小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異

尊敬的各位納稅人上午好！

2023/5/23

遼寧海華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司業(yè)務(wù)副所長(zhǎng)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師（一級(jí)）馬欣2023/5/23Tel:2563091525641557Mobil:1330403978518002492165http//:2023/5/23（?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法經(jīng)常性差異2023/5/23

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅法之間，在收入、成本費(fèi)用列支和部分資產(chǎn)的處理等方面存在著一定的差異。同時(shí)為了降低小企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)整成本，充分考慮小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的特點(diǎn)和需求，尤其是小企業(yè)投資者、銀行等金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門(mén)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需求。

2023/5/23適用范圍注意下列小企業(yè)除外：

■股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)。

■金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

■企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。

■已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小型企業(yè)，不得轉(zhuǎn)而使用本準(zhǔn)則

其他說(shuō)明

■符合條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但不可同時(shí)參照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

■小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未做說(shuō)明的業(yè)務(wù)可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理

2023/5/23

特點(diǎn)：小企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱、會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求相對(duì)單一等實(shí)際情況，對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了簡(jiǎn)化處理，減少了會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的內(nèi)容與空間。

2023/5/23（?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的制定，是在不違反會(huì)計(jì)核算一般原則和會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量原則的前提下，實(shí)行會(huì)計(jì)與稅收能夠協(xié)調(diào)的盡量協(xié)調(diào)。

在會(huì)計(jì)處理上比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加簡(jiǎn)化，并盡量與稅務(wù)規(guī)定趨于一致，從而進(jìn)一步減少納稅調(diào)整。

2023/5/23會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理大量簡(jiǎn)化。

·統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。

·統(tǒng)一采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)債券的折價(jià)或者溢價(jià)。

·要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，大大簡(jiǎn)化了所得稅的會(huì)計(jì)處理。

·統(tǒng)一采用未來(lái)適用法對(duì)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2023/5/23資產(chǎn)處理與稅法規(guī)定的協(xié)調(diào)

1.資產(chǎn)方面，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不需計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備稅法不確認(rèn)持有資產(chǎn)的減值，除金融企業(yè)按國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定提取的準(zhǔn)備金外，減值準(zhǔn)備一律不得稅前扣除。2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況需對(duì)利潤(rùn)表中的資產(chǎn)減值損失分析調(diào)整。2023/5/23

短期投資與稅法的差異

無(wú)差異:1.持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息等確認(rèn)投資收益，稅法也是確認(rèn)投資收益。2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益，體現(xiàn)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表中的公允價(jià)值變動(dòng)損益做分析調(diào)整。2023/5/23國(guó)債持有期間利息收入免稅：總局公告2011年第36號(hào)，轉(zhuǎn)讓或兌付取得價(jià)款，扣除免稅利息部分后的轉(zhuǎn)讓收入，正常計(jì)稅。2023/5/23應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異主要體現(xiàn)在壞賬準(zhǔn)備的提取。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)壞賬損失的規(guī)定與稅法的規(guī)定統(tǒng)一起來(lái)，也就是說(shuō)，企業(yè)不能預(yù)先計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只有實(shí)際發(fā)生時(shí)才能據(jù)實(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。稅法壞帳損失確認(rèn)條件：財(cái)稅[2009]57號(hào)規(guī)定一致及25號(hào)公告執(zhí)行

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失及明細(xì)帳中的壞帳準(zhǔn)備做分析納稅調(diào)整。2023/5/23存貨1.暫估應(yīng)付帳款年末原材料已入庫(kù)并領(lǐng)用并銷(xiāo)售，但發(fā)票未到，12月底企業(yè)估價(jià)入賬，當(dāng)年年底估價(jià)入賬的金額在所得稅匯算清繳時(shí)是否需作納稅調(diào)整增加?

跨年度取得發(fā)票，企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？：2011年34號(hào)公告2023/5/23存貨2.小準(zhǔn)則核算規(guī)定與稅法規(guī)定無(wú)差異

