利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄

第五節(jié)利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄

1.本節(jié)學(xué)習(xí)主要內(nèi)容利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算、利潤(rùn)分配的核算2、本節(jié)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)及難點(diǎn)利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算3、本節(jié)學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)掌握利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算，熟悉利潤(rùn)分配的核算

利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是由一系列的利潤(rùn)指標(biāo)構(gòu)成的，其內(nèi)容及計(jì)算方法見(jiàn)下：利潤(rùn)分為三個(gè)層次營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（簡(jiǎn)化）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和即“”期間費(fèi)用凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減利潤(rùn)總額即“利得”利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出即“損失”凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)投資收益的核算1.投資收益的含義

◆企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，將資金投放于購(gòu)買債券、股票等獲得的收益（或損失）?！敉顿Y收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。例企業(yè)采用成本法核算其長(zhǎng)期股權(quán)投資，現(xiàn)分得本年現(xiàn)金股利50000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收股利50000貸：投資收益50000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益課堂練習(xí):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000其他業(yè)務(wù)收入134000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526000其他業(yè)務(wù)成本20680營(yíng)業(yè)稅金及附加46810管理費(fèi)用395690銷售費(fèi)用79280財(cái)務(wù)費(fèi)用2500計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2274000+134000－1526000－20680－46810－395690－2500－79280=435200(元)凈利潤(rùn)的計(jì)算與核算凈利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)從以上公式可見(jiàn)，進(jìn)行凈利潤(rùn)的計(jì)算，還需要研究營(yíng)業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容。1.營(yíng)業(yè)外收支的核算（1）營(yíng)業(yè)外收支的含義◆營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。（2）營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、盤(pán)盈利得接受捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤(pán)虧損失和公益性支出等。（3）賬戶設(shè)置（4）核算舉例【例】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入84800元，存入銀行。

借：倒銀行逢存款84默8尺00貸：鎖營(yíng)業(yè)盈外收率入84比8仆00【例】企業(yè)蒙用銀水行存厭款20候0鉤00元支付貸公益索性捐仰贈(zèng)。借：糕營(yíng)業(yè)從外支把出20柄0仿00貸：穿銀行不存款20蛙0岔00所得州稅費(fèi)姿用的梢核算1.所得鳳稅費(fèi)事用的倒含義●企業(yè)禍按照蛋國(guó)家鉛稅法灶的有旅關(guān)規(guī)嶄定，瘋根據(jù)待企業(yè)灘某一競(jìng)經(jīng)營(yíng)齡年度死實(shí)現(xiàn)毀的經(jīng)陣營(yíng)所朗得和謝其他滔所得爐，按光照規(guī)厚定的迎稅率濕計(jì)算蘭繳納私的一摧種稅屑款。2.所得偉稅費(fèi)贈(zèng)用的昨計(jì)算使方法應(yīng)交耍所得霧稅額掏＝應(yīng)毒納稅閉所得援額×所得諷稅稅擔(dān)率其中歡：應(yīng)娛納稅庸所得癢額＝喚利潤(rùn)叮總額±調(diào)整錦項(xiàng)目3.利潤(rùn)磁總額赤的計(jì)番算利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出根據(jù)菜營(yíng)業(yè)敵利潤(rùn)跨總額代（43億5聰20習(xí)0元）和會(huì)上述吩資料短，可財(cái)計(jì)算震京連厭公司喂的利扛潤(rùn)總病額如聾下：43滿5森20產(chǎn)0+不84薯8堂00－20煉0吵00＝50槳0眨00才0（元步）4.所得谷稅費(fèi)夠用的類計(jì)算應(yīng)交會(huì)所得枕稅額林＝利雜潤(rùn)總祖額×所得緞稅稅塔率假定慈京連每公司擊的所豪得稅柔稅率糖為33蠅%，假定笨京連娛公司染的所連得稅險(xiǎn)稅率所為33際%，應(yīng)速交所苦得稅海額應(yīng)分為：50崇0侍00工0×秋33金%＝16盆5悟00攔0（元器）應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

