內(nèi)部控制手冊

表3），其中：風險影響度列為“重大”、可能性為“很可能”的風險列為一級風險，風險影響度列為“重大”或“次重要”、可能性為“可能”或“很可能”的風險列為二級風險，風險影響度列為“不重要”或“次重要”、可能性為“可能”或“不太可能”的風險列為三級風險。單位根據(jù)上述風險分析方法，分別確定各管理業(yè)務層面的風險點，并確定相應的后續(xù)應對策略。表SEQ表\*ARABIC3風險分析的識別矩陣（示例）可能性影響程度低中高極低較低中等較高極高0~11~22~33~44~5高極高4~5二級二級一級一級一級較高3~4三級二級二級一級一級中中等2~3三級三級二級二級一級低較低1~2三級三級三級二級二級極低0~1三級三級三級三級二級三、評估步驟1.風險初始信息收集（1）內(nèi)部控制主管處室負責對單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進行系統(tǒng)收集、更新及維護。外部環(huán)境包括社會、政治、法律、經(jīng)濟環(huán)境，以及對組織目標有影響的關(guān)鍵驅(qū)動因素和發(fā)展趨勢等；內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責任、組織文化、管理特色、財務因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過程等。（2）各有關(guān)職能處室負責收集與其職能相關(guān)的風險管理初始信息，并對收集到的風險管理初始信息進行更新和維護，由內(nèi)部控制主管處室進行指導和監(jiān)督。（3）單位經(jīng)過內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對信息進行收集。由于信息的多樣性與廣泛性，單位經(jīng)過建立的相應規(guī)范流程與標準模板，對信息進行系統(tǒng)篩選、提煉、對比、分類和組合。同時，單位經(jīng)過風險信息收集的匯報與監(jiān)督機制，確保風險初始信息的收集充分、有效。2.風險的識別、分析與評價（1）風險評估小組針對風險分類、風險評估標準、風險模板、應對策略制定原則等內(nèi)容，對各相關(guān)處室開展培訓，并組織各處室的風險評估人員進行風險信息的收集以及風險事項的識別，分析風險的原因和后果，評價風險的重要性水平。由風險評估工作小組負責匯總、整理、排序各處室提交的風險評估結(jié)果，根據(jù)評估分值確定風險等級，匯總、整理出風險評估初步結(jié)果。（2）單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對風險進行識別、分析、評價。定性方法包括問卷調(diào)查、集體討論、管理層訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計推論（如集中趨勢法）、計算機模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、事件樹分析等。3.風險管理策略與選擇（1）單位根據(jù)自身情況確定風險偏好和風險容忍度，經(jīng)過正確認識和把握風險與收益的平衡，明確各項風險的管理策略，包括：風險規(guī)避、風險承受、風險轉(zhuǎn)移、風險降低。（2）單位在確定優(yōu)選順序時，遵循風險與收益相平衡的原則。在風險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，全面考慮風險與收益，首先解決“顛覆性的”風險問題，保證單位的持續(xù)發(fā)展。根據(jù)風險與收益平衡的原則，單位經(jīng)過以下因素確定風險管理的優(yōu)選順序：風險事件發(fā)生的可能性和影響、風險管理的難度、風險的價值，或管理可能帶來的收益、合法合規(guī)的需要、對單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。（3）單位基本風險管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時性原則，以制度為基礎(chǔ)、以流程為依托，將風險管理覆蓋到單位經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事后評價”的風險管理機制。（4）風險評估小組負責風險應正確總體指導和協(xié)調(diào)，各處室完成應對策略及應對方案后，匯總報風險評估工作小組。（5）單位對已制定的風險管理策略的有效性和合理性進行定期總結(jié)和分析，隨著單位經(jīng)營狀況的變化，經(jīng)營戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)境風險的變化，定期對風險管理策略進行調(diào)整，不斷修訂和完善。第二節(jié)風險控制一、風險類別風險類別反映了單位在進行風險分析時考慮的主要方向，根據(jù)單位的實際情況，本單位應正確常見風險分為以下幾類：1.規(guī)劃風險：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實施上出現(xiàn)錯誤，或因未能隨環(huán)境的改變而做出適當?shù)恼{(diào)整，從而導致單位損失。2.監(jiān)管風險：指因管理和制度上的原因，造成對單位各項活動的監(jiān)督不到位，可能存在營私舞弊和腐敗等方面的風險。3.業(yè)務管理風險：單位在業(yè)務管理過程中，由于外部環(huán)境的復雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的業(yè)務管理失敗或使業(yè)務管理活動達不到預期的目標的可能性及其損失。4.財務風險：因單位財務結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當，導致單位可能喪失償債能力（喪失資金支付能力）而導致陷入財務困境的風險。5.法律風險：單位在經(jīng)營過程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無法履約，以及法律的不完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風險。二、控制環(huán)節(jié)（一）組織控制確立本單位內(nèi)部控制的職能部門和牽頭管理部門，明確此項工作的分管領(lǐng)導。明確本事業(yè)單位各職能處室在內(nèi)部控制工作中的職能、定位。明確與業(yè)務活動有關(guān)的各業(yè)務歸口部門職責。（二）工作機制控制1．決策建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟活動議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作機制。明確劃分職責范圍、審批程序和相關(guān)職責。單位經(jīng)濟活動的決策過程為授權(quán)審批過程。在辦理經(jīng)濟活動的業(yè)務和事項之前，應當經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批，重大事項還需要經(jīng)過集體決策和會簽（會審）制度。任何個人不得單獨進行決策或擅自改變決策的意見。2．執(zhí)行重大經(jīng)濟活動事項的決議經(jīng)審定后由分管局領(lǐng)導負責實施，由會議確定的責任部門具體執(zhí)行。各責任部門按照“誰主管、誰負責”的原則，對決策執(zhí)行實施責任分解，將責任落實到人。3．監(jiān)督涉及單位經(jīng)濟活動事項應按規(guī)定接受內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括分管局領(lǐng)導定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能檢查、內(nèi)部審計等方面；外部監(jiān)督包括接受審計監(jiān)督、省監(jiān)察部門監(jiān)察監(jiān)督、信息公開與社會監(jiān)督等。三、控制方法單位根據(jù)風險評估情況，形成風險數(shù)據(jù)庫，并整理重大風險應對方案或應急計劃。同時，單位針對各項風險制定了全面系統(tǒng)、科學合理的控制措施。單位對風險的控制方法歸納為以下幾大類：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等：1.不相容崗位相互分離：對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進行合理設(shè)置，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。2.內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。3.歸口管理：根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。4.預算控制：明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。5.財產(chǎn)保護控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處理財產(chǎn)。6.會計控制：嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計制度，建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。7.單據(jù)控制：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8.信息內(nèi)部公開：建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章單位層面內(nèi)部控制組織架構(gòu)和歸口管理組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部控制的有機組成部分，在單位內(nèi)部控制體系中處于基礎(chǔ)地位，是單位開展風險評估、實施控制活動、促進信息溝通、強化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺載體。本手冊旨在明確單位內(nèi)部各層級的機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，確保單位建立科學高效、分工制衡的組織架構(gòu)，明確各項業(yè)務的歸口管理處室，促使單位：自上而下地對風險進行識別和分析，進而采取控制措施予以應對；促進信息在單位內(nèi)部各層級之間、單位與外部環(huán)境之間及時、準確、順暢地傳遞；提升日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的力度和效能。組織架構(gòu)本單位根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對單位組織架構(gòu)和各業(yè)務崗位進行設(shè)置，明確單位各處室職責權(quán)限及相關(guān)崗位職責，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學有效的職責分工和制衡機制。本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則，分為決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)。