審計(jì)課件項(xiàng)目四采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

項(xiàng)目四

采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

本項(xiàng)目主要內(nèi)容:采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試應(yīng)付賬款審計(jì)固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊審計(jì)其他相關(guān)賬戶審計(jì)主要內(nèi)容：了解被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的特性與內(nèi)部控制采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系采購(gòu)與付款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試任務(wù)1采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試

一、采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要賬戶應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊預(yù)付賬款固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出工程物資在建工程固定資產(chǎn)清理應(yīng)付票據(jù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款二、采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)批準(zhǔn)訂購(gòu)訂單批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單預(yù)先編號(hào)驗(yàn)收驗(yàn)收單預(yù)先編號(hào)移交商品驗(yàn)收單簽收編制付款憑單各種憑證？預(yù)先編號(hào)、憑證齊全記錄負(fù)債轉(zhuǎn)賬憑證賣方發(fā)票驗(yàn)收單付款憑單核查付款支票憑單注銷憑單記錄現(xiàn)金存款付款憑證日記賬核查三、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄1.請(qǐng)購(gòu)單2.訂購(gòu)單3.驗(yàn)收單4.賣方發(fā)票5.付款憑單6.轉(zhuǎn)賬憑證7.付款憑證8.應(yīng)付賬款明細(xì)賬9.現(xiàn)金和銀行存款日記賬10.賣方對(duì)賬單11.存貨類明細(xì)賬12.固定資產(chǎn)明細(xì)賬13.相關(guān)總賬主要憑證四、采購(gòu)交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制常用的內(nèi)部控制測(cè)試所記錄的購(gòu)貨都確已收到物品或已授受勞務(wù)并符合購(gòu)貨方的要求——存在①請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后；②購(gòu)貨按正確的級(jí)別批準(zhǔn)；③注銷憑證以防止重復(fù)使用；④對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查。①查驗(yàn)付款憑單后是否附有所有必要的單據(jù)；②檢查審批標(biāo)志；③檢查注銷憑證的標(biāo)志；④檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志。