工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)處理

模塊四

會(huì)計(jì)核算實(shí)例：工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

1本章主要內(nèi)容：1.籌資業(yè)務(wù)核算2.供應(yīng)過(guò)程的核算3.生產(chǎn)過(guò)程的核算4.銷售過(guò)程的核算5.財(cái)務(wù)成果的核算任務(wù)4.1工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)核算預(yù)備知識(shí)一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容包括：主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。二、成本計(jì)算的內(nèi)容在工業(yè)企業(yè)里，成本是一項(xiàng)綜合性的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從一定意義上能反映一個(gè)企業(yè)的效率和工作質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)在供、產(chǎn)、銷過(guò)程中，通常要計(jì)算三種成本2三、工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，亦稱會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是指確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷取得收入，也不斷發(fā)生費(fèi)用，將收入和費(fèi)用相配比后，就可以計(jì)算出經(jīng)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)成果。但會(huì)計(jì)分期核算要求劃清本期與非本期的界限，這就出現(xiàn)了收入和支出的收支期和歸屬期不一致的問(wèn)題。3收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制4制造業(yè)三大過(guò)程的核算：供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程。來(lái)自身邊的案例：如果你承擔(dān)了某木器加工廠的會(huì)計(jì)，你就會(huì)看到，其整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括一、購(gòu)買材料（板材、方木、布料、活頁(yè)扣等）二、由生產(chǎn)車間領(lǐng)用上述材料進(jìn)行加工；三、將生產(chǎn)完工的家俱賣出，收回現(xiàn)金。5任務(wù)4.2籌集資金的核算6一、資本金的核算對(duì)資金籌集業(yè)務(wù)核算需要使用的帳戶掌握以下幾個(gè)要點(diǎn)：1、帳戶的性質(zhì)2、帳戶的記錄內(nèi)容3、帳戶的使用方法，也就是借方記什么，貸方記什么？

設(shè)立企業(yè)必須有法定資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金。按照投資主體分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金及外商資本金等。投資者可以用現(xiàn)金實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。關(guān)于資本金（1）“實(shí)收資本”或“股本”賬戶。（2）“固定資產(chǎn)”賬戶。（3）“累計(jì)折舊”賬戶。（4）“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。（5）“累計(jì)攤銷”賬戶。（6）庫(kù)存“現(xiàn)金”賬戶。（7）“銀行存款”賬戶。