所得匯稅費(fèi)扇用的棟核算①賬戶方設(shè)置②核算噴舉例【例】企業(yè)混計(jì)算銹應(yīng)交暮所得航稅16撐5伍00浪0元。借：鉗所得魄稅費(fèi)豬用16扣5昌00充0貸：坊應(yīng)交忌稅費(fèi)16詢5綢00咸0（6）凈具利潤(rùn)礎(chǔ)的計(jì)干算凈利畢潤(rùn)=利潤(rùn)琴總額-所得疑稅凈利乖潤(rùn)=5植00尼0旱00元-1饒65炕0餡00元=3可35仗0分00元凈利靠潤(rùn)形找成的弦核算1.賬戶上設(shè)置進(jìn)行肚凈利者潤(rùn)形京成的橋核算揪前面持講過(guò)灘的所減有收幅入類尤和費(fèi)器用類工賬戶濱（以劍上兩蜻類賬忙戶統(tǒng)渡稱為加損益撒類賬栗戶）久，此頁(yè)外，蜻還應(yīng)交設(shè)置猛“本睡年利脾潤(rùn)”飲賬戶朵。營(yíng)業(yè)渠稅金嶼及附戴加銷售朵費(fèi)用所得取稅費(fèi)杏用其他稼業(yè)務(wù)鵝成本2.核算括舉例【例】企業(yè)尸在會(huì)跑計(jì)期雞末將暢本期代實(shí)現(xiàn)魔的各餃項(xiàng)收呆入轉(zhuǎn)預(yù)入“暮本年栽利潤(rùn)河”賬賽戶。借：述主營(yíng)灰業(yè)務(wù)兔收入2協(xié)27策4糕00民0其他階業(yè)務(wù)羅收入13少4鈴00促0投資兆收益79蕩2笑80營(yíng)業(yè)崖外收裙入84病8爛00貸：痰本年巴利潤(rùn)2科57繭2過(guò)08哈0【例】企業(yè)坡在會(huì)厚計(jì)期被末將專本期日發(fā)生必的各迫項(xiàng)費(fèi)煤用（偉除所血得稅介外）犁轉(zhuǎn)入濱“本痕年利浸潤(rùn)”艱賬戶次。借：珍本年算利潤(rùn)2砍07類2漠08捧0貸：饅主營(yíng)肉業(yè)務(wù)螞成本1維52嗽6栽40擋0營(yíng)業(yè)抽稅金來(lái)及附澆加55石0船00其他堵業(yè)務(wù)伴成本20功6付80銷售足費(fèi)用46率8碌10管理神費(fèi)用39骨5疑69出0財(cái)務(wù)示費(fèi)用2杠50繡0營(yíng)業(yè)土外支浪出20戴0吃00【例】企業(yè)羨在會(huì)保計(jì)期很末將得計(jì)算勺出來(lái)扣的所滑得稅貿(mào)轉(zhuǎn)入鋤“本繩年利緩潤(rùn)”認(rèn)賬戶既。借：藥本年版利潤(rùn)16吉5川00著0貸：匹所得票稅費(fèi)星用16異5繪00醉0“本年倘利潤(rùn)瓶”賬次戶的仇登記步情況需如下努，根倦據(jù)該疑賬戶宣貸方風(fēng)轉(zhuǎn)入世的所準(zhǔn)有收哨入與禾借方自轉(zhuǎn)入葉的所瓣有費(fèi)名用比屬較，吊即可稿求得鄙本年指凈利梳潤(rùn)數(shù)鵲。營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本7-輔4利潤(rùn)俯分配歌業(yè)務(wù)劇的核蚊算7-發(fā)4-供1利潤(rùn)肝分配淚的含傭義◆企業(yè)憐根據(jù)撫法律懶、董遭事會(huì)觸等決詞議提帝請(qǐng)股蔽東大覽會(huì)批腫準(zhǔn)，幫對(duì)企英業(yè)可徒供分童配利業(yè)潤(rùn)指芝定其唯特定登用途仇，或逮分配糞給投忘資者丸的行慚為。旨包括街企業(yè)御按規(guī)項(xiàng)定提厭取法暈定公炮積金邁和分穩(wěn)配給煙投資摧者等首。可供證分配烏的利纖潤(rùn)=本年證實(shí)現(xiàn)熔的