決策機構(gòu)主要是單位的黨政領(lǐng)導及決策層的議事機構(gòu)；執(zhí)行機構(gòu)主要是單位的職能處室；監(jiān)督機構(gòu)主要是單位的紀檢、監(jiān)察和審計等內(nèi)部監(jiān)督部門。決策機構(gòu)要負責制定本單位的重大經(jīng)濟事項；執(zhí)行機構(gòu)是執(zhí)行決策機構(gòu)制定的各項決策，在本部門的職責范圍內(nèi)開展工作；監(jiān)督機構(gòu)行駛監(jiān)督權(quán)。辦公室辦公室人事處下屬單位一信息管理處下屬單位二政策法規(guī)處資產(chǎn)管理處財務處職能部門n…局黨政領(lǐng)導辦公會內(nèi)部控制領(lǐng)導小組單位決策機構(gòu)領(lǐng)導小組辦公室紀檢、監(jiān)察、審計單位執(zhí)行機構(gòu)單位監(jiān)督機構(gòu)圖SEQ圖\*ARABIC1W局組織架構(gòu)示例歸口管理1.內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)內(nèi)部控制領(lǐng)導小組作為內(nèi)部控制的決策機構(gòu)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。領(lǐng)導小組組長：W局廳長、黨組書記領(lǐng)導小組副組長：W局黨組副書記、其它黨組成員、副局長領(lǐng)導小組成員：W局各職能處室負責人領(lǐng)導小組辦公室設(shè)在財務處，辦公室主任由財務處處長兼任。2.內(nèi)部控制牽頭機構(gòu)本單位明確內(nèi)部控制牽頭處室為財務處，負責內(nèi)部控制相關(guān)工作，確保為內(nèi)部控制的建立與實施工作提供強有力的組織保障。內(nèi)部控制主管處室的工作包括：（1）組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；（2）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃；（3）研究提出單位內(nèi)部跨處室的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的內(nèi)部控制工作；（4）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨處室的重大風險評估工作；（5）研究提出風險管理策略和跨處室的重大風險管理解決方案，并負責方案的組織實施和對風險的日常監(jiān)控；（6）組織協(xié)調(diào)相關(guān)處室或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施；（7）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其它有關(guān)工作。3.內(nèi)部控制執(zhí)行機構(gòu)本單位建立財會、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等處室或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制，確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達和各職能處室、崗位間的傳遞，充分發(fā)揮各相關(guān)處室或崗位的作用，為內(nèi)部控制的建立與實施提供協(xié)助。相關(guān)處室或崗位的工作包括：（1）配合內(nèi)部控制主管處室對本處室相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風險評估；（2）對本處室的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議，積極參與單位經(jīng)濟活動內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)；（3）認真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實內(nèi)部控制的相關(guān)要求；（4）加強對本處室實施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控；（5）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其它相關(guān)工作。4.內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)本單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實施中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并及時加以改進，確保內(nèi)部控制體系得以有效運行。其中，單位的審計處和紀檢監(jiān)察處作為內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，主要做好以下工作：（1）組織對本單位的經(jīng)濟活動內(nèi)部審計工作，開展績效評價；（2）督促各部門和相關(guān)人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。（3）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度；（4）組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價，提出改進意見或建議；（5）督促相關(guān)處室落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施；（6）做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價的其它有關(guān)工作。授權(quán)體系與三重一大制衡機制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。在進行權(quán)力分配時確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進行“三權(quán)分離”，能夠有效防范舞弊和預防腐敗，是實現(xiàn)科學決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的基本保障。本手冊旨在明確單位授權(quán)體系設(shè)置的相關(guān)要求，確保單位建立有效的制衡機制，保證單位建立良好的針對重大決策、重大事項、重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務等事項的議事決策機制、高效的執(zhí)行機制和有效的監(jiān)督機制。一、授權(quán)體系本單位在設(shè)置授權(quán)體系暨制衡機制時，確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進行“三權(quán)分離”。其中：決策機構(gòu)能夠客觀評估經(jīng)濟活動的風險，根據(jù)資源配置最優(yōu)化要求做出科學決策，從起點上控制和約束執(zhí)行機構(gòu)；執(zhí)行機構(gòu)能夠根據(jù)已有的決策，進一步細化執(zhí)行過程中的職責和權(quán)限，協(xié)調(diào)有序地執(zhí)行決策，并經(jīng)過反饋以便決策機構(gòu)實現(xiàn)決策的優(yōu)化調(diào)整；監(jiān)督機構(gòu)以獨立于決策和執(zhí)行的身份，對決策機構(gòu)是否做出科學合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機構(gòu)是否嚴格執(zhí)行已有決策進行監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的問題，促進單位完善內(nèi)部控制體系。本單位在辦理經(jīng)濟活動的業(yè)務和事項之前，必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批，特別是重大事項如大型采購、基本建設(shè)以及與之相關(guān)的大額資金支付業(yè)務等，還必須經(jīng)過集體決策和會簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策的意見。本單位經(jīng)過對決策過程、執(zhí)行過程的合規(guī)性以及執(zhí)行的效果進行檢查評價，確保經(jīng)濟活動的各業(yè)務和事項都經(jīng)過了適當?shù)氖跈?quán)審批，確保經(jīng)辦人員按照授權(quán)的要求和審批的結(jié)果辦理業(yè)務。二、重大事項的議事機制本單位建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策輔助機制。（一）集體討論單位重大經(jīng)濟事項一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項目、重大外包業(yè)務、重要資產(chǎn)處理、信息化建設(shè)以及預算編制調(diào)整等。重大經(jīng)濟事項均應由領(lǐng)導班子集體研究決定。討論過程中能夠征求相關(guān)職能處室負責人、經(jīng)辦人的意見。（二）民主集中在局黨組會議、局長辦公會議決議前，相關(guān)經(jīng)濟活動事項應實現(xiàn)內(nèi)部信息公開，相關(guān)工作方案（或決策建議）應在規(guī)定的范圍內(nèi)事先討論、充分醞釀，讓單位的黨政領(lǐng)導都能夠充分行使職權(quán)，發(fā)表意見；如有不同意見，應將不同意見記錄在會議紀要，同時應按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進行決策。（三）專業(yè)咨詢單位對經(jīng)濟活動事項進行決策，采取專家論證、技術(shù)咨詢和群眾意見相結(jié)合的方式。在做出重大經(jīng)濟活動事項部署時，對于一些專業(yè)性強的事項，能夠適當聽取專家的意見，必要時能夠組織專業(yè)技術(shù)咨詢；對于關(guān)系到群眾切身利益的，要經(jīng)過征求意見等方式充分聽取群眾的意見和建議。制度建設(shè)和流程控制一、制度建設(shè)內(nèi)部控制是一個集控制制度、控制程序、控制環(huán)境為一體的動態(tài)過過程。單位領(lǐng)導層高度重視本單位的制度建設(shè)，建立了一套科學有效的內(nèi)部控制制度體系，為促進部門間的協(xié)作、規(guī)范管理、預防風險提供基準，指導和監(jiān)督本單位各項制度的貫徹、執(zhí)行情況。同時，單位建立了相關(guān)制度持續(xù)檢查和改進程序，以適應內(nèi)外部環(huán)境的變化、新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以保證內(nèi)部控制體系的有效性。表SEQ表\*ARABIC4W局主要制度（示例）分類部分主要制度單位層面制度W局落實“三重一大”制度的實施辦法W局國有資產(chǎn)管理辦法W局內(nèi)部控制管理辦法W局各級負責人經(jīng)濟責任制和授權(quán)控制管理辦法業(yè)務層面制度W局財務會計管理辦法W局二級單位財務管理辦法W局預算管理辦法W局基本建設(shè)管理辦法W局固定資產(chǎn)管理辦法W局票據(jù)管理辦法W局專項基金管理辦法W局物資和服務采購辦法W局合同管理辦法W局內(nèi)部審計管理辦法W局二級單位責任人經(jīng)濟責任審計管理辦法二、流程和表單控制在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，只有每一個崗位的責任人理解和掌握操作規(guī)范，才能將內(nèi)部控制落到實處。