（一）資本金核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶某國(guó)有工廠發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【例4-2】國(guó)家撥入新設(shè)備一套，計(jì)50000元，設(shè)備已交付使用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的固定資產(chǎn)新增50000元，另一方面使國(guó)家投資即企業(yè)實(shí)收資本增加50000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“固定資產(chǎn)”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶，固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，實(shí)收資本的增加，應(yīng)記入“實(shí)收資本”或“股本”賬戶的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)50000貸：實(shí)收資本（或股本）50000如果企業(yè)收到的投資者投入是貨幣資金、存貨或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款（或原材料或無(wú)形資產(chǎn)）×××貸：實(shí)收資本（或股本）×××（二）資本金核算舉例

(一)借款業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置企業(yè)的借入款項(xiàng)包括短期借款與長(zhǎng)期借款兩種。因此應(yīng)設(shè)置短期借款與長(zhǎng)期借款兩個(gè)賬戶進(jìn)行核算。1.“短期借款”賬戶2.“長(zhǎng)期借款”賬戶

二、借款業(yè)務(wù)的核算【例4-3】企業(yè)向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金借款30000元，借款期限三個(gè)月，已辦妥借款手續(xù)，款轉(zhuǎn)存銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的資產(chǎn)—銀行存款增加30000元，另一方面使企業(yè)的負(fù)債—短期借款增加30000元。因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“銀行存款”與“短期借款”兩個(gè)賬戶，銀行存款的增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方，短期借款的增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款30000貸：短期借款30000(二)借款業(yè)務(wù)核算舉例12任務(wù)4.3采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容材料倉(cāng)庫(kù)原材料采購(gòu)產(chǎn)品制造業(yè)購(gòu)買所需材料；商品流通業(yè)購(gòu)買商品。購(gòu)買庫(kù)存商品購(gòu)買原材料13材料采購(gòu)成本買價(jià)合理?yè)p耗運(yùn)費(fèi)其他費(fèi)用材料采購(gòu)成本14二、采購(gòu)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的帳戶反映物資情況的科目反映貨款結(jié)算情況的科目反映增值稅抵扣情況的科目原材料在途物資應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類（抵扣）15三、采購(gòu)過(guò)程業(yè)務(wù)的總分類核算銀行存款（減少）應(yīng)付帳款（增加）購(gòu)買原材料(增加）以實(shí)際成本法核算為例16增值印稅的贊簡(jiǎn)單誼概述（一刺）什膽么叫爬增值渴稅？（二歲）誰(shuí)效應(yīng)該送交增冷值稅來(lái)（什記么人躍交什節(jié)么業(yè)構(gòu)務(wù)交頑？根滴據(jù)什她么來(lái)句交？掃）（三罩）稅半率如放何？17增值欣稅交販納舉美例某企笑業(yè)購(gòu)曬入商飼品10劈燕0元,賣出20日0元.增值信稅率17出%.則,應(yīng)交低稅務(wù)浸部門敲增值永稅=(掀20屋0-葬10窗0)吵×1喝7%飄=1療7元帳務(wù)傳處理:購(gòu)進(jìn):借:庫(kù)存泄商品10落0應(yīng)交吃稅費(fèi)17貸:銀行轉(zhuǎn)存款11牌7賣出:借:銀行鼠存款23漸4貸:主營(yíng)章業(yè)務(wù)基收入20清0應(yīng)交跟稅費(fèi)34借捧應(yīng)怠交稅艘費(fèi)型貸1734余17會(huì)計(jì)泄處理歪舉幼例【比如業(yè)務(wù)述】購(gòu)買廊材料猴，款覽項(xiàng)已鐮付。們?cè)呢暳弦演v經(jīng)入碌庫(kù)存奶。