2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)匯總

、。、。借 會(huì)計(jì)師考試大綱——會(huì)計(jì)篇會(huì)計(jì)基本原理，包括概念、程序和方法應(yīng)用復(fù)式記賬錄會(huì)計(jì)基本原理，包括概念、程序和方法應(yīng)用復(fù)式記賬錄會(huì)計(jì)基本原理包括概念程序和方法應(yīng)用復(fù)式記賬錄會(huì)計(jì)基本原理，包括概念、程序和方法應(yīng)用復(fù)式記賬錄或事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策的選擇和估運(yùn)用原則財(cái)務(wù)、或事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理，包括對(duì)相關(guān)政策選擇或事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理，包括對(duì)要素的確認(rèn)與量和具體的會(huì)計(jì)處理方法；、括在特定環(huán)境下對(duì)交實(shí)質(zhì)的判斷、會(huì)計(jì)政策的選擇和會(huì)計(jì)估的運(yùn)用，以及具體的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)報(bào)告編制，包括根據(jù)或事項(xiàng)處理結(jié)果，編制財(cái)務(wù)報(bào)告合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制包括范圍判斷內(nèi)部抵銷程序合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制包括范圍判斷、內(nèi)部抵銷程序合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制，包括范圍判斷、內(nèi)部抵銷程序合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制，包括范圍判斷、內(nèi)部抵銷程序合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制，包括范圍判斷、內(nèi)部抵銷程序方法。第二章化持有至到期投資重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到的“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制 費(fèi)用是指可直接歸屬于或處置金融工具新增的外部費(fèi)用費(fèi)用包括支付給機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手具所發(fā)生的差旅費(fèi)、不屬于費(fèi)用。期初攤余成本×實(shí)際利率=本期計(jì)提的利息本期收回利息和本金=面值×票面利率 借：可供金融資產(chǎn)—成本（面值可供金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（費(fèi)用在借：可供金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值與費(fèi)用之和）應(yīng)收股利（已但尚未的現(xiàn)金股利）借：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)率可供金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（也可能在方貸：可供金融資率 入 貸 貸 損失準(zhǔn)貸 —已減 可 出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金 借：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 產(chǎn)產(chǎn) 如或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到的“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除（即，可供金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供的非衍生金融資產(chǎn) 可供金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損取得可供金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成可供金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)以外幣計(jì)價(jià)的可供貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損項(xiàng)移看跌合約—區(qū)分該看跌是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)還是重大價(jià)外，如是重大價(jià)外，則可終止確認(rèn)看漲合約—區(qū)分該看漲是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)還是重大價(jià)外，P206—P209 按公允價(jià)值 和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確 按允價(jià)值 損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如人的信用已提高等），原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬第三章 盤虧或毀 可 金融資可供工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值可 權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得①借：待處 用 ③借：待處 ④借：其他應(yīng)收款/銀行存款/原材料 ①屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的凈損失計(jì) ②屬于非常原因造成的凈損失計(jì)入盤盈的存①借：原材料（庫存商品）貸：待處產(chǎn)損溢②借：待處產(chǎn)損貸：途中的合理損購程發(fā)的儲(chǔ)、裝、途中合理耗入前挑整費(fèi)等?？?00萬元,額153萬元。另發(fā)生費(fèi)用9萬元（運(yùn)費(fèi)抵扣7%進(jìn)項(xiàng)稅額）,包裝費(fèi)3萬元，中費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原 B. D.【答案】 所得稅資 25 第四 長期股權(quán)投，，①當(dāng)符合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：盈余公積（跨年 初 入 入賬 策一