單位應經(jīng)過編制內(nèi)部管理手冊，使全體職工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。本手冊涵蓋單位主要業(yè)務活動，包括業(yè)務流程綜述及控制目標、明確控制要求的流程圖、流程主要職責及對應崗位、不相容職責相分離要求、關(guān)鍵控制活動分析及說明、控制的制度依據(jù)、主要表單等。同時，內(nèi)部管理手冊中還應包括一套規(guī)范的、與業(yè)務流程相匹配的書面表單，反映相關(guān)責任人的職責履行情況。表SEQ表\*ARABIC5W局部分主要業(yè)務流程及表單（示例）分類主要業(yè)務循環(huán)及流程部分表單單位層流程W局制度起草、審議及發(fā)布流程制度編制及發(fā)布審批單W局部門及崗位設(shè)置流程部門及崗位設(shè)置審批單業(yè)務層流程W局預算業(yè)務控制流程預算審批表、決算審批單W局資產(chǎn)管理業(yè)務控制流程資產(chǎn)入庫單、維修審批單、資產(chǎn)處理審批單W局政府采購業(yè)務控制流程采購申請單W局收支業(yè)務控制流程票據(jù)申領(lǐng)單、報銷單W局基本支出（人員支出）管理業(yè)務控制流程W局基本支出（公用支出）管理業(yè)務控制流程W局項目經(jīng)費管理業(yè)務控制流程W局公務接待業(yè)務控制流程W局基本建設(shè)業(yè)務控制流程基建項目審批單W局合同業(yè)務控制流程合同簽訂流轉(zhuǎn)單W局信息公開控制流程信息公開審批單內(nèi)部審計業(yè)務控制流程審計項目審批單監(jiān)督檢查業(yè)務控制流程監(jiān)督檢查審批單第四節(jié)單位內(nèi)部責任體系單位的權(quán)責結(jié)構(gòu)是形成單位縱向?qū)蛹壓蜋M向處室體系的基礎(chǔ)，是組織分工、組織法規(guī)和組織紀律的實際體現(xiàn)。單位經(jīng)過明確內(nèi)部各處室、人員的權(quán)利和所承擔的責任，將權(quán)力與責任落實到各責任主體，為內(nèi)部控制的有效實施創(chuàng)造良好條件。本手冊旨在規(guī)范單位權(quán)責結(jié)構(gòu)的設(shè)置，保證單位內(nèi)的職責分工科學、合理，單位內(nèi)職能機構(gòu)及崗位各司其職，且滿足“不相容崗位相互分離”的控制要求。一、部門職責單位各職能處室為各類經(jīng)濟業(yè)務活動實施內(nèi)部控制的工作主體，要配合內(nèi)部控制歸口管理部門對行政單位相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風險評估，提出具體的內(nèi)部控制措施和手段；認真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，落實相關(guān)工作要求。對于未設(shè)立相應職能部門的行政單位，也應根據(jù)內(nèi)部控制的需要設(shè)立相應的崗位。W局各職能部門的分工和責任如下：財務處。承擔內(nèi)部控制的歸口管理工作，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；研究提出行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案；組織單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風險評估工作；研究提出風險管理策略和跨部門的重點風險管理解決方案，并組織實施；組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。財務處還負責組織本單位的財務會計制度的制定；負責組織本單位的預算編制，指導和監(jiān)督各部門的預算執(zhí)行；負責組織本單位的決算工作和財務報告的編制；負責財務報銷和會計核算等。沒有財務處的行政單位，則相應職能由辦公室行使。資產(chǎn)管理處。負責對本單位的資產(chǎn)進行全面管理；根據(jù)國家規(guī)定制定本單位資產(chǎn)管理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標準；負責非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常管理；負責組織本單位的資產(chǎn)的政府采購，維修和維護，資產(chǎn)的處理；負責與財務部門一起開展資產(chǎn)盤點和清查等。審計處。負責組織對本單位的經(jīng)濟活動的內(nèi)部審計工作，開展績效評價等；督促各部門和相關(guān)人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。政策法規(guī)處。負責對本單位的各項制度的起草、制定、審核和發(fā)布，并督促各部門遵照執(zhí)行；負責對本單位的各項合同進行審核，評估經(jīng)濟活動的面臨的法律風險；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其它與政策和法律相關(guān)的事項。紀檢監(jiān)察處。負責研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度；組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改進意見或建議。信息管理處。將行政單位內(nèi)部控制業(yè)務納入信息系統(tǒng)管理，做好系統(tǒng)開發(fā)、部署實施；建立覆蓋部門、崗位職級的信息安全保障機制；加強日常維護和管理，確保信息系統(tǒng)運行的安全、有效。二、不相容崗位設(shè)置單位在各崗位職責定位和分工過程中，要充分體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”的控制要求，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，降低舞弊風險。常見的不相容崗位示例：（一）預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1．預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批職務分離。預算編制崗位負責預算的編制工作。本單位由局黨組會議的方式，審批單位年度預算方案，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送財政部門。經(jīng)財政部門批復部門預算后，按規(guī)定執(zhí)行。2．預算批復和預算執(zhí)行職務分離。單位內(nèi)部各職能處室具體負責本處室預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對本處室和預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。3．預算執(zhí)行與分析評價職務分離。預算執(zhí)行人員不能同時擔任預算考核人員。財務處（或辦公室）負責按預算指標考核各部門，建立完善配套的獎懲措施和相應的激勵機制，貫徹獎懲制度。（二）收入和支出業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1．收入業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位收入預算的編制和批準崗位分離。票據(jù)的使用與保管崗位分離。收入征收與減免審批崗位分離。2．支出業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位支出標準、預算的編制與審批崗位分離。支出的執(zhí)行與審批崗位分離。支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄崗位分離。（三）政府采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1．政府采購預算的編制和審定崗位分離。2．政府采購需求制定與內(nèi)部審批崗位分離。3．招標文件準備與復核崗位分離。4．采購合同的訂立與審核崗位分離。5．合同簽訂與驗收崗位分離。6．驗收與保管崗位分離。7．審批與付款執(zhí)行崗位分離。8．采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位分離。9．采購、驗收與相關(guān)記錄崗位分離。（四）資產(chǎn)業(yè)務的不相容職務崗位1．貨幣資金貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位分離。貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算崗位分離。貨幣資金的保管和盤點清查崗位分離。貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督崗位分離。2．非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)購置預算的編制、請購與審批崗位，審批與執(zhí)行崗位分離。非貨幣資產(chǎn)采購、驗收與款項支付崗位分離。非貨幣資產(chǎn)處理的申請與審批崗位、審批與執(zhí)行崗位分離。非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及處理業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄崗位分離。（五）合同管理業(yè)務的不相容職務崗位1．合同的擬定與審核崗位分離。2．合同的審核與審批崗位分離。3．合同的審批與訂立崗位分離。4．合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位分離。（六）內(nèi)部監(jiān)督與日常管理的不相容職務崗位單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟活動業(yè)務保持相對獨立性，根據(jù)監(jiān)督事項設(shè)立紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計部門。單位內(nèi)部審計工作與財務管理工作應歸屬于不同的部門，無法設(shè)立職能部門的行政單位，而設(shè)立內(nèi)部審計崗位與財務管理崗位，應由不同人員擔任，且歸屬于不同的部門或領(lǐng)導。第五節(jié)信息系統(tǒng)建設(shè)與維護內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、控制活動、控制手段等要素經(jīng)過信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)化。經(jīng)過信息化，能夠提高信息的時效性和準確性、有效固化業(yè)務流程以減少人為因素的影響、提高不相容職務分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批控制效力及為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。