郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度模板

郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系本人改正或者刪除。郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度1993年3月20日財(cái)政部(93)財(cái)會(huì)字第13號(hào)文發(fā)布**此文如下:郵電部,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局):為了規(guī)范和加強(qiáng)郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,制定了《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,現(xiàn)發(fā)給你們,請(qǐng)布置所有郵電通信企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題,望及時(shí)函告我們。目錄一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表(二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明三、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)附錄:主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總說(shuō)明(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,規(guī)范郵電通信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,特制定本制度。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有郵電通信企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))。(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,能夠根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記帳簿,查閱帳目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng),或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào),不填科目名稱(chēng)。(四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明,由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出;季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后35天內(nèi)報(bào)現(xiàn)。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣”元”為金額單位,”元”以下填至”分”。向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、季度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予以合并,但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。(五)本制度”收支差額”概念,是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。其它通信企業(yè)仍使用”利潤(rùn)”概念反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。農(nóng)村電信企業(yè)能夠增加或減少有關(guān)明細(xì)科目,如:在”通信業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)”農(nóng)活收入”明細(xì)科目。(六)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí),由財(cái)政部修訂。(七)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)頁(yè)數(shù)1234567891011121314151617181920212223242526272829101102109111112113114116117119121122123129131133134136139151152161165166169171181184191一、資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)款結(jié)算備用金其它應(yīng)收款在途材料材料采購(gòu)庫(kù)存材料低值易耗品材料成本差異委托加工材料附屬生產(chǎn)集郵商品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資待處理財(cái)產(chǎn)損溢67911111213141415151619202122232425262828343435373838393031323334353637383940414243444546201202203204209211214221223224225229231241251261271二、負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其它應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)交上級(jí)收支差額所屬上交收支差額其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金4041414243444546474748494950505252474849505152301311313319321322三、所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積盈余公積上級(jí)撥入資金收支差額收支差額分配5353555555565354555657585960616263501502503504511512521522531541542四、損益類(lèi)通信業(yè)務(wù)收入共同費(fèi)用通信業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出5865666970717272737374注:有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),可增設(shè)第103號(hào)”外匯價(jià)差”科目。(二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、收入現(xiàn)金時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收款憑證、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序,逐筆登記。每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置”現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存人銀行和其它金融機(jī)構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、行匯票存款等在”其它貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其它金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出存款時(shí),借記”現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其它金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)及貨幣種類(lèi),分別設(shè)置”銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！便y行存款日記賬”應(yīng)定期與”銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。月份終了,企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并應(yīng)按月編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,及時(shí)調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置”銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶(hù)的增加、減少,一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí),可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià),下同)作為折合率,也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià),作為折合率。月份終了,企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶(hù)的外幣余額按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù),均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)人外幣的企業(yè),買(mǎi)入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬,外匯調(diào)劑市場(chǎng)價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額,增設(shè)”外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)人外幣時(shí),按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,借記本科目(××外幣戶(hù))(同時(shí)登記外幣金額和折合率),按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額,借記”外匯價(jià)差”科目,按照實(shí)際支付的款項(xiàng),貸記本科目(人民幣戶(hù))。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用,按外匯牌價(jià)折合為人民幣金額,借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記本科目(××外幣戶(hù)),同時(shí)按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差,借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記”外匯價(jià)差”科目;用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù),按外匯牌價(jià)折合的人民幣,借記有關(guān)負(fù)債科目,貸記本科目;同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差,借記”在建工程”、”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣,減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬,實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額,應(yīng)區(qū)別不同情況處理:賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的,應(yīng)沖銷(xiāo)”外匯價(jià)差”科目,如有差額,作為匯兌損益處理;賣(mài)出的外幣如為其它來(lái)源取得的,應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣,也在”外匯價(jià)差”科目核算,并將買(mǎi)入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入外幣時(shí),按該外匯額度賬面成本,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,貸記”外匯價(jià)差”科目;按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額,借記本科目(××外幣戶(hù)),貸記本科目(人民幣戶(hù))。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí),按實(shí)際收到的人民幣金額,借記本科目(人民幣戶(hù)),按出讓外匯額度的賬面成本,貸記”外匯價(jià)差”科目,按其差額,借記或貸記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)因通信業(yè)務(wù)而取得的外匯額度,應(yīng)在備查簿中登記。