④借：長期股權(quán)投資（權(quán)益性 利潤買日之后的凈利潤的分因投資企業(yè)和被投資企業(yè)對(duì)存貨的入賬成本不同，投資企業(yè)取得投資后未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的處理—涉及科目：（長期股權(quán)投資—損益調(diào)整和投資收益⑴分錄：借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：存貨（逆流額雙方差額×持股比例⑴分錄：借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 存貨（逆流額雙方差額×持股比例長期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債（仍有未確認(rèn)應(yīng)分?jǐn)倱p失，作為帳外備查登記⑤凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)：（如可供金融資產(chǎn)變動(dòng)計(jì)入資本公積）貸：資本公積—其他資本公積（按持股比例 (不跨年 （跨年貸：營業(yè)外收入（負(fù)商譽(yù) 不能按增資權(quán)益法核算調(diào)到的時(shí)點(diǎn)的，即應(yīng)按正常權(quán)益法下核算進(jìn)行調(diào)整，只需要將未部分，，①日應(yīng)對(duì)權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)借：投資收益（不跨年）盈余公積（跨年）長期股權(quán)投資的成本投資收益。自被投資單位取得現(xiàn) 第五 固定資

①借：在建工程（現(xiàn)值 ②借：在建工 用屬于籌建期間的，計(jì)入或沖減通過“以前年度損益調(diào)①借：待處產(chǎn)損 第二年應(yīng)提的折舊額=(120-48)第三年應(yīng)提的折舊額=(120-48-28.8) 年第15第24第33第42第51折舊1．除以下情況外（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）處更改過停使的定將賬價(jià)入建程不再提舊更改目到定使用狀轉(zhuǎn)固資后再重新定的舊方法項(xiàng)定產(chǎn)可用 提舊。 用用轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)的、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備，需要按照重新確定的固定資產(chǎn)、使用、折舊方 用 借：長期應(yīng)付款（擔(dān)保余值） 確 收確 收確 收借 裝修工程達(dá)到預(yù)定可使用狀進(jìn)行攤銷（2 資 ①該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價(jià)值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下應(yīng)確認(rèn)的折②決定不再之日的可收回金額生物資產(chǎn)和合同中產(chǎn)生的合同權(quán)利。 第六 無形資土地使用權(quán)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)3．企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)用于賺取或資本增值時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入用或計(jì)入無形資產(chǎn)成②借：命，視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更按使用有限的無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。用結(jié)束時(shí)該無形資產(chǎn)；（2）可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成的同時(shí)開始出租，才能將自行建造或開發(fā)完成的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地使 11如果無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面無形資產(chǎn)的（非日常活動(dòng)營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資①收應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資借：用、制造費(fèi)用 開發(fā)建設(shè)的建設(shè)用地屬于閑置土地。批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動(dòng)工的，或已開工但開工面積對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，如董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出正式?jīng)Q議，明確將其用于經(jīng)營出空置建筑物，企業(yè)管理作出正式?jīng)Q議用于出3．按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地4．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有準(zhǔn)備增值后的 費(fèi)用化的后續(xù)支出（日常銷貸：投資性房地產(chǎn)（建—公允價(jià)值 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不得轉(zhuǎn)（面 投資性房地 非投資性房地非投資性房地 投資性房地投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損益動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益(下列兩種)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊公允小于賬面價(jià)值(值公允價(jià)值小于賬面價(jià)轉(zhuǎn)換日：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出決議的日期。