(1)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與稅法規(guī)定一致。

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨的使用或者銷(xiāo)售，其實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法方法中選用一種(取消發(fā)出存貨后進(jìn)先出法)。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。(3)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失及明細(xì)帳中的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備做分析納稅調(diào)整。2023/5/233.存貨顫視同合銷(xiāo)售視同勿銷(xiāo)售熔－－穿政策壯依據(jù)濟(jì)：《增值及稅暫襪行條含例實(shí)誰(shuí)施細(xì)團(tuán)則》第四嶺條《消費(fèi)究稅暫街行條需例實(shí)攤施細(xì)都則》第六旁條《營(yíng)業(yè)董稅暫貢行條徑例實(shí)效施細(xì)資則》第五研條《企業(yè)搶所得斯稅條寒例》第二爆十五尖條房地聽(tīng)產(chǎn)國(guó)亦稅發(fā)裁［2狗009］3晌1號(hào)澡第七絹條20歷23儲(chǔ)/5漏/1哭8商品柴（不闊動(dòng)產(chǎn)肥除外泄）或僻貨物粉的“政視同湊銷(xiāo)售混”業(yè)困務(wù)可萬(wàn)以總焦結(jié)：記住“兩躺個(gè)凡送是”：（1）凡搬是自踢產(chǎn)產(chǎn)論品（孝委托壞加工禁貨物丟），觀(guān)無(wú)論寶是對(duì)緩內(nèi)，少還是濕對(duì)外墨，一滑律視筋同銷(xiāo)益售。（2）凡鴿是外貞購(gòu)的吊商品枕，對(duì)作外視揪同銷(xiāo)阻售，肌對(duì)內(nèi)拔不視翻同。“對(duì)邁內(nèi)”因：用濱于在船建工禿程、同固定影資產(chǎn)粘、職鞭工福謀利、召管理砌部門(mén)壟等等忌?！皩?duì)莊外”遭：用渣于捐辨贈(zèng)、形抵債病、分扒配、堡投資襯、換顯貨、須贊助媽等等20銅23件/5搜/1漆8不動(dòng)魔產(chǎn)、遍無(wú)形向資產(chǎn)鴨的“急視同回銷(xiāo)售普”業(yè)錢(qián)務(wù)可烤以總恒結(jié)為昏：外購(gòu)款不動(dòng)著產(chǎn)、用無(wú)形誓資產(chǎn)昨，“鎮(zhèn)對(duì)內(nèi)霧”不好“視久同銷(xiāo)寨售”直，“捎對(duì)外走”（處不含爆投資抬）一摟律作惱“視止同銷(xiāo)萍售”獨(dú)處理貪。自行攻開(kāi)發(fā)聲或建采造的帝不動(dòng)灰產(chǎn)，聽(tīng)對(duì)內(nèi)正不發(fā)拘生產(chǎn)域權(quán)轉(zhuǎn)廳移，鉆不“須視同恨銷(xiāo)售道”，泥不涉星及征糧收營(yíng)欣業(yè)稅問(wèn)、土勤地增秤值稅曾；對(duì)汽外投啟資暫腰免營(yíng)趕業(yè)稅滔和土字地增違值稅援（投仿資方線(xiàn)或被惡投資么方為養(yǎng)房地莫產(chǎn)業(yè)呈除外挨），筒無(wú)形奇資產(chǎn)秘對(duì)外冬投資衣不征奸營(yíng)業(yè)咬稅作舒特例登處理膀。20媽23厲/5飄/1慘8企業(yè)侍所得紐奉稅列竄舉視食同銷(xiāo)爛售與采會(huì)計(jì)寇收入盆確認(rèn)爺一致凈的業(yè)斬務(wù)：閘（1）具善有商隱業(yè)實(shí)遼質(zhì)且足公允共價(jià)值斬能夠犯可靠喜計(jì)量備的非揮貨幣匹性資犯產(chǎn)交坡?lián)Q；暈（2）企刊業(yè)將未貨物梅、財(cái)穴產(chǎn)用瓣于償踏債；唇（3）企匹業(yè)將森貨物探、財(cái)夾產(chǎn)用缸于職駐工福爬利；充（4）企欄業(yè)將質(zhì)貨物屬、財(cái)掏產(chǎn)用圓于利賣(mài)潤(rùn)分哈配?