利潤總額和凈利潤的核算

項(xiàng)目十財務(wù)成果崗位12023/5/21簡案一、課程復(fù)習(xí)收入的確認(rèn)與計量二、新課導(dǎo)入企業(yè)利潤的計算：習(xí)題導(dǎo)入三、新課講解利潤總額的核算、凈利潤的核算四、課程小結(jié)一、課程復(fù)習(xí)1.收入類型2.收入確認(rèn)與計量3.收入的核算華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％，所得稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：（1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品10000件，其中對外銷售9000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。二、新課導(dǎo)入（2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券利息收入為40000元，其中，取得國債利息收入為3500元。（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50000元，其中，折舊費(fèi)用30000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為15000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元。（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3000元（計入當(dāng)期營業(yè)外收入）。假定不考慮其他因素。要求：計算該企業(yè)2011年利潤表中下列有關(guān)項(xiàng)目的金額：（1）營業(yè)利潤；（2）利潤總額；（3）所得稅費(fèi)用；（4）凈利潤。該企業(yè)2011年利潤表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：（1）營業(yè)利潤＝9000×20－9000×12＋40000－50000＝62000（元）（2）利潤總額＝62000＋3000＝65000（元）（3）所得稅費(fèi)用＝[65000－3500＋（30000－15000）＋（20000－5000）]×25％＝22875（元）（4）凈利潤＝65000－22875＝42125（元）三、新課講解任務(wù)2：利潤總額的核算任務(wù)3：凈利潤的核算利潤形成一、利潤的概念及其構(gòu)成二、有關(guān)賬戶設(shè)置三、一般會計分錄及舉例一、利潤及其構(gòu)成（一）利潤的概念利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等三個層次：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤2009-2010學(xué)年第2學(xué)期（二）利潤的構(gòu)成與計算1、營業(yè)利潤=（營業(yè)收入－營業(yè)成本）－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益＋投資收益

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本2、利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用一般而言，所得稅費(fèi)用=利潤總額×所得稅稅率二、有關(guān)賬戶設(shè)置1、本年利潤主要用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

借方本年利潤貸方（1）主營業(yè)務(wù)成本（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）營業(yè)稅金及附加（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）其他業(yè)務(wù)成本

（3）公允價值變動損益（4）銷售費(fèi)用

（4）投資收益（5）管理費(fèi)用（5）營業(yè)外收入（6）財務(wù)費(fèi)用（7）資產(chǎn)減值損失（8）營業(yè)外支出（9）所得稅費(fèi)用余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額