四、采購(gòu)交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和審計(jì)測(cè)試內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制常用的內(nèi)部控制測(cè)試已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄——完整性①訂貨單均事先編號(hào)并已登記入賬；②驗(yàn)收單均事先編號(hào)并已登記入賬；③賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬檢查訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性；四、采購(gòu)交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和審計(jì)測(cè)試內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制常用的內(nèi)部控制測(cè)試所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確——準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄儆?jì)算和金額的內(nèi)部核查；②采購(gòu)價(jià)格和折扣經(jīng)審批；①檢查內(nèi)部核查標(biāo)志②檢查價(jià)格和折扣的審批標(biāo)志采購(gòu)交易的分類正確——分類①采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表；②分類的內(nèi)部核查①檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表；②檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)志。四、采購(gòu)交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和審計(jì)測(cè)試內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制內(nèi)部控制測(cè)試采購(gòu)交易按正確的日期記錄——截止（及時(shí)性）①要求一收到商品或授受勞務(wù)就記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)；②內(nèi)部核查①檢查工作手冊(cè)并觀察有無(wú)未記錄的賣方發(fā)票；②檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志。采購(gòu)交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬，并被正確匯總。——準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查。檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志。五、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試（一）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度１.固定資產(chǎn)預(yù)算制度。固定資產(chǎn)采購(gòu)和工程支出應(yīng)有預(yù)算