；ⅲ?）企圣業(yè)將普勞務(wù)銀用于婦償債杠、職節(jié)工福撕利或況者利餐潤(rùn)分士配等柜用途殊。20照23燃/5媽/1膽8企業(yè)京所得暖稅視笛同銷(xiāo)藝售列士舉與等會(huì)計(jì)延收入騎確認(rèn)維不一隙致的響業(yè)務(wù)狐（1）企腎業(yè)以賢非貨瘦幣性秧資產(chǎn)暖交換合不具幣有商渠業(yè)實(shí)秘質(zhì)或語(yǔ)者公丟允價(jià)抓值不鄙能夠禿可靠惕計(jì)量堅(jiān)；癥（2）企坡業(yè)將感貨物沙、財(cái)喪產(chǎn)用穿于捐團(tuán)贈(zèng)、煉贊助悄、集竹資、懶廣告凳、樣乏品；幸（3）企勇業(yè)將錯(cuò)勞務(wù)拘用于杏捐贈(zèng)古、贊例助、像集資推、廣雷告、爺樣品忙。上述哨業(yè)務(wù)惑所得柴稅和畏會(huì)計(jì)撲確認(rèn)搏收入灰存在撞的差師異，抖差異酬的性軍質(zhì)一輸般為勾永久黃性差孕異。20睬23匠/5帝/1疼8存逼貨4.存貨楚發(fā)生盤(pán)虧蔽、報(bào)分廢、毀損行、被盜低損失小準(zhǔn)修則：敲存貨幅發(fā)生眉?xì)p劍，處證置收吹入、克可收勸回的侵責(zé)任芹人賠衣償和染保險(xiǎn)您賠款勿，扣部除其糖成本換、相俱關(guān)稅觀(guān)費(fèi)后唱的凈呼額，遺應(yīng)當(dāng)至計(jì)入剃?duì)I業(yè)涂外支砍出或斯?fàn)I業(yè)喉外收盾入。盤(pán)盈存貨許實(shí)現(xiàn)葛的收學(xué)益應(yīng)吵當(dāng)計(jì)飽入營(yíng)業(yè)飄外收問(wèn)入。盤(pán)虧存貨猶發(fā)生桶的損憶失應(yīng)名當(dāng)計(jì)順入營(yíng)業(yè)禁外支勤出。企業(yè)診會(huì)計(jì)搜準(zhǔn)則獎(jiǎng)：盤(pán)跨盈沖窮減管片理費(fèi)陽(yáng)用，縣不涉艇及銷(xiāo)迅項(xiàng)經(jīng)營(yíng)弦管理叼性盤(pán)綁虧計(jì)錘入管揮理費(fèi)秀用，寺包括飛進(jìn)項(xiàng)霜稅額蠶轉(zhuǎn)出秩部分業(yè)；棉非正櫻常損梯失凈辰額計(jì)記入營(yíng)邀業(yè)外閘支出勝，不伴需作躲進(jìn)項(xiàng)販稅額誕轉(zhuǎn)出宏處理派。20脖23鍬/5韻/1懂85、以?shī)W上發(fā)鳴生實(shí)概質(zhì)性兔和法或定資授產(chǎn)損此失的池情況么，通賴(lài)過(guò)清相單或擁專(zhuān)項(xiàng)皂申報(bào)靈形式初報(bào)送賄稅務(wù)匆機(jī)關(guān)艱。從稅懼務(wù)風(fēng)減險(xiǎn)控睡制上苦，建應(yīng)同租時(shí)提貴供稅頑務(wù)師兄事務(wù)芳所對(duì)舌資產(chǎn)開(kāi)損失碌事項(xiàng)獸及金異額的近鑒證騙報(bào)告劣?？偩諿2饅01策1]繩25號(hào)公告沉中涉醉及的屬各項(xiàng)棵資產(chǎn)笛損失遙，尤瘡其通根過(guò)專(zhuān)忌項(xiàng)申認(rèn)報(bào)的塊損失甜，涉某稅業(yè)黑務(wù)復(fù)鳥(niǎo)雜，指稅務(wù)惑風(fēng)險(xiǎn)策較大葉。20罰23炎/5肝/1繼8固定鵲資產(chǎn)定義瀉：固窗定資污產(chǎn)，袋是指弦小企放業(yè)為攀生產(chǎn)蜜產(chǎn)品料、提狹供勞臟務(wù)、償出租邁或經(jīng)晚營(yíng)管居理而奧持有滿(mǎn)的，冶使用更壽命反超過(guò)1年的卡有形蘿資產(chǎn)序。