賣(mài)出外匯額度取得的收入,作為匯兌損益處理。第109號(hào)科目其它貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其它貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)。發(fā)生的信用證存款等,也在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置”外埠存款”、”銀行匯票”、”銀行本票”、”在途資金”等明細(xì)科目,并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行,銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè),委托銀行開(kāi)出的信用證,可在本科目增設(shè)”信用證存款”明細(xì)科目核算。三、外埠存款,是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí),借記”在途材料”或”材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行的收賬通知,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。四、銀行匯票存款,是指企業(yè)為了取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送”銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證,經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后,借記”在途材料”或”材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目。如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。五、銀行本票存款,是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交”銀行本票申請(qǐng)書(shū)”,將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。付出銀行本票后,應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記”材料采購(gòu)”等有關(guān)科目,貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí),應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,然后,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng),在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng),應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知,借記本科目,貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。第111號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn),持有時(shí)問(wèn)不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其它投資。包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券,按照實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記”銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)人股票,如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放,但未支取的勝利,應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利),借記本科目,按照應(yīng)收取的股利,借記”其它應(yīng)收款”科目,核實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目。企業(yè)收到的股利,借記”銀行存款”等科目,貸記”投資收益”、”其它應(yīng)收款”科目。企業(yè)出售股票和債券,按照實(shí)際收到的金額,借記”銀行存款”科目,按照實(shí)際成本,貸記本科目,按未支取的股利,貸記”其它應(yīng)收款”科目,按其差額,借記或貸記”投資收益”科目。債券到期收回本息,借記”銀行存款”科目,貸記本科目和”投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù),借記本科目,貸記”應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期,按收到的本息,借記”銀行存款”科目,按票面金額,貸記本科目,按其差額,貸記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額),借記”銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù),應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng),借記”銀行存款”科目,按票面金額,貸記本科目,按其差額,借或貸記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí),按所付本息,借記”應(yīng)收賬款”科目,貸記”銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足,銀行作逾期貸款處理時(shí),借記”應(yīng)收賬款”科目,貸記”短期借款”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng),到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后,應(yīng)在”應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。第113號(hào)科目應(yīng)收賬款一、本科目核算應(yīng)收記賬用戶(hù)的郵電欠費(fèi)(報(bào)話(huà)欠費(fèi)、機(jī)要通信欠費(fèi)和郵資總付欠費(fèi))以及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的其它應(yīng)收賬款。二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目:1．用戶(hù)欠費(fèi);2．其它?！庇脩?hù)欠費(fèi)”二級(jí)科目按營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算,”其它”二級(jí)科目能夠按照款項(xiàng)的性質(zhì)(如國(guó)際回信券等)和結(jié)算對(duì)象(單位、個(gè)人)等進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生的用戶(hù)欠費(fèi)借記本科目(用戶(hù)欠費(fèi)),貸記”通信業(yè)務(wù)收入”科目;收回的欠費(fèi),借記”營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目,貸記本科目(用戶(hù)欠費(fèi))。企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收因際回信券等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備,借記”壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,如果以后又收回,借記本科目,貸記”壞賬準(zhǔn)備”科目,同時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。二、提取壞賬準(zhǔn)備,借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目;沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備,借記本科目,貸記”管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞賬損失時(shí),借記本科目,貸記”應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,以后又收回的,應(yīng)按收回的金額,借記”應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目;同時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記”應(yīng)收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。第116號(hào)科目營(yíng)業(yè)款結(jié)算一、本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門(mén)(人員)、郵電分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)收入款、市話(huà)初裝費(fèi)等。二、本科目可按營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。三、收到營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí),借記”現(xiàn)金”或”銀行存款”科目,貸記本科目。根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時(shí),借記本科目,貸記”通信業(yè)務(wù)收入”、”應(yīng)收賬款一用戶(hù)欠費(fèi)”、”預(yù)收賬款一用戶(hù)預(yù)存款”、”其它業(yè)務(wù)收入一出售品收入”、”資本公積市話(huà)初裝費(fèi)”等科目。根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的付方轉(zhuǎn)賬時(shí),借記”通信業(yè)務(wù)收入”、”應(yīng)收賬款一用戶(hù)欠費(fèi)”、”預(yù)收賬款一用戶(hù)預(yù)存款”、”應(yīng)收賬款,(交繳外匯券、國(guó)際回信券)等科目,貸記本科目。四、營(yíng)業(yè)部門(mén)(人員)、分支機(jī)構(gòu)收入的外匯券,嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓或套換,要如實(shí)交賬,營(yíng)業(yè)報(bào)告單上應(yīng)單獨(dú)反映。第117號(hào)科目備用金一、本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開(kāi)支,以及營(yíng)業(yè)部門(mén)找零用的小額款項(xiàng)。二、財(cái)會(huì)部門(mén)(人員)在撥付備用金時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”科目,按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)數(shù)補(bǔ)足定額時(shí),借記”有關(guān)科目”,貸記”現(xiàn)金”科目,不經(jīng)過(guò)本科目核算。三、本科目應(yīng)按使用備用金單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第119號(hào)科目其它應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除”應(yīng)收票據(jù)”、”應(yīng)收賬款”科目以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收調(diào)度款,應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等。二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目:1．應(yīng)收調(diào)度款;2．其它?！睉?yīng)收調(diào)度款”二級(jí)科目設(shè)置”定額款”和”超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目?！逼渌倍?jí)科目能夠按照款項(xiàng)的性質(zhì)(如暫付購(gòu)料款、應(yīng)收售料款、借支旅費(fèi)等)和結(jié)算對(duì)象(單位、個(gè)人)等進(jìn)行分戶(hù)核算。