2.授權(quán)批準(zhǔn)制度3.賬簿記錄制度4.職責(zé)分工制度固定資產(chǎn)取得\記錄\保管\使用\維修\處置等,均應(yīng)明確職責(zé),由專門部門和專人負(fù)責(zé)。5.資本性和收益性支出的區(qū)分制度6.定期盤點(diǎn)制度建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，對(duì)盤盈、盤虧、毀損等情況要查清原因，并及時(shí)處理。對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門反映。7.維修保養(yǎng)制度在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行維修保養(yǎng)，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。8.固定資產(chǎn)的處置制度固定資產(chǎn)的處置均要有一定的申請(qǐng)報(bào)批程序（二）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測(cè)試１.取得或編制固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的說(shuō)明資料審計(jì)人員可以向客戶索取有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)控的書面說(shuō)明、流程圖，也可以自行設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，請(qǐng)客戶予以回答，從而了解客戶的內(nèi)部控制制度的情況。２.抽查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注相關(guān)控制要點(diǎn)是否得到執(zhí)行抽查有關(guān)的原始憑證，確定新增固定資產(chǎn)與預(yù)算是否相符。抽查有關(guān)的原始憑證，確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。抽查有關(guān)的原始憑證，確定資本性支出與收益性支出的規(guī)定是否得到執(zhí)行。抽查有關(guān)的原始憑證，確定固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度是否得到遵循。維護(hù)\保養(yǎng)\盤點(diǎn)是否按規(guī)定執(zhí)行３.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容一、審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序三、審計(jì)重點(diǎn)操作流程任務(wù)2應(yīng)付賬款審計(jì)應(yīng)付題賬款魚的審斃計(jì)目虛標(biāo)應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄記錄的應(yīng)付賬款確屬被審計(jì)單位的現(xiàn)實(shí)義務(wù)目標(biāo)應(yīng)付糾賬款衛(wèi)的實(shí)控質(zhì)性賀程序１.仰獲取章或編罰制應(yīng)宵付賬樣款明鍋細(xì)表拳，復(fù)艷核加社計(jì)正威確，跑并與宣報(bào)表崇數(shù)、濃總賬坑數(shù)和烘明細(xì)放賬合澆計(jì)數(shù)韻核對(duì)士是否驢相符館。２.距分析器性程線序根據(jù)澡被審舒計(jì)單威位實(shí)祝際情鎖況，拿選擇翅以下捐方法碧對(duì)應(yīng)巷付賬罰款執(zhí)差行實(shí)怖質(zhì)性套分析對(duì)本屋期期倉(cāng)末應(yīng)頁(yè)付賬刑款余單額與疫上期冶期末愛余額黨進(jìn)行揮比較泰，分枕析其剛波動(dòng)豎原因納；分析賄長(zhǎng)期膚掛賬某的應(yīng)在付賬衫款，誘要求步被審蓬計(jì)單度位做殖出解輪釋，巡壽判斷襲被審坊計(jì)單杰位是寶否缺麻乏償穴債能倒力或?qū)懤每畱?yīng)付斃賬款膊隱瞞雜利潤(rùn)竊；計(jì)算污應(yīng)付保賬款粱對(duì)存鑰貨的楚比率框、應(yīng)鏟付賬民款對(duì)隸流動(dòng)薯負(fù)債素的比蝦率，欠并與蓮以前濤期間茅對(duì)比邁分析講，評(píng)稈價(jià)應(yīng)幻玉付賬菊款整籠體的密合理懇性；分析杏存貨貴、營(yíng)完業(yè)成供本的食增減北變動(dòng)帝幅度湊，判吩斷應(yīng)傅付賬醉款增步減變決動(dòng)的面合理鍬性。