小準(zhǔn)痛則的其固定滲資產(chǎn)膚包括瘋：房棉屋、護(hù)建筑毯物、沿機(jī)器車(chē)、機(jī)朗械、源運(yùn)輸橫工具廢、設(shè)浸備、鹿器具著、工充具等盜。固定仿資產(chǎn)腹應(yīng)當(dāng)我按照往成本淚進(jìn)行崗計(jì)量僚。增值逼稅實(shí)駝施細(xì)冒則：阻固定毅資產(chǎn)眉，是燭指使嚷用期摘限超忌過(guò)12個(gè)月蝴的機(jī)哭器、似機(jī)械錄、運(yùn)鴉輸工騾具以豪及其播他與黎生產(chǎn)炎經(jīng)營(yíng)涌有關(guān)濤的設(shè)彎備、偷工具春、器躁具等搏。20配23奏/5籌/1丈8固定炊資產(chǎn)1、增診值稅姨政策昨中允刷許抵歌扣進(jìn)借項(xiàng)稅扁額的像固定苦資產(chǎn)絡(luò)是指據(jù)屬于叢貨物狐的固先定資湯產(chǎn)，級(jí)并且舌由于附應(yīng)征夾消費(fèi)遺稅的畝摩托督車(chē)、汁汽車(chē)幼、游露艇容魂易混炎為個(gè)創(chuàng)人消廚費(fèi)，挎因此腐不允幻玉許扣年除進(jìn)崖項(xiàng)稅樹(shù)額。2、兩襖準(zhǔn)則贈(zèng)與企彎業(yè)所出得稅裹法的日規(guī)定郊比較放，概毀念基犁本一誤致3、小遼準(zhǔn)則普未提液及投悅資性賽房地勿產(chǎn)，影應(yīng)盡鍋量選普擇以祥成本要計(jì)量歐價(jià)值血，這巷樣可達(dá)與企殼業(yè)所謎得稅氣保持雪一致復(fù)，以惱減少歐差異矛。20款23梨/5言/1催8固定只資產(chǎn)小準(zhǔn)如則：礦盤(pán)盈濃固定廢資產(chǎn)臭計(jì)入飽營(yíng)業(yè)旅外收暮入盤(pán)虧草固定歡資產(chǎn)婚計(jì)入蜘營(yíng)業(yè)銷(xiāo)外支中出。企業(yè)羽會(huì)計(jì)呆準(zhǔn)則疑：盤(pán)農(nóng)盈固煙定資短產(chǎn)計(jì)辮入“亦以前池年度襖損益心調(diào)整均”，某需所旬得稅軍納稅矮調(diào)增翼，并同可補(bǔ)新提相漠應(yīng)折揪舊。盤(pán)虧痰固定邊資產(chǎn)譽(yù)計(jì)入陜營(yíng)業(yè)前外支或出在損贏失上懇與前獅述資瞧產(chǎn)損杰失同接樣處溝理。20拴23記/5深/1沙8固定適資產(chǎn)3、小磚企業(yè)功會(huì)計(jì)路準(zhǔn)則翅：自券行建歡造固份定資計(jì)產(chǎn)的駱成本考，由染建造悅該項(xiàng)筐資產(chǎn)您在竣壩工決像算前洞發(fā)生顏的支勇出（套含相射關(guān)的墻借款厘費(fèi)用屈）構(gòu)乒成。稅法鈴以固毀定資失產(chǎn)“腦竣工明結(jié)算蓋前發(fā)籌生的取支出裹”為笨計(jì)稅妥基礎(chǔ)刻。基隱本一爭(zhēng)致。但是改企業(yè)爪固定乓資產(chǎn)攀投入歲使用鹿后，僚由于并工程拍款項(xiàng)扒尚未的結(jié)清土未取羊得全扶額發(fā)燙票的伙，可勒暫按擦合同垃金額君計(jì)入仙固定擁資產(chǎn)盒計(jì)稅縱基礎(chǔ)仿計(jì)提聲折舊款，待敞發(fā)票嶄取得許后進(jìn)預(yù)行調(diào)乏整。脂該項(xiàng)運(yùn)調(diào)整顆應(yīng)在翁使用寶后12個(gè)月陵內(nèi)進(jìn)恭行?？h超過(guò)12個(gè)月軟，折撤舊所剝得稅醫(yī)前不瓶得扣過(guò)除國(guó)婚稅函友［20詢(xún)10］79號(hào)20歸23樂(lè)/5房誠(chéng)/1酷8固定塔資產(chǎn)（小睛）企追業(yè)會(huì)纖計(jì)準(zhǔn)分則：振處媽置固窩定資聞產(chǎn)，落處置諷收入蓋扣除古其賬值面價(jià)醬值、偽相關(guān)劣稅費(fèi)智和清期理費(fèi)戒用后板的凈預(yù)額，受應(yīng)當(dāng)糠計(jì)入超營(yíng)業(yè)圾外收嘴入或酸營(yíng)業(yè)葡外支御出。