三、企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)度款時(shí),借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一定額款),超過(guò)規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時(shí),借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一超定額款),貸記”銀行存款”科目。收回調(diào)度款時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。資金調(diào)度中心撥給企業(yè)調(diào)度款和收回調(diào)度款時(shí),也經(jīng)過(guò)本科目(應(yīng)收調(diào)度款)核算。企業(yè)發(fā)生其它各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。第121號(hào)科目在途材料一、．本科目核算企業(yè)購(gòu)入尚未抵達(dá)(或尚未驗(yàn)收入庫(kù))的各種材料的實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)不使用本科目。購(gòu)人的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等,應(yīng)直接在”在建工程一工程物資”科目核算,不在本科目核算。二、購(gòu)入材料的實(shí)際成本一般包括下列各項(xiàng):1．買(mǎi)價(jià)(進(jìn)貨原價(jià))、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的業(yè)務(wù)加成費(fèi);2．運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用);3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗;4．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用(包括挑選整理過(guò)程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和合理的損耗,但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值);5．按規(guī)定應(yīng)由買(mǎi)方支付的稅金,如進(jìn)口材料應(yīng)支付的關(guān)稅、產(chǎn)品稅、增值稅等;6．企業(yè)自籌外匯購(gòu)入材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。以上第1、5、6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本,其它各項(xiàng),凡能分清的,能夠直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本;不能分清的,應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例,分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。三、企業(yè)購(gòu)入的材料在支付貨款、運(yùn)雜費(fèi),或開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)的,應(yīng)借記本科目,貸記”銀行存款”、”應(yīng)付票據(jù)”等科目,等材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后,再借記”庫(kù)存材料”、”低值易耗品”科目,貸記本科目。四、本科目的月末余額,反映已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。第122號(hào)科目材料采購(gòu)一、本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)購(gòu)人各種材料的實(shí)際成本。二、購(gòu)人材料的實(shí)際成本內(nèi)容一般包括下列各項(xiàng):1．買(mǎi)價(jià)(進(jìn)貨原價(jià))、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的業(yè)務(wù)加成費(fèi);2．運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用);3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗;4．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用(包括挑選整理過(guò)程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗,但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值);5．按規(guī)定應(yīng)由買(mǎi)方支付的稅金;6．企業(yè)自籌外匯購(gòu)人材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。以上第1、5、6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本,其它各項(xiàng),凡能分清的,能夠直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本;不能分清的,應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例,分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。三、本科目的使用方法如下:1．企業(yè)收到發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”、”現(xiàn)金”、”其它貨幣資金”等科目;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)人材料,開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí),借記本科目,貸記”應(yīng)付票據(jù)”科目。2．已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到發(fā)票賬單的材料,可暫不作會(huì)”計(jì)分錄。待收到發(fā)票賬單后,再借記本科目,貸記”銀行存款”、”應(yīng)付帳款”等科目。對(duì)于月終尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證,應(yīng)按成本暫估入賬,借記”庫(kù)存材料”等科目,貸記”應(yīng)付賬款”科目;下月初用紅字沖回,或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。3．根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí),借記”應(yīng)付賬款”科目,貸記”銀行存款”等科目。材料驗(yàn)收入庫(kù)后,再根據(jù)查核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額,借記本科目,貸記”應(yīng)付賬款”等科目。補(bǔ)付貨款時(shí),借記”應(yīng)付賬款”科目,貸記”銀行存款”科目。4．由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè),應(yīng)計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用,借記本科目,貸記”通信業(yè)務(wù)成本”等科目。5．購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中的短缺毀損,應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。經(jīng)確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其它過(guò)失人員負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,應(yīng)根據(jù)有關(guān)證明,借記”其它應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;屬于遭受自”然災(zāi)害造成的凈損失,借記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。6．對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,應(yīng)按采購(gòu)成本,借記本科目,貸記”應(yīng)付賬款”科目;按計(jì)劃成本,借記”庫(kù)存材料”、”低值易耗品”等科目,貸記本科目,并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。7．月終時(shí),應(yīng)根據(jù)已經(jīng)收到發(fā)票賬單的收料憑證的計(jì)劃成本,借記”庫(kù)存材料”、”低值易耗品”科目,貸記本科目;并將計(jì)劃成本與其相應(yīng)的實(shí)際采購(gòu)成本的差額,自本科目轉(zhuǎn)入”材料成本差異”科目。四、本科目的月末余額、即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。第123號(hào)科目庫(kù)存材料一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的各種材料、零配件、潤(rùn)料、燃料、業(yè)務(wù)用品等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品、特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料、工程物資分別在”低值易耗品”、”特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”和”在建工程”科目核算,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)(領(lǐng))料憑證逐筆登記。三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的企業(yè),對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料,應(yīng)按照實(shí)際成本,借記本科目,貸記”應(yīng)付賬款”、”在途材料”等科目。發(fā)出稠料的實(shí)際成本,能夠采取先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料能夠采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。發(fā)出的材料核實(shí)際成本借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”共同費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”其它業(yè)務(wù)支出”、”委托加工材料”、”附屬生產(chǎn)”等科目,貸記本科目。四、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè),對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料,應(yīng)按計(jì)劃成本借記本科目,貸記”材料采購(gòu)”、”委托加工材料”、”附屬生產(chǎn)”等科目,并將有關(guān)的材料成本差異自”材料采購(gòu)”、”委托加工材料”、”附屬生產(chǎn)”等科目轉(zhuǎn)入”材料成本差異”科目。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料,應(yīng)按計(jì)劃成本借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”共同費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”其它業(yè)務(wù)支出”、”委托加工材料”、”附屬生產(chǎn)”等科目,貸記本科目,并將應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愖浴辈牧铣杀静町悺笨颇哭D(zhuǎn)入”通信業(yè)務(wù)成本”、”共同費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”其它業(yè)務(wù)支出”、”委托加工材料”、”附屬生產(chǎn)”等科目。五、企業(yè)的各種材料,應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的,應(yīng)查明原因,核實(shí)處理。