(yè)務(wù)人員與租入方商定并簽署租賃協(xié)議，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批并按本制度第八十四條規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。財(cái)