財(cái)務(wù)成本報(bào)表與分析

本錢報(bào)表及分析11.本專題涉及教材第十五章和第十六章的相關(guān)內(nèi)容，共分兩個(gè)單元。22.各單元學(xué)習(xí)目標(biāo)單元一學(xué)習(xí)目標(biāo)：能夠理解本錢報(bào)表的作用，掌握本錢表的編制，了解制造費(fèi)用和期間費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)。3單元二學(xué)習(xí)目標(biāo)：能夠理解本錢分析根本方法的原理，掌握產(chǎn)品本錢方案完成情況以及本錢效益的分析。43.本錢報(bào)表及分析專題主要內(nèi)容本錢報(bào)表的概念及種類本錢報(bào)表的作用與編制要求產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表的結(jié)構(gòu)及編制方法本錢分析的方法本錢方案完成情況分析本錢效益分析5單元一本錢報(bào)表6一、本錢報(bào)表的概述本錢報(bào)表的概念本錢報(bào)表的內(nèi)容本錢報(bào)表的作用本錢報(bào)表編制要求7本錢報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用來(lái)反映企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。8本錢報(bào)表的內(nèi)容生產(chǎn)本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表制造費(fèi)用明細(xì)表期間費(fèi)用明細(xì)表9本錢報(bào)表的作用：1．綜合反映企業(yè)本錢費(fèi)用方案完成情況102．通過(guò)本錢報(bào)表分析，可以揭示影響產(chǎn)品本錢指標(biāo)和費(fèi)用工程變動(dòng)的因素，從生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和經(jīng)營(yíng)管理等各方面挖掘節(jié)約費(fèi)用和降低產(chǎn)品本錢的潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。113．本錢報(bào)表提供的實(shí)際產(chǎn)品本錢和費(fèi)用資料，不僅可以滿足企業(yè)、車間和部門加強(qiáng)日常本錢、費(fèi)用管理的需要，而且是企業(yè)進(jìn)行本錢、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、決策，編制產(chǎn)品本錢和各項(xiàng)費(fèi)用方案，制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。12數(shù)字準(zhǔn)確內(nèi)容完整送報(bào)及時(shí)本錢報(bào)表編制要求13二、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表〔一〕產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表的結(jié)構(gòu)根本報(bào)表補(bǔ)充資料可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品本錢降低額本錢降低率14〔二〕產(chǎn)品生產(chǎn)成表的編制1．實(shí)際產(chǎn)量本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)根據(jù)本錢計(jì)算單或產(chǎn)品本錢明細(xì)賬的記錄計(jì)算填列。152．單位本錢上年實(shí)際平均本錢：只有可比產(chǎn)品填列此工程，根據(jù)上年本表該工程數(shù)據(jù)填列。本年方案單位本錢：根據(jù)本錢方案資料填列。本月實(shí)際單位本錢：根據(jù)本表中本月實(shí)際總本錢除以本月實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。本年累計(jì)實(shí)際平均單位本錢：根據(jù)本表中本年累計(jì)實(shí)際總本錢除以本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。163．本月總本錢按上年實(shí)際計(jì)算：本月實(shí)際產(chǎn)量乘以上年實(shí)際平均單位本錢按本年方案計(jì)算：本月實(shí)際產(chǎn)量乘以本年方案單位本錢按本月實(shí)際計(jì)算：根據(jù)本月本錢計(jì)算單位相關(guān)數(shù)據(jù)填列174．本年累計(jì)總本錢按上年實(shí)際計(jì)算：本年累計(jì)實(shí)際總產(chǎn)量乘以上年實(shí)際平均單位本錢按本年方案計(jì)算：本年累計(jì)實(shí)際總產(chǎn)量乘以本年方案單位本錢按本年實(shí)際計(jì)算：根據(jù)本年本錢計(jì)算單相關(guān)數(shù)據(jù)填列A18三、主要產(chǎn)品單位本錢表〔一〕主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)產(chǎn)量單位本錢主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)19〔二〕主要產(chǎn)品單位本錢表的編制1．銷售單價(jià)：根據(jù)產(chǎn)品定價(jià)表填列本月和本年累計(jì)方案產(chǎn)量：