盤(pán)盈的材料,借記本科目,貸記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;盤(pán)虧或毀損的材料,借記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè),對(duì)于盤(pán)虧和毀損的材料還須分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)·的材料成本差異,應(yīng)自”材料成本差異”科目轉(zhuǎn)入”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。六、本科目的月末余額反映月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品,如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。二、低值易耗品按照類(lèi)別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。三、外購(gòu)、自制或委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品以及對(duì)低值易耗品清查盤(pán)點(diǎn),應(yīng)比照”庫(kù)存材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。四、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況,對(duì)低值易耗品采用一次或分次的攤銷(xiāo)方法:一次攤銷(xiāo)的低值易耗品,在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目,借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”共同費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”其它業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少,沖減”通信業(yè)務(wù)成本”、”共同費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”其它業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷(xiāo)的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí),借記”待攤費(fèi)用”或”遞延資產(chǎn)”科目,貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí),借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”共同費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”其它業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記”待攤費(fèi)用”或”遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí),收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少,沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè),月份終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?記人有關(guān)成本費(fèi)用科目。五、在庫(kù)低值易耗品的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損處理,比照”庫(kù)存材料”科目的有關(guān)規(guī)定辦理。六、本科目的月末余額,反映月末庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。第131號(hào)科目材料成本差異一、本科目核算各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。二、外購(gòu)、自制和委托外單位加工完成的材料的成本差異應(yīng)分別自”材料采購(gòu)”、”附屬生產(chǎn)”和”委托加工材料:等科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的借方;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí),調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自庫(kù)存材料等科目轉(zhuǎn)入本科目:調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額,記入本科目的借方;調(diào)整增加的計(jì)劃成本數(shù)額,記入本科目的貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,可按當(dāng)月差異率計(jì)算,也可按上月差異率計(jì)算。計(jì)算差異率的方法,一經(jīng)確定,不得隨意變更。當(dāng)月材料成本差異率;(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)十(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收人材料的計(jì)劃成本)×100％。上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異十月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100％。結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”管理費(fèi)用”、”委托加工材料”、”其它業(yè)務(wù)支出”、”附屬生產(chǎn)”等有關(guān)科目,貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,用藍(lán)字登記;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,用紅字登記。四、本科目應(yīng)按”庫(kù)存材料”、”低值易耗品”的類(lèi)別或品種進(jìn)行明細(xì)核算,不能使用一個(gè)綜合差異率。五、本科目的月末借方余額,反映庫(kù)存材料和庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異;貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。第133號(hào)科目委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)按照加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬。在明細(xì)賬中應(yīng)反映加工單位名稱(chēng)、加工合同號(hào)數(shù),發(fā)出加工材料的名稱(chēng)、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異以及發(fā)生的加工費(fèi)和外地運(yùn)雜費(fèi),收回加工完成材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異等資料。三、發(fā)給外單位加工的材料,按實(shí)際成本或計(jì)劃成本借記本科目,貸記”庫(kù)存材料”等科目。按計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的,還應(yīng)同時(shí)將應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借記本科目,貸記”材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記);支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料,應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和剩余材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本,借記”庫(kù)存材料”、”低值易耗品”科目,貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè),還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。四、本科目的月末余額,為委托外單位加工但尚未完成的材料實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。第134號(hào)科目附屬生產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所屬不獨(dú)立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其它作業(yè),如代制、代修等所發(fā)生的各項(xiàng)支出。二、本科目按產(chǎn)品名稱(chēng)、工程項(xiàng)目或作業(yè)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶(hù),并按材料、工資、費(fèi)用設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行核算。三、用于生產(chǎn)的材料、工資和費(fèi)用,凡能直接記入本科目的,借記本科目,貸記相關(guān)科目;不能直接記入本科目的,可由”共同費(fèi)用”等科目分?jǐn)傓D(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記”共同費(fèi)用”等科目。四、完工人庫(kù)的產(chǎn)品按實(shí)際成本或計(jì)劃成本借記”庫(kù)存材料”、”低值易耗品”科目,貸記本科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。五、完成的代辦工程及其它勞務(wù)作業(yè),按照本科目反映的實(shí)際支出,借記”其它業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款作其它業(yè)務(wù)收入處理。同時(shí)按應(yīng)交稅金,借記”其它業(yè)務(wù)支出”科目,貸記”應(yīng)交稅金”科目。六、按規(guī)定預(yù)收委托人的款項(xiàng)記入”預(yù)收賬款”科目,完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款,借記”預(yù)收賬款”科目,貸記”其它業(yè)務(wù)收入”科目。七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價(jià)值。第136號(hào)科目集郵商品一、本科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷(xiāo)的集郵郵票、郵票折、郵票冊(cè)和集郵用品等商品。二、本科目設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目,其核算內(nèi)容如下:1．庫(kù)存集郵商品:核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷(xiāo)的集郵商品的銷(xiāo)售價(jià)格。2．集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià):核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷(xiāo)的集郵商品的銷(xiāo)價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。三、集郵商品采用銷(xiāo)價(jià)核算。購(gòu)入集郵商品,按銷(xiāo)價(jià)借記本科目(庫(kù)存集郵商品),按進(jìn)價(jià)貸記”銀行存款”科目,按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸記本科目(集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。售出集郵商品的價(jià)款,發(fā)生時(shí),借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目,貸記”營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目;月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入,借記”營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目,貸記”通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入·集郵收入”科目。