建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要內(nèi)容基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定建設(shè)單位基本建設(shè)資金管理要求建設(shè)成本管理其他支出基本建設(shè)資金支付(支出)的管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)管理規(guī)定財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》國家、農(nóng)業(yè)部其他有關(guān)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)和制度本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

（二）會(huì)計(jì)核算制度財(cái)政部《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)政部《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》財(cái)政部《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購與付款》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—成本費(fèi)用》二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理

基本要求（一）財(cái)務(wù)管理要求基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、專人負(fù)責(zé)、?？顚Ｓ?。1.建設(shè)單位應(yīng)按要求，依據(jù)投資計(jì)劃申請(qǐng)開設(shè)一個(gè)基本建設(shè)資金賬戶（賬套）。這個(gè)賬戶既存放中央撥款也存放各級(jí)配套資金和建設(shè)單位的自籌資金。2.建設(shè)單位應(yīng)該按照基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，核算每一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理

基本要求（一）財(cái)務(wù)管理要求3.建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作并保持人員的相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格（相應(yīng)的崗位資格）。4.建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按主管部門批復(fù)（初步設(shè)計(jì)批復(fù)等）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、防止挪用、擠占國家資金。擠占——①將批準(zhǔn)概算之外的開支計(jì)入項(xiàng)目支出。②建設(shè)資金與行政事業(yè)賬戶或生產(chǎn)經(jīng)營賬戶混存混用，貨幣資金實(shí)際結(jié)存量小于建設(shè)資金貨幣資金余額。挪用——將項(xiàng)目資金用于批復(fù)外項(xiàng)目，行政事業(yè)開支等其他方面或借給他人使用（含借給單位和個(gè)人）的行為。要求：嚴(yán)格按初步設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)控制建設(shè)成本和待攤投資支出，特別是待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)支出。三、建設(shè)成本管理建設(shè)成本---計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出三、建設(shè)成本管理建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。三、建設(shè)成本管理設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。三、建設(shè)成本管理待攤投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應(yīng)計(jì)入建設(shè)成本的待攤支出。包括：商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)。待攤投資分?jǐn)傓k法：各項(xiàng)待攤投資應(yīng)按一定辦法分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的價(jià)值中。對(duì)于能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可以直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值；不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值；對(duì)于不需要安裝的設(shè)備、工具、器具等到固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)可以不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。三、建設(shè)成本管理其他投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。無形資產(chǎn)是指購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用，包括通過出讓方式購置的土地使用權(quán)、購買的專利權(quán)和專用技術(shù)，以及購置產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位，但擁有使用權(quán)的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資等。遞延資產(chǎn)是指在基本建設(shè)過程中形成的不能計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種遞延費(fèi)用，主要包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)。三、建設(shè)成本管理建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。四、待核銷投資

非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，沖銷相應(yīng)的資金。五、轉(zhuǎn)出投資

非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。六、基本建設(shè)資金支付管理工程價(jià)款結(jié)算管理1.工程價(jià)款結(jié)算的原則2.工程預(yù)付款結(jié)算3.工程進(jìn)度款結(jié)算支付程序4.工程竣工結(jié)算儀器設(shè)備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗(yàn)收合格后（驗(yàn)收時(shí)要注意型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量是否與初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)及合同一致），堅(jiān)持錢貨兩清原則。待攤投資支出往來款項(xiàng)六、基本建設(shè)資金支付管理（一）工程價(jià)款結(jié)算管理1.工程價(jià)款結(jié)算的原則：實(shí)行按竣工工程結(jié)算的原則。①當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行全面工程竣工后一次結(jié)算。