根據(jù)生產(chǎn)方案填列本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量：

根據(jù)產(chǎn)品本錢明細(xì)賬或產(chǎn)成品成本匯總表填列2．產(chǎn)量203．單位本錢歷史先進(jìn)單位本錢：根據(jù)歷史上該種產(chǎn)品本錢最低年度本表的實(shí)際平均單位本錢填列上年實(shí)際平均單位本錢：根據(jù)上年度本月該工程數(shù)據(jù)填列本年方案單位本錢：根據(jù)本年度本錢方案填列本月實(shí)際單位本錢：根據(jù)產(chǎn)品本錢明細(xì)賬本年累計(jì)實(shí)際平均單位本錢:根據(jù)產(chǎn)品本錢明細(xì)賬中有關(guān)總本錢除以總產(chǎn)量結(jié)果填列214．主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：

應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)技術(shù)統(tǒng)計(jì)和核算資料填列22四、制造費(fèi)用和期間明細(xì)表本年方案數(shù)按費(fèi)用工程上年同期實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)通過(guò)這些明細(xì)表，可以分析考核各種費(fèi)用方案的執(zhí)行情況，構(gòu)成增減變動(dòng)的情況及原因。23一、本錢分析的方法〔一〕比較分析法〔二〕比率分析法相關(guān)比率分析構(gòu)成比率分析趨勢(shì)比率分析單元二本錢分析24〔三〕連環(huán)替代法1．分析程序〔1〕分解指標(biāo)因素并確定因素的排列順序〔2〕逐次替代因素〔3〕確定影響結(jié)果〔4〕匯總影響結(jié)果2526第一次替代值：第二次替代值：第三次替代值：A:B:C:匯總:272．連環(huán)替代法特點(diǎn)連環(huán)替代的順序性替代因素的連環(huán)性計(jì)算結(jié)果的穩(wěn)定性283．連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式

——差額分析法29A因素影響：B因素影響：C因素影響：匯總：30舉例：產(chǎn)品材料本錢資料項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)差異產(chǎn)品產(chǎn)量單耗單價(jià)20020102301812+30-2+2材料總成本4000049680+968031產(chǎn)品材料總本錢=產(chǎn)量單耗單價(jià)材料總本錢本年與上年的差異：49680-40000=+9680〔元〕32〔1〕連環(huán)替代法分析第一次替代值：230×20×10=46000第二次替代值：230×18×10=41400第三次替代值：230×18×12=49680材料總成本上年數(shù)40000-4600(單耗)+6000(產(chǎn)量)+8280(單價(jià))合計(jì)：+968033產(chǎn)量變動(dòng)的影響：30×20×10=+6000〔2〕差額分析法單耗變動(dòng)的影響：-22×30×10=-4600單價(jià)變動(dòng)的影響：+22×30×12=+8280合計(jì)：+968034二、本錢方案完成情況分析〔一〕全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析按產(chǎn)品類別分析按本錢工程分析35實(shí)際本錢較方案本錢的降低額：實(shí)際本錢較方案本錢的降低率：∑[實(shí)際產(chǎn)量〔實(shí)際單位本錢-方案單位本錢〕]36〔二〕可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析1．任務(wù)完成情況的考核37可比產(chǎn)品方案總本錢可比產(chǎn)品按上年計(jì)算總本錢可比產(chǎn)品本年實(shí)際總本錢計(jì)劃降低額計(jì)劃降低率實(shí)際降低額實(shí)際降低率對(duì)降低額考核對(duì)降低率考核38〔1〕方案降低額39〔2〕方案降低率計(jì)劃降低額∑(計(jì)劃產(chǎn)量×上年單位成本)×100%40〔3〕實(shí)際降低額∑[實(shí)際產(chǎn)量×(上年單位成本本年單位成本－)]∑(實(shí)際產(chǎn)量×上年單位成本)－)實(shí)際產(chǎn)量×本年單位成本∑(41〔4〕實(shí)際降低率實(shí)際降低額∑(實(shí)際產(chǎn)量×上年單位成本)×100%42①方案降低額：40000-37000=+3000(元)②計(jì)劃降低率：300040000×100%=+7.5%③實(shí)際降低額：100000-92800=+7200(元)④實(shí)際降低率：720010000×100%=+7.2%43考核可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況降低額：7200-3000=+4200(元)完成方案降低率：7.2%-7.5%=-0.39%未完成方案442．影響降低任務(wù)完成情況的因素分析影響降低額的因素：①產(chǎn)量②品種結(jié)構(gòu)③單位本錢影響降低率的因素：①品種結(jié)構(gòu)②單位本錢4546降低額：165000－148500=16500降低率：甲：47降低額：110000-104500=5500乙：降低率：48降低額：275000-253000=22000可比產(chǎn)品：降低率：4950降低額：330000-303600=26400可比產(chǎn)品：降低率：51∵產(chǎn)量實(shí)際比方案增長(zhǎng)20%，但各產(chǎn)品所占比重實(shí)際與方案相同，