同時(shí),減少庫(kù)存集郵商品,將集郵商品進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)列郵政成本,借記”通信業(yè)務(wù)成本一郵政專(zhuān)業(yè)成本·業(yè)務(wù)費(fèi)”科目,并將進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借記本科目(集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)),按銷(xiāo)價(jià)貸記本科目(庫(kù)存集郵商品)。四、集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行向上調(diào)價(jià)時(shí),將新舊價(jià)差借記本科目(庫(kù)存集郵商品),貸記本科目(集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。向下調(diào)價(jià)時(shí),作相反分錄。五、本科目按集郵商品的品種設(shè)置明細(xì)賬,按出入庫(kù)憑證逐筆登記,并定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì),保證賬實(shí)相符。六、本科目的月末余額,反映按銷(xiāo)價(jià)核算的庫(kù)存集郵商品扣除集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的價(jià)值。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各種費(fèi)用,如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)租金,以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、攤銷(xiāo)期限在一年以上的費(fèi)用應(yīng)在”遞延資產(chǎn)”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”、”低值易耗品”等科目。分期攤銷(xiāo)時(shí),借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。第151號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其它投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其它投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目:1．股票投資;2．債券投資;3．其它投資;4．應(yīng)計(jì)利息。三、企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(股票投資)、貸記”銀行存款”等科目;實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利,應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利),借記本科目(股票投資),按應(yīng)收的股利,借記”其它應(yīng)收款”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目。采用成本法核算的企業(yè),收到發(fā)放的股利,借記”銀行存款”等科目,貸記”投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的企業(yè),應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額,借記本科目(股票投資),貸記”投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少,作相反分錄。分得的股利,借記”銀行存款”等科目,貸記本科目(股票投資)。四、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(債券投資),貸記”銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的,應(yīng)將這部分利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額,借記本科目(債券投資),按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息,應(yīng)區(qū)別情況處理:面值購(gòu)入的債券,將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),貸記”投資收益”科目。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券,其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分,貸記本科目(債券投資),按其差額,貸記”投資收益”科目。折價(jià)購(gòu)入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分,借記本科目(債券投資),按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù),貸記”投資收益”科目。債券到期收回本息,按本息合計(jì),借記”銀行存款”等科目,按債券本金部分,貸記本科目(債券投資),按已計(jì)利息部分,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按未計(jì)利息部分,貸記”投資收益”科目。五、其它投資:企業(yè)向其它單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值,借記本科目(其它投資),按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),貸記”固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)向其它單位投出的現(xiàn)金、材料等,按投出金額,借記本科目(其它投資),貸記”銀行存款”、”庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)向其它單位投資,借記本科目(其它投資),貸記”無(wú)形資產(chǎn)”科目。收到其它單位投資分紅的利潤(rùn),采用成本法核算的,借記”銀行存款”等科目,貸記”投資收益”科目,采用權(quán)益法核算的,比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回其它投資,借記”固定資產(chǎn)”、”銀行存款”等科目,貸記本科目和”累計(jì)折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時(shí),其差額作為增減”投資收益”處理。六、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。第152號(hào)科目撥付所屬資金一、本科目核算上級(jí)撥付給所屬企業(yè)的工程項(xiàng)目資金,上級(jí)收到所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也經(jīng)過(guò)本科目核算。二、上級(jí)將工程資金經(jīng)過(guò)銀行撥付給所屬企業(yè)時(shí),應(yīng)借記本科目,貸記”銀行存款”科目;收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按所屬企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。并定期核對(duì)上交、下?lián)軘?shù)及余額,季末省內(nèi)匯總報(bào)表時(shí),本科目的余額與所屬企業(yè)”上級(jí)撥人資金”余額相抵銷(xiāo)。第161號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有的固定資產(chǎn)原價(jià)。二、本科目設(shè)置以下七個(gè)二級(jí)科目:1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn);2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn);3．租出固定資產(chǎn);4．未使用固定資產(chǎn);5．不需用固定資產(chǎn);6．土地;7．融資租入固定資產(chǎn)。在生產(chǎn)用固定資產(chǎn)科目下設(shè)置十個(gè)明細(xì)科目。三、各科目的核算內(nèi)容:1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn):本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理用的各種固定資產(chǎn)。(1)房屋及建筑物:包括為企業(yè)生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門(mén)用的房屋及建筑物等;(2)郵政機(jī)械設(shè)備:包括包件、機(jī)要通信、報(bào)刊發(fā)行使用的機(jī)械設(shè)備以及函件、匯兌和儲(chǔ)蓄共同使用的機(jī)械設(shè)備等;(3)長(zhǎng)途電信機(jī)械設(shè)備:包括長(zhǎng)途電話(huà)、電報(bào)、無(wú)線電機(jī)械設(shè)備,各項(xiàng)短波、微波及衛(wèi)星機(jī)械設(shè)備以及國(guó)際通信機(jī)械設(shè)備等;(4)市內(nèi)電話(huà)機(jī)械設(shè)備:包括各種市內(nèi)電話(huà)機(jī)械設(shè)備;(5)長(zhǎng)途線路設(shè)備:包括長(zhǎng)途線路、電纜和無(wú)線電遙控線路設(shè)備以及國(guó)際通信線路、電纜等;(6)市內(nèi)電話(huà)線路設(shè)備:包括市內(nèi)電話(huà)線路和電纜等;(7)電源設(shè)備:包括長(zhǎng)途報(bào)話(huà)、市內(nèi)電話(huà)和郵政等方面使用的電源設(shè)備等;(8)郵政運(yùn)輸設(shè)備:包括郵政專(zhuān)用的各種運(yùn)輸設(shè)備;(9)電信運(yùn)輸設(shè)備:包括電信專(zhuān)用的各種運(yùn)輸設(shè)備。可按長(zhǎng)途電信和市內(nèi)電話(huà)運(yùn)輸設(shè)備分別登記。共同使用的運(yùn)輸設(shè)備登記在使用量較大的專(zhuān)業(yè)內(nèi)。(10)其它:不屬于以上生產(chǎn)用和管理用的其它固定資產(chǎn)。2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn):本科目核算職工宿舍、招待所、食堂、幼兒園、俱樂(lè)部、浴室、理發(fā)室、學(xué)校、醫(yī)院、療養(yǎng)院及專(zhuān)設(shè)的科研試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等非生產(chǎn)單位使用的房屋、設(shè)備、車(chē)輛等各種固定資產(chǎn)?？墒?其用房在生產(chǎn)、管理房屋整體內(nèi)不可分割的,仍包括在”生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一房屋及建筑物”科目?jī)?nèi)。3．租出固定資產(chǎn):本科目核算按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租業(yè)務(wù)所用的固定資產(chǎn),不屬于租出固定資產(chǎn),仍列生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。4．未使用固定資產(chǎn):本科目核算購(gòu)建完成尚未投產(chǎn)使用、撥人尚待安裝、進(jìn)行改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn),調(diào)撥中的固定資產(chǎn),以及批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替換使用的機(jī)械設(shè)備,都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。5．不需用固定資產(chǎn):本科目核算本企業(yè)生產(chǎn)不需要的各種固定資產(chǎn)。不需用的固定資產(chǎn),要及時(shí)報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)調(diào)配處理。6．土地:本科目核算過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi),應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi),不單獨(dú)作為土地價(jià)值人賬。7．融資租入固定資產(chǎn):本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi),應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后,再按使用情況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類(lèi)固定資產(chǎn)核算。