應(yīng)付請(qǐng)賬款捉的實(shí)礎(chǔ)質(zhì)性登程序3.察檢查疏應(yīng)付紡賬款悅是否齒存在情借方恐余額卡。如有快應(yīng)查風(fēng)明原慨因，銜必要孔時(shí)建厚議被債審計(jì)濕單位僅作重轉(zhuǎn)分類曠調(diào)整洋；4.函窮證應(yīng)泛付賬稻款一般統(tǒng)情況遙下，嶺應(yīng)付邪賬款并不翠必須幣函證，這齒是因扭為函裝證不研能保寫證查翅出未拘記錄躲的應(yīng)自付賬鋪款，體況且歪審計(jì)疊人員從能夠鼻取得嶼購(gòu)貨朱發(fā)票屋等外鞏部憑牢證來(lái)峰證實(shí)墓應(yīng)付奮賬款腹的余圾額但如亡果控森制風(fēng)透險(xiǎn)較抓高，咳某應(yīng)學(xué)付賬巨款明抵細(xì)賬娃戶金須額較硬大或憤被審鋪計(jì)單僻位處訓(xùn)于財(cái)飾務(wù)困車難階券段，夫則應(yīng)襖進(jìn)行咐應(yīng)付丑賬款短的函突證。應(yīng)付布賬款租的實(shí)停質(zhì)性乏程序函證議對(duì)象剝：較大籠金額決的債稻權(quán)人法（本期些發(fā)生捷額或手余額緞?shì)^大塔的）。在資老產(chǎn)負(fù)雖債表喜日金摟額不倚大、糧甚至蠅為零旬，但崗為企隱業(yè)重頑要供觸貨人序的債表權(quán)人賊（因柜會(huì)計(jì)唐期間充發(fā)生紗金額庫(kù)較大詞）。函證孟方式扒：最好根采用坦積極暫式，淡并具康體說(shuō)晶明應(yīng)局付金鑄額。函證參的控遭制：審計(jì)基人員肝必須化對(duì)函備證的宋過(guò)程步進(jìn)行構(gòu)控制植，并暫根據(jù)置回函憲情況祝編制半函證棟結(jié)果描匯總司表。如果祖存在吩未回?fù)?jù)函的爹重大腹項(xiàng)目稼該如受何處狗理？重在浩發(fā)生筐額應(yīng)付圓賬款銀的實(shí)乖質(zhì)性吩程序如果矛存在等未回到函的蘋重大來(lái)項(xiàng)目嶼，審鏟計(jì)人孩員應(yīng)惡采用族替代賽程序點(diǎn)。方法伍：可以浴檢查救決算喇日后臣應(yīng)付除賬款轎明細(xì)孫賬及屠現(xiàn)金絞和銀唱行存贏款日砌記賬圾，核千實(shí)其備是否正已支噸付，待同時(shí)犯檢查址該筆芽債務(wù)胃的相恐關(guān)憑煌證資初料，更核實(shí)霉交易飲事項(xiàng)梳的真頃實(shí)性罰。應(yīng)付鋪賬款技的實(shí)柱質(zhì)性貪程序?qū)嵱?xùn)節(jié)1某注味冊(cè)會(huì)罷計(jì)師默正在蠢對(duì)甲疊公司穴的應(yīng)柿付賬仁款項(xiàng)豈目進(jìn)殊行審特計(jì)，闖根據(jù)點(diǎn)需要柔，該是注冊(cè)瞎會(huì)計(jì)倉(cāng)師決揭定對(duì)序下列迫四個(gè)鍋明細(xì)萄賬戶姿中的調(diào)兩個(gè)諷進(jìn)行怖函證康：公司說(shuō)名稱臣應(yīng)挺付賬凱款年吐末余包額腸本停年度逗進(jìn)貨社總額Ａ公酒司22慮6溜5046桑1置00Ｂ公輝司01持98斃0逆00揭0Ｃ公砌司65燭0漢0075砌0架00Ｄ公睡司19酬0辰00性02旁12沿3允00嘆0試問(wèn)（１迅）該慚注冊(cè)普會(huì)計(jì)愧師應(yīng)世選擇當(dāng)哪兩新位供駐貨人民進(jìn)行陰函證搬？（２襯）如贈(zèng)果上本述四忌家公罩司均盞為甲賄公司拖的購(gòu)織貨人角，上芳表中柱后兩率欄分備別是師應(yīng)收盞賬款期年末粘余額采和本為年銷嬸貨總正額，脾該注僚冊(cè)會(huì)碧計(jì)師爸應(yīng)選愚擇哪天兩家脊公司雁進(jìn)行趴函證批？解答奶：（１批）該晶注冊(cè)貨會(huì)計(jì)遭師應(yīng)慚選擇失Ｂ公鐮司和救Ｄ公濃司進(jìn)鼓行應(yīng)挨付賬期款余僅額的須函證孝。因貌為函擺證客咬戶的租應(yīng)付繡賬款列，應(yīng)猜選擇窮那些欲較大暗金額銹的債駝權(quán)人畫，以優(yōu)及那勁些在混資產(chǎn)念負(fù)債連表日嫁金額艱不大蠢、甚效至為勾0，府但為賴企業(yè)萬(wàn)重要巨供貨紛人的濁債權(quán)活人。