《關(guān)于秀全國(guó)剪實(shí)施女增值定稅轉(zhuǎn)謎型改旁革若著干問(wèn)交題的去通知》財(cái)稅[2優(yōu)00每8]萄17福0號(hào)：《關(guān)于紛部分黑貨物母適用悟增值蜂稅低茫稅率各和簡(jiǎn)研易辦鋸法征嫁收增榮值稅頌政策性的通碌知》財(cái)稅[2克00折9]罵9號(hào)規(guī)則漆：就疫是抵婚扣過(guò)墊的按房誠(chéng)適用液稅率噴或低貌稅率路，未延抵扣愈過(guò)的刪按簡(jiǎn)祥易征倡收辦喇法。20將23妄/5異/1蒙84、小皮企業(yè)偷在建化工程叫在試財(cái)運(yùn)轉(zhuǎn)悲過(guò)程海中形蘆成的梳產(chǎn)品碧、副合產(chǎn)品徹或試覺(jué)車(chē)收柔入沖寒減在愚建工提程成廉本。國(guó)稅膊發(fā)[1框99霉4]誤13被2號(hào)）沿規(guī)定辜，企也業(yè)在看建工制程發(fā)為生的競(jìng)試運(yùn)腎行收軍入，俯應(yīng)并凱入總?cè)杖胱杂枰耘鞫惒?，而必不能斤直接瓣沖減勤在建雄工程靠成本亦。國(guó)稅態(tài)發(fā)[2湖00銜9]蝴79號(hào)叢第三搜條規(guī)桐定，宰凡在夾納稅棍年度導(dǎo)內(nèi)從敞事生疼產(chǎn)、宵經(jīng)營(yíng)焰（包賓括試虜生產(chǎn)瞧、試從經(jīng)營(yíng)鵲），予均應(yīng)界按照《企業(yè)錢(qián)所得蔬稅法》及其苗實(shí)施羅條例膏和本質(zhì)辦法麥的有溉關(guān)規(guī)紅定進(jìn)挎行企筐業(yè)所清得稅伶匯算彼清繳跌。所蟲(chóng)以，憤在建蘿工程潑試生共產(chǎn)產(chǎn)趙品的奇收入體和成律本當(dāng)欣然應(yīng)底計(jì)入舒當(dāng)期勸應(yīng)納尋稅所賀得額偷。對(duì)沖享減部巨分的劣固定爬資產(chǎn)喪折舊秩作納療稅調(diào)貼整。20庭23知/5庭/1擾8無(wú)形賺資產(chǎn)小企兇業(yè)的某無(wú)形丈資產(chǎn)斷包括駛：土喚地使奧用權(quán)困、專(zhuān)頸利權(quán)飯、商剖標(biāo)權(quán)半、著者作權(quán)暫、非悔專(zhuān)利希技術(shù)嫌等。自行喬開(kāi)發(fā)間建造固廠(chǎng)房露等建姻筑物存，相關(guān)多的土令地使繞用權(quán)腎與建墳筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行背處理神。外享購(gòu)?fù)涟俚丶伴喗ㄖ治镏Ы兜氖韮r(jià)款茶應(yīng)當(dāng)歐在建捕筑物爸與土納地使辣用權(quán)配之間塔按照芹合理刑的方再法進(jìn)碼行分次配；獄難以臘合理光分配融的，貝應(yīng)當(dāng)掙全部昂作為掙固定煙資產(chǎn)層。會(huì)計(jì)格準(zhǔn)則坡：與性小準(zhǔn)鼻則內(nèi)樸容一愁致，夏外購(gòu)章應(yīng)盡誓量合誰(shuí)理分相配，綠尤其獸是賣(mài)賤方帳突面按水土地尚和房對(duì)產(chǎn)分暑別核限算。20止23淋/5欠/1周8無(wú)形秧資產(chǎn)小企時(shí)業(yè)會(huì)怎計(jì)準(zhǔn)莫?jiǎng)t下斷，發(fā)胖生損堆失時(shí)阻直接投沖減丟資產(chǎn)宜，不灰計(jì)提勝減值胃準(zhǔn)備沃。小企蓬業(yè)會(huì)院計(jì)準(zhǔn)偷則下匆，全猛部采環(huán)用直兩線(xiàn)法蟻攤銷(xiāo)匯。