本手冊旨在明確單位信息系統(tǒng)建設(shè)與維護的相關(guān)要求，確保合理開展信息系統(tǒng)建設(shè)、保證系統(tǒng)安全運行，促進單位內(nèi)部控制效率和效果的提高。（1）單位對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，規(guī)范系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度等，保護信息安全。（2）單位根據(jù)自身情況，制定信息系統(tǒng)建設(shè)的相關(guān)規(guī)劃。在進行規(guī)劃時，充分調(diào)動和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口管理處室與其它相關(guān)處室的積極性，使各處室廣泛參與，充分溝通，提高規(guī)劃的科學性、前瞻性和適應性。（3）單位根據(jù)自身情況明確信息化建設(shè)的方式，方式包括自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務外包等。在建設(shè)過程中，單位必須明確建設(shè)需求，同時確保相關(guān)技術(shù)可行。（4）單位各經(jīng)濟活動業(yè)務流程經(jīng)過信息化手段進行固化，自動記錄和跟蹤業(yè)務流程的運行狀態(tài)，并將不相容職務相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制嵌入到信息系統(tǒng)中，減少人為操縱因素。（5）單位制定信息系統(tǒng)使用操作程序、信息管理制度以及相關(guān)操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。（6）信息系統(tǒng)歸口管理處室切實做好系統(tǒng)運行記錄，特別是對于系統(tǒng)運行不正?；驘o法運行的情況，應對異?，F(xiàn)象發(fā)生時間和可能的原因作出詳細記錄。（7）單位關(guān)注因利用信息化產(chǎn)生的新的風險，根據(jù)風險評估情況制定相應的控制措施。第四章業(yè)務層面內(nèi)部控制第一節(jié)預算管理預算業(yè)務綜述本手冊旨在規(guī)范預算管理的工作程序，明確年度預算的編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、決算控制和績效評估等環(huán)節(jié)的管理要求，加強預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險管控，促進預算業(yè)務在提高單位各項業(yè)務管理過程中發(fā)揮積極作用。本手冊所稱“預算”是指年度財務收支計劃的編制，是單位業(yè)務活動的財力支持和經(jīng)濟活動的基本依據(jù)?！邦A算管理”是指對單位各項業(yè)務的控制，包括對預算的編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、決算控制和績效評估等五個環(huán)節(jié)實施的有效控制。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.主要職責分工（1）各職能處室各職能處室是單位預算的編報和使用主體，負責提供編制預算的各項基礎(chǔ)資料，根據(jù)本處室的工作計劃提出預算建議數(shù)，對預算控制數(shù)進行分解、細化；負責按要求對預算控制數(shù)進行分解、細化，落實到具體工作及相關(guān)崗位；負責根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、工作計劃的調(diào)整及單位的預算業(yè)務內(nèi)部管理制度，提出預算追加調(diào)整申請；負責根據(jù)預算批復結(jié)果和相關(guān)規(guī)則執(zhí)行預算；對本單位預算執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)控及決算工作。（2）財務處財務處是預算業(yè)務的歸口管理處室，負責草擬預算業(yè)務內(nèi)部管理制度，報預算工作小組審定后，督促各職能處室和崗位落實預算業(yè)務內(nèi)部管理制度；負責擬定預算編制程序、方法和要求，報預算工作小組審定；負責組織和指導各職能處室開展預算編制工作；負責匯總、審核各職能處室提交的預算申報資料及預算草案；負責對財政/上級單位下達的預算控制數(shù)進行分解、細化，確定預算執(zhí)行規(guī)則；負責制定本單位年度預算、決算草案；匯總審核各職能處室提交的預算追加調(diào)整申請，形成預算調(diào)整方案，報預算工作小組審議；負責對本單位年度預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控分析和監(jiān)督檢查。（3）預算工作小組預算工作小組一般為非常設(shè)機構(gòu)，主要經(jīng)過定期或不定期召開預算工作會議開展工作。負責審定預算業(yè)務內(nèi)部管理制度；確定單位預算管理的政策、辦法和要求；研究審定單位預算草案，特別是重大項目立項和經(jīng)費分配使用計劃；聽取預算執(zhí)行情況分析報告，組織召開預算執(zhí)行分析大會，督促各職能處室按照進度執(zhí)行預算并改進預算執(zhí)行中存在的問題；審批預算追加調(diào)整方案；審定單位決算和績效評價報告。預算業(yè)務控制流程1.本流程總體結(jié)構(gòu)2.本流程主要子流程劃分預算管理流程重點包括預算編制、預算批復、預算審批下達、預算指標分配發(fā)布、預算追加調(diào)整、預算執(zhí)行申請、決算與績效評價等子流程，貫穿于全局經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。（1）預算編制預算編制是全局預算管理活動的起點，各預算單位（部門）應按預算編審辦公室的部署和要求，依據(jù)本單位（部門）行政管理職責及工作規(guī)劃，合理安排本單位（部門）業(yè)務活動，提出預算建議數(shù)，并填報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，提交財務處。預算編制的作用，一是加強計劃管理，經(jīng)過預算編制使各單位（部門）提前規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，經(jīng)過各單位（部門）提交預算建議數(shù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，能夠使預算管理部門掌握各單位（部門）的實際情況，為預算后續(xù)審核及批復提供依據(jù)。（2）預算分解預算分解，是指把財政或上級部門下達的預算控制數(shù)或預算批復數(shù)按一定的原則分解細化到各個預算單位或部門，各預算單位或部門根據(jù)經(jīng)審批的細化數(shù)據(jù)調(diào)整細化單位或部門的預算額度。經(jīng)過預算分解，能夠?qū)⒇斦蛏霞壊块T的預算控制數(shù)或批復數(shù)在全局內(nèi)部各預算單位或部門之間進行綜合平衡，保證各單位預算數(shù)據(jù)符合財政或上級部門的指導方向和編制要求。（3）預算審批下達預算審批下達，是指將財政或上級部門的最終批復預算數(shù)據(jù)細化分解，經(jīng)內(nèi)部審批后下達各預算單位或部門的過程。經(jīng)過預算審批下達將全局的預算批復數(shù)據(jù)合理的分配到各個預算單位或部門，各單位應嚴格執(zhí)行，非經(jīng)規(guī)定的追加調(diào)整程序不得調(diào)整。（4）預算指標分配發(fā)布預算指標分配發(fā)布，是指各預算單位或部門依據(jù)廳里下達的最終預算金額編制月度資金使用計劃，匯總后形成全局的資金使用計劃并與國庫指標進行匹配，財政或上級部門批準后再下達到各預算單位或部門的過程。經(jīng)過預算指標分配發(fā)布，形成各預算單位最終細化的月度資金使用計劃，各單位或部門應嚴格按計劃用款。（5）預算追加調(diào)整預算追加調(diào)整，是經(jīng)過建立科學規(guī)范的內(nèi)部預算追加調(diào)整工作模式。對于無預算事項或超預算事項原則上不得執(zhí)行，對于確需執(zhí)行的，須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準后方可執(zhí)行。對于跨類項目，不允許調(diào)劑，同類項目間能夠調(diào)劑，但須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準后方可執(zhí)行。預算準備金各單位不得直接使用，必須按規(guī)定的追加調(diào)整程序，經(jīng)過審核批準后使用。（6）預算執(zhí)行申請預算執(zhí)行申請，實際上是以此為管理手段，使全局的年度工作計劃得以有效落實，確保最后工作結(jié)果符合整體規(guī)劃要求。經(jīng)過預算執(zhí)行申請能夠保證各預算單位或部門的預算工作按照計劃有序進行，經(jīng)過執(zhí)行審批也能夠使局領(lǐng)導了解全局開展的各項工作。（7）政府采購政府采購分為公開招標采購和協(xié)議及自行采購，是指各單位使用省級財政和其它財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購，除嚴格按照“先預算，后計劃，再采購”的原則，遵照相關(guān)法規(guī)和要求開展工作外，還應進一步劃清采購工作內(nèi)部分工，明確工作職責，確保采購工作順暢開展。（8）執(zhí)行分析、決算與績效評價執(zhí)行分析、決算與績效評價，是經(jīng)過對各單位或部門的預算執(zhí)行情況進行事中和事后管理的有效手段，經(jīng)過定期編制預算執(zhí)行月報及分析報告，使單位領(lǐng)導及上級部門及時了解預算的執(zhí)行進度，經(jīng)過編制年終決算對一年的工作成果進行總結(jié)分析，既年度績效考評提供依據(jù)，也為下一年度預算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。3.預算編制審批流程（示例）（1）預算編制子流程流程圖（2）預算編制子流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明B1局財務處（預算編制組）根據(jù)上級預算要求，部署全局預算編報工作。A1各預算單位或部門按照預算編報要求，根據(jù)下一年度的工作計劃，提出預算建議數(shù)，并提交申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料B2財務處預算編制組對各單位或部門提交的預算建議數(shù)及申報材料進行初審，匯總形成全局的預算建議數(shù)；C2財務處負責人對預算編制組上報的預算建議數(shù)進行審核，審核經(jīng)過后提交局黨組會議；D2局黨組會議對財務處審核后的預算建議數(shù)進行決議；并將決議經(jīng)過后的預算建議數(shù)上報財政部門及上級主管部門；E3財政部門及上級部門審核本單位提交的預算建議數(shù)，并依據(jù)財政資金安排，下達資金控制數(shù)。B3財務處預算編制組接收控制數(shù)對接預算分解流程。（3）預算編制子流程關(guān)鍵流程節(jié)點的詳細說明流程節(jié)點：B1、A1控制活動名稱：預算建議數(shù)編制說明：財務處預算編制小組依據(jù)上級部門和省財政廳預算編報要求，統(tǒng)一部署預算編報工作。