18銀行晨存款爆減少棍（貸陵）23淺40惡00原材振料增處加（北借）20繪00濤00應(yīng)交投稅費(fèi)婚減少矮（借伍）34佛00觀0借:原材鄙料應(yīng)交收稅費(fèi)_進(jìn)項(xiàng)根稅貸:銀行透存款(由于身銀行宏存款程在貸叼方,所以竟要用紙付款旺憑證繪填制)【例4-榮5】茫—僅舉猴一例獻(xiàn)，以頂后各傻例看夠教材漓江綁工廠飾（增臭值稅同一般叔納稅薦人）20刪10年5月份盼發(fā)生渾下列級(jí)經(jīng)濟(jì)籠業(yè)務(wù)薪：【業(yè)務(wù)1】菊5日從慕光明騾工廠改購(gòu)入幼甲材屑料30噸，韻單價(jià)50亞0元，瘋共計(jì)鈴貨款15仿0子00元，郵增值耽稅進(jìn)摔項(xiàng)稅哀額2私55鳴0元，唯材料且已驗(yàn)使收入球庫(kù)，濁貨款腦以銀煮行存醫(yī)款支她付。渣這項(xiàng)趁經(jīng)濟(jì)柴業(yè)務(wù)吸的發(fā)猶生，譯一方碰面使渡甲材蟲(chóng)料采承購(gòu)成坊本增偉加15券0嶄00元，貼增值挪稅進(jìn)鉗項(xiàng)稅哨額增病加2泡55草0元，妙另一幫方面紹，使聰銀行甚存款榆減少17菜5鼠50元?？牧吓D采購(gòu)抽成本拔和增盾值稅庭進(jìn)項(xiàng)倦稅額慘增加君，分紅別記陜?nèi)搿皡捲谕就Ｎ镔Y姓”賬購(gòu)戶和飄“應(yīng)丘交稅陸費(fèi)”陷賬戶冰借方朗，銀偽行存絮款減謹(jǐn)少，客記入僅“銀葉行存森款”缸賬戶旁貸方泄。編瓶制會(huì)挺計(jì)分叫錄如扎下：抄借：倒在途寫(xiě)物資—甲材范料15引0前00徹應(yīng)交宇稅費(fèi)—應(yīng)交娛增值譜稅（游進(jìn)項(xiàng)畜稅額佳）2窩55出0貸：于銀行秘存款17哪5晴501920課堂揮實(shí)訓(xùn)向練習(xí)21課堂右實(shí)訓(xùn)親練習(xí)汁題（1）企驕業(yè)以翅銀行逐存款睜支付A材料均款，逐增值肥稅發(fā)撐票載掙明，密材料義價(jià)格20臨00脖0元，阿增值舊稅34租00元，顧材料護(hù)運(yùn)輸腎入庫(kù)腥存。22解答威：借：婦原材不料__貴_A材料20很00怪0借：面應(yīng)交爹稅費(fèi)——應(yīng)交租增值俘稅(進(jìn)項(xiàng)膨稅額)劈燕34刮00貸：臣銀行步存款23取40輸023有合醬同在絹身，紀(jì)別要沫想不腸開(kāi)?。?）某幼企業(yè)勞購(gòu)買B材料惹，增里值稅呆發(fā)票毅載明梅，價(jià)隱格10白00舞0元，懲增值質(zhì)稅17托00元。料材料棒已驗(yàn)密收入嫁庫(kù)，內(nèi)但貨索款尚逆未支伐付。24解答膛：（1）料駛到時(shí)淡：借：婦原材舉料__厘_B材料10洽00址0應(yīng)交資稅費(fèi)——應(yīng)交頌增值晚稅(進(jìn)項(xiàng)羊稅額)1歷17漂0貸：魄應(yīng)付欠賬款11毒70爹0（2）實(shí)煙際付朗款時(shí)借：撫應(yīng)付候賬款11性70銷0貸：踐銀行句存款11棚70烘025(3鬧)以銀隙行支楚付上仔述兩品種材灶料的直運(yùn)費(fèi)30畏00元,要求炊按A、B材料雜的價(jià)朋格分甜配.1、采飄購(gòu)費(fèi)肯用分教配率=3哨00是0/（20沙00息0+標(biāo)10致00墓0）=0。1元。A材料連分配倉(cāng)額=2超00楚00嫌0。1=現(xiàn)20返00元B材料貢分配律額=1凈00離00洋0。1=漁10提00元會(huì)計(jì)滋分錄嗚：借：剃原材騰料—A材料20堂00—B材料10劫00貸：變銀行牌存款30購(gòu)0026任務(wù)4.覆4生產(chǎn)宴過(guò)程疾的核昨算一、桂生產(chǎn)膠過(guò)程任的核展算主悶要內(nèi)采容（鐮略）領(lǐng)用播原材守料；求分配券工資:固定逮資產(chǎn)堆提折董舊禿發(fā)生洗其他滋費(fèi)用訓(xùn)支出堡等(一)計(jì)入啟成本藍(lán)的費(fèi)笛用1、直調(diào)接費(fèi)欣用：雄直接尖材料閣、直炭接人固工、傅其他捆直接漸費(fèi)用2、間臉接費(fèi)蔑用：世為組逝織管希理分茶廠（萬(wàn)車間術(shù)）而隙發(fā)生媽的共磨同費(fèi)食用。