審計報告分析

審計報告分析2012.06.26請在此輸入您的公司或其他組織機(jī)構(gòu)名稱第七組戴夢菲孫雨石田甜陳倩審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第1頁。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第2頁。案例——帶強(qiáng)調(diào)事項的無保留意見（星美公司）強(qiáng)調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，由于星美聯(lián)合已發(fā)布公告表明，大股東希望引進(jìn)非關(guān)聯(lián)關(guān)系的戰(zhàn)略投資者對星美聯(lián)合進(jìn)行重大資產(chǎn)重組或轉(zhuǎn)讓控股股東的控股權(quán)，星美聯(lián)合重大資產(chǎn)重組事項存在重大不確定性。而星美聯(lián)合目前正在開展的業(yè)務(wù)也還處于起步階段，尚不能確定是否能給星美聯(lián)合帶來持續(xù)盈利，因此星美聯(lián)合持續(xù)經(jīng)營能力尚不確定。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第3頁。強(qiáng)調(diào)事項的依據(jù)在2007年，公司原主要股東卓京投資控股有限加拿大綠卡公司、金信信托投資股份有限公司、重慶朝陽科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司持有公司的共計20317.64萬股法人股份相繼被司法分拆拍賣給了13家法人和6個自然人，導(dǎo)致公司股權(quán)結(jié)構(gòu)高度分散，控制權(quán)存在缺位狀態(tài)。根據(jù)公司的破產(chǎn)重整計劃，在完成破產(chǎn)重整訴債務(wù)清償與股改實施之后，上海鑫以實業(yè)有限公司成為星美聯(lián)合的第一大股東后，擬引進(jìn)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)完成公司的重大資產(chǎn)重組。2009年11月18日，公司啟動了首次重大資產(chǎn)重組事項，后因重組方擬置入房地產(chǎn)資產(chǎn)項目因規(guī)劃發(fā)生變化對當(dāng)次重大資產(chǎn)重組事項構(gòu)成重大影響，從而于2010年7月6日撤回當(dāng)次重大資產(chǎn)重組行政許可申請和已提交相關(guān)部門審批的材料。2010年10月，中國證監(jiān)會為堅決貫徹執(zhí)行國務(wù)院房地產(chǎn)專項說明第2頁調(diào)控政策，已暫緩受理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重組申請。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第4頁。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第5頁。案例二——保留意見（海龍公司）導(dǎo)致保留意見的事項截至審計報告日，山東海龍已連續(xù)兩年虧損、資不抵債，且存在巨額債務(wù)和對外擔(dān)保，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況惡化，山東海龍已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第6頁。具體分析1、海龍公司的2010年和2011年的營業(yè)利潤、利潤總額、歸屬于上市公司股東的凈利潤以及上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤均為負(fù)值，說明山東海龍已連續(xù)兩年虧損。2、海龍公司的2010年和2011年的資產(chǎn)總額小于負(fù)債總額，已嚴(yán)重資不抵債。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第7頁。均為負(fù)數(shù)資產(chǎn)小于負(fù)債審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第8頁。均過期審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第9頁。具體分析3、海龍公司存在對于關(guān)聯(lián)方及其他的巨額對外擔(dān)保，且均為到期，因此可能使其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在的重大不確定性。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第10頁。具體分析對外擔(dān)保額較大數(shù)額較大審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第11頁。具體分析4、截至審計報告日，山東海龍的長期借款數(shù)額龐大，足可見其債務(wù)巨大其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第12頁。數(shù)額大審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第13頁。具體分析5、山東海龍公司2010年和2011年的主要財務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)顯示：基本每股收益、扣除非經(jīng)常性損益后的基本每股收益、加權(quán)平均資產(chǎn)收益率以及扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均資產(chǎn)收益率均為負(fù)值，表明其盈利能力狀況惡化，且資產(chǎn)負(fù)債率巨大，表明其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第14頁。負(fù)值審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第15頁。無法表示意見案例——中科健公司導(dǎo)致無法表示意見的事項如財務(wù)報表附注（九）所述，中科健公司2011年12月31日的合并凈資產(chǎn)為-122,384萬元，已嚴(yán)重資不抵債，存在多項巨額逾期借款、對外擔(dān)保，面臨多項訴訟、部分資產(chǎn)被查封或凍結(jié)，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模萎縮。經(jīng)債權(quán)人廣西新強(qiáng)通信科技有限公司申請，由廣東省深圳市中級人民法院裁定對中科健公司自2011年10月17日起進(jìn)行重整。截止審計報告日，中科健公司仍處于重整期間，管理人尚未向人民法院和債權(quán)人會議提交重整計劃草案，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以證實上述重整能否有效改善中科健公司的持續(xù)經(jīng)營能力，因此我們無法判斷中科健公司繼續(xù)按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的財務(wù)報表是否適當(dāng)。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第16頁。重大合同涉及訴訟事項（部分）事件財務(wù)報表截止日事件結(jié)果火炬進(jìn)出口有限責(zé)任公司、廣州市廣贏信實業(yè)發(fā)展有限公司訴公司、智雄電子進(jìn)口代理擔(dān)保糾紛案2011年7月6日，深圳市中級人民法院作出（2011）深中法執(zhí)字第682號民事裁定，因(2004)株仲裁字第017號裁決書確定的義務(wù)公司、智雄電子目前沒有其他可供執(zhí)行的財產(chǎn)，經(jīng)得申請執(zhí)行人廣西新強(qiáng)通信技術(shù)有限公司同意，對本案可先予以終結(jié)，需等待繼續(xù)執(zhí)行的條件成就后再重新啟動。東莞萬德電子制品有限公司訴公司買賣合同糾紛案東莞萬德電子制品有限公司因與公司買賣合同糾紛于2004年12月8日訴至深圳市南山區(qū)人民法院，請求支付貨款人民幣3,378,607.50元及利息。2005年1月14日，該公司又申請追加訴訟請求支付人民幣427,124.25元。2005年7月20日，深圳市南山區(qū)人民法院作出（2005）深南法民二初字第169號民事判決書，判決公司償還貨款3,793,277.28元及利息。尚未支付。寧波凱普電子有限公司訴公司貨款糾紛案因與公司貨款產(chǎn)生糾紛，寧波凱普電子有限公司于2004年11月2日訴至深圳市南山區(qū)人民法院，請求支付貨款96,000.00元。尚在審理中。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第17頁。多項逾期巨額借款逾期審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第18頁。對外擔(dān)保逾期且數(shù)額大截至2011年12月31日止，公司擔(dān)保余額為人民幣128,021.61萬元，美金483.97萬元，合計折合人民幣為131,071.06萬元。其中對外擔(dān)保余額逾期金額為127,771.06萬元（折合人民幣）。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第19頁。案例四——否定意見（新華制藥公司）導(dǎo)致內(nèi)部控制否定意見的事項重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。新華制藥內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：1、新華制藥下屬子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限（以下簡稱醫(yī)貿(mào)公司）內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，在實際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。2、新華制藥下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本，但醫(yī)貿(mào)公司在實際執(zhí)行中，對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。審計報告分析全文共23頁，當(dāng)前為第20頁。重大缺陷上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司（以下簡稱欣康祺醫(yī)藥）及與其存在擔(dān)保關(guān)系方形成大額應(yīng)收款項60,731千元，同時，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂，可能使新華制藥遭受較大經(jīng)濟(jì)損失。2011年度，新華制藥對應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔(dān)保關(guān)系方貨款計提了48,585千元壞賬準(zhǔn)備。有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使新華制藥內(nèi)部控制失去這一功能。新華制藥管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中,上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在新華制藥2011年