各單位按照局規(guī)定的預算編報責任、預算編制標準，以及下一年度工作安排，提出預算建議數(shù)以及基礎(chǔ)申報數(shù)據(jù)，經(jīng)單位負責人審核后，提交局財務處預算編制小組。1）年度收入預算編制財務處依據(jù)上年度財務決算，對機關(guān)各處室、各事業(yè)單位取得的各項收入進行統(tǒng)計，合理測算年度自行組織收入的規(guī)模，將中央和省級財政撥款收入（含非稅收入）、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其它收入全部納入省局年度收入預算，明確預算收入落實責任主體，全口徑編制當年收入預算。2）年度支出預算編制①人員經(jīng)費支出預算各下屬單位以當年11月30日為基準日編制下一年度人員經(jīng)費支出預算，并于當年12月中旬前報局財務處；財務處會同人事處根據(jù)人員變化情況，按照國家相關(guān)政策規(guī)定和工資津貼補貼發(fā)放標準，審核下屬單位人員經(jīng)費支出預算，編制局本級職工人員經(jīng)費支出預算，于當年1月中旬完成全局人員經(jīng)費支出預算編制工作。②公用經(jīng)費支出預算各預算執(zhí)行責任主體根據(jù)公布的公用經(jīng)費定額標準和本部門下一年度工作計劃編制下一年度公用經(jīng)費支出預算，于上年12月中旬前報財務處；財務處根據(jù)資產(chǎn)資源占有數(shù)量、省局年度工作要點和各部門一般性工作安排等基本情況，審核各預算執(zhí)行責任主體公用經(jīng)費支出預算，于當年1月底前完成公用經(jīng)費支出預算編制工作。③項目經(jīng)費支出（含經(jīng)常性業(yè)務經(jīng)費支出）預算結(jié)合上一年度項目預算安排情況，各預算執(zhí)行責任主體編制項目經(jīng)費支出預算，并于上年12月中旬前報局財務處。當年1-2月份，財務處會同局財務聯(lián)席會議成員單位和機關(guān)相關(guān)職能處室組成預算審核小組，對各預算執(zhí)行責任申報的項目預算進行審核并提出預算安排建議。財務處于當年2月底前編制完成全局年度項目經(jīng)費支出預算。項目支出預算按照資金來源和項目工作內(nèi)容進行細化，實現(xiàn)經(jīng)費來源與支出明細一一對應。④預算編制依據(jù)國家和省有關(guān)法律法規(guī)，國務院、省政府及其有關(guān)部門行政規(guī)章；省局機關(guān)處室及所屬事業(yè)單位職能職責；山東省財政廳以及本單位的有關(guān)規(guī)章制度；相關(guān)行業(yè)技術(shù)標準、定額和工作規(guī)范；人員編制，編制內(nèi)實有人數(shù)，資產(chǎn)、資源占用等基本情況；相關(guān)規(guī)劃計劃、年度工作要點和其它工作任務；以前年度預算執(zhí)行情況、年度預算收支變化因素等。（4）預算批復子流程流程圖（5）預算批復子流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明E1財政或上級部門下達控制數(shù)作為預算分解工作起點；B2財務處預算編制組在下達的控制數(shù)的基礎(chǔ)上分解細化，形成預算控制數(shù)分解細化方案，報財務處負責人；C2財務處負責人對控制數(shù)細化分解方案進行審批后下達各業(yè)務單位和部門；A3業(yè)務單位部門在預算控制數(shù)范圍內(nèi)，進行細化整理，形成本單位或部門預算草案，經(jīng)單位/部門負責人審核后報財務處預算編制組；B3預算編制組收到各業(yè)務單位部門預算草案后，進行綜合平衡，形成全局預算草案，報財務處處長審核；C3財務處負責人審核預算編制組上報的局預算草案，提交局黨組會議決議；D3局黨組會議表決經(jīng)過預算單位預算草案，報財政或上級部門審批；E4財政或上級部門將批復的正式預算下達各單位執(zhí)行B4財務處接收預算指標下達通知，對接預算審批下達流程（6）預算批復子流程關(guān)鍵流程節(jié)點的詳細說明從略4.預算管理其它流程預算管理除預算編制審批流程，還有預算執(zhí)行、政府采購預算、預算調(diào)整、預算執(zhí)行分析、決算等流程，本模板不再一一列舉，僅列示綱目如下：政府采購預算子流程：政府采購預算編制環(huán)節(jié)；政府采購計劃編制環(huán)節(jié)；預算追加調(diào)子流程：人員經(jīng)費調(diào)整流程；公用經(jīng)費調(diào)整流程；專項經(jīng)費調(diào)整流程；預算執(zhí)行申請子流程：預算指標申請環(huán)節(jié)；預算指標分配發(fā)布環(huán)節(jié)；預算執(zhí)行分析與決算考評子流程：預算執(zhí)行管理流程；決算上報批復流程；績效考評管理子流程。預算業(yè)務風險控制矩陣1.預算編審流程風險控制矩陣（示例）編號子流程流程節(jié)點控制目標風險與影響控制措施控制活動負責人崗位控制實施證據(jù)控制文件依據(jù)01.01預算編制預算編制按照山東省財政廳要求，合理提出本單位預算建議數(shù)預算建議數(shù)不合理，影響預算編制的準確性。一、省局各處室及下屬單位根據(jù)工作職能，負責編制不同類型的預算建議數(shù)。二、各單位按照省財政廳規(guī)定的預算編制標準，根據(jù)實際情況，結(jié)合下一年度工作規(guī)劃和安排，提出本單位預算數(shù)。三、各單位預算建議數(shù)在經(jīng)本單位負責人審核手方可上報預算財務處業(yè)務單位（部門）負責人預算編制表格《山東省W局預算管理辦法》01.02預算審核預算審核各單位（部門）的預算建議數(shù)得到恰當?shù)貙徍撕蛯徟鲉挝唬ú块T）的預算建議數(shù)未經(jīng)過恰當?shù)氖跈?quán)審批，影響預算建議數(shù)的準確性。一、預算編制組對各單位或部門提交的預算建議數(shù)及申報材料進行初審，匯總形成全局的預算建議數(shù)。二、財務處負責人對預算編制組上報的預算建議數(shù)進行審核，審核經(jīng)過后提交局聯(lián)席會議。三、局黨組會議對財務處審核后的預算建議數(shù)進行決議；并將決議經(jīng)過后的預算建議數(shù)上報財政部門及上級主管部門。預算編制組、財務處負責人、局黨組會議預算編制表格《山東省W局預算管理辦法》01.03預算批復預算批復按照內(nèi)部預算批復規(guī)則，分解細化財政控制數(shù)，形成各單位預算批復，實現(xiàn)事權(quán)和財權(quán)的合理匹配預算批復不合理，導致事權(quán)和財權(quán)不合理，影響整體預算工作一、財務處預算管理組在下達的控制數(shù)的基礎(chǔ)上分解細化，形成預算控制數(shù)分解細化方案，報財務處負責人審批后下達到各業(yè)務部分或單位。二、業(yè)務單位部門在預算控制數(shù)范圍內(nèi)，進行細化整理，形成本單位或部門預算草案，經(jīng)單位/部門負責人審核后報財務處預算編制組進行綜合平衡后，報財務處負責人審核，審核經(jīng)過后提交局黨組會議表決。預算編制組、財務處負責人、局黨組會議《山東省W局預算管理辦法》2.預算管理其它流程風險控制矩陣（從略）第二節(jié)收支管理一、收支業(yè)務綜述本手冊旨在引導和規(guī)范單位收支業(yè)務控制各環(huán)節(jié)的風險管控，促進收支業(yè)務控制在提高單位公共服務效率和效果的過程中發(fā)揮積極作用。本手冊所稱“收支管理”是指收到的財政性經(jīng)費額度或撥款應及時入賬，各類收款行為應合法合規(guī)，及時入賬，需上繳財政的應及時上繳；建立健全支出（人員支出、公用支出、項目支出等）執(zhí)行機制，支出事項申報理由充分，實際開支符合有關(guān)規(guī)定，原始憑證合法有效，會計核算準確；嚴格各類付款審批，手續(xù)齊備，支付準確。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.主要職責分工（1）各職能處室職能處室指單位本級內(nèi)設(shè)機構(gòu)及下級單位，是單位收支業(yè)務實施的主體。負責編寫收入事項請示、協(xié)商收入的具體事宜，開具收費通知單等；負責提交經(jīng)費支出申請，編制重大業(yè)務事項方案等；（2）職能處室分管負責人職能處室分管負責人負責審核收入支出事項。（3）財務處財務處是收入與支出的歸口管理處室，負責制定收支內(nèi)部管理制度；全面掌握本單位各職能處室的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關(guān)規(guī)定；要求各職能處室在涉及收支的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財務處作為賬務處理依據(jù)，確保各項收支及時入賬，嚴禁設(shè)立賬外賬；按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對收入業(yè)務進行會計核算，及時、完整記錄、反映單位的收支業(yè)務；對收支業(yè)務進行分析和對賬工作，根據(jù)收支預算、所掌握的合同情況對收支情況的合理性進行分析，定期與職能處室進行對賬，判斷有無異常情況；對收入業(yè)務的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規(guī)定銀行賬戶，收入金額是否與合同約定相符，對應收未收項目查明情況，明確責任主體，落實催收責任。對支出業(yè)務的檢查，包括定期檢查支出款項是否按照預算要求進行支付，支付金額是否與合同約定相符。二、收支業(yè)務控制流程由于收入流程相對簡單，本模板僅以支出流程進行示例。支出流程主要明確了山東省W局經(jīng)費支出流程的各個節(jié)點、崗位分工、管控要求，并對流程節(jié)點進行詳細說明，同時，對經(jīng)費支出、借款、差旅費、會議費、接待費、公務卡、培訓費、出國（境）費、車輛維修費等重點管控費用的流程節(jié)點、崗位分工、管控要求進行了規(guī)范。支出業(yè)務流程包括支出業(yè)務總流程、借款管理流程、經(jīng)費報銷流程和各項經(jīng)費管理流程等流程，僅以經(jīng)費報銷進行示例。1.經(jīng)費報銷子流程（示例）（1）經(jīng)費報銷流程圖（2）經(jīng)費報銷子流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明A1經(jīng)辦人整理票據(jù)，填寫《費用報銷審批單》;C2財務處會計對報銷單據(jù)進行審核；B3單筆支出金額在5000元以下的支出事項，按經(jīng)費支出性質(zhì)，分別由各業(yè)務處負責人、財務處審批；C3單筆支出金額在5000元以是的支出事項，由相關(guān)部門提出意見，報財務聯(lián)席會審批；D4各單位（部門）的經(jīng)費，小于1萬元的，由各單位（部門）領(lǐng)導審批；E3各單位（部門）的經(jīng)費，1萬元至3萬元的，由單位（部門）提出意見，報單位（部門）分管局領(lǐng)導審批；F3各單位（部門）的經(jīng)費，3萬元以上的，由單位（部門）分管局領(lǐng)導提出意見，報局長辦公會審批。C4財務處出納根據(jù)審批經(jīng)過的《費用報銷審批單》辦理支付手續(xù)。（3）經(jīng)費報銷子流程關(guān)鍵流程節(jié)點詳細說明流程節(jié)點：C2控制活動名稱：報銷審核說明：局屬機關(guān)處室費用報銷時，經(jīng)辦人填寫《費用報銷審批單》，將部門、用途、金額等要素填寫齊全，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交機關(guān)處室負責人審核。