（二竿）計(jì)蜘入損插益的服費(fèi)用秀：銷貫售費(fèi)事用、訂管理告費(fèi)用滿、財(cái)橋務(wù)費(fèi)闖用27二、漸生產(chǎn)無(wú)過(guò)程川應(yīng)設(shè)挪置的液帳戶直接記入產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)科目間接記入產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)科目不形成產(chǎn)品成本應(yīng)記入期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目各成本費(fèi)用所生產(chǎn)完指向的業(yè)務(wù)形工結(jié)轉(zhuǎn)式生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊……庫(kù)存商品應(yīng)付利息2829生產(chǎn)翼過(guò)程夾業(yè)務(wù)槐的核寫(xiě)算過(guò)涼程生產(chǎn)漸車間生產(chǎn)那成本制造的費(fèi)用原材撓料應(yīng)付設(shè)職工禾薪酬其他呢費(fèi)用工人初工資車間腳管理來(lái)人員徒工資30三、擺生產(chǎn)強(qiáng)過(guò)程堤業(yè)務(wù)迫的會(huì)砌計(jì)處婆理31原材長(zhǎng)料分罵配結(jié)列轉(zhuǎn)（槽到各火部門覆）本鑄月發(fā)蜜出材蹈料實(shí)病際成腔本。生產(chǎn)副過(guò)程洞會(huì)計(jì)撒處理禾舉例1—朵—領(lǐng)材犬料原材法料減違少（盜貸）各部贈(zèng)門成竭本增滋加（揮借）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用32分配感結(jié)轉(zhuǎn)肉（到喘各部其門）內(nèi)工資兆費(fèi)用超。（悠結(jié)轉(zhuǎn)余而已幻玉，還澡未付副款。剃）應(yīng)付晃職工滲薪酬畏增加?jì)D（貸最）各部田門成卵本增打加（機(jī)借）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)篇過(guò)程找會(huì)計(jì)抽工作2—劫—分配卵工資33按照14門%標(biāo)準(zhǔn)牛計(jì)提蔥（計(jì)請(qǐng)算應(yīng)憐該付腥給職價(jià)工）反職工無(wú)福利絮費(fèi)。應(yīng)付喬職工蜘薪酬典增加里（貸餓）--福利膠費(fèi)各部處門成選本增胡加（暑借）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)倡過(guò)程軌會(huì)計(jì)匯工作3—圓—計(jì)提匆福利刃費(fèi)34公司析以銀嗚行存綿款支至付職叛工福司利費(fèi)借：與應(yīng)付店職工漿薪酬—福利歪費(fèi)貸：盤(pán)銀行材存款生產(chǎn)度過(guò)程驢會(huì)計(jì)妙工作4—坐—支付綢福利泉費(fèi)35公司甲計(jì)提散固定廢資產(chǎn)淘折舊務(wù)表說(shuō)我明，廊公司特計(jì)算測(cè)本月浙固定每資產(chǎn)早折舊使用故后，隸價(jià)值億損耗機(jī)床車間固定錯(cuò)資產(chǎn)恐價(jià)值猴減少車間濃制造晨費(fèi)用饑增加生產(chǎn)企過(guò)程沉?xí)?jì)傍工作5—湊—計(jì)提走折舊36價(jià)值魄損耗電腦固定研資產(chǎn)烏價(jià)值社減少管理介部門傲費(fèi)用陳增加37計(jì)提拔折舊雅舉例銀行鴨存款購(gòu)買設(shè)備蓬：固扯定資默產(chǎn)10陪00漸00元使用夸十年氣（折雁舊）車間浙：制囑造費(fèi)醉用每年攏減少10澇00諸0元每年惡增加10鮮00撥0元借：蝦制造煌費(fèi)用10隸00乖0元貸：粘固定楚資產(chǎn)10蠢00鳥(niǎo)0元累計(jì)泄折舊38計(jì)提靠本月蘿固定協(xié)資產(chǎn)測(cè)折舊說(shuō)。固定乳資產(chǎn)尤價(jià)值純減少寧（貸溫）部門仙折舊狂費(fèi)用銀增加什（借找）借：初制造特費(fèi)用管理扶費(fèi)用貸：奪累計(jì)而折舊39，經(jīng)濟(jì)催業(yè)務(wù)艙：以賀銀行宵存款38傷10元購(gòu)房誠(chéng)買車露間辦泳公用泡品。借：蛋制造折費(fèi)用—辦公攻費(fèi)38測(cè)10貸：屬銀行皺存款38寒10生產(chǎn)磨過(guò)程豆會(huì)計(jì)飲工作6—縱—購(gòu)買剝辦公本用品40請(qǐng)同鉆學(xué)們僵思考挽以下丸問(wèn)題將來(lái)忌你出吧來(lái)工焰作需封要租銜房住輪。比貍?cè)?0串13年1月25日與烤房東碌簽訂漿合同盲。租景房從20梳13年2月開(kāi)牲始?；钅敲春Y，現(xiàn)脾在支尾付2月份倉(cāng)的租你金20煩0元，掙則，善現(xiàn)在郊記帳在：借：從房租辮費(fèi)用20愁0貸：蘭庫(kù)存璃現(xiàn)金20西041業(yè)務(wù)抗：企讓業(yè)以漏銀行其存款刪支付猜下一充年度飽報(bào)紙茂雜志生費(fèi)48哄00元。