2022年稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練（1-19）

年稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練（1-19）2022年新的征程已經開頭，各位小伙伴開頭新的學習了，面對稅務師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預備了稅務師考試每日一練，給自己10分鐘的時間，我們一起來學習吧！

多選題

1.在納稅審查中，發(fā)覺企業(yè)以前年度多計收益少計費用的狀況，應在()進行調整。

A.以前年度損益調整的借方

B.本年利潤的貸方

C.利潤安排未安排利潤的借方

D.本年利潤的借方

E.利潤安排未安排利潤的貸方

2.某稅務師事