機關(guān)處室負責人審核經(jīng)過后，提報財務處審核，再報局財務處會計復核，無誤后按照經(jīng)費支出審批權(quán)限進行審批，出納按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。各下屬單位（部門）費用報銷時，經(jīng)辦人填寫費用報銷單，證明人簽字后，經(jīng)所在單位（部門）負責人審核之后，附上相關(guān)單據(jù)，提交局財務處會計進行復核。復核經(jīng)過后，由分管局領(lǐng)導進行審批。按照單位（部門）費用支出審批權(quán)限相關(guān)規(guī)定，應由局財務處審批，超標準由局辦公會審議后，提報財務處，按照局審批權(quán)限履行審批，財務處出納按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。流程節(jié)點：D3、E3控制活動名稱：報銷審核說明依據(jù)各項經(jīng)費支出審批權(quán)限進行報銷審核，各項經(jīng)費報銷審批權(quán)限應按照局屬機關(guān)處室和下屬單位（部門）各項經(jīng)費支出的審批權(quán)限執(zhí)行。3.差旅費管理子流程（1）差旅費管理流程圖見下圖（2）差旅費流程節(jié)點簡要說明節(jié)點涉及崗位流程簡要說明輸出文件A1出差人員出差人員根據(jù)工作需要，填寫《出差審批單》?！冻霾顚徟鷨巍稡1部門負責人出差審批單由本部門負責人審批。重點審查出差理由是否符合規(guī)定，是否合理《出差審批單》C1人事處省局機關(guān)人員參加培訓，需要教育經(jīng)費支持的，由人事處審批《出差審批單》D2分管局領(lǐng)導機關(guān)處室主要負責人出差的，由分管局領(lǐng)導審批《出差審批單》A2出差人員出差人員出差回來整理單據(jù)并填寫《差旅費報銷單》根據(jù)報銷審批程序找相關(guān)領(lǐng)導審批原始單據(jù)E2財務處財務處會計對出差報銷的原始單據(jù)的合規(guī)性、真實性進行審核查驗；合格的原始單據(jù)進行會計制單。出納根據(jù)會計審核經(jīng)過的記賬憑證辦理付款或報銷手續(xù)；資金支付單據(jù)（3）關(guān)鍵流程節(jié)點的詳細說明流程節(jié)點：B1、C1、D1控制活動名稱：出差的事前審批說明1）出差實行事先審批管理程序出差人必須按規(guī)定報經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導批準，從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù)，嚴格控制差旅費支出規(guī)模。機關(guān)各處室、各單位不得組織無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務目的的差旅活動，不得以任何名義和方式變相旅游，不得組織異地部門間無實質(zhì)內(nèi)容的學習交流和考察調(diào)研。出差人員應在出差前應填寫《山東省W局工作人員出差審批表》，按照規(guī)定審批權(quán)限分級審批后方可出差。出差審批單屬于報銷的必備憑證。未經(jīng)審批私自出差，差旅費用自理。機關(guān)處室及各下屬單位領(lǐng)導班子成員出差由分管局領(lǐng)導審批；其它人員由本處室、本單位負責人審批。機關(guān)處室及各下屬單位領(lǐng)導班子成員出差前需向局辦公室履行請假手續(xù)。局機關(guān)人員參加培訓且需教育經(jīng)費支持的，還需由人事處審批。出差人員涉及多個處室、單位的，出差審批表由主辦處室、單位填報，由出差人所在單位負責人共同審批。2）明確差旅費支出范圍差旅費支出范圍包括交通費、住宿費、訂票費、保險費、伙食及公雜費補助等，除以上費用外的其它費用，需事前經(jīng)局領(lǐng)導批示單獨核報。3）明確差旅費支出標準參照省財政廳《關(guān)于印發(fā)〈山東省省直機關(guān)差旅費管理辦法〉的通知》（魯財行〔〕4號）、《關(guān)于調(diào)整山東省省直機關(guān)差旅住宿費標準等有關(guān)問題的通知》（魯財行〔〕83號）、《關(guān)于印發(fā)<山東省省直機關(guān)工作人員差旅住宿費標準明細表>的通知》（魯財行〔〕27號）執(zhí)行。流程節(jié)點：A2、E2控制活動名稱：差旅費報銷說明1）差旅費報銷的時間要求出差人返回單位后，應在一周內(nèi)辦理報銷手續(xù)。2）差旅費報銷程序規(guī)范出差人員整理住宿費發(fā)票、飛機票、公務卡刷卡小票等票據(jù)，填制《差旅費報銷單》，經(jīng)本處室（部門）負責人審核后，到單位財務處辦理報銷程序。財務人員根據(jù)發(fā)生的差旅費所在預算項目進行核算。3）差旅費報銷審核權(quán)限按照局《經(jīng)費支出管理辦法》中費用報銷審批權(quán)限的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4）差旅費報銷單據(jù)要求差旅費報銷應提供會議通知、批準出差的審批單、費用發(fā)票。不允許提供旅行社開具的發(fā)票。5）其它禁止性規(guī)范出差人員應按規(guī)定標準如實報銷有關(guān)費用，對虛假報銷行為，經(jīng)查實后，按局內(nèi)有關(guān)規(guī)定進行處理。4.其它支出業(yè)務流程其它支出業(yè)務流程，本模板不再一一列舉，此處僅列出綱要。借款管理子流程會議費管理子流程培訓費管理子流程公務接待管理子流程出國出境費用管理子流程資金支付子流程報銷沖賬子流程三、收支業(yè)務風險控制矩陣1.經(jīng)費支出總流程風險控制矩陣（示例）2.收支管理其它流程風險控制矩陣（從略）編號流程節(jié)點控制目標風險與影響控制措施控制活動負責人崗位控制實施證據(jù)控制文件依據(jù)2.0.1支出結(jié)構(gòu)根據(jù)費用性質(zhì)及管理要求，明確各項經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，準確、客觀反映日常行政運行與履行職能、完成工作任務的各項支出情況，以加強對各項經(jīng)費支出的管理。缺少清晰、合理的經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，不能準確、客觀反映各項經(jīng)濟行為的管控，可能導致單位經(jīng)費支出混亂，資源浪費或無效配置。根據(jù)費用性質(zhì)及管理要求，各項經(jīng)費包括統(tǒng)籌支出、行政支出與項目支出三部分經(jīng)費。（1）局屬機關(guān)統(tǒng)籌支出主要指用于全局、由局機關(guān)統(tǒng)籌使用的經(jīng)費，主要包括培訓費、出國（境）費；（2）行政支出經(jīng)費主要是指用于維護單位日常行政事務的經(jīng)費，主要包括人員經(jīng)費和日常運行經(jīng)費（3）項目支出經(jīng)費主要是指各業(yè)務單位為履行其特定職能、完成工作任務而發(fā)生的項目性支出費用。財務處山東省W局經(jīng)費審批責任制實施細則2.0.3審批權(quán)限經(jīng)費支出設(shè)置合理的審批權(quán)限沒有設(shè)置經(jīng)費支出的審批權(quán)限，或者權(quán)限設(shè)置不合理，可能導致管理職責不明確。1、人員經(jīng)費和正常的水、電、暖、通訊費支出，按省廳年度預算執(zhí)行，不再審批。2、由財務部門管理的省局經(jīng)費：A.小于5千元的（指筆支出，下同），由財務處審批；B.大于5千元的，報財務聯(lián)席會議審批。各業(yè)務部門管理、需要再分配的經(jīng)費：A.小于5千元的，由各部門領(lǐng)導審批；B.大于5千元的，由相關(guān)部門提出意見，報財務聯(lián)席會審批。緊急情況下，可按簽報程序辦理，由分管局長和局長簽字同意后及時下達。4、各單位（部門）的經(jīng)費：A.小于1萬元的，由各單位（部門）領(lǐng)導審批；B.1萬元至3萬元的，由單位（部門）提出意見，報單位（部門）分管局領(lǐng)導審批；C.3萬元以上的，由單位（部門）分管局領(lǐng)導提出意見，報局長或局長辦公會審批。5、按年度對下屬單位的撥款，應當按照預算執(zhí)行。特殊情況，按職責報有關(guān)職能部門，經(jīng)財務聯(lián)席會審批后執(zhí)行。各業(yè)務處室負責人財務處負責人分管業(yè)務處室的局領(lǐng)導各單位負責人分管各單位的局領(lǐng)導局財務聯(lián)席會議簽報單、工作請示等相應的審批單和文件山東省W局經(jīng)費審批責任制實施細則第三節(jié)采購管理一、政府采購業(yè)務綜述本手冊旨在規(guī)范政府采購業(yè)務流程，加強對政府采購活動管理，促進政府采購業(yè)務有條不紊實施，提高財政性資金的使用效益，保障政府采購質(zhì)量。本手冊所稱的“采購管理”，是指使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的物資和服務的行為。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.主要職責分工（1）采購管理處室負責匯總審核各職能處室提交的政府采購預算建議數(shù)、政府采購計劃、政府采購申請；負責按照國家有關(guān)規(guī)定確定政府采購組織形式和政府采購方式；負責指導和督促各職能處室依法訂立和履行政府采購合同；負責組織政府采購驗收；處理政府采購糾紛；負責保管單位政府采購業(yè)務相關(guān)資料，并進行內(nèi)部通報。（2）財務處負責匯總編制單位政府采購預算、計劃、報同級財政處室批準后，下達各職能處室執(zhí)行；及時轉(zhuǎn)發(fā)財政處室的有關(guān)管理規(guī)定及政府采購相關(guān)信息；審核各職能處室申報政府采購的相關(guān)資料，確定資金來源；復核政府采購支付申請，辦理相關(guān)資金支付；根據(jù)政府采購處室提供的政府采購合同和驗收證明，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，進行賬務處理；定期與政府采購處室溝通并核對政府采購業(yè)務執(zhí)行和結(jié)算情況。（3）各職能處室負責申報本處室的政府采購預算建議數(shù)，依據(jù)內(nèi)部審批下達的政府采購預算和實際工作需要編制政府采購計劃；進行政府采購需求登記，提出政府采購申請；對政府采購項目的中標結(jié)果進行確認，并依據(jù)成交通知書參與政府采購合同的簽訂；對政府采購合同和相關(guān)文件進行備案；提出政府采購資金支付申請。二、采購業(yè)務控制流程1.政府采購業(yè)務子流程（示例）（1）政府采購流程圖（2）政府采購流程節(jié)點簡要說明節(jié)點涉及部門流程簡要說明輸出文件A1業(yè)務部門填寫《政府采購審批表》。B2財務處審核.C2分管局領(lǐng)導審核。E2局長或財務聯(lián)席會審批。F2省財政廳審批。D3采購小組編制招標文件。G3政府采購中心或代理機構(gòu)受理采購計劃。A3業(yè)務部門確認招標文件。D4采購小組啟動招標程序，并登記招標日期。G4政府采購中心或社會代理機構(gòu)進行招投標實施。D5采購小組進行供應商確認。G6政府采購中心或社會代理機構(gòu)發(fā)布中標公告。D6采購小組領(lǐng)取中標通知書。A7業(yè)務部門對簽訂合同進行備案。D8采購小組進行驗收。B9財務處進行資金支付。（3）關(guān)鍵流程節(jié)點詳細說明流程節(jié)點：B2、C2、E2、F2、控制活動名稱：采購審批說明：1）審批授權(quán)：政府采購進行前，業(yè)務部門填寫《政府采購審批表》經(jīng)分管業(yè)務領(lǐng)導審核后報財務處進行審核。