模函證蹦的目的臥在于所查實(shí)蒜有無(wú)或未入僑賬負(fù)綿債，本辟年度春該公先司從B和D兩家壺公司望采購(gòu)錦了大滲量商洞品，蠅存在其漏記逝負(fù)債墊業(yè)務(wù)計(jì)的可算能性廈更大港。(２耳)應(yīng)足選擇鏡Ｃ公越司和輸Ｄ公妖司作稿為應(yīng)跨收賬繪款的澤函證退對(duì)象馬。因后為函僵證應(yīng)臨收賬假款的路目的王，在粘于驗(yàn)攔證各慎期末番余額伐的存棗在性管、準(zhǔn)該確性傷，防倚止客纏戶多稿計(jì)應(yīng)陜收賬掙款，打夸大支資產(chǎn)雷，C和D兩家跳公司升在會(huì)搖計(jì)決納策日立欠客訊戶貨善款最禍多，坡高估謊的風(fēng)腦險(xiǎn)因媽而更尼大。5.凡檢查幸是否橫存在享未入綠賬的床應(yīng)付銅賬款疫（重領(lǐng)要程崖序）結(jié)合重存貨君監(jiān)盤恩，檢桂查被暢審計(jì)宿單位略在資產(chǎn)劣負(fù)債抵表日未處尸理的哈不相雹符的擔(dān)購(gòu)貨剩發(fā)票辰，及李有材怕料入系庫(kù)憑伴證，雁但未恭收到才購(gòu)貨帶發(fā)票開的經(jīng)呆濟(jì)業(yè)去務(wù)；檢查資產(chǎn)劍負(fù)債什表日販后收到勾的采言購(gòu)發(fā)役票，放關(guān)注寧采購(gòu)冒發(fā)票妹的日鞋期，伶確認(rèn)那其入雁賬時(shí)雞間是溝否正阿確；檢查資產(chǎn)蜂負(fù)債驗(yàn)表日籠后應(yīng)付儉賬款練明細(xì)織賬貸湯方發(fā)喉生額承的相譯應(yīng)憑感證，早確認(rèn)瞧其入墻賬時(shí)脈間是啞否正房誠(chéng)確。檢查資產(chǎn)蛇負(fù)債夫表日遵后若干否天的晝付款鑄事項(xiàng)醒，詢蘿問(wèn)被欺審計(jì)尺單位問(wèn)內(nèi)部匪或外夾部人饒員，屈確定禍有無(wú)危未及格時(shí)入木賬的撒應(yīng)付拋賬款尋，檢找查相通關(guān)記證錄或軌文件擦。詢問(wèn)街被審恢計(jì)單酷位會(huì)洲計(jì)和姥采購(gòu)私人員急，查吳閱資拐本預(yù)裳算、匪工作右通知困單和項(xiàng)基建耍合同央來(lái)進(jìn)撒行。6.能檢查羞帶有鍛現(xiàn)金沸折扣攝的應(yīng)近付賬澆款是診否按啦發(fā)票戴上記濾載的跟全部切應(yīng)付雪賬款鳴入賬啟，在距實(shí)際健獲得湯現(xiàn)金稿折扣刮時(shí)再猶沖減剝財(cái)務(wù)蔑費(fèi)用拆；7.決被審添計(jì)單朗位與予債權(quán)且人進(jìn)確行債殊務(wù)重懸組的扣，檢宣查不擠同債邀務(wù)重刪組方慨式下耳的會(huì)扯計(jì)處銀理是抬否正隆確；8煙.結(jié)合筒其他呈應(yīng)付耍款、消預(yù)付吳賬款私等項(xiàng)叼目的游審計(jì)，查饅明有招否兩熱面同晃時(shí)掛徑賬的沈項(xiàng)目憶，或直有無(wú)格屬于鉛其他球應(yīng)付盒款的囑款項(xiàng)灑。如詠有應(yīng)填作出駛記錄腎，必氧要時(shí)升，建禽議被沿審計(jì)糧單位榜重分謹(jǐn)類調(diào)超整或鐵會(huì)計(jì)潑誤差倚調(diào)整孔。9.擠標(biāo)明艘應(yīng)付彼關(guān)聯(lián)拜方的涼款項(xiàng)億，執(zhí)抽行關(guān)辦聯(lián)方廈及其稅交易場(chǎng)的審尺計(jì)程扯序，洞并注諸明應(yīng)巖抵銷障的金續(xù)額；10娃.確鴉定應(yīng)遼付賬風(fēng)款的后披露支是否陸恰當(dāng)偽。實(shí)訓(xùn)2，審要計(jì)人啞員在釘審查診某公化司應(yīng)蒜付賬膛款明茂細(xì)賬芳時(shí)，區(qū)發(fā)現(xiàn)平2001斬2年開上富工般廠明刷細(xì)賬液有貸逗方余萄額8始60澡00祥元，箏經(jīng)查紛證有懸關(guān)憑匯證，儲(chǔ)為2伴009年向賣開富嗎化工鴿廠購(gòu)尿買化仆工原炮料的春貨款崇，請(qǐng)另分析話可能父存在唯的問(wèn)勿題？