四、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定,確定其原價(jià),登記人賬:1．購(gòu)入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。2．自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。3．其它單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬。4．融資租人的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),按原固定資產(chǎn)賬面原價(jià),減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收人,加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按照發(fā)票賬單所列金額,加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的,按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記賬。7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記賬。8．無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn),按調(diào)撥的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)記賬。9．企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣借款的折合差額,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此以后發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。10．已投產(chǎn)使用,但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計(jì)價(jià)值記賬。待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。五、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動(dòng):1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià);2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除;4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值;5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。六、企業(yè)增加的固定資產(chǎn),按下列規(guī)定入賬:1．購(gòu)人的不需要安裝的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn),先記入”在建工程”科目,安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。2．自行建造完成的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記”在建工程”科目。3．其它單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格,借記本科目,貸記”實(shí)收資本”科目。4．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn),按調(diào)出單位的賬面原價(jià),借記本科目,將已提折舊,貸記”累計(jì)折舊”科目,將固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)原值減已提累計(jì)折舊),貸記”資本公積”科目。5．企業(yè)經(jīng)過(guò)融資租賃方式租人的固定資產(chǎn),在租賃期內(nèi)應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)管理。租人固定資產(chǎn)時(shí),將所需全部租賃費(fèi)借記”在建工程”科目,貸記”長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用,借記”在建工程”科目,貸記”銀行存款”等科目。工程完工交付使用時(shí),借記本科目(融資租人固定資產(chǎn)),貸記”在建工程”科目。租賃期滿(mǎn),如按合同規(guī)定特設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí),應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,將固定資產(chǎn)從”融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類(lèi)固定資產(chǎn)明細(xì)科目。6．接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn),按確認(rèn)的原價(jià),借記本科目,按估計(jì)折舊,貸記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)凈值,貸記”資本公積”科目。7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值,借記本科目,按估計(jì)折舊,貸記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)凈值,貸記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。七、企業(yè)減少的固定資產(chǎn),按下列規(guī)定記賬:1．企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值,借記”固定資產(chǎn)清理”科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。2．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),借記”長(zhǎng)期投資”、”累計(jì)折舊”科目,貸記本科目。3．企業(yè)無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)凈值借記”資本公積”科目,將已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。4．企業(yè)經(jīng)過(guò)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)凈值,借記”營(yíng)業(yè)外支出”科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。5．盤(pán)虧的固定資產(chǎn),按其凈值,借記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”固定資產(chǎn)登記簿”,按固定資產(chǎn)類(lèi)別和使用部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算,并應(yīng)設(shè)置”固定資產(chǎn)卡片”,按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。九、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本科目核算。第165號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、固定資產(chǎn)折舊,一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和月折舊率,按月計(jì)算提取折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊;月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊。三、固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額＝固定資產(chǎn)原價(jià)—(預(yù)計(jì)殘值—預(yù)計(jì)清理費(fèi)用)。四、企業(yè)按月提取的固定資產(chǎn)折舊,應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門(mén),分別借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。五、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算,不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊,能夠根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第166號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值,借記本科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記”固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目;收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,借記”銀行存款”、”庫(kù)存材料”等科目,貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失,借記”其它應(yīng)收款”、”銀行存款”等科目,貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益,借記本科目,貸記”營(yíng)業(yè)外收入·處理固定資產(chǎn)凈收益”科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失,區(qū)別情況處理:屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失,借記”營(yíng)業(yè)外支出·非常損失”科目,貸記本科目;屬于正常的處理?yè)p失,借記”營(yíng)業(yè)外支出·處理固定資產(chǎn)凈損失”科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第169號(hào)科目在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),不經(jīng)過(guò)本科目核算。企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資,應(yīng)單設(shè)”工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資,借記本科目(工程物資),貸記”銀行存款”科目。企業(yè)自營(yíng)工程,領(lǐng)用工程物資,借記本科目(××工程),貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資,借記本科目(××工程),貸記”應(yīng)付工資”科目。企業(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù),應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本,借記本科目(××工程),貸記”共同費(fèi)用”等科目。企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其它支出,借記本科目(××工程),貸記”銀行存款”、”長(zhǎng)期借款”科目。企業(yè)計(jì)算應(yīng)由工程項(xiàng)目交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,借記本科目(××工程),貸記”應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)出包工程,按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款,借記本科目(××工程),貸記”銀行存款”等科目;工程完工收到承包單位賬單補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款,借記本科目(××工程),貸記”銀行存款”科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息,應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息,分別情況處理:屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用,或者已投入使用,但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià),借記本科目(××工程),貸記”長(zhǎng)期借款”、”長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目;辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計(jì)入當(dāng)期損益,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”長(zhǎng)期借款”、”長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程,因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣,在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用之前,或者已投入使用,尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià),借記本科目(××工程),貸記”長(zhǎng)期借款”等科目;辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng),而少付的人民幣,應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后沖減在建工程成本。