第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告修改版

第八章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第一頁(yè)，共三十頁(yè)。【教學(xué)內(nèi)容】一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用；二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類及編制要求；三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制；四、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制；五、現(xiàn)金流量表的編制；六、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和格式；七、會(huì)計(jì)資料的分析利用；八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總?！窘虒W(xué)目的與教學(xué)要求】通過本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和作用，明確財(cái)務(wù)報(bào)表的分類和編制要求，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等主要報(bào)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容和編制方法，以及對(duì)會(huì)計(jì)資料分析利用的基礎(chǔ)知識(shí)和技能。第二頁(yè)，共三十頁(yè)。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、定義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果。

①向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息②反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。第三頁(yè)，共三十頁(yè)。1、按反映內(nèi)容分類

年度財(cái)務(wù)報(bào)告（要求揭示完整，反映全面）中期財(cái)務(wù)報(bào)告半年度季度月度（要求簡(jiǎn)明扼要，及時(shí)反映）詳細(xì)程度介于月報(bào)與年報(bào)之間

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表2、按編報(bào)時(shí)間分類第四頁(yè)，共三十頁(yè)。作用

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料，是國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要信息來(lái)源。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告為企業(yè)外部的會(huì)計(jì)信息資料的使用者進(jìn)行決策，以及進(jìn)行企業(yè)控制和監(jiān)督提供了重要依據(jù)。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)。第五頁(yè)，共三十頁(yè)。會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括以下組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表）利潤(rùn)表（反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表）現(xiàn)金流量表（反映現(xiàn)金流量情況的報(bào)表）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注（不以表的形式存在，而以文字形式存在）企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第六頁(yè)，共三十頁(yè)。1、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度終了后6日內(nèi)報(bào)出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。2、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度終了后的15日內(nèi)報(bào)出。3、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出，一般包括基本會(huì)計(jì)報(bào)表、利潤(rùn)分配表等附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。4、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出第七頁(yè)，共三十頁(yè)。三、編制要求

真實(shí)可靠全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解第八頁(yè)，共三十頁(yè)。編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)時(shí)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企04表股東權(quán)益變動(dòng)表年度報(bào)告企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表一覽表第九頁(yè)，共三十頁(yè)。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表一、概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。即反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的。

第十頁(yè)，共三十頁(yè)。二、作用

1、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，即企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。2、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)資金來(lái)源的構(gòu)成，即企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，所有者權(quán)益的構(gòu)成情況等。第十一頁(yè)，共三十頁(yè)。3、通過資產(chǎn)負(fù)債表提供的資料，可以進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，如計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和償債能力，便于投資者和債權(quán)人進(jìn)行正確的決策。4、通過比較分析前后期的資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析企業(yè)的發(fā)展變化趨勢(shì)。第十二頁(yè)，共三十頁(yè)。三、結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式展開的?；窘Y(jié)構(gòu)：賬戶式：左右兩方，報(bào)告式：上下排列

目前我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的結(jié)構(gòu)。第十三頁(yè)，共三十頁(yè)。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶（總賬或明細(xì)賬）的期末余額直接或經(jīng)分析計(jì)算后填列。第十四頁(yè)，共三十頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、根據(jù)總分類賬戶余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”“短期借款”等。2、根據(jù)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列。如貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）、存貨等。3、根據(jù)明細(xì)分類賬戶期末余額計(jì)算分析填列。如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款。4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”扣除所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。第十五頁(yè)，共三十頁(yè)。5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。6、綜合運(yùn)用上述方法分析填列。存貨（原材料+庫(kù)存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、在途物資等減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）7、資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等記錄分析。第十六頁(yè)，共三十頁(yè)。第四節(jié)利潤(rùn)表的編制一、概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的銷售費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。第十七頁(yè)，共三十頁(yè)。二、作用1、通過利潤(rùn)表可以反映企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)形成過程及經(jīng)營(yíng)成果。2、通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析、預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利能力和企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)，衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，便于投資者和債權(quán)人做出正確的投資決策。第十八頁(yè)，共三十頁(yè)。三、結(jié)構(gòu)單步式多步式我國(guó)企業(yè)一般采用多步式利潤(rùn)表第十九頁(yè)，共三十頁(yè)。具體包括以下三個(gè)計(jì)算步驟：第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加–銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+（-）公允價(jià)值變動(dòng)損益+(-)投資收益第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三步：計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第二十頁(yè)，共三十頁(yè)。1、各收入類項(xiàng)目：一般應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收入類賬戶的貸方發(fā)生額分析填列2、各費(fèi)用類項(xiàng)目：一般應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額分析填列3、“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。4、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系按照一定的計(jì)算公式計(jì)算后填列。第二十一頁(yè)，共三十頁(yè)。五、利潤(rùn)分配表（一）概念

利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。它按照利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目分類、分項(xiàng)列示。

（二）編制方法

第二十二頁(yè)，共三十頁(yè)。第五節(jié)

現(xiàn)金流量表一、概念

現(xiàn)金流量表是反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金：

庫(kù)存現(xiàn)金、

銀行存款、

其他貨幣資金

現(xiàn)金等價(jià)物。第二十三頁(yè)，共三十頁(yè)。二、作用1、現(xiàn)金流量表通過列示影響現(xiàn)金變化的各要素對(duì)現(xiàn)金流量的影響，反映企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。2、通過現(xiàn)金流量表的可以反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。3、現(xiàn)金流量表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中未反映的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。第二十四頁(yè)，共三十頁(yè)。三、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表從結(jié)構(gòu)上主要有四部分組成：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響及現(xiàn)金流量方面的補(bǔ)充資料第二十五頁(yè)，共三十頁(yè)。四、現(xiàn)金流量表的編制（一）編制方法：

現(xiàn)金流量表的編制方法有兩種：一是直接法；二是間接法。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，并在附表中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。（二）編制程序：

現(xiàn)金流量表的編制程序有工作底稿法和T型賬戶法兩種。第二十六頁(yè)，共三十頁(yè)。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)報(bào)表附注根據(jù)需要可采用括號(hào)注釋和底注（或腳注）兩種形式。第二十七頁(yè)，共三十頁(yè)。二、財(cái)務(wù)情況說明書

財(cái)務(wù)情況說明書是以文字為主結(jié)合數(shù)字指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制單位一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）財(cái)務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)和分析所做的書面報(bào)告。它是企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。第二十八頁(yè)，共三十頁(yè)。會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收賬款應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配生產(chǎn)成本2400.0076400.0036000.0014600.0023200.003000.00119200.0074600.001630800.00

196200.0075400.00289200.0037200.0050000.0021800.0026200.0011400.0015800.0013600.00152000.00955360.00409440.00269800.00合計(jì)2251800.002251800.00（一）目的：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。（二）資料：中興公司2007年3月31日有關(guān)科目余額如下表所示。第二十九頁(yè)，共三十頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述?，F(xiàn)金流量表（反映現(xiàn)金流量情況的報(bào)表）。會(huì)計(jì)報(bào)表附注（不以表的形式存在，而以文字形式存在）。重要會(huì)