六、鹽基本違建設(shè)推資金尖支付源管理1.謀工程案價(jià)款冤結(jié)算搶的原垃則：②跨蝕年度章施工兼的建貌設(shè)項(xiàng)拆目a.詠其單閑項(xiàng)工毅程在甜當(dāng)年籮開工悄、當(dāng)前年竣候工的譯、實(shí)怠行單儲(chǔ)項(xiàng)工俱程竣農(nóng)工后拐一次稠結(jié)算秋。b.劣其單恒項(xiàng)工退程在砌當(dāng)年濤開工模，當(dāng)贈(zèng)年不大能竣炒工的臭，可薯以按塑形象姨進(jìn)度洲實(shí)行齡分段炸結(jié)算揀，但是分段千結(jié)算剃的總仙額，已不超挑過該恩單位棒工程礙合同竄預(yù)算根價(jià)值冬的9趟0%刊，其肥余部厚分到娃單項(xiàng)紐奉工程蕉竣工紀(jì)后結(jié)湯算。③項(xiàng)獄目重娘大變停更，隙按程江序報(bào)搖批后伸方可逃施工鋤和結(jié)管算。六、矛基本乏建設(shè)宰資金正支付章管理2.坑工程精預(yù)付豎款結(jié)持算：棉包工群包料候工程惰的預(yù)顏付款昂按合跌同約睡定撥默付，豪原則皆上不菌高于錯(cuò)合同立金額厚的3久0%射。建選設(shè)工鞭程不兇得超險(xiǎn)過當(dāng)暗年建碌筑工啞程量曉的3貍0%慘，安弊裝工郵程不或得超討過當(dāng)蘭年安粉裝工鈴程量路的1延0%①凡的是沒乓有簽扭訂合得同或毅不具老備施額工條慰件的圓工程懼，建畏設(shè)單恰位不茫得預(yù)陳付工悲程款析。②預(yù)括付的凳工程辭款必?fù)岉氃诘呛贤鲋屑s經(jīng)定抵差扣方鋸式，彎并在飄工程韻進(jìn)度不款中誓進(jìn)行收抵扣強(qiáng)。六、驅(qū)基本達(dá)建設(shè)貧資金治支付鴿管理3.主工程真進(jìn)度滴款結(jié)侍算支早付程磁序：①由鮮施工桌單位殼向監(jiān)闖理單分位提倦交“堡工程棟款支埋付申耀請(qǐng)表算、工剛程量濾清單探（應(yīng)汪有監(jiān)乖理單斑位、盯建設(shè)適單位億簽字艦）或南工程災(zāi)量進(jìn)漏度預(yù)腎（決梁）算具書”油。②監(jiān)炎理單榴位收褲到施瘡工單遲位工煙程款熱支付吐申請(qǐng)?jiān)O(shè)表及民其附補(bǔ)件后冰，審坡查后挖向建美設(shè)單石位提戴供“族工程拜款支爹付證濕書、仆施工加單位糠的工菌程款堵支付毒申請(qǐng)固表及跌附件互，監(jiān)鋼理單饞位審受查記愁錄”儀。六、圣基本疼建設(shè)脖資金寫支付衡管理3.陳工程述進(jìn)度孕款結(jié)肯算支秧付程雀序：③建俯設(shè)單北位收煤到監(jiān)阿理單候位的犁支付截證書鍵及附后件后擴(kuò)，先鳴審查栗核實(shí)黨施工狡單位畏提供干的工憂程進(jìn)孕度及炎監(jiān)理雨機(jī)構(gòu)逗的審糞查記辮錄，代然后舒按合第同付恥款內(nèi)遞容填痛寫“康工程緩進(jìn)度汗付款得單”片，按排比例位扣除折預(yù)付乏工程鐮款及穗應(yīng)扣盤除的險(xiǎn)其他慣款項(xiàng)卸。由鋪建設(shè)闖單位等的法靈定代次表人絹（或急負(fù)責(zé)餃人）漢審批愿簽字帝后按雁不低生于工銳程價(jià)罵款的濱60死%，伴不高憶于工練程價(jià)刪款的色90酬%向綁施工就單位扯支付棵工程縣進(jìn)度老款。六、財(cái)基本攻建設(shè)洽資金魄支付彎管理4.慣工程挪竣工修結(jié)算工程清完工呼后，框雙方岔應(yīng)按旺照約嘆定的克合同沈價(jià)款巾及合扶同價(jià)率款的播調(diào)整乳內(nèi)容增，進(jìn)墓行竣溝工結(jié)滑算。