銀行訂存款乏減少雨（貸離）報(bào)紙?zhí)るs志遺費(fèi)用住增加相（借匠）借：謙管理嫩費(fèi)用10秀80協(xié)0貸：梯銀行墻存款10憐80榆0預(yù)付孝帳款生產(chǎn)君過(guò)程慮會(huì)計(jì)矛工作7—菌—預(yù)付酒跨期松費(fèi)用42。經(jīng)濟(jì)常業(yè)務(wù)齡：攤銷靈預(yù)付餃費(fèi)用減少借：久管理階費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)荒保險(xiǎn)搏費(fèi)25政00—辦公襲費(fèi)10蹤蝶75借：井制造伶費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)綠保險(xiǎn)希費(fèi)30供00—辦公韻費(fèi)79主0借：誰(shuí)承眠擔(dān)呢概？貸：陡預(yù)付忙帳款—財(cái)產(chǎn)橫保險(xiǎn)乳費(fèi)55罪00—報(bào)刊賴費(fèi)18演65生產(chǎn)歸過(guò)程更會(huì)計(jì)趁工作8—蛛—攤銷盾費(fèi)用43制造堅(jiān)費(fèi)用予分配槳表說(shuō)如明，原本月哀發(fā)生射的制濫造費(fèi)阿用需珠要分鳴配到邀生產(chǎn)凝成本巾中去凳。經(jīng)濟(jì)矩業(yè)務(wù)步：結(jié)轉(zhuǎn)簽分配仙制造職費(fèi)用生產(chǎn)樣車間走費(fèi)用直接躍費(fèi)用咳（生花產(chǎn)成贊本）—A—B間接檢費(fèi)用為（制予造費(fèi)窩用）分配減少增加生產(chǎn)逼過(guò)程核會(huì)計(jì)干工作9—凈—分配封制造粉費(fèi)用為什連么要梯分配押？44分配拉制造邁費(fèi)用制造歌費(fèi)用分配生產(chǎn)吃成本—A—B減少增加借貸45生產(chǎn)倒成本—豪華合車—大眾萍車庫(kù)存榨商品—豪華典車—大眾博車完工減少增加借貸1、完聲工產(chǎn)靜品成籌本計(jì)凈算單撞說(shuō)明禍，本薪月完味工產(chǎn)盆品制擦造成晚本2、商液品入擋庫(kù)單童說(shuō)明逆，完滅工產(chǎn)藝品已嶄經(jīng)驗(yàn)雅收入梯庫(kù)生產(chǎn)錫過(guò)程熟會(huì)計(jì)碰工作10睬——分配井制造檢費(fèi)用教材毫案例爭(zhēng)講解46現(xiàn)結(jié)貧合生產(chǎn)巖過(guò)程惰主要票經(jīng)濟(jì)拋業(yè)務(wù)暮的核床算，菠著重爐說(shuō)明京上述誕賬戶蘭的運(yùn)堪用，泰至于厭產(chǎn)品雪成本旅的計(jì)跑算，膚將在喬下一精部分盆論述亞?？坷旖喙S20懸10年10月發(fā)東生下忘列經(jīng)這濟(jì)業(yè)親務(wù)：鋼47任務(wù)4.鍛5銷售幟過(guò)程島的核勤算一、楊銷售嬌過(guò)程羅核算遇的主沃要內(nèi)勤容1、銷敢售收驕入的融實(shí)現(xiàn)膨：（1）收愿到貨源款（2）未皮收到崖貨款2、計(jì)斷算結(jié)文轉(zhuǎn)銷曠售成勤本3、計(jì)必算銷游售稅浩金4、支限付銷頸售費(fèi)尚用什么泊是產(chǎn)巡壽品銷足售業(yè)川務(wù)失將產(chǎn)森品售至出，榴取得羅收入灣的業(yè)抵務(wù)。48二、汽銷售遍業(yè)務(wù)臂核算演應(yīng)設(shè)露置的是帳戶反映收入實(shí)現(xiàn)及銷項(xiàng)稅形成的科目反映銷售過(guò)程中的銷售成本、稅金、費(fèi)用的科目反映銷售過(guò)程貨款結(jié)算的科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款收入壘類費(fèi)用秋類資產(chǎn)團(tuán)類負(fù)債票類49三、沫銷售稈業(yè)務(wù)早核算晚的會(huì)峰計(jì)處訴理售出商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銷售域?qū)崿F(xiàn)槽，未枕收款銷售靈實(shí)現(xiàn)撇，已居收款50銷售植商品椒，其診中豪厘華車福價(jià)款20嶄00顧00元，櫻大眾肉車價(jià)候款20做00孝0元。時(shí)增值艱稅37菊40努0元。定項(xiàng)已紅存入壤銀行艷。銷售閣過(guò)程毒核算日之1—銷售稈商品偶，收悟到貨員款收入邁增加蹈（貸擔(dān)）銀行原存款宋增加管（借尖）應(yīng)交與稅費(fèi)細(xì)增加響（貸樸）主營(yíng)察業(yè)務(wù)握收入51企業(yè)籠出售戀產(chǎn)品呈銷售器價(jià)款40倦00漆0元，壟增值子稅68廢00元，佳款項(xiàng)年尚未暗收到疏。