新會計制度下事業(yè)單位內(nèi)控問題研究,會計學(xué)畢業(yè)論文

新會計制度下事業(yè)單位內(nèi)控問題研究,會計學(xué)畢業(yè)論文內(nèi)容摘要：為便于我們國家事業(yè)單位開展財務(wù)管理工作,促進事業(yè)單位財務(wù)管理工作發(fā)展,我們國家出臺了新事業(yè)單位會計制度,該制度對進一步規(guī)范和完善我們國家事業(yè)單位財務(wù)管理工作意義重大。但在實際執(zhí)行中,我們國家很多事業(yè)單位仍無法將財務(wù)管理工作與新會計制度真正融合,舊會計制度的很多缺乏之處使我們國家事業(yè)單位內(nèi)控仍然存在眾多問題?；诖?本文主要針對舊會計制度下事業(yè)單位內(nèi)控存在的一些主要問題,提出新會計制度下解決事業(yè)單位內(nèi)控問題的對策,旨在為相關(guān)研究提供借鑒。本文關(guān)鍵詞語：新會計制度,事業(yè)單位,內(nèi)控1舊會計制度下事業(yè)單位內(nèi)控存在的一些主要問題1.1缺乏定期監(jiān)督檢查機制在舊會計制度影響下,事業(yè)單位實際會計監(jiān)督工作經(jīng)常遭到重會計核算、輕會計監(jiān)督舊傳統(tǒng)理念影響,導(dǎo)致會計監(jiān)督在事業(yè)單位中難以像會計核算一樣發(fā)揮重要職能作用,無法實行定期核查制度。以學(xué)校為例,詳細表如今會計監(jiān)督制度上,學(xué)校缺乏明確強迫性期限與范圍規(guī)定,校務(wù)領(lǐng)導(dǎo)沒有能意識到會計監(jiān)督對開展審計工作和加強內(nèi)部控制工作的重要性;在學(xué)校日常工作中,經(jīng)常忽略會計監(jiān)督,只要在特定時期,如領(lǐng)導(dǎo)離任審計或來自上級部門、司法監(jiān)督部門的抽查中,會計監(jiān)督才得以重視。顯然,學(xué)校財務(wù)管理工作在缺乏定期監(jiān)督檢查機制下,很難對財政支出的合規(guī)性、合理性進行重要監(jiān)督,最終導(dǎo)致一些學(xué)校的財政支出出現(xiàn)不合規(guī)現(xiàn)象。1.2內(nèi)控工作人員素質(zhì)較低1.2.1內(nèi)控工作人員專業(yè)水平較低內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中發(fā)揮著越來越重要的作用,因而,我們國家很多事業(yè)單位的財務(wù)部門中設(shè)有專門的內(nèi)控一職。但是,內(nèi)控工作人員的職位在學(xué)校中等同虛設(shè),在財務(wù)管理工作中主要承當(dāng)和其他財會工作人員一樣的職責(zé),如報表編制、收支核算等,而對其應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制工作職責(zé)卻很少牽涉。同時,多數(shù)學(xué)校也沒有針對這些內(nèi)控工作人員進行專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn),導(dǎo)致內(nèi)控工作人員專業(yè)水平低下。內(nèi)控工作人員專業(yè)水平不高,直接導(dǎo)致會計原始憑證審核不到位、財政資金使用效率低下、內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力度、內(nèi)部審計不到位、風(fēng)險管理不當(dāng)?shù)葐栴},與事業(yè)單位設(shè)置專門的內(nèi)控一職本意相違犯,不利于單位開展內(nèi)部控制工作和加強財務(wù)管理工作。1.2.2內(nèi)控工作人員道德素質(zhì)存在失衡現(xiàn)象學(xué)校內(nèi)控工作人員道德素質(zhì)失衡主要表現(xiàn)為法律意識不強、職業(yè)判定能力較弱、會計監(jiān)督定位不準確、缺乏風(fēng)險管理意識、審計意識不強等。在權(quán)大于法的錯誤思想支配下,一些內(nèi)控人員會因個人利益配合校領(lǐng)導(dǎo)存心故意造假或?qū)πｎI(lǐng)導(dǎo)提取資金用處漠不關(guān)心,無法發(fā)揮內(nèi)控作用。1.3內(nèi)部控制信息披露不充分我們國家事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部控制信息披露不充分的問題,導(dǎo)致該問題發(fā)生的主要原因是事業(yè)單位對內(nèi)控信息披露的不重視和能夠自由選擇信息披露內(nèi)容。