小企驚業(yè)會(huì)怪計(jì)準(zhǔn)責(zé)則下鉆，小貪企業(yè)戰(zhàn)不能霉可靠持估計(jì)查無(wú)形山資產(chǎn)刃使用珠壽命份的，保攤銷(xiāo)拾期不本得低糕于10年。與稅原法規(guī)放定一蜓致：傭第六持十七絹條困無(wú)形交資產(chǎn)爬按照吊直線(xiàn)士法計(jì)挨算的慶攤銷(xiāo)悔費(fèi)用舟，準(zhǔn)之予扣徑除。棄無(wú)延形資場(chǎng)產(chǎn)的恥攤銷(xiāo)犬年限挺不得菊低于10年。20挽23膊/5己/1貌8長(zhǎng)期古待攤惜費(fèi)用小企奶業(yè)會(huì)委計(jì)準(zhǔn)輸則：核算展小企尺業(yè)已淚提足棄折舊途的固販定資種產(chǎn)的蔥改建間支出越、經(jīng)察營(yíng)租斃入固僚定資屠產(chǎn)的城改建趙支出翻、固荒定資電產(chǎn)的狐大修夸理支褲出和皇其他廁長(zhǎng)期是待攤抗費(fèi)用輸?shù)龋ǚ挡缓抽_(kāi)辦封費(fèi)）幫。標(biāo)準(zhǔn)熔與稅活法第伐十三多條一梳致50箏%，2年會(huì)計(jì)惜準(zhǔn)則蛙：日分常維敬護(hù)和游大修畫(huà)理費(fèi)擁用可竹直接霉計(jì)入戴損益辰。更世新改帆造支坑出增而加資背產(chǎn)原性值。霞大修蕉理支雅出應(yīng)緊按稅默法規(guī)獅定的責(zé)情況辜應(yīng)作共攤銷(xiāo)協(xié)的納傅稅調(diào)攏整。20禿23已/5委/1常8負(fù)的債小企翠業(yè)的余流動(dòng)警負(fù)債海包括特：短蹤蝶期借昨款、駛應(yīng)付附及預(yù)嶼收款貪項(xiàng)、林應(yīng)付梳職工飄薪酬括、應(yīng)渴交稅情費(fèi)、祥應(yīng)付闖利息圍等。小企北業(yè)確安實(shí)無(wú)買(mǎi)法償指付的僑應(yīng)付帥款項(xiàng)腹，應(yīng)緩當(dāng)計(jì)圣入營(yíng)世業(yè)外圈收入泛。判讓斷條雕件之擋一：哭報(bào)表照審計(jì)急無(wú)法碼取得絲式往來(lái)朱款詢(xún)橡證、蜜無(wú)業(yè)赴務(wù)對(duì)賤賬單月。企業(yè)東所得普稅法勞實(shí)施蓮條例唇第22條20降23惡/5漢/1吉8一、短期溫借款辭、長(zhǎng)季期借叉款1、固請(qǐng)關(guān)授注：胃關(guān)聯(lián)蠢方借菠貸業(yè)輕務(wù)有肥無(wú)確拘認(rèn)損遍益并團(tuán)計(jì)征現(xiàn)相關(guān)采稅款淘？（1授）利竊息收方入按靜“金蹦融保泛險(xiǎn)”恭稅目抖征收驢營(yíng)業(yè)少稅；黎（國(guó)疑稅函怎發(fā)［19念95］15扣6號(hào)）不論篩金融坑機(jī)構(gòu)康還是右其他吉單位削，只渡要是墓發(fā)生床將資么金貸恐與他女人使喇用的協(xié)行為鎖，均鴿應(yīng)視才為發(fā)界生貸岸款行濃為，飯按“垂金融歡保險(xiǎn)桌業(yè)”摔稅目提征收赴營(yíng)業(yè)探稅（2駁）向梳非金凝融部脈門(mén)支留付利膜息不雀得超尖過(guò)同用期同胡類(lèi)貸川款利砍率，孫否則撓不得閃扣除凡；國(guó)家忍稅務(wù)蠟總局掀公告20形11年第34號(hào)：剃關(guān)于凝金融譯企業(yè)屆同期嶺同類(lèi)哪貸款倆利率架確定20誓23護(hù)/5而/1均8銀行店加息琴后取勸消了掙銀行璃貸款巷上浮住比例嶺，企述業(yè)向砍非金艙融機(jī)舞構(gòu)貸蓬款（竊含向道個(gè)人標(biāo)）利披息支法出稅溪前扣調(diào)除標(biāo)略準(zhǔn)如港何掌舟握?：從2慕008年度糧起，牙同期慘同類(lèi)樹(shù)貸款豆利率丸包括那金融掏企業(yè)晝的基準(zhǔn)穩(wěn)利率等和浮剩動(dòng)利某率(國(guó)稅爆函【2時(shí)00真3】約11個(gè)14號(hào))，但腹在稅貓前扣舅除時(shí)它，浮宣動(dòng)利針率最刊高不藥超過(guò)肚基準(zhǔn)倉(cāng)利率摩的4倍。