應(yīng)收喜帳款沉增加卻（借然）收入擊增加薪（貸塑）應(yīng)交艙稅費(fèi)宮增加沈（貸祖）主營(yíng)列業(yè)務(wù)終收入銷售寶過(guò)程數(shù)核算料之2—銷售溝商品吩，未鄰收到伴貨款52銀行顏收到姑款項(xiàng)無(wú)，用畢途是徑對(duì)方汽交來(lái)番的定就金。經(jīng)濟(jì)娘業(yè)務(wù)稼：銀行講存款飾收到素商業(yè)楊城購(gòu)勞買鍵鋤身車傭定金10期00噸0元借：佛銀行鳳存款10撥00胃0貸：言預(yù)收倚帳款—沈陽(yáng)童商業(yè)視城10苗00隙0銷售輔過(guò)程櫻核算蠻之3—預(yù)收份銷售遇貨款53經(jīng)濟(jì)意業(yè)務(wù)勺：公司溉銷售嚇商品燙，收順到承盆兌匯瓣票借：溪應(yīng)收世票據(jù)貸：撫主營(yíng)慰業(yè)務(wù)倍收入應(yīng)交申稅費(fèi)—銷項(xiàng)刊稅銷售勇過(guò)程疾核算喉之4—銷售夕成立霧，收般到承織兌匯螺票54借：談銷售墓費(fèi)用貸：湖銀行顛存款銷售崗過(guò)程音核算總之5—支付昨銷售緣瑞費(fèi)用銀行潛存款谷支襖付銷杠售包遺裝費(fèi)全（運(yùn)通費(fèi)等婆）55借：睬預(yù)收野帳款12走00棋00貸：刑主營(yíng)災(zāi)業(yè)務(wù)君收入10渣00析00應(yīng)交龜稅費(fèi)—銷項(xiàng)販稅17獨(dú)00信0銀行武存款茂（退污定金襖）30護(hù)00銷售疊過(guò)程構(gòu)核算惹之6—銷售損已收形定金矩商品本業(yè)腿務(wù)要周考慮社原預(yù)它收貨嚇款多菌少與村貨款始及稅笛金對(duì)臘沖，揮然后達(dá)多還運(yùn)少補(bǔ)業(yè)務(wù)刺：銷莊售商壯品，腔貨款10危00著00元，就增值書(shū)稅額17漫00采0，原齊收定佳金12奧00伏00元。56銀行枕存款喂增加梁（借結(jié)）應(yīng)收給帳款獲減少替（貸雁）銷售咳過(guò)程神核算圖之7—收到玩前欠目款銀行咐收到退前欠岸貨款57借：畢銀行妙存款17水50川0貸：究其他求業(yè)務(wù)清收入—銷售鋪材料15白00角0應(yīng)交類稅費(fèi)—銷項(xiàng)逼稅25絨50銷售勵(lì)過(guò)程規(guī)核算心之8—銷售麗材料銷售轉(zhuǎn)原材賣料，15渠00短0元，嫂增值灑稅25宏50元，障款項(xiàng)爆收存啦銀行牢。58借：鋒營(yíng)業(yè)勇稅金券及附跟加貸：犯應(yīng)交蘿稅費(fèi)—城維和稅—教育編費(fèi)附每加—地方醫(yī)教育乞費(fèi)附臟加銷售燈過(guò)程勇核算閥之9—計(jì)算摸銷售且相關(guān)州稅金計(jì)算名本月臣應(yīng)交垂各種指銷售清稅金59借:主營(yíng)緞業(yè)務(wù)艙成本貸:庫(kù)存謀商品銷售汪過(guò)程單核算敞之10姿—結(jié)轉(zhuǎn)填已銷成售商貝品成薪本業(yè)務(wù)扶：結(jié)管轉(zhuǎn)已額銷售職商品竊成本60結(jié)轉(zhuǎn)班已銷步售的護(hù)原材決料成病本借:其他輔業(yè)務(wù)竄成本貸:原材雪料銷售北過(guò)程掛核算鐵之11尖—結(jié)轉(zhuǎn)拍已銷溝售材塑料成壟本四、脆銷售織過(guò)程銅的業(yè)栽務(wù)核劇算舉稱例——以下凈以教鑄材門為例現(xiàn)仍植以漓特江工蜜廠(增值瞎稅一靠般納電稅人)為業(yè)爛務(wù)，啞將銷抗售過(guò)呈程的賣核算除舉例侵說(shuō)明盯如下壞：【業(yè)與務(wù)21】售出A產(chǎn)品80黑0件，炸每件脅售價(jià)30孝0元，祝貨款24零0辜00黎0元，近增值并稅率17格%，增務(wù)值稅餅額40虹8翻00元，淋款存濤入銀戚行。6162課堂柴實(shí)訓(xùn)控請(qǐng)根拖據(jù)以焦下業(yè)暖務(wù)編摘制會(huì)擱計(jì)分具錄1.以銀彩行存舞款20澤00朗0元?dú)w型還前環(huán)欠的絲式購(gòu)貨述款。2.從銀偶行提慨取現(xiàn)熊金50周0元3.采購(gòu)朽材料亮已入悔庫(kù)貨強(qiáng)款60鋪0元,增值本稅14途0元,未付拳款.4.生產(chǎn)A產(chǎn)品教領(lǐng)用獸材料20悉00唉0元。5.計(jì)提爬車間汽設(shè)備新折舊10洞00元.6.結(jié)算挑本月穴應(yīng)付護(hù)職工挎工資降，其扮中：谷生產(chǎn)咬工人閣工資80川00元，斥車間膊管理長(zhǎng)人員瀉工資10瞎00元，睜廠部僻管理健人員鬼工資10田00元。7.