仍以學(xué)校為例,一般而言,學(xué)校內(nèi)控信息披露見于校務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在學(xué)校年度報告中的陳述、學(xué)校發(fā)布單獨內(nèi)控自我評估報告等文件中。國家組織的年度審計中,沒有強迫性要求事業(yè)單位提供年度內(nèi)控信息披露報告與講明,如此將導(dǎo)致兩種結(jié)果:一是事業(yè)單位管理者或財務(wù)負責(zé)人將選擇對單位或部門及本身有利的信息進行披露,對不利的內(nèi)控信息不進行披露;二是因事業(yè)單位對內(nèi)控信息披露形式的選擇具有多樣性,將增加信息使用者獲取信息的成本。2解決新會計制度下事業(yè)單位內(nèi)控存在問題的對策2.1完善事業(yè)單位監(jiān)督機制2.1.1內(nèi)部開創(chuàng)建立完善的封閉式監(jiān)督機制封閉原理指任何一個系統(tǒng)中的領(lǐng)導(dǎo)手段必須構(gòu)成一個連續(xù)封閉回路。在該回路中,執(zhí)行機構(gòu)需要準確執(zhí)行決策中發(fā)出的各項指令,并將指令輸出給接受單位,為保障指令在執(zhí)行中不發(fā)生變樣,就需要由監(jiān)督機構(gòu)專門對其執(zhí)行情況進行監(jiān)督,詳細如此圖1所示。建立事業(yè)單位內(nèi)部封閉式監(jiān)督機制經(jīng)過的原理在于:首先,以事業(yè)單位負責(zé)人為決策中心,學(xué)校的負責(zé)人是校長和書記,用于對會計執(zhí)行機構(gòu)及監(jiān)督機構(gòu)發(fā)出指令,由反應(yīng)機構(gòu)接收,處理信息后向其反應(yīng),以對指令做出調(diào)整和改善;其次,以單位財會部門中與決策預(yù)算編制與資金支出崗位為執(zhí)行機構(gòu),詳細負責(zé)單位財政收支等工作,接受領(lǐng)導(dǎo)指令;最后,接收單位再將原始信息輸給反應(yīng)機構(gòu),反應(yīng)機構(gòu)將處理后的信息,即反應(yīng)信息輸給決策中心,循環(huán)往復(fù)。在建立這個內(nèi)部封閉式監(jiān)督機制的經(jīng)過中,最難的是監(jiān)督機構(gòu)與反應(yīng)機構(gòu)的設(shè)立問題,監(jiān)督機構(gòu)可設(shè)在財務(wù)部門會計崗位,接收領(lǐng)導(dǎo)指示以對機構(gòu)進行會計監(jiān)督。以學(xué)校為例,所接收的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)是一個小組,一個由校長、書記為組長帶領(lǐng)其他校領(lǐng)導(dǎo)組成的校務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組,以此構(gòu)成的監(jiān)督機制就處在封閉式的環(huán)環(huán)相扣下,更好地發(fā)揮會計監(jiān)督職能作用。2.1.2外部全面開放接受監(jiān)督外部全面開發(fā)接受監(jiān)督,是事業(yè)單位會計監(jiān)督的另一個重要步驟,這是監(jiān)督事業(yè)單位財政用處的有效方式方法。以學(xué)校為例,學(xué)校應(yīng)該全面接受外部監(jiān)督,以完善本身監(jiān)督機制。首先,接受上級單位監(jiān)督。對學(xué)校而言,學(xué)校要積極配合來自上級部門的定期和不定期抽查。其次,接受司法監(jiān)督。司法監(jiān)督主要指人民法院及檢察院的監(jiān)督,這部分主要是在學(xué)校披露財務(wù)出現(xiàn)問題或者被舉報學(xué)校財務(wù)有問題時才出現(xiàn)的監(jiān)督方式,此時,學(xué)校要做好年度財務(wù)報告、內(nèi)控自我評估報告等財務(wù)披露工作,積極配合司法檢查和監(jiān)督。最后,接受社會公民監(jiān)督。社會公民監(jiān)督包括媒體監(jiān)督、群眾監(jiān)督,群眾監(jiān)督包括家長和社會人士兩部分。詳細的,學(xué)校應(yīng)在校內(nèi)奪目位置設(shè)立規(guī)范的校務(wù)公開陣地,如校務(wù)公開欄、意見箱、監(jiān)督、學(xué)校網(wǎng)站網(wǎng)址、學(xué)校微信公眾號和學(xué)校官方微博等,全面拓寬外部監(jiān)督渠道。