第八 資產(chǎn)減復(fù)習(xí)重點(diǎn)：可供金融資①首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組譽(yù)的賬面價(jià)值②然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬資組處時(shí)要求者一項(xiàng)負(fù)債如境負(fù)等)該債額經(jīng)認(rèn)計(jì)相為了比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額,在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 公允票據(jù)的面值就是票據(jù)到期時(shí)按賬單登記入賬②貨物與賬單不同時(shí)到達(dá)，月份終了估價(jià)賬預(yù)收其他借：定資產(chǎn)所支付的在符合規(guī)定情況下也應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除不再計(jì)入固借借 貸：（不通過主營業(yè)務(wù)收入和成本） 分錄：借：委托加工物資 稅①借：②借：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)加稅稅1．2．通過“用”科目核算的稅金有以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣①借：生產(chǎn)成本、貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣②借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利應(yīng)交稅法—應(yīng)交（銷項(xiàng)銀行存款（外購商品直接發(fā)放以外購商品作為非貨幣將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)②借：生產(chǎn)成本、貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣③借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利借：貸：應(yīng)付職新增變化可轉(zhuǎn)換公司債 借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整）（賬面余額）1、非衍生工具：主要指?jìng)?、（包括?yōu)先股2、衍生工具：主要指、、貨幣的互換資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。（3）算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債。（12）3、看漲又稱買進(jìn),買方,買權(quán),延買，或“敲進(jìn)”?？礉q是指在協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)，協(xié)議持有人按規(guī)定的價(jià)格和數(shù)量購進(jìn)的權(quán)利。者購進(jìn)這種買進(jìn)，是因?yàn)樗麑?duì)價(jià)格看漲，將來可獲利。購進(jìn)后，當(dāng)市價(jià)高于協(xié)議價(jià)格加費(fèi)用之和時(shí)(未含傭金)，者可按協(xié)議規(guī)定的價(jià)格和數(shù)量，然后按市價(jià)，或轉(zhuǎn)讓買進(jìn)，獲取利潤；當(dāng)市價(jià)在協(xié)議價(jià)格加費(fèi)用之和之間波動(dòng)時(shí)，者將受一定損失；當(dāng)市價(jià)低于協(xié)議價(jià)格時(shí)，者的費(fèi)用將全部，并將放棄買進(jìn)。因此，者的最大損失不過是費(fèi)用加傭金?？吹桥c他相反的。情形公允價(jià)值變動(dòng)損益。本身作為一種工具，本身也是有價(jià)值的，也就是隨著時(shí)間的變化，的公允價(jià)值也權(quán)利。者購進(jìn)這種買進(jìn)，是因?yàn)樗麑?duì)價(jià)格看漲，將來可獲利。而看跌正好和他相反是看跌這種，按這個(gè)價(jià)格賣出，用那個(gè)預(yù)計(jì)的低價(jià)格買入，賺取差價(jià)中１１-１是ＡＢＣ公司發(fā)生的一項(xiàng)看漲要未來的期間，要支付給ＥＦＧ公司，所以作為一項(xiàng)負(fù)債核算。而１１-２中ＸＹＺ已經(jīng)將股票買入，等價(jià)格降低后給ＭＮＯ公司，由于已經(jīng)存在，所以作為一項(xiàng)資產(chǎn)核算。 貸：衍生工具—看跌 。。 本本由所有者（投資者和新投資實(shí)收資（增加

庫存現(xiàn)金（1）企業(yè)將組 轉(zhuǎn)資本重組）借應(yīng)賬（組 賬余資本公積—資本溢價(jià)(股本溢價(jià))（ 資本公積—其他資本公積（在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的金額） 實(shí)收資（減少

回購本公司股票回購本公司股票 其他資以權(quán)益結(jié)算的支借：用可供金融資產(chǎn)公借：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) ③可供金融資產(chǎn)貸：可供金融資產(chǎn)可供外幣非貨幣借：可供金融資①將持有至到期投資充分類為可供金融資產(chǎn)，在該可供金融資產(chǎn)發(fā)生減值借：可供金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）留存收未分配第十一 提取盈余公提取盈余公經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決 可以要求委托方補(bǔ)償，委托方收到代銷時(shí)確認(rèn)收入 （（收到代 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 1．屬于融資—不確認(rèn)收屬于融資，不確認(rèn)收入（參看第21章租賃 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交 宣傳媒介的，在相關(guān)的或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性權(quán)如合或議定收使不供續(xù)務(wù)當(dāng)同售項(xiàng)—性認(rèn)入提后務(wù)的額規(guī)的法算定金分確收（沒有相關(guān)本） 。。合同收入包括合同規(guī)定的初始收入 1.企業(yè)行政管理部門所發(fā)生 2.后處置殘余物資取得的收益3.4.