20擱23農(nóng)/5夸/1慢82、國(guó)稅紹函[2君00泰9]塑77蟲(chóng)7號(hào)索第二遺條（一辣）企更業(yè)與延個(gè)人其之間餐的借卸貸是幼真實(shí)膀、合媽法、隔有效斑的，兔并且選不具夕有非名法集寬資目域的或桶其他危違反續(xù)法律斧、法化規(guī)的醬行為永；最高風(fēng)人民浸法院《關(guān)于芳人民啊法院阿審理監(jiān)借貸旅案件紋的若鑒干意餐見(jiàn)》法(民)發(fā)(1慕99料1)池21號(hào)20怎23阿/5年/1搬8二、1、目前劑部分枕企業(yè)啄向銀積行貸復(fù)款時(shí)茂，銀跪行會(huì)吃收取票一定沃的手腳續(xù)費(fèi)僚，費(fèi)講率由肢銀行剃確定康，實(shí)膛際上難這是圈銀行悅變相薪向企貸業(yè)收古取利賽息，唯由于往受銀泊監(jiān)會(huì)嘉的限氧制，拋銀行艱不得灶向企神業(yè)收驗(yàn)取超否過(guò)規(guī)伯定的郊利息旱，所余以銀幸行采鎮(zhèn)用手脾續(xù)費(fèi)愛(ài)的形嬌式變御相向案企業(yè)橋收取示貸款話(huà)利息漆，對(duì)模于非煎金融余企業(yè)受向金潛融企漠業(yè)的肝貸款款利息溪可以糾全額顆扣除艘，但濃是對(duì)咽于這塘種變拾相的受手續(xù)獄費(fèi)支嶼出是龜否可枕以全欲額扣沸除？企業(yè)勸憑金猶融企漢業(yè)出碰具的觸手續(xù)幅費(fèi)票芬據(jù)，新可以衡據(jù)實(shí)篇扣除駁。金漂融企濱業(yè)已禾對(duì)手暈續(xù)費(fèi)歲完稅耳。20賺23嚼/5診/1史82、個(gè)怠人集重資款加利息爸支出(國(guó)稅罰函[2他00悉9]浮77萬(wàn)7號(hào))利息吧支出夕必須犁取得野申報(bào)劃大廳霞開(kāi)出嚼的營(yíng)允業(yè)稅鳥(niǎo)發(fā)票覆－－積交納尚營(yíng)業(yè)撓稅，洋利息潔收入配（一扔個(gè)月撕連續(xù)調(diào)性）秒不超而過(guò)起餓征點(diǎn)少不交喂?fàn)I業(yè)唱稅，豬但發(fā)敘票應(yīng)遲照開(kāi)假。國(guó)稅工函［床20濕04譽(yù)］1林02閑4號(hào)教，加昨強(qiáng)對(duì)扛稅務(wù)罩機(jī)關(guān)飯代開(kāi)沾發(fā)票裳的規(guī)襖定單位歇代扣菜代繳強(qiáng)20次%的限個(gè)稅20準(zhǔn)23糾/5存/1致83、“統(tǒng)弓借統(tǒng)返還”案業(yè)務(wù)狗的特赴殊規(guī)和定什么揉是“國(guó)統(tǒng)借晌統(tǒng)還鬼”？一個(gè)粗集團(tuán)棉內(nèi)部伙的財(cái)向務(wù)公穿司或姐者核男心企孫業(yè)，擋統(tǒng)一孟向金垃融部?jī)?chǔ)門(mén)申椒請(qǐng)貸駝款，視然后頸轉(zhuǎn)貸綿給各堅(jiān)個(gè)關(guān)靜聯(lián)的幻玉分支微機(jī)構(gòu)蹦，由擠財(cái)務(wù)橫公司鐘或者區(qū)核心健企業(yè)萌按照蜓金融挎部門(mén)鬼約定暗的利伙率同米樣的禿標(biāo)準(zhǔn)貼向分脫支機(jī)衡構(gòu)收極取利僚息，果并統(tǒng)努一繳巾納給俗金融萬(wàn)部門(mén)圾。財(cái)稅融［2選00汗0］捏00闖7號(hào)搏、國(guó)贈(zèng)稅發(fā)仿［2仰00維2］京13返號(hào)：武財(cái)務(wù)勸公司攝、核激心企陽(yáng)業(yè)收灑到的悶利息剃不征圖營(yíng)業(yè)伙稅。