余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)額

【例題·多選幫題】下列慚各項(xiàng)傾中，漁不應(yīng)圓確認(rèn)杰為營部業(yè)外骨收入其的有僻（黎）。A.存貨近盤盈B.固定貞資產(chǎn)星出租乖收入C.固定品資產(chǎn)滲盤盈D.無法捎查明城原因去的現(xiàn)羽金溢已余『正確思答案』A遠(yuǎn)BC『答案咱解析』存貨門盤盈撥最終河是要街沖減免管理針費(fèi)用攔；固傭定資夕產(chǎn)的介出租厲收入梢是要警作為蘋收入輝記入叔到其徒他業(yè)假務(wù)收采入科停目；鎖固定挎資產(chǎn)冊盤盈廉要作切為前吵期差描錯記鈴入到壁以前片年度朽損益該調(diào)整叢科目睜?！纠}·多選存題】下列他各項(xiàng)揮，按劈燕規(guī)定鹽應(yīng)計挺入“捷營業(yè)盤外支跪出”摔的有處（特）。A.固定鋒資產(chǎn)蜻出售揭凈收怪益B.非常停損失銜凈損遠(yuǎn)失C.固定倦資產(chǎn)抄盤虧潮凈損義失D.計提乓的存鎮(zhèn)貨跌靜價準(zhǔn)典備『正確段答案』B土C『答案償解析』固定凍資產(chǎn)絞出售識凈收塌益計母入“估營業(yè)據(jù)外收中入”后；計妄提的巡壽存貨蛋跌價緊準(zhǔn)備貫應(yīng)計贊入“址資產(chǎn)滿減值狐損失櫻”。三、一般洞會計復(fù)分錄買及舉霸例（一賺）利園潤形圈成的灘會計秒處理1、只期末乳結(jié)轉(zhuǎn)聽各類烏收入借：童主營碎業(yè)務(wù)巴收入其他難業(yè)務(wù)訪收入公允貓價值怠變動我損益投資病收益營業(yè)岸外收轎入貸：腹本年賓利潤本年利潤各收恩入類賬戶捷余額2、期摟末結(jié)擊轉(zhuǎn)各如類費(fèi)艘用借：槳本年孟利潤貸：模主營暫業(yè)務(wù)賓成本其他比業(yè)務(wù)聽成本營業(yè)搭稅金看及附氣加銷售程費(fèi)用管理纏費(fèi)用財務(wù)澤費(fèi)用資產(chǎn)倡減值裝損失營業(yè)億外支穿出本年利潤各費(fèi)伏用類賬還戶余額本年利潤各費(fèi)挽用類賬之戶余額各收汁入類賬戶堵余額相抵花后余劑額為利潤槽總額不包悅括“所雀得稅豆費(fèi)用助”3、擴(kuò)結(jié)轉(zhuǎn)若所得河稅業(yè)闖務(wù)例1醬：若交某企崗業(yè)的利潤仙總額為沒75補(bǔ)0斧79土.2舊元，對按稅法規(guī)等定2辭5%炎稅率英計算啦所得雁稅額角。則，棄應(yīng)交所得泳稅=膨7剝5委07幸9.暈2×掃25持%=兼18喜7削69田.8光（元忠)借：餡所得毯稅費(fèi)沿用永18浸7踐69獨(dú).8貸：間應(yīng)交濫稅費(fèi)青——染應(yīng)交召所得茅稅扎18葵7燥69達(dá).8期末劑結(jié)轉(zhuǎn)俊所得宇稅費(fèi)剖用：借：茄本年園利潤傾18先7打69壘.8貸：府所得扣稅費(fèi)椒用供18懇7茶69饞.8本年利潤各成刃本、費(fèi)用冤類賬戶衫余額各收民入類賬戶橡余額所得旅稅費(fèi)矮用凈利蔽潤凈虧睡損甲企汗業(yè)20災(zāi)10年度鋼利潤疫總額毛為20矮0萬元救，其輝中包區(qū)括本昨年收惱到的狹國債包利息攏收入50萬元吉。該密企業(yè)據(jù)適用蓋的所朱得稅掉稅率勻?yàn)?5％。薯甲企禁業(yè)當(dāng)握年按找稅法輔核定共的全傘年計惠稅工僚資為20鄙0萬元狹，全討年實(shí)腦發(fā)工鎖資為18剪0萬元揉；當(dāng)轎年的維營業(yè)笨外支秤出中丈，有10萬元撤為稅刪收滯把納金愈支出鍵。除嬌上述康事項(xiàng)助外，引甲企摔業(yè)無瓦其他碧納稅航調(diào)整蔽事項(xiàng)礦。要求夕：（1）計室算甲罪企業(yè)20緣瑞10年度油應(yīng)納成稅所焰得額省。（2）計儀算甲側(cè)企業(yè)20育10年度竹應(yīng)交燭所得持稅額設(shè)。（3）計幕算甲輪企業(yè)20樸10年度猛實(shí)現(xiàn)禾的凈主利潤反。（4）編期制甲剩企業(yè)鼠年末佛結(jié)轉(zhuǎn)亭“所矛得稅雷費(fèi)用當(dāng)”科綠目余刻額的累會計芹分錄狼。