財務處負責審核：采購需求是否在預算之內(nèi)；確定采購方式；公示采購需求；20萬元以上設(shè)備組織專家進行論證。一般事項采購由局長審批，重大事項采購由財務聯(lián)席會集體討論決定。2）采購方式確定：公開招標方式：使用中央財政預算資金單項或批量采購金額一次性達到120萬元人民幣以上的貨物或者服務采購，200萬元以上的工程項目采購應采取公開招標方式；使用省財政預算資金達到100萬元以上的貨物和服務項目（工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理項目單項合同估算金額為50萬元及以上），以及200萬元人民幣以上的工程項目，原則上應采用公開招標方式邀請招標方式：符合下列情形之一的貨物或者服務采用邀請招標方式采購：具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。競爭性談判方式：符合下列情形之一的貨物或者服務采用競爭性談判方式采購：招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；技術(shù)復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；不能事先計算出價格總額的。單一來源方式：單一來源采購方式需經(jīng)過采購管理部門審批。符合下列情形之一的貨物或者服務采用單一來源方式采購：能從唯一供應商處采購的；發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其它供應商處采購的；必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。詢價方式：采購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充分且價格變化幅度小的政府采購項目，能夠采用詢價方式采購。協(xié)議采購方式：使用財政性資金，單次采購同一品目50萬元（不含50萬元）以下的協(xié)議供貨范圍內(nèi)通用設(shè)備，實行協(xié)議采購管理，各采購人原則上應在協(xié)議供貨中標產(chǎn)品范圍內(nèi)采購，不得采購協(xié)議供貨范圍外的產(chǎn)品。定點采購方式：是指定點供應商按合同承諾為采購責任單位提供相關(guān)服務或商品的集中采購組織方式。網(wǎng)上競價方式：是政府集中采購目錄內(nèi)的項目在當?shù)貨]有供應商或提供的貨物不能滿足要求的，在中央政府采購網(wǎng)上發(fā)布貨物、服務和工程需求，進行公開競價的采購組織方式特殊情況政府采購主管部門審批出現(xiàn)下列情況之一的，采購責任單位提出書面申請，經(jīng)財務處審核后報省政府采購主管部門，批準后方可實施：①應當采用公開招標采購方式，因情況特殊需要采用其它采購方式的；其中擬采用單一來源采購方式的，在報政府采購主管部門批準之前應當在省級以上財政部門指定媒體上公示，并將公示情況一并報采購主管部門，公示期不得少于5個工作日；②公開招標中實質(zhì)性響應的供應商不足3家造成廢標，需要采用其它采購方式的；③其它需報省財政廳審核同意的特殊情況；④因特殊原因需采購進口國外產(chǎn)品的，須提交書面申請，并同時填報《山東省W局進口產(chǎn)品申請表》、《山東省W局采購進口產(chǎn)品業(yè)務主管部門意見表》和《山東省W局政府采購進口產(chǎn)品專家論證意見》。2.政府采購業(yè)務其它流程政府采購業(yè)務還有分散采購、采購服務等業(yè)務，其流程本模板不再贅述。三、采購業(yè)務風險控制矩陣1.集中采購流程風險控制矩陣（示例）2.采購管理其它流程風險控制矩陣（從略）編號流程節(jié)點控制目標風險點控制措施控制負責人控制實施證據(jù)控制文件依據(jù)03.01.01采購前審批設(shè)置合理的審批權(quán)限審批權(quán)限不合理，控制制度流于形式。1、政府采購進行前，采購責任單位填寫《山東省W局政府采購審批表》，主要登記采購項目名稱和采購金額，同時需確定資金來源（部門預算、專項資金、其它資金）、需求登記日期、采購項目分類（貨物類采購、服務類采購、工程類采購），并提交相應的需求文件，報發(fā)展與財務處審批。2、采購責任單位應當按照審批確定的采購范圍和方式組織采購。3、財務處就如下事項進行審批：(l）采購項目和資金是否在采購預算范圍內(nèi)。(2）是否按要求履行了市場價格調(diào)查。(3）采購方式選取是否符合規(guī)范。(4）其它相關(guān)需審查的合規(guī)性內(nèi)容。財務處采購責任單位《山東省W局政府采購審批表》《政府采購法》、《山東省政府采購管理辦法》（省政府令262號）等03.01.03招標文件審核確定招標文件得到及時、恰當?shù)拇_定(l）招標文件未得到恰當?shù)拇_認，導致招標文件與實際采購需要相脫節(jié)；(2）招標文件未得到及時的確認，影響后續(xù)采購進程的實施；(3）招標文件的確認未得到恰當?shù)膶徟?。采購責任單位負責提出招標文件的技術(shù)要求和服務要求，并配合招標代理機構(gòu)編寫招標文件。編寫技術(shù)要求和服務要求應遵循如下程序：采購責任單位根據(jù)項目設(shè)計和市場產(chǎn)品狀況，提出技術(shù)指標和服務等要求；局機關(guān)對口業(yè)務主管處室負責審定項目采購責任單位提出的技術(shù)指標和要求；對于采購數(shù)額較大、意義重大、技術(shù)復雜或者對技術(shù)指標意見不一致的采購項目，由財務處會同機關(guān)業(yè)務主管處室組織專家論證。必要時，可聘請熟悉該領(lǐng)域技術(shù)狀況的局外專家參加論證，論證內(nèi)容包括采購項目的技術(shù)指標、商務要求和評分細則等。3、招標文件商務部分由政府采購代理機構(gòu)會同采購責任單位編制，財務處負責審核。4、招標文件一經(jīng)確定，原則上不得變更；確需變更的，應重新履行審核程序。除招標采購方式外，其它采購方式的采購文件參照招標文件確認程序。采購責任單位負責人招標文件《政府采購法》、《招標投標法》、第四節(jié)資產(chǎn)管理一、資產(chǎn)業(yè)務綜述本手冊旨在規(guī)范資產(chǎn)管理的各項具體工作，對資產(chǎn)管理的各環(huán)節(jié)提出明確的要求，以確保資產(chǎn)的安全和使用有效。本手冊所稱的“資產(chǎn)管理”是指單位對貨幣資金、票據(jù)管理、固定資產(chǎn)管理。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.主要職責分工（1）資產(chǎn)管理處室負責根據(jù)單位實際情況制定資產(chǎn)管理相關(guān)制度及程序；負責對取得的資產(chǎn)進行驗收并辦理相關(guān)手續(xù)；負責對現(xiàn)有資產(chǎn)情況進行登記，完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)；負責組織相關(guān)職能處室定期對資產(chǎn)盤點并編制報告、查找盤盈盤虧原因并落實責任；負責資產(chǎn)處理的相關(guān)事宜。（2）財務處負責貨幣資金的日常管理，確保貨幣資金的安全；負責定期和不定期對貨幣資金進行核查；負責匯總資產(chǎn)預算并上報至相關(guān)主管部門審批；負責進行資產(chǎn)的日常會計記錄；負責監(jiān)控資產(chǎn)預算的執(zhí)行；負責參與資產(chǎn)盤點確保盤點結(jié)果的真實有效；負責資產(chǎn)相關(guān)的賬務處理工作。（3）各職能處室負責本處室實物資產(chǎn)的使用管理，維修維護申請和審核工作；負責對本處室貨幣資金支付的申請和審核工作。二、資產(chǎn)業(yè)務控制流程1.固定資產(chǎn)購置子流程（示例）（1）固定資產(chǎn)購置流程圖（2）固定資產(chǎn)購置流程節(jié)點簡要說明節(jié)點涉及部門或崗位流程簡要說明輸出文件A1使用部門提出購置申請。B2、固定資產(chǎn)管理部門對購置申請進行審核。C2、財務處對購置申請進行審核。D2分管局領(lǐng)導對購置申請進行審核。E220萬元以下設(shè)備局長進行審批。F220萬元以上設(shè)備局聯(lián)席財務會論證審批。C3公示購置審批結(jié)果。C4對于不屬于政府集中采購的資產(chǎn)項目，進行分散采購。G4屬于政府集中采購的資產(chǎn)項目，由政府采購中心組織采購，執(zhí)行參照集中采購流程。B5對所購置的固定資產(chǎn)驗收。（3）關(guān)鍵流程節(jié)點詳細說明流程節(jié)點：A1控制活動名稱：購置申請?zhí)岢稣f明：業(yè)務部門提出請購申請，填寫《固定資產(chǎn)請購審批單》，請購審批表應詳細填寫擬購買固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、性能、預算金額以及購置原因等相關(guān)內(nèi)容。擬購買固定資產(chǎn)必須在部門預算內(nèi)。流程節(jié)點：B2、C2、D2控制活動名程：固定資產(chǎn)購置審核說明：根據(jù)單位固定資產(chǎn)存量狀況和有關(guān)資產(chǎn)配置標準，對申購事項進行審核。財務處審核購置項目是否在預算內(nèi)以及采購方式是否得當。流程節(jié)點：E2、F2、控制活動名稱：固定資產(chǎn)購置審批說明：一般固定資產(chǎn)由局長審批后按政府采購程序進行；對于價值20萬元以上固定資產(chǎn)（儀器設(shè)備），要報經(jīng)局聯(lián)席財務會研究或?qū)＜医M進行論證后方可采購。流程節(jié)點：C3控制活動名稱：公示固定資產(chǎn)購置審批結(jié)果說明：財務處公示各業(yè)務部門所需購置固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、預算金額、采購方式等信息。流程節(jié)點：C4、H4控制活動名稱：固定資產(chǎn)購置說明：未列入年度政府采購目錄且未達到限額標準，屬于政府集中采購管理范疇以外，按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度允許單位分散采購。分散采購金額全局累計采購金額不得超過20萬元。政府采購要嚴格按照要求進行，不得違反規(guī)定分散采購或者以化整為零等方式規(guī)避政府集中采購。凡是列入政府采購目錄內(nèi)、限額標準以上，或采購政府采購目錄以外、限額標準以下但采購預算金額在5萬元以上均進行集中采購。2.固定資產(chǎn)驗收子流程（示例）（1）固定資產(chǎn)驗收流程圖（2）固定資產(chǎn)驗收流程節(jié)點簡要說明節(jié)點涉及部門或崗位流程簡要說明輸出文件A1啟動固定資產(chǎn)驗收工作。B1固定資產(chǎn)管理部門對采購的固定資產(chǎn)進行驗收。B2公示驗收結(jié)果C3驗收合格后，為新增的固定資產(chǎn)辦理入庫手續(xù)。B4將新增固定資產(chǎn)錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。D5對固定資產(chǎn)登記入賬。（3）關(guān)鍵流程節(jié)點詳細說明流程節(jié)點：B1控制活動名稱：固定資產(chǎn)驗收說明：對所購置的固定資產(chǎn)必須進行驗收、登記，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。參與驗收的人員應具備與采購項目相關(guān)的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。