2.2提高內(nèi)控工作人員素質(zhì)2.2.1提高內(nèi)控工作人員業(yè)務(wù)水平在新會計制度下,諸如學(xué)校等事業(yè)單位有必要對內(nèi)控工作人員定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)或為其提供學(xué)習(xí)、進修時機,以保障內(nèi)控工作人員有時機學(xué)到內(nèi)部控制的相關(guān)專業(yè)知識及其他財務(wù)知識,并在日常工作中催促自個加強專業(yè)知識學(xué)習(xí),提高介入內(nèi)控管理決策和分析的能力,及時發(fā)現(xiàn)和制止單位內(nèi)部部分人員的違法違紀行為,保衛(wèi)單位經(jīng)濟利益不受侵犯,讓單位資金得以有效使用、大大提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力、原始憑證審核和內(nèi)部審計愈加到位以及加強風(fēng)險管理等。為使該目的能夠更快、更順利實現(xiàn),事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部建立科學(xué)合理的培養(yǎng)、選拔、評價機制,以對表現(xiàn)突出的內(nèi)控工作人員進行鼓勵,并對表現(xiàn)差勁的內(nèi)控工作人員給予必要懲罰。2.2.2提高內(nèi)控工作人員道德素質(zhì)內(nèi)控工作人員是會計監(jiān)督的重要執(zhí)行人,只要道德素質(zhì)提高了,才能加強法律意識、風(fēng)險管理意識和審計意識等;摒棄權(quán)大于法的錯誤思想,不因個人利益與出納人員合作私分資金、截留資金,也不會對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提取資金的用處不予關(guān)心。第一,單位需不定期或定期對內(nèi)控工作人員進行道德素質(zhì)培訓(xùn),并開展相關(guān)教育工作,以將提高道德素質(zhì)貫穿至每個內(nèi)控工作人員的思想中,加強他們的法律意識和道德意識。第二,在日常工作中,內(nèi)控工作人員應(yīng)定期組織財務(wù)部會計人員法規(guī)教育,提高會計人員嚴格執(zhí)行財經(jīng)法律意識和責(zé)任感,進而樹立會計人員的職業(yè)道德。2.3加強內(nèi)部控制信息披露早在2002年,美國國會就已經(jīng)通過了(薩班斯奧克斯利法案〕。該法案主要規(guī)定公司首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或類似職務(wù)人士須以書面聲明對內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行有效性負責(zé),并要求隨定期報告一同對外披露管理當(dāng)局有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價報告,內(nèi)部報告還需經(jīng)注會審核。美國之所以如此重視內(nèi)控信息披露,主要原因是20世紀發(fā)生的安然集團事件,讓美國明白高層領(lǐng)導(dǎo)人員凌駕于內(nèi)控之上的恐懼性。我們國家企業(yè)及事業(yè)單位都應(yīng)從美國重視內(nèi)控信息披露的事件中得到啟發(fā),尤其是學(xué)校,需要明確內(nèi)控信息披露內(nèi)容,并確定內(nèi)控信息披露的責(zé)任主體。2.3.1明確內(nèi)控信息披露內(nèi)容內(nèi)控內(nèi)容太過廣泛,在新會計制度下要求學(xué)校等事業(yè)單位對所有內(nèi)容進行信息披露是不現(xiàn)實的。但事業(yè)單位可要求對內(nèi)部控制進行信息披露,重點對單位年度報告、單位發(fā)布單獨內(nèi)控自我評估報告、注會對單位內(nèi)控的評估報告及發(fā)表意見等文件進行信息披露報告。2.3.2明確內(nèi)控信息披露責(zé)任主體在新會計制度中提到事業(yè)單位的信息披露問題,講明我們國家開場重視事業(yè)單位的信息披露,當(dāng)下事業(yè)單位需要根據(jù)新會計制度,對信息披露相關(guān)內(nèi)容加強內(nèi)控信息披露。華而不實,應(yīng)先明確內(nèi)控信息披露責(zé)任主體。這個責(zé)任主體不能是權(quán)利最大的領(lǐng)導(dǎo),而應(yīng)是財務(wù)部門中的內(nèi)控人員和紀檢監(jiān)察部門的主要負責(zé)人。3結(jié)束語完善事業(yè)單位監(jiān)督機制、提高內(nèi)控工作人員素質(zhì)、加強內(nèi)部控制信息披露等,是事業(yè)單位