用 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(－公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(－投資損失)第十二 財(cái)務(wù)報(bào)新增變化相互抵資產(chǎn)負(fù)表的填、、用 企業(yè)在銷售商品和材料過程中發(fā)生的費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和費(fèi)、商品維修費(fèi)，（含銷售網(wǎng)點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬，金融企業(yè)應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目改為“業(yè)務(wù)及現(xiàn)金流表的填是指從日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。（1）2008年1月1日債券，2年期；2009年12月1日購入。該債券對(duì)于方來說屬于現(xiàn)金等價(jià)物包括銷售商品或提供勞務(wù)、商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付費(fèi)用、交納各項(xiàng)等。 金現(xiàn)金流入，也包括現(xiàn)金流出。比如債券（現(xiàn)金流入）與支付利息（現(xiàn)金流出）； ②支付的已資本化的利息③分期付款方式固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流表的填勞務(wù)收到的現(xiàn)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入+本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款項(xiàng)目、應(yīng)發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和額＋應(yīng)收賬款、應(yīng)收項(xiàng)調(diào)整現(xiàn)金， ②借：銀行存款 銷工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，從本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅收到的稅費(fèi)返減免營業(yè)稅退稅、關(guān)稅、減免所得稅退稅、收到的教育加返還等。（注意這里對(duì)于各項(xiàng)稅費(fèi)收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失的賠償收入、經(jīng)營租賃和押金收入、投資性房地產(chǎn)收到的勞務(wù)支付的現(xiàn)勞務(wù)支付的現(xiàn)＋期生的項(xiàng)額應(yīng)款項(xiàng)（初-末本以現(xiàn)資抵減的付得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購商品成本－本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不于品受務(wù)支金費(fèi)如提職酬制費(fèi)中材以的他商接勞支的金＝商受務(wù)生業(yè)本和項(xiàng)額應(yīng)賬款付據(jù)期減額預(yù)賬本的加＋貨本增假定營成本應(yīng)付賬應(yīng)票據(jù)減額都付賬的增額也貨的加額都存）即：1．列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬和折舊費(fèi)使存貨增加，沒有，應(yīng)減去支付給職工以及為職工支付企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用（包括支付的統(tǒng)籌退休金及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=本期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、用中已付的職工薪酬+應(yīng)支付的各項(xiàng)稅支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝營業(yè)稅金及附加＋所得稅費(fèi)用＋用中的印花稅等稅金＋已繳納的增值稅應(yīng)稅（包括期－末＋延得負(fù)（初期（包計(jì)入）（）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的金（不包括融資租賃支付的）、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、費(fèi)、支付給離退休人員的工資、支付的銷售費(fèi)用、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金等。即：用和銷售費(fèi)用的有關(guān)現(xiàn)金支出。支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝（“用”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”）中除職工薪酬、支付的稅金和未支金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)付的經(jīng)營租賃的＋“營業(yè)外支出”中支付的罰款支出現(xiàn)金流表的填收回投資收到本項(xiàng)目反映企業(yè)、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、收回投資收到本項(xiàng)目反映企業(yè)、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、工具和如果是股權(quán)投資，包括性金融資產(chǎn)、可供 （不包括取得投資收益的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股利無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收本項(xiàng)目反映企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的資買價(jià)中包含的已但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付款時(shí)要將無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支本項(xiàng)目反映企業(yè)、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的投資支付的現(xiàn)所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流表的填 現(xiàn)金流表的填．手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用后的凈額。