五、工程完工交付使用,技工程的實(shí)際成本,借記”固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目(××工程)。六、本科目應(yīng)技工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬。七、本科目的期末余額,反映尚未完工或雖已完工,但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出,以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。第171號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支出,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。其它單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,貸記”實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資,借記”長(zhǎng)期投資”科目,貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn),其轉(zhuǎn)讓收入,借記”銀行存款”等科目,貸記”其它業(yè)務(wù)收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本,借記”其它業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí),借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。第181號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其它待攤費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用,借記本科目,貸記‘銀行存款”、”現(xiàn)金”等有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí),借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。三、企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),應(yīng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí),借記”管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。固定資產(chǎn)大修理支出,應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo);租人固定資產(chǎn)改良工程支出,應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。其它遞延費(fèi)用,應(yīng)在一定期限內(nèi),按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。第184號(hào)科目特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資一、本科目核算企業(yè)經(jīng)國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。二、企業(yè)購(gòu)入或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資材料時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”、”特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目。由企業(yè)庫(kù)存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料時(shí),借記本科目,貸記”庫(kù)存材料”科目。企業(yè)在指定用途范圍內(nèi),運(yùn)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí),借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”營(yíng)業(yè)外支出”、”特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目,貸記本科目。三、本科目的期末余額,反映特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。第191號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中,查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目:1．待處理固定資產(chǎn)損溢;2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤(pán)盈的各種材料、集郵商品等,借記”庫(kù)存材料”、”集郵商品”等科目,貸記本科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價(jià),借記”固定資產(chǎn)”科目,按已提折舊,貸記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)凈值,貸記本科目。盤(pán)虧的各種材料、集郵商品等,借記本科目,貸記”庫(kù)存材料”、”集郵商品”等科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)凈值,借記本科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記”固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)毀損在”固定資產(chǎn)清理”科目核算,不在本科目核算。四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資,按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí),按下列方法進(jìn)行賬務(wù)處理:流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈,借記本科目,貸記”管理費(fèi)用”。固定資產(chǎn)的盤(pán)盈,借記本科目,貸記”營(yíng)業(yè)外收入·固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目。流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損,按殘料價(jià)值,能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償,借記”庫(kù)存材料”、”其它應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。剩余凈損失,屬于非常損失部分,借記”營(yíng)業(yè)外支出·非常損失”科目,貸記本科目;屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分,借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。固定資產(chǎn)的盤(pán)虧,借記”營(yíng)業(yè)外支出·固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目,貸記本科目。五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗,除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外,能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的,應(yīng)自”在途材料”、”材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入”其它應(yīng)收款”等科目外,尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失,先經(jīng)過(guò)本科目核算。查明原因后,再分別處理:屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其它過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,借記”其它應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失,借記”營(yíng)業(yè)外支出·非常損失”科目,貸記本科目;屬于無(wú)法收回的其它損失,經(jīng)批準(zhǔn)后,借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。六、本科目期末如為貸方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余;如為借方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款,在”長(zhǎng)期借款”科目核算,不在本科目核算。二、企業(yè)借人各種短期借款,借記”銀行存款”科目,貸記本科目;歸還借款時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”預(yù)提費(fèi)用”、”銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬,并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款,借記”材料采購(gòu)”、”應(yīng)付賬款”等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi),借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí),借記本科目和”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng),以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí),應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。二、企業(yè)購(gòu)人材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付時(shí),應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值),借記有關(guān)科目,貸記本科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記有關(guān)成本費(fèi)用科目,貸記本科目。企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款,借記本科目,貸記”應(yīng)付票據(jù)”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。第204號(hào)科目預(yù)收賬款一、本科目核算郵電用戶(hù)預(yù)存記賬報(bào)話(huà)費(fèi)、總付郵資款、預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)以及代辦工程款等。二、本科目設(shè)置以下三個(gè)二級(jí)科目:1．用戶(hù)預(yù)存款;2．預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi);3．其它?！庇脩?hù)預(yù)存款”二級(jí)科目按營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算。