（1）甲專企業(yè)20促10年度秤應(yīng)納僻稅所脆得額＝20汽0－50＋10＝16愧0（萬厭元）（2）甲丈企業(yè)20題10年度活應(yīng)交獸所得恰稅額＝16朽0×矩25％＝40（萬罩元）（3）甲析企業(yè)20讀10年度梨實(shí)現(xiàn)宣的凈兇利潤＝20祖0－40＝16纏0（萬您元）（4）借溫：本咱年利甚潤40貸：愉所得逆稅費(fèi)昌用40期末吳損益民結(jié)轉(zhuǎn)奴核算秘示意求圖本年利潤主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用等營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入（1）（2）（1）－黑（2）=利潤獎總額所得稅費(fèi)用（3）（1握）－法（2葵）－（3舒）=恰凈利偶潤遠(yuǎn)大換公司霉平時螺采用個表結(jié)離法計球算利隆潤，碰所得泛稅稅甜率為25同%。20相11年年嬸終結(jié)走賬前吉有關(guān)沙損益絲式類科悶?zāi)康念~年末竭余額彎如下肉：勁單位懷：元其他告資料巧：（1）公讓司營托業(yè)外輕支出絡(luò)中有50州0元為急罰款釋支出后；（2）本鳴年國炭債利忘息收做入2戀00喜0元已里入賬貼。除上燃述事潔項(xiàng)外潛，無摟其他搶納稅宋調(diào)整逮因素要求竹：（1）根筆據(jù)表話中給器定的定損益刻類科申目做幸出結(jié)缺轉(zhuǎn)“輛本年傾利潤屑”科蓋目的麻會計策處理伍。（2）計王算遠(yuǎn)貧大公紫司當(dāng)胃年應(yīng)閃納所仗得稅卵額并球編制命確認(rèn)鵲及結(jié)握轉(zhuǎn)“暗所得蟲稅費(fèi)韻用”鮮的會丸計處違理。（3）計揀算遠(yuǎn)滔大公私司當(dāng)卵年實(shí)騎現(xiàn)的親凈利熟潤。（1）結(jié)刻轉(zhuǎn)損補(bǔ)益類該科目借：嗓主營猜業(yè)務(wù)駕收入47俯5掘00洽0其他挺業(yè)務(wù)讀收入10適0貝00勒0投資區(qū)收益7爆50毫0營業(yè)喪外收揭入20籠0嘴00貸：踢本年溫利潤60未2鹽50琴0借：漠本年級利潤54尿5等50沃0貸：槍主營簡業(yè)務(wù)停成本32憶5蓄00栽0其他挨業(yè)務(wù)吸成本75蠻0秩00營業(yè)郊稅金飾及附虹加18習(xí)0價00銷售鑄費(fèi)用20狠0遙00管理柳費(fèi)用60兵0門00財務(wù)褲費(fèi)用12立5屋00營業(yè)黃外支晚出35沿0殖00（2）計剛算當(dāng)事年應(yīng)根納所死得稅霜：應(yīng)納旋稅所透得額＝利戴潤總腫額＋遙罰款伍支出似－國魯債利螺息收床入＝（60享2鳳50著0－54誘5貫50倘0）＋50桃0－2零00涂0＝55嚴(yán)5邪00（元架）應(yīng)納遵所得激稅＝55膽5慨00屋×2企5％＝13爭8收75（元掩）借：宇所得拔稅費(fèi)花用13綱8醫(yī)75貸：猴應(yīng)交疊稅費(fèi)——應(yīng)交內(nèi)所得關(guān)稅13婚8兄75借：頓本年覺利潤13前8盾75貸：餅所得樸稅費(fèi)碧用13縱8逗75（3）當(dāng)廳年凈儀利潤＝（60蘋2局50比0－54撤5與50蓋0）－13剝8輝75＝43柳1棄25（元炎）【例2】灣M股份挺公司塊在會掘計期僑末將情本期橡實(shí)現(xiàn)鄙的各羽項(xiàng)收入包主括主財營業(yè)匪務(wù)收獵入5陪20籮2搏00濟(jì)0元、務(wù)其他逮業(yè)務(wù)攻收入46銅9炮80療0元、傭投資棵凈收妨益63搭8貸97侄6元、引營業(yè)黑外收蛛入52蛾0法00元轉(zhuǎn)葵入“非本年緞利潤政”賬誕戶。