按前盜述工機(jī)資總紗額的14奧%分別賴提取真職工誤福利朽費(fèi)63實(shí)訓(xùn)宜題參軌考答兄案1.借:銀行桃存款20儲(chǔ)00搜0貸:應(yīng)付褲帳款20貍00犧02.借:銀行越存款50與0貸:現(xiàn)金50新03.借:原材簽料60同0應(yīng)交菊稅費(fèi)14廈0貸:應(yīng)付看帳款74觸064繼續(xù)!4.借生鞏產(chǎn)成辰本—A膜20攤00斑0.津00貸:原材吊料20蛋00漂0.義005.借:制造押費(fèi)用10信00夜.0講0貸:累計(jì)揉折舊10艘00扯.0慣06.借:生產(chǎn)雪成本80壞00懼.0啄0制造靜費(fèi)用10猴00隊(duì).0丈0管理鳥(niǎo)費(fèi)用10棋00昂.0擁0貸:應(yīng)付恩職工狗薪酬10儀00逝0.嚼0065繼續(xù)!7.借:生產(chǎn)悲成本11碼20編.0祥0制造抱費(fèi)用14賣0.蝦00管理孤費(fèi)用14派0.汗00貸:應(yīng)付虎職工僻薪酬14歉00貧.0疑066課堂嘆實(shí)訓(xùn)船題1、9月2日按巧合同含，銷爬售商幸品一蝕批，毒貨款10昆00肆0元，麗增值揪稅率17扮%，款踢存銀虹行。圍成本陰為70窮00元。2、9月10日，收以現(xiàn)睡金支模付廣宣告費(fèi)魯用10立00元。3、9月15日，脫按合皂同發(fā)戰(zhàn)出商厘品成敢本為10董00紐奉0元，悲賣價(jià)慣為15鄉(xiāng)豐00貢0元。乒增值猛稅率銳為17辰%?？罘喉?xiàng)尚奸未收董到。4、結(jié)餓轉(zhuǎn)本宗月銷誰(shuí)售商烤品成圓本。5、月個(gè)末計(jì)佳算結(jié)邁轉(zhuǎn)銷泥費(fèi)稅挽（稅廚率5%），喊城建圾稅（7%）和脂教育破費(fèi)附坐加（3%）。671、借顛：銀礦行存余款11夏70誤0.物00貸：崇主營(yíng)類業(yè)務(wù)醉收入10汁00爹0.息00應(yīng)交棟稅費(fèi)兩（銷奔項(xiàng)稅被）17鎖00鼓.0披02、借毯：銷錦售費(fèi)動(dòng)用10汽00詠.0松0貸：閃庫(kù)存哥現(xiàn)金10面00而.0魄0實(shí)訓(xùn)擊答案68實(shí)訓(xùn)旅答案3、借舌：銀敘行存脆款17織55腿0.腥00貸：慶主營(yíng)栗業(yè)務(wù)鵝收入15唐00著0.鵝00應(yīng)交服稅費(fèi)有（銷剪項(xiàng)稅臥）25盈50養(yǎng).0坡04、借羞：主泰營(yíng)業(yè)末務(wù)成慈本17個(gè)00弄0.霸00貸：榜庫(kù)存討商品17乘00選0.蒙0069任務(wù)4.惱6財(cái)務(wù)省成果形形成哄及分征配的量核算70希望早同學(xué)楊們掌達(dá)握以譽(yù)下三藏條主堪要計(jì)維算公怎式。一、榆財(cái)務(wù)太成果懶的形拌成1、營(yíng)應(yīng)業(yè)利標(biāo)潤(rùn)=？2、利追潤(rùn)總域額=？3、凈洪利潤(rùn)=？?jī)衾罎?rùn)是勁指利劈燕潤(rùn)總壯額減捎去企圍業(yè)所享得稅緒后的距利潤(rùn)優(yōu)。應(yīng)納叮所得票稅額孕＝應(yīng)焰納稅怨所得膠額×足稅率歸企業(yè)票所得逮稅稅間率，至從20羽08年1月1日起取，內(nèi)著外資熊企業(yè)熊均執(zhí)踩行25狂%。71二、悅凈利版潤(rùn)的舅形成三、抗利潤(rùn)砍的分競(jìng)配根據(jù)暴《中晃華人逝民共謙和國(guó)俘公司煌法》漸等有銀關(guān)法耳規(guī)的苦規(guī)定鮮，企扭業(yè)當(dāng)胸年實(shí)搞現(xiàn)的鑼凈利陣潤(rùn)，豬一般犯應(yīng)當(dāng)顯按照蜘如下報(bào)順序狗進(jìn)行盼分配休：（1）黑彌補(bǔ)需以前身年度驅(qū)的虧裹損。鏈按照麥企業(yè)惰財(cái)務(wù)井制度噴規(guī)定譽(yù)，企瞎業(yè)當(dāng)宅年發(fā)冶生的核虧損虹可連幅續(xù)五波年用緣瑞以后兆年度苦實(shí)現(xiàn)以的利侍潤(rùn)彌牲補(bǔ)。削（2）濟(jì)提取照盈余頂公積斯金。類盈余夜公積似金是抹企業(yè)哭按規(guī)坐定從川凈利帽潤(rùn)中豬提取爺?shù)挠酶矣诜e搭累的銅資金領(lǐng)，提蛛取比邊例不淡低于俗凈利痛潤(rùn)的10影%，也牧可多脊提。濱（3）向準(zhǔn)投資椒者分株配利燈潤(rùn)(投資饞者包伙括國(guó)菜家、育其他錘單位奸、個(gè)優(yōu)人、堆外商)。（4）未咸分配找利潤(rùn)跨。留最下一萄定比公例的牧利潤(rùn)病作為富未分恭配利禍潤(rùn)，盲留待螺以后播年度假分配搜，以意豐補(bǔ)形歉。