三、企業(yè)收到頂收郵電用戶(hù)記賬報(bào)話(huà)費(fèi)、總付郵資款時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目,調(diào)整退還時(shí)沖減本科目。四、企業(yè)收到報(bào)刊發(fā)行部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。企業(yè)每月按報(bào)刊流轉(zhuǎn)額計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí),借記本科目(預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)),貸記”通信業(yè)務(wù)收入”科目。五、企業(yè)按照規(guī)定預(yù)收用戶(hù)代辦工程工料款,收到款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目,工程完工后,根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工程竣工決算所列應(yīng)收工程價(jià)款,借記本科目,貸記”其它業(yè)務(wù)收人一代辦工程收入”科目,應(yīng)補(bǔ)收的工程價(jià)款,在收到款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。第209號(hào)科目其它應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等已專(zhuān)設(shè)科目核算以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。包括:應(yīng)付調(diào)度款、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、職工未按期領(lǐng)的工資、房租暫存款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交的離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交的儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)金以及企業(yè)代收用戶(hù)應(yīng)付保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)等。二、本科目設(shè)置以下三個(gè)二級(jí)科目:1．應(yīng)付調(diào)度款;2．代收保險(xiǎn)金;3．其它?！睉?yīng)付調(diào)度款”二級(jí)科目應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)類(lèi)別分設(shè)”定額款”和”超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目,并按企業(yè)單位進(jìn)行明紉核算。三、資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款,收到款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款),減少退還企業(yè)調(diào)度款時(shí),借記本科目(應(yīng)付調(diào)度款),貸記”銀行存款”科目。四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借人調(diào)度款時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)。歸還調(diào)度款時(shí),借記本科目(應(yīng)付調(diào)度款),貸記”銀行存款”科目。五、企業(yè)收到用戶(hù)交納的保險(xiǎn)金時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目(代收保險(xiǎn)金);企業(yè)向保險(xiǎn)公司交款時(shí),借記本科目(代收保險(xiǎn)金),貸記”銀行存款”科目。企業(yè)代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定收取的代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi),列入”通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入·代辦保險(xiǎn)收入”科目。六、企業(yè)發(fā)生的其它各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記”銀行存款”、”通信業(yè)務(wù)成本”、”管理費(fèi)用”、”財(cái)務(wù)費(fèi)用”、”應(yīng)付工資”、”應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記本科目;實(shí)際支付時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目?！逼渌倍?jí)科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。七、月終要按照賬款的相關(guān)單位、個(gè)人和事項(xiàng),列出余額明細(xì)表,做為賬款的補(bǔ)充記錄。第211號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。二、工資總額包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。不論是否當(dāng)月支付,都應(yīng)經(jīng)過(guò)本科目核算。企業(yè)發(fā)給職工的醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助費(fèi)、退(離)休費(fèi)等,不在本科目核算。三、企業(yè)發(fā)放工資的核算:1．企業(yè)按照規(guī)定向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí),借記”現(xiàn)金”科目,貸記”銀行存款”科目。2．支付工資時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”科目。3．從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如職工本人應(yīng)交儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)金、扣還的房租費(fèi)、職工欠費(fèi)、家屬藥費(fèi)等),借記本科目,貸記”其它應(yīng)收款”、”其它應(yīng)付款”等科目。4．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,應(yīng)由發(fā)放工資單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén),借記”現(xiàn)金”科目、貸記”其它應(yīng)付款”科目。四、月份終了,應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配:1．各專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門(mén)的人員(包括炊事人員)工資,借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。2．應(yīng)由其它業(yè)務(wù)支付的人員工資,借記”其它業(yè)務(wù)支出”、”附屬生產(chǎn)”科目,貸記本科目。3．應(yīng)由福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資,如醫(yī)務(wù)、福利人員工資,借記”應(yīng)付福利費(fèi)”科目,貸記本科目。4．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資,借記”在建工程”科目,貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置”應(yīng)付工資明細(xì)賬”,根據(jù)企業(yè)的具體情況,按職工類(lèi)別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。二、企業(yè)提取的福利費(fèi),借記”通信業(yè)務(wù)成本”、”管理費(fèi)用”、”其它業(yè)務(wù)支出”、”附屬生產(chǎn)”等科目,貸記本科目。三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)用,借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目;應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資時(shí),借記本科目,貸記”應(yīng)付工資”科目。四、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其它不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目:1．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅;2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅;3．應(yīng)交房產(chǎn)稅;4．應(yīng)交車(chē)船使用稅;5．應(yīng)交土地使用稅;6．應(yīng)交所得稅;7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。三、各明細(xì)科目的核算方法:1．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。月份終了,企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅,借記”營(yíng)業(yè)稅金及附加”、”其它業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。2．應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅、應(yīng)交土地使用稅:月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅,借記”管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。3．應(yīng)交所得稅:直接交納所得稅企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅,借記”收支差額分配·應(yīng)交所得稅”科目,貸記本科目。4．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅:核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,借記”在建工程”科目,貸記本科目。三、企業(yè)交納的各種稅金,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后,補(bǔ)交的稅金,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目;退回多交的稅金,借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金,貸方余額為未交的稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤(rùn),包括應(yīng)向國(guó)家、其它單位、個(gè)人支付的利潤(rùn)。企業(yè)與其它單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目,如按協(xié)議或合同規(guī)定,應(yīng)支付的利潤(rùn),也在本科目核算。二、月份或年度終了,企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn),借記”收支差額分配”科目,貸記本科目。企業(yè)支付利潤(rùn)時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn),貸方余額為未支付利潤(rùn)。第224號(hào)科目應(yīng)交上級(jí)收支差額一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交上級(jí)的收支差額和上級(jí)撥入的收支差額。二、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款,借記”收支差額分配”(上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金)等科目,貸記本科目;按規(guī)定應(yīng)由上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額款,借記本科目,貸記”收支差額分配一上交收支差額”科目。向上級(jí)交款時(shí)借記本科目,貸記”銀行存款”科目,收到上級(jí)撥入收支差額款時(shí),借記”銀行存