∴本錢降低額從方案22000元，增加到26400元，增長(zhǎng)20%〔〕

又∵單位本錢實(shí)際與方案相同，

∴本錢降低率仍為8%。52〔2〕因素變動(dòng)影響的分析第一次替代值：實(shí)際產(chǎn)量、方案品種結(jié)構(gòu)、方案單位本錢狀況的降低額 〔Y1〕53第二次替代值：實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、方案單位本錢狀況的降低額

〔Y2〕54第三次替代值：實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位本錢狀況的降低額〔實(shí)際降低額〕〔Y3〕55方案降低額(Y0)第一次替代值(Y1)第二次替代值(Y2)第三次替代值(Y3)Y1——Y0(產(chǎn)量)Y2—Y1(品種

結(jié)構(gòu))Y3—Y2(單位

本錢)56方案降低額：40000-37000=3000第二次替代值100000-94000=6000

第三次替代值100000-92800=7200

7500-3000=45006000-7500=-15007200-6000=1200第一次替代值合計(jì)：4200例：仍以教材P189頁(yè)資料為例57②對(duì)降低率影響的分析品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響單位本錢變動(dòng)的影響58品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響單位本錢變動(dòng)的影響合計(jì)：-0.3%例：仍以教材P189頁(yè)資料為例59③簡(jiǎn)化分析法——余額推算法A．產(chǎn)品單位本錢的變動(dòng)對(duì)降低額的影響：對(duì)降低率的影響：94000-92800=1200〔元〕例：仍以教材P189頁(yè)資料為例60B．品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)對(duì)降低率的影響：對(duì)降低額的影響：-0.3%-1.2%=-1.5%100000〔-1.5%〕=-1500〔元〕61C．產(chǎn)量的變動(dòng)

4200-1200-〔-1500〕=4500〔元〕62三、本錢效益分析〔一〕產(chǎn)值本錢率分析產(chǎn)值本錢率=631．產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響3．產(chǎn)品出廠價(jià)格變動(dòng)的影響2．產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)的影響64第一次替代值：第二次替代值：第三次替代值：65品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響66單位本錢變動(dòng)的影響第二次替代值－第一次替代值出廠價(jià)格變動(dòng)的影響第三次替代值－第二次替代值67產(chǎn)品產(chǎn)量單位成本單價(jià)計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際甲165022009089120130乙550550190188250250丙200130420440500500資料168產(chǎn)品成本產(chǎn)值計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際甲148500195800198000286000乙104500103400137500137500丙840005720010000065000合計(jì)337000356400435500488500資料269產(chǎn)品計(jì)劃實(shí)際甲7568.46乙76.2875.20