企業(yè)等方式籌金時(shí)收到的其他與籌資活償還支付的現(xiàn)該項(xiàng)目反映企業(yè)償還本金所支付的現(xiàn)金，這里只含本金，不含利息部分，包括償還支付其他與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表補(bǔ)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝賬務(wù)處理：計(jì)折舊借：賬務(wù)處理：借：賬務(wù)處理：借：{無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失）}增加凈利潤，但不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表補(bǔ)（以性金融資產(chǎn)為例，公允價(jià)值上借：性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（以性金融資產(chǎn)為例，公允價(jià)值下貸：性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)財(cái)務(wù)費(fèi)用不調(diào)整（如用銀行存款支付用）。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目（—期初所有者益變動(dòng)報(bào)告分10%或者以上。報(bào)告分部的對(duì)易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的未達(dá)到75%的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報(bào)告分部（即使他們未滿足上述規(guī)定的條件），直到該達(dá)到75%。分部信險(xiǎn)和要企的品勞差影的分信的要式當(dāng)業(yè)分部次形是區(qū)分部。險(xiǎn)和要企在同國或區(qū)營動(dòng)響的披分信的要式當(dāng)?shù)胤忠c該企業(yè)發(fā)生日常往來的提供者、公用事業(yè)部門、部門和機(jī)構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量而存在比較財(cái)報(bào)表編補(bǔ)充資E.支付料A.以銀行存款劃分為性金融資B.80%，（投資活動(dòng)中“取得子公司及其他營業(yè)單位支）D.將性金融資產(chǎn)處（籌資活動(dòng)中“償還支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目I.以銀行存款固定資第十三 或有事新增變化P323或有事①或有事項(xiàng)是由過去的或者事項(xiàng)形成 產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)會(huì)計(jì)處 、、 未決訴未決仲借：用—費(fèi)對(duì)于未決，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，應(yīng)分別情況處 合理預(yù)計(jì)借：預(yù)計(jì)負(fù)債 ②企業(yè)期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)損失，但企業(yè)所作產(chǎn)品質(zhì) ”余額沖銷，不留余額；（借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證貸：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證）負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。（保證銷確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)①應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定②如果預(yù)計(jì)虧損超過虧損合屬于重組的事 屬于重組的事 同時(shí)存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重重組義務(wù)的計(jì)不包括：留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)投入等支出。因?yàn)榈臉?gòu)成重組的一部分也是如此。

或有事第十四 新增變非貨幣性資產(chǎn)交換的14根據(jù)準(zhǔn)則，一般在判斷是否非貨幣性資產(chǎn)交換的指標(biāo)計(jì)算中，如果換入或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠預(yù)計(jì)負(fù)債的列預(yù)計(jì)負(fù)債的列或有負(fù)債的披 或有資產(chǎn)的披不涉及補(bǔ)價(jià)不涉及補(bǔ)價(jià)支付的補(bǔ)價(jià)：換入資產(chǎn)的成本＝收到的補(bǔ)價(jià)：換入資產(chǎn)的成本＝ 確認(rèn)計(jì)以賬面值計(jì)量會(huì)計(jì)處以公允值計(jì)量會(huì)計(jì)處

換出資產(chǎn)為產(chǎn)亦為商品換出資產(chǎn)為資產(chǎn)亦為固

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投

貸 涉及多非貨幣資產(chǎn)交會(huì)計(jì)處

做第十五 重復(fù)習(xí)重點(diǎn)：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 特1．兩個(gè)特征 人財(cái) 征 重組”人（支付的現(xiàn)金小于應(yīng)收賬面價(jià)值的差額—重組利 以、債券抵債貸：性金融資產(chǎn)、可供金融資產(chǎn)等（賬面價(jià)值）借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品、原材料、性金融資產(chǎn)（非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)行稅額）以現(xiàn)金清償?shù)?，債?quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營人營業(yè)外收入—重組利得借：長期股權(quán)投資（的公允價(jià)值）債權(quán)人在重組日，應(yīng)當(dāng)將享有股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)人的投資差確為組（業(yè)支出如計(jì)了值備先減值備值備足減的分確為組失如沖后值備有，抵當(dāng)?shù)漠a(chǎn)值失。他 人人應(yīng)將修改其人人應(yīng)將修改其 條件 （重組 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他 條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為 重組入期益如債人對(duì)項(xiàng)權(quán)計(jì)提減準(zhǔn)，當(dāng)先減計(jì)的值備。