根據(jù)合同協(xié)議、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求及其它內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、型號、數(shù)量與請購單是否相符，運轉(zhuǎn)是否正常，使用狀況是否良好，有關(guān)技術(shù)指標是否達到合同規(guī)定的要求等。流程節(jié)點：B2控制活動名稱：公示驗收結(jié)果說明：公示驗收的項目購置來源、相關(guān)技術(shù)參數(shù)以及驗收小組成員等信息流程節(jié)點：C3控制活動名稱：固定資產(chǎn)入庫說明：購置的固定資產(chǎn)，驗收合格后，發(fā)展與財務處根據(jù)發(fā)票、資產(chǎn)明細表等憑證，辦理固定資產(chǎn)入庫，錄入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。對調(diào)入和自制、自建完工交付使用、接受捐贈或盤盈增加的固定資產(chǎn)。根據(jù)固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、發(fā)票、基建項目交付使用驗收單據(jù)或固定資產(chǎn)盤盈報告單等憑證，填制固定資產(chǎn)增加通知單，辦理有關(guān)入庫，財務入賬和使用單位領(lǐng)用手續(xù)。流程節(jié)點：D5控制活動名稱：固定資產(chǎn)登記入賬說明：財務處對所購置的固定資產(chǎn)評驗收入庫單據(jù)、相關(guān)購置申請、招標文件及批件、合同、驗收報告等購置過程中發(fā)生的所有文件及資料及時進行財務處理，不得賬外滯留。3.資產(chǎn)管理其它子流程（從略）固定資產(chǎn)領(lǐng)用子流程；固定資產(chǎn)清查子流程；固定資產(chǎn)處理子流程。三、資產(chǎn)業(yè)務風險控制矩陣編號子流程流程節(jié)點控制目標風險與影響控制措施控制活動負責人控制實施證據(jù)控制文件依據(jù)4.1固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置申請所有固定資產(chǎn)的購置申請應符合政府部門資產(chǎn)配置標準以及財政部門的預算要求固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入財政預算，導致合規(guī)風險各部門國有資產(chǎn)的配置應當符合以下條件：現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足本部門履行職能和業(yè)務需要；難以與其它部門共享、共用相關(guān)資產(chǎn)使用部門負責人、財務處負責人年度固定資產(chǎn)購置預算、資產(chǎn)采購計劃、資產(chǎn)配置情況統(tǒng)計說明《山東省W局國有資產(chǎn)管理辦法》《山東省W局部分通用資產(chǎn)配置標準(試行)》編號子流程流程節(jié)點控制目標風險與影響控制措施控制活動負責人控制實施證據(jù)控制文件依據(jù)4.2固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置審批固定資產(chǎn)的購置程序符合外部法定要求，并經(jīng)過審批人的審批資產(chǎn)取得未執(zhí)行政府采購及招投標規(guī)定，審批程序不符合規(guī)定；資產(chǎn)配備超標準1、固定資產(chǎn)配置按照《山東省W局部分通用資產(chǎn)配置標準（試行）》及國家部委、省市相關(guān)部門制定的標準執(zhí)行的標準2、屬于政府采購范圍內(nèi)的資產(chǎn)必須依法依規(guī)實行政府采購流程。未列入年度政府采購目錄且未達到限額標準，屬于政府采購管理范疇以外，按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度允許單位分散采購、且采購預算金額在10萬元以下。資產(chǎn)使用部門、財務處《固定資產(chǎn)購置申請》《山東省W局國有資產(chǎn)管理辦法》《山東省W局部分通用資產(chǎn)配置標準(試行)》編號子流程流程節(jié)點控制目標風險與影響控制措施控制活動負責人控制實施證據(jù)控制文件依據(jù)4.3固定資產(chǎn)驗收固定資產(chǎn)驗收所有固定資產(chǎn)的取得和記錄是真實有效的驗收組人員組成不符合規(guī)定；資產(chǎn)取得的手續(xù)不完整經(jīng)過驗收；資產(chǎn)數(shù)量及各項指標不符合要求經(jīng)過驗收不及時，或串通需求部門弄虛作假，造成賬實不符或資產(chǎn)損失；1.參與驗收的人員應具備與采購項目相關(guān)的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。2.根據(jù)合同協(xié)議、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求及其它內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、型號、數(shù)量與請購單是否相符，運轉(zhuǎn)是否正常，使用狀況是否良好，有關(guān)技術(shù)指標是否達到合同規(guī)定的要求等。3.驗收結(jié)果進行公示資產(chǎn)使用部門負責人、財務處負責人資產(chǎn)驗收單《山東省W局國有資產(chǎn)管理辦法》編號子流程流程節(jié)點控制目標風險與影響控制措施控制活動負責人控制實施證據(jù)控制文件依據(jù)4.4固定資產(chǎn)驗收固定資產(chǎn)賬務處理固定資產(chǎn)的領(lǐng)用都以及時、準確、完整的記錄于適當期間，確保固定資產(chǎn)登記簿或主要文檔數(shù)據(jù)及時更新取得固定資產(chǎn)不入賬不及時不準確財務處憑驗收入庫單據(jù)、相關(guān)購置申請、招標文件及批件、合同、驗收報告等文件資料及時進行賬務處理財務處會計人員固定資產(chǎn)購置申請、招標文件、驗收報告等《山東省W局國有資產(chǎn)管理辦法》2.資產(chǎn)管理其它流程風險控制矩陣（從略）第五節(jié)合同管理一、合同業(yè)務綜述本手冊旨在規(guī)范合同管理中的各項具體工作，促進單位加強合同管理，以規(guī)避法律風險的發(fā)生，確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)地開展。本手冊所稱的“合同管理”是平等主體的自然人、法人、其它組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務關(guān)系的協(xié)議。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。2.主要職責分工（1）各職能處室職能處室負責按照單位的規(guī)定對合同對方的資質(zhì)、資信等情況進行調(diào)查，并對調(diào)查資料妥善保管；負責收集合同談判相關(guān)資料，并組織進行合同談判，對合同談判中的關(guān)鍵信息進行記錄；負責根據(jù)國家及單位相關(guān)規(guī)定，合同談判的內(nèi)容擬定合同文本并遞交至相關(guān)職能處室審核審批；負責對合同履行情況進行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時向相關(guān)職能處室及領(lǐng)導匯報；參與承辦合同糾紛的協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟的準備及善后工作。（2）合同歸口管理處室負責建立和完善內(nèi)部經(jīng)濟合同管理制度；負責參與重大合同的起草、談判、審查和訂立；負責管理合同專用章；負責參與或組織合同糾紛的調(diào)節(jié)、仲裁、訴訟活動；負責對合同進行登記和歸檔；負責檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應控制措施，促進合同的有效履行。（3）財務處負責組織做好擬簽約對象的資信調(diào)查，由擬簽約對象提供資信證明，由相關(guān)職能部門負責核實報財務處審核；負責對合同中的結(jié)算條款進行審核；負責按照合同條款的規(guī)定組織做好協(xié)議款項的收付工作。（4）政策法規(guī)處室負責做好所簽署合同協(xié)議的規(guī)范性、合法性審核；負責監(jiān)督、指導各職能處室起草及修訂合同協(xié)議文本，負責參與重大合同協(xié)議的談判；協(xié)助單位相關(guān)職能處室處理合同協(xié)議中的糾紛；協(xié)助各職能處室依法簽訂、變更和解除合同協(xié)議。二、合同業(yè)務控制流程本流程主要明確了山東省W局合同流程的各個節(jié)點、崗位分工、管控要求，并對流程節(jié)點進行詳細說明，同時，對合同的起草、審查、審批、簽訂、履行、監(jiān)督、存檔、結(jié)算等重點管控合同的流程節(jié)點、崗位分工、管控要求進行了規(guī)范。1.合同管理流程圖（示例）2.合同管理流程節(jié)點簡要說明節(jié)點涉及部門或崗位流程簡要說明輸出文件A1承辦部門起草合同文本，提出申請，填寫《經(jīng)濟合同審核單》。A21萬元以下的為簡易合同，由承辦部門（單位）負責人審定。B2財務處審核。C2法規(guī)處審核。D2分管局領(lǐng)導審批一般合同，審核重大合同報局長審批。F2局長對重大合同進行審批。B3財務處辦理經(jīng)濟合同蓋章手續(xù)。E3辦公室提供合同用印。A4承辦部門組織合同實施并按合同提出付款申請。G4財務處按約定條件及審批情況辦理收付款結(jié)算。A5、B5、H5對合同文本、審核單及其它證明材料進行存檔管理。3.關(guān)鍵流程節(jié)點詳細說明流程節(jié)點：A1控制活動名稱：合同訂立起草說明：（1）承辦部門在訂立合同前，應嚴格審查對方當事人提供的主體資格、經(jīng)營范圍、履約能力、資信情況、委托代理權(quán)限等相關(guān)證明材料。杜絕與無資質(zhì)的自然人、法人及其它組織簽訂合同。（2）合同內(nèi)容應完整，合同的基本要素應齊全，即標的、數(shù)量、質(zhì)量、價格或報酬、履約期限、地點和方式、違約責任、解決爭議的方法等條款應當明確具體，文字表示嚴謹。（3）承辦部門向財務處送審合同文本，除提供《經(jīng)濟合同審核單》及合同文本原件外，還應提供以下相關(guān)材料：①經(jīng)過政府采購方式產(chǎn)生的合同，需提供招投標文件、中標通知書或招標紀要等相關(guān)材料。其中以詢價方式采購的，需提供由詢價人簽字的詢價記錄；以本單位內(nèi)部招標方式采購的，需提供參與人員簽字確認的招標情況說明；②不適宜招標的項目需提供經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審簽的情況說明；③相關(guān)預算下達文件；④其它前置性材料及補充說明。⑤合同金額20萬元及以上或關(guān)系群眾切身利益及全局重要利益的合同，需提供與合同所涉事項的決策審批文件或會議紀要。（4）承辦部門要嚴格審核合同內(nèi)容。（5）合同訂立應采用書面形式，采用雙面打印、膠裝或騎馬釘裝訂方式。流程節(jié)點：A2、B2、C2、D2、F2控制活動名稱：合同審批權(quán)限說明：原則上，各項合同應按照《山東省W局經(jīng)濟合同管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，履行事前審批程序，并附上相應的事前審批文件。合同審批權(quán)限：（1）必須簽訂經(jīng)濟合同的事項及金額下限①物品購置、印刷、建設(shè)工程、修繕等經(jīng)濟活動，合同金額在5000元及以上的，原則上必須簽訂經(jīng)濟合同。