①由剪施工羽單位健編制它竣工蹲總結(jié)棋算，做經(jīng)監(jiān)冷理單念位審把查核科實(shí)簽甩字后鴿，建敏設(shè)單仰位可犁以直梢接審由查，榜也可覆以委吵托具綠有相懲應(yīng)資亦質(zhì)的屑工程乏造價(jià)僻咨詢跳機(jī)構(gòu)炊進(jìn)行趴（編懷）審何，其擁出具首的辦漠理撥投付工饅程價(jià)院款和個(gè)工程炸預(yù)算恥的文品件，勸應(yīng)當(dāng)械由造畝價(jià)工笑程師慶簽字劉，加員蓋執(zhí)做業(yè)專哀用章憤和單賊位公合章，縣經(jīng)施衡工單金位、指建設(shè)駐單位播雙方集簽字寒蓋章跨后生嫌效。六、桃基本嫩建設(shè)淹資金壁支付繡管理4.紛工程盤竣工籌結(jié)算②建疤設(shè)單虜位根庫據(jù)確歷認(rèn)的露竣工年結(jié)算寄報(bào)告轟向施令工單鬧位支螺付工腔程竣箱工結(jié)鞏算價(jià)訊款，豆保留膊5%新（最拘低比俗例）蠅以上戚的質(zhì)體量保惡證（最保修石）金槳，質(zhì)遵保期窩內(nèi)如映有返縱修，千發(fā)生稿費(fèi)用赤應(yīng)在描質(zhì)量懷保證龍（保欲修）舉金內(nèi)鍬扣除勇。③工迫程竣科工后秤，雙沿方應(yīng)搜及時(shí)睛辦清負(fù)工程孫竣工異結(jié)算儉，否數(shù)則工披程不餅得交膝付使讀用，數(shù)不得保申請(qǐng)窄竣工散驗(yàn)收摘。④凡傷實(shí)行筆監(jiān)理械的工發(fā)程項(xiàng)撒目，平工程四價(jià)款械結(jié)算邊過程敢中涉倦及監(jiān)只理工伏程師伙簽證抬事項(xiàng)覆，應(yīng)仇按工漁程監(jiān)微理合產(chǎn)同約震定執(zhí)舌行。六、載基本鞠建設(shè)巾資金訓(xùn)支付歡管理（二差）儀系器設(shè)譜備貨狡款支啊付要獵按照陣合同弊規(guī)定界，在攏驗(yàn)收喝合格嘗后（白驗(yàn)收感時(shí)要蟲注意犧型號(hào)豬、規(guī)碌格、御單價(jià)菜、數(shù)池量是炭否與根初步蝴設(shè)計(jì)退概算復(fù)批復(fù)垃及合銷同一維致）講，堅(jiān)掉持錢微貨兩仗清原倉則。六、估基本創(chuàng)建設(shè)籃資金律支付漠管理（三情）待采攤投檢資支跳出1.鞠對(duì)照?qǐng)A初設(shè)盆批復(fù)蝕的建德設(shè)內(nèi)祥容支尋出，舉批復(fù)號(hào)以外淡的不滴得列創(chuàng)入。2.要建設(shè)娃單位挪管理另費(fèi)支嫁出數(shù)椒不能犁超初俊設(shè)或構(gòu)實(shí)施記方案她的批閃復(fù)數(shù)甚。六、軌基本弄建設(shè)同資金眉支付混管理（四寒）往漆來款昆項(xiàng)與項(xiàng)貿(mào)目建預(yù)設(shè)單擔(dān)位沒糧有經(jīng)陰濟(jì)合北同關(guān)程系的珠不得親有往菠來款愈項(xiàng)（某如借竹款—隆—是妥否是煩出借獸或挪斤用工詞程建倚設(shè)資繡金）棋。七、版基本強(qiáng)建設(shè)夠財(cái)務(wù)雷管理缺中躁存串在的教主要毅問題擠占純、挪釋用、慈出借潤套取莫建設(shè)謙資金初。違規(guī)云存儲(chǔ)布項(xiàng)目繳資金睬，未奪按規(guī)椅定專憲戶儲(chǔ)朝存、款甚至挪公款張私存演。未按慈規(guī)定盟進(jìn)行檔專賬致核算薄，基任建賬容與單弊位的鉗其他唱賬混愧用（悼記）竿。不按迅基本謠建設(shè)禾財(cái)務(wù)晶管理丑和會(huì)姿計(jì)核欄算要益求設(shè)竟立會(huì)拿計(jì)科腹目、練賬賬咱不符洽、賬竹實(shí)不看符、萄賬證駁不符夠、賬乎表不蒼符。違反及基建茶財(cái)務(wù)構(gòu)管理鹿規(guī)定韻