借應(yīng)收賬— 重組債的允值 重組損人 借：應(yīng)付賬款（重 重組（重組 預(yù)計(jì)負(fù)債（滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額） 重組利得（差額） 重組利對(duì)債權(quán)人而，修改的 款中涉或有應(yīng)金額的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或應(yīng)金得其入后權(quán)賬價(jià)據(jù)慎原則，或有應(yīng)收金屬于或資產(chǎn)，有資產(chǎn)予確認(rèn)只有在應(yīng)收金額實(shí)發(fā)時(shí)才入期益。 不附或有條件的債務(wù)重附或有條件的第十六 化07年增加章節(jié)，07、0809年未作變動(dòng)（修改了P359頁第一段存在確鑿表明該項(xiàng)是按照固定的標(biāo)準(zhǔn)撥付的，如按照實(shí)際銷量或儲(chǔ)備量與單位補(bǔ)貼計(jì)算的等，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量，確定其他相關(guān)資產(chǎn)在使用結(jié)束前被、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入），不再予以遞 第十七 借款費(fèi)新增變P36737717—20借款費(fèi)價(jià)或者溢價(jià)的攤銷”，而不是“折價(jià)或者溢價(jià)”。09不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用（公司 會(huì)計(jì)流會(huì)計(jì)核輔助費(fèi)外幣借第十八 支化化符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷以權(quán)益結(jié)算的股份換取職工服務(wù)的支對(duì)于取工務(wù)的支，業(yè)當(dāng)以支付授權(quán)益具公最佳估計(jì)數(shù)授予日限制性的支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服換取其他方服務(wù)的對(duì)于換取其他方服務(wù)的支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以支付所換取的服務(wù)的公允權(quán)益工具公允價(jià)值無法內(nèi)在價(jià)值：指對(duì)方有權(quán)或取得的的公允價(jià)值，與其按照支付協(xié)以現(xiàn)金結(jié)算的股份對(duì)于授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的支付，如授予虛擬或業(yè)績(jī)的支付等待期內(nèi)每個(gè)以權(quán)益結(jié)算的支借：以現(xiàn)金結(jié)算的支借：用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成以權(quán)益結(jié)算的支付以現(xiàn)金結(jié)算的支付回購進(jìn)職工激屬于權(quán)益結(jié)算的支回購：按照回購的全部支出，借記"庫存股"科目，貸記"銀行 職工行權(quán)：按照企業(yè)收到的價(jià)款，借記"銀行存款"，同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待新增變化資產(chǎn)負(fù)債表債合并業(yè)務(wù)：企業(yè)合并等特殊或事項(xiàng)中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)于日比較其入賬價(jià)值與計(jì)稅所得稅會(huì)計(jì)程序和基所得稅會(huì)計(jì)程序和計(jì)算：1．為基礎(chǔ)計(jì)算遞延所得稅，稅率變化時(shí)要按照未來稅率對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債重新計(jì)量。債價(jià)值稅①應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤±利潤表永久性差異的或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的或者事項(xiàng)相-長期應(yīng)收款銷售3100001001為使用不確定不予攤銷，稅101交易性金取得性金融資產(chǎn)支付成本500，該性金融資產(chǎn)期末公允600可供出售差異判斷同性金融資產(chǎn)，區(qū)投資性房80020900值暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)負(fù)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額稅定發(fā)生服務(wù)時(shí)方可稅前扣0決賠償0預(yù)收賬款0應(yīng)付薪酬0某些或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件賬面價(jià)值為0，但按照稅定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，0按照稅定允許用以后年度所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的抵減均為減少未異2006100許用以后52007-2009年每年應(yīng)益分別為40萬25％0-項(xiàng)企業(yè)合并準(zhǔn)則，同一控制和非同一控制下的吸收合并方在日分別按照合并中取得的被方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響會(huì)計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額①借：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公借：資本公 貸：遞延所得稅債貸：可供金融資產(chǎn)、投資收益企業(yè)合并產(chǎn)生的，相關(guān)遞延所得稅影響應(yīng)調(diào)整不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的情 得稅負(fù)債的注意：在非一控制業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù)，按所得稅規(guī)定商在始認(rèn)計(jì)基等賬價(jià)的該譽(yù)續(xù)量程因則稅不產(chǎn)暫時(shí)除企業(yè)合并以外的其他或事項(xiàng)存在暫時(shí)性差