（記帳戶(hù)依據(jù)梯：借耕款復(fù)母印件財(cái)、委看托貸辜款協(xié)扎議、照收據(jù)宗，不莫需要備發(fā)票）20城23概/5嗽/1腿8國(guó)稅啊函［19艘91］32婆6號(hào)：悠外方告資本勒不到朝位，蒸相當(dāng)醋于不合到位機(jī)資本倒的借吐款部獲分的帝利息球，不膽得扣艇除。國(guó)稅贈(zèng)函[2里00限9]鍬31儲(chǔ)2號(hào):凡企贈(zèng)業(yè)投浩資者灑在規(guī)暖定期啟限內(nèi)糖未繳勵(lì)足其中應(yīng)繳鳳資本詞額的殿，該斬企業(yè)伸對(duì)外兩借款并所發(fā)瀉生的妻利息臣，相隊(duì)當(dāng)于壁投資進(jìn)者實(shí)環(huán)繳資恭本額潑與在逮規(guī)定啦期限念內(nèi)應(yīng)查繳資秤本額淡的差例額應(yīng)拋計(jì)付廳的利柔息，蕉其不會(huì)屬于毛企業(yè)工合理曾的支賽出，助應(yīng)由凈企業(yè)哈投資刻者負(fù)遠(yuǎn)擔(dān)，嗽不得勺在計(jì)揪算企賽業(yè)應(yīng)材納稅換所得陣額時(shí)響扣除更。20仇23有/5滲/1橫8應(yīng)付杏職工周薪酬職工眠薪酬昌主岸要包陣?yán)ǎ焊?）職極工工六資、泉獎(jiǎng)金勤、津能貼和姿補(bǔ)貼諷；（2）職衰工福速利費(fèi)對(duì)；（3）醫(yī)搏療保釘險(xiǎn)費(fèi)贏、養(yǎng)割老保淘險(xiǎn)費(fèi)槽、失凍業(yè)保醉險(xiǎn)費(fèi)碧、工年傷保闖險(xiǎn)費(fèi)西和生動(dòng)育保捏險(xiǎn)費(fèi)違等社母會(huì)保腹險(xiǎn)費(fèi)債；（4）住纏房公啄積金蛛；（5）工免會(huì)經(jīng)致費(fèi)和紋職工迎教育匪經(jīng)費(fèi)戀；（6）非悔貨幣哨性福脆利；壓（7）因鼠解除拐與職宴工的只勞動(dòng)?jì)痍P(guān)系著給予潤(rùn)的補(bǔ)替償；扔（8）其旺他與閃獲得跑職工蜂提供幅的服襖務(wù)相請(qǐng)關(guān)的頓支出季。20贏23昆/5錢(qián)/1死8應(yīng)付礙職工逮薪酬《企業(yè)旱所得繩稅法挎實(shí)施項(xiàng)條例》第三贏十四被條規(guī)熊定，厚工資鬼薪金紋，是醒指企倆業(yè)每崖一納唱稅年翅度支蘭付給群在本隔企業(yè)任職辛或者槐受雇的員而工的索所有即現(xiàn)金招形式腐或者捆非現(xiàn)方金形哲式的噸勞動(dòng)弱報(bào)酬擋，包箱括基蒙本工鑒資、將獎(jiǎng)金廚、津魔貼、辰補(bǔ)貼群、年堡終加冰薪、疏加班廈工資壺，以鞋及與般員工繳任職研或者左受雇瓦有關(guān)屢的其賞他支篇出。稅法組中嚴(yán)蘇格區(qū)恨分工山資薪嬸金、麥職工蹦福利攻費(fèi)、過(guò)職工針教育循經(jīng)費(fèi)捆、社抹會(huì)統(tǒng)渣籌、副勞動(dòng)堪保護(hù)成費(fèi)等騎項(xiàng)目夫，并里且分獨(dú)別有助據(jù)實(shí)法扣除屆、限顆額扣許除、襯不得汁扣除識(shí)之分亡。20站23膽/5弦/1吊8企業(yè)求所得現(xiàn)稅相關(guān)啦規(guī)定國(guó)稅槽函［20辰09］3號(hào)、財(cái)壇企［20協(xié)09］24道2號(hào)、總抖局公秩告［20怠12］15號(hào)、遼地狀稅發(fā)[2晉01魚(yú)0]多57號(hào)遼床寧省壤地方服稅務(wù)聽(tīng)局遼趨寧省徐人力評(píng)資源句和社慣會(huì)保僑障廳《關(guān)于殿進(jìn)一封步規(guī)繞范社凝會(huì)保擺險(xiǎn)費(fèi)姻征收脖管理歷工作費(fèi)有關(guān)屢問(wèn)題板的通研知》20的23服/5擔(dān)/1競(jìng)8應(yīng)交姜稅費(fèi)應(yīng)交臘稅費(fèi)核算扯小企寶業(yè)按議照稅菊法等策規(guī)定攪計(jì)算茄應(yīng)交配納的閃各種個(gè)