借：酒主營遲業(yè)務(wù)很收入5葡20荒2伶00氣0其他臉業(yè)務(wù)各收入46晌9尖80削0投資臨收益63療8物97撿6營業(yè)旅外收哥入52水0栽00貸：咽本年描利潤6面36攜2騎77食6本年利潤6蹄36魔2吼77胡6【例3】番M股份藏公司迎在會龜計期塑末，勾將本蘭期發(fā)殼生的底各項(xiàng)支出行包括桌主營第業(yè)務(wù)糠成本2屯66仁8鼠00故0元、括營業(yè)蜻稅金鋤及附加17射3公20竟0元、姐其他腦業(yè)務(wù)厚成本75嚇5洽00元、薪管理諷費(fèi)用27份9歸38攪4元、測財務(wù)滾費(fèi)用7燃50版0元、促銷售淹費(fèi)用13撫2巡壽19掩2元、匠營業(yè)渴外支廈出27間0損00元轉(zhuǎn)缺入“撲本年倡利潤隆”賬術(shù)戶。借：怕本年遭利潤3榜36丟2鏡77肝6貸：史主營呀業(yè)務(wù)哈成本2汗66仰8集00廳0營業(yè)乓稅金硬及附渴加17云3橋20政0其他妨業(yè)務(wù)肢成本75巡壽5柜00管理客費(fèi)用27鑄9漲38格4財務(wù)跟費(fèi)用7使50闊0銷售淋費(fèi)用13勸2飛19環(huán)2營業(yè)箏外支葬出27鬧0么00本年利潤6贈36合2薯77遠(yuǎn)63晝36擠2頭77助6利潤喘總額=推63據(jù)62跑77問6－33瓣62懸77悔6=鮮3方00裹0爪00循0（元燒）【例垃4】害假定耗M股疤份公巴司按寇25衰%稅碑率計邪算所破得稅挪額；銜要求作計算體該公天司的咽應(yīng)納輛所得登稅額乞并將薪所得年稅費(fèi)攻用轉(zhuǎn)壤入本妻年利與潤。應(yīng)交所得培稅=為3工00施0歡00撤0×澤25盞%=宅75吐0太00簽0（鳳元）借：系所得桌稅費(fèi)膚用杏75針0甲00憲0貸：缺應(yīng)交沒稅費(fèi)則——寶應(yīng)交武所得障稅表75耀0凳00參0同時甲，借：蘭本年讀利潤嚴(yán)75撈0蛋00秒0貸：惑所得牧稅費(fèi)驢用鐮7抗50臥0樓00本年利潤6譯36勢2喜77啊63償36征2離77事6利潤尸總額=季63永62巷77猛6－33紡62顛77縫6=肺3斷00揚(yáng)0江00青0（元雷）75恨0膛00研0凈利夸潤：22愉50括00逢0利潤分配有關(guān)狠賬戶伙設(shè)置1、利州潤分煙配目的暮：核芝算企債業(yè)利裂潤的拌分配殘和虧倍損的第彌補(bǔ)催情況借方燈利潤刪分配驚貸經(jīng)方(2歸)分氣配的芬利潤戚數(shù)(1慨)年終油由“趟本年歸利潤林”年終盆由“融本年戒利潤禁”賬戶墾轉(zhuǎn)入愈的利勢潤額賬戶巖轉(zhuǎn)入掩的虧譜損額余額蝴：表示大已分點(diǎn)配的府利余額鈔：表示甲尚未翠分配潤數(shù)院額或辰尚未啟彌補(bǔ)繡的虧星損屈的忘利潤墨數(shù)（一岡）利率潤分嗚配的墊順序1、產(chǎn)提取法定盈余殖公積鉆：2、母向投評資者帳分配按利潤（二漸）利指潤分夜配核戚算的鏟帳務(wù)濃處理1、年要度終殖了，擦將本虜期實(shí)絞現(xiàn)的此稅后匙利潤茶，結(jié)塞轉(zhuǎn)到葬“利遵潤分儉配——未分舊配利狂潤”邁賬戶借：蜓本年狠利潤貸：耀利潤貿(mào)分配—未分稈配利斷潤本年利潤利潤分配——未分配利潤期末界結(jié)轉(zhuǎn)品本年笨利潤2、圣提取法定盈余饑公積借：餓利潤忠分配彩——她提取忽法定溫盈余羞公積貸：摩盈余否公積夠——號法定春盈余早公積利潤分配——提取法定盈余公積盈余公積——法定盈余公積提取法定盈余公積3、向贏投資腰者分蔑配利針潤借：蹄利潤賭分配—應(yīng)付果現(xiàn)金淹股利貸：幫應(yīng)付枝股利現(xiàn)金栗股利利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付股利向投霸資者系分配仇利潤4、朗年度威終了畢，結(jié)谷轉(zhuǎn)已瞎分配宴的利奴潤借：愛利潤歲分配穴——木未分室配利舅潤貸：槳利潤緣瑞分配雖——答提取貿(mào)法定無盈余里公積——爺應(yīng)付好現(xiàn)金悠股利本年利潤利潤分配——未分配利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配——提取法定盈余公積未分答配利控潤【例1】灑W股份辯公司吸在期贊末結(jié)大轉(zhuǎn)本遼年實(shí)忙現(xiàn)的診凈利潤17涉8淋50剩0豎00元。借：配本年雄利潤17壁8內(nèi)