上述傍利潤(rùn)鼻的分憂配順衣序是秧：企協(xié)業(yè)以處前年隆度虧士損未外彌補(bǔ)陷完，鵝不得欺提取怎法定勸公積治金，輸在未錫提法膛定公柄積金超前，枝不得絡(luò)向投踢資者摟分配殼股利線。提取假的法懲定公扣積金智可以凍用于與彌補(bǔ)忠虧損撲、轉(zhuǎn)姥增資望本等坊用途組。7273四、嫩財(cái)務(wù)郵成果默核算悼的帳臂戶設(shè)盞置本年蔬利潤(rùn)所得拆稅費(fèi)劣用利潤(rùn)御分配應(yīng)付綢股利盈余信公積營(yíng)業(yè)翻外收畫(huà)入營(yíng)業(yè)癢外支匯出投資獵收益74財(cái)務(wù)碼成果慰業(yè)務(wù)際核算貼的會(huì)擋計(jì)處阻理之1—結(jié)轉(zhuǎn)生利潤(rùn)摸（轉(zhuǎn)芽收入詳）將本碰月收齒入類恢科目咳金額旨轉(zhuǎn)入工本年杰利潤(rùn)借:收入鞠類科瓦目錢減奔少貸:本年召利潤(rùn)敏增加75月末貨將成捆本、晝稅金獵和費(fèi)諸用轉(zhuǎn)勿入本保年利鉗潤(rùn)成本分、費(fèi)餃用和已稅金冒減少版（貸溫）本年許利潤(rùn)淚減少宜（借噴）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)銹成果得業(yè)務(wù)陡核算楊的會(huì)侍計(jì)處平理之2—結(jié)轉(zhuǎn)鞭利潤(rùn)掩（轉(zhuǎn)可成本摟費(fèi)用放和稅艱金）76所得佳稅的理計(jì)算應(yīng)交扯所得拍稅額場(chǎng)＝應(yīng)士納稅咸所得聽(tīng)額×所得撓稅稅毛率12月31日，換按本士月實(shí)懶現(xiàn)利扯潤(rùn)的25絹%計(jì)算兄本月喝應(yīng)交紋所得取稅應(yīng)交崖稅費(fèi)猾增加暢（貸甘）所得躍稅費(fèi)俊用增勤加（鞭借）財(cái)務(wù)師成果觸業(yè)務(wù)斑核算薦的會(huì)席計(jì)處坊理之3—計(jì)算軋所得綠稅）77將所辛得稅少費(fèi)用閘轉(zhuǎn)入韻本年臂利潤(rùn)糕科目.本年卻利潤(rùn)壘減少瞧（借胃）所得壺稅費(fèi)志用減糞少（蕉貸）財(cái)務(wù)謎成果鞏業(yè)務(wù)聚核算首的會(huì)劈燕計(jì)處崇理之4—結(jié)轉(zhuǎn)駁凈利炒）7812月31日，余將本滋年實(shí)分現(xiàn)的澤凈利仆轉(zhuǎn)入“利書(shū)潤(rùn)分熔配”養(yǎng)帳戶叼。利潤(rùn)利分配_未分潔配利妄潤(rùn)增翻加（豈貸）本年侮利潤(rùn)膊減少枯（借委）財(cái)務(wù)炭成果每業(yè)務(wù)土核算甚的會(huì)伸計(jì)處耀理之5—凈利千轉(zhuǎn)入心利潤(rùn)菊分配遙）79根據(jù)刊凈利謙計(jì)提款本年訂度盈演余公昆積金盈余艦公積見(jiàn)增加牢（貸震）利潤(rùn)稠分配研減少架（借故）財(cái)務(wù)持成果短業(yè)務(wù)星核算市的會(huì)唯計(jì)處洋理之6—利潤(rùn)旅分配工）已在搭利潤(rùn)衣分配店中80應(yīng)付圖股利闊增加及（貸鏈）利潤(rùn)罰分配夢(mèng)減少召（借桑）本年稍應(yīng)向碼投資漠者分租配利仙潤(rùn).財(cái)務(wù)翅成果糾業(yè)務(wù)殲核算蠶的會(huì)器計(jì)處宮理之7—利潤(rùn)礦分配弓）81.經(jīng)濟(jì)菌業(yè)務(wù):將利丟潤(rùn)分續(xù)配的貫明細(xì)墊賬轉(zhuǎn)買入利婆潤(rùn)分同配_未分員配利怎潤(rùn)中.借:利潤(rùn)史分配_未分挖配利逼潤(rùn)貸:利潤(rùn)梢分配_各明逐細(xì)賬財(cái)務(wù)畝成果近業(yè)務(wù)核算電會(huì)計(jì)處理之8—利潤(rùn)天分配肆明細(xì)想賬結(jié)謹(jǐn)轉(zhuǎn)（一渾）擠營(yíng)業(yè)揚(yáng)外收商支的度核算葡【業(yè)留務(wù)27】岔月末抹，經(jīng)視批準(zhǔn)辜轉(zhuǎn)銷信固定芽資產(chǎn)檢盤(pán)盈1怨80乳0元。82五、腎財(cái)務(wù)災(zāi)成果簽核算奔舉例——教材雞為例以下刻省略任務(wù)4.禾7資金藏退出跟企業(yè)螺的核屑算83一、顧繳納枝稅金于的核抱算【業(yè)墊務(wù)35】將櫻應(yīng)交巷所得縮慧稅52惡1愿88堪.8去8元，餡以銀注行存磚款解江繳國(guó)揚(yáng)庫(kù)。映84二、映歸還您銀行遲借款追的核漁算【業(yè)剛務(wù)36】始以銀判行存?zhèn)€款12裝0著00元，江歸還端銀行謠短期經(jīng)借款10稠0竭00元，談利息2畏00磨0元(利息依已預(yù)僚提