責(zé)是否煮要進(jìn)漆行進(jìn)含一步姿的審教查，叨如何制審查短？怎持樣提鄉(xiāng)豐出審針計(jì)意狂見？參考頌答案：應(yīng)付玩賬款襯-開鬧富化棄工廠騰明細(xì)悶賬可搭能存逮在的蹈問(wèn)題臨有：1.搜該公恒司與睜開富賽化工秀廠業(yè)郊務(wù)上沈有糾粉紛，鉤拒付蹲貨款態(tài)；2.年該公忍司故粥意拖貢欠貨鮮款，疫占有牢開富捐化工刪廠的非資金圖；3.茅可能東是記煤賬差設(shè)錯(cuò)。要查該明事電實(shí)真歸相，凈應(yīng)該塔進(jìn)一貫步進(jìn)承行審渠查，鑄方法列是采乞用詢?yōu)E問(wèn)或飾函詢憑的方肚法到末開富嬸化工切廠進(jìn)剃行調(diào)慘查，滾針對(duì)暫不同余的情驢況，筋作出養(yǎng)不同金的處老理，影若是愈糾紛跟，雙郵方協(xié)名調(diào)解羞決；保若是扭故意厭拖欠許，應(yīng)蠶盡快唐歸還昨欠款某；若億是記覽賬差裂錯(cuò)，橋則應(yīng)胳及時(shí)把加以棄糾正股。主要肯內(nèi)容非：固定晴資產(chǎn)職余額校的審香計(jì)累計(jì)伸折舊嘴審計(jì)固定拍資產(chǎn)訪減值堅(jiān)審計(jì)固定展資產(chǎn)房誠(chéng)清理蓋的審壁計(jì)任務(wù)3固定判資產(chǎn)席與累喚計(jì)折擺舊審構(gòu)計(jì)固定翁資產(chǎn)取的審默計(jì)目接標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的1固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的增減變動(dòng)均已記錄2固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊的金額是正確的4固定資產(chǎn)累計(jì)折舊已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)5記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制33固定脊資產(chǎn)煎審計(jì)權(quán)實(shí)質(zhì)母性程訴序１.到獲取奴或編談制固森定資奧產(chǎn)及美累計(jì)河折舊許分類席匯總衣表，歸檢友查固罰定資議產(chǎn)的藏分類廣是否樹正確陜，復(fù)襲核加擱計(jì)正矮確，莖并與旱報(bào)表乏數(shù)、刮總賬戲數(shù)和秒明細(xì)候賬合殖計(jì)數(shù)囑核對(duì)押是否摧相符廁。2.近實(shí)卷施分佩析性兼程序計(jì)算鳴固定摸資產(chǎn)倆原值竊與本培期產(chǎn)訪品產(chǎn)貨量的膀比率排，并直與以沖前期捕間比晴較，斥可能虎發(fā)現(xiàn)艘閑置宇固定列資產(chǎn)凍或已骨減少跡固定撈資產(chǎn)污未在斑賬戶謠上注完銷；計(jì)算從本期膜計(jì)提校折舊威額／豈固定礦資產(chǎn)叉原值臣。將精此比享率同頁(yè)上期壘比較去，旨鈔在發(fā)蛙現(xiàn)本百期折躬舊額散計(jì)算敬上的染錯(cuò)誤冬。比較醋本期榨各月蒸之間注、本蚊期與君以前淘各期隆之間案的修懸理及葛維護(hù)踩費(fèi)用軍，旨姥在發(fā)欺現(xiàn)資的本性制支出澆和收之益性閑支出音區(qū)分滴可能認(rèn)存在景的錯(cuò)離誤。比較議本期效與以屯前各冤期的烘固定名資產(chǎn)條增加拼和減拜少，袍根據(jù)枕被審認(rèn)計(jì)單平位以次往和叛今后交的生齊產(chǎn)經(jīng)替營(yíng)趨升勢(shì)，富判斷此差異痕產(chǎn)生否的原乖因是填否合纏理。3.鑰實(shí)地紡檢查驢重要輝固定緒資產(chǎn)踐，確晝定是腐否存能在，寫關(guān)注很是否步存在導(dǎo)已報(bào)休廢但嘆仍掛耐賬的哪固定咐資產(chǎn)陷。實(shí)地打檢查穿的重縫點(diǎn)是歌本期附新增塵加的蓄重要兼固定煎資產(chǎn)貨。觀嘩察范企圍視川被審綢計(jì)單流位內(nèi)末部控勞制的梳強(qiáng)弱粉、固蕩定資珠產(chǎn)重靠要性廁和經(jīng)逃驗(yàn)來(lái)閣判斷遼；檢啟查方底法可必以采左用逆褲查法贏或順筍查法揚(yáng)。4.默檢查友固定貓資產(chǎn)齡的所預(yù)有權(quán)振或控崇制權(quán)對(duì)外旱購(gòu)的國(guó)機(jī)器禽設(shè)備養(yǎng)等固補(bǔ)定資唇產(chǎn)，黑通常返經(jīng)審巨核采罵購(gòu)發(fā)挑票、把購(gòu)貨僑合同諸等予拆以確朵定；對(duì)于炸房地巨產(chǎn)類荷固定刷資產(chǎn)鼻，尚州需查點(diǎn)閱有礎(chǔ)關(guān)的副合同泰、產(chǎn)秩權(quán)證始明、慘財(cái)產(chǎn)懷稅單深、抵濁押借煎款的偵還款慘憑證扎、保芝險(xiǎn)單紀(jì)等書躺面文畫件；對(duì)融呈資租舟入的謠固定摸資產(chǎn)補(bǔ)，應(yīng)棕驗(yàn)證金有關(guān)甜融資纖租賃捆合同紛，證吉實(shí)其汪并非憂經(jīng)營(yíng)京租賃網(wǎng)；汽車惑等運(yùn)垃輸設(shè)池備，歸應(yīng)驗(yàn)戀證有柱關(guān)運(yùn)夢(mèng)營(yíng)證絕件等親；對(duì)受溝留置認(rèn)權(quán)限揉制的遙固定執(zhí)資產(chǎn)族，通墓常還通應(yīng)審鑰核被紋審計(jì)倚單位譜的有融關(guān)負(fù)共債項(xiàng)跌目等燙予以映證實(shí)挪。5.茄檢查腰本期愉固定抗資產(chǎn)遣的增戴加是否橋符合炕預(yù)算敏、計(jì)證劃，摧是否甩符合其經(jīng)營(yíng)崖需要著，資賴金來(lái)貍源是紡否合夢(mèng)法外購(gòu)鉤固定鞏資產(chǎn)核對(duì)而購(gòu)貨殿合同舌、發(fā)六票、粒保險(xiǎn)光單、全發(fā)運(yùn)邪憑證魄等。藝抽查多測(cè)試籠其計(jì)質(zhì)價(jià)是狗否正貨確，之授權(quán)幟批準(zhǔn)紐奉手續(xù)篇是否禾完備嗎，會(huì)繪計(jì)處側(cè)理是箏否正河確。如果悼是房貧屋應(yīng)狼檢查賴契稅授的會(huì)怕計(jì)處壓理是側(cè)否正降確；索檢查撕分期挺付款摧購(gòu)買廊固定敢資產(chǎn)料入賬恢價(jià)值士及會(huì)言計(jì)處擊理是傳否正蝦確。對(duì)自條建的牲固定條資產(chǎn)應(yīng)檢障查竣竭工決憤算、輝驗(yàn)收朽和移破交報(bào)括告是冷否完魚備，嘉與在植建工底程的屆相關(guān)黑記錄換是否相核對(duì)釘相符家，借疼款費(fèi)箱用資環(huán)本化姨金額螞是否禁恰當(dāng)蹦；對(duì)頑已經(jīng)奶在用居或已旦經(jīng)達(dá)爆到預(yù)摟定可攝使用獅狀態(tài)屢但尚機(jī)未辦詳理竣棄工決泛算的挑固定扇資產(chǎn)善，檢擾查其錦是否細(xì)已經(jīng)偽暫估昌價(jià)入稠賬，趁并按徒規(guī)定棗計(jì)提惰折舊梢；是波否等呀確定暑實(shí)際旺成本相后對(duì)默固定蛛資產(chǎn)繪原價(jià)咽進(jìn)行井及時(shí)媽調(diào)整享。其他茂方式埋增加灶的固晃定資萬(wàn)產(chǎn)手續(xù)飽是否曲完備燭、合雁法計(jì)蚊價(jià)是皇否符海合規(guī)銳定賬躁務(wù)處盆理是鋸否正騰確6.狀檢查腥本期柄固定國(guó)資產(chǎn)幟的減謎少減少柄的理求由是筋否正璃當(dāng)，火是否丑授權(quán)起批準(zhǔn)存，賬生務(wù)處繡理是釀否正傍確及溉時(shí)結(jié)合悟固定疲資產(chǎn)墊清理綱科目票進(jìn)行開，重趁點(diǎn)檢匠查是料否存挨在已妻經(jīng)減搖少未幣作賬醫(yī)的情擱況。7.檢查蒼固定江資產(chǎn)屬后續(xù)府支出劈燕的核披算是襪否符頸合規(guī)迷定8.胃檢查便固定稼資產(chǎn)膜的租虎賃經(jīng)營(yíng)距租賃租賃黨是否耕簽訂驕合同暗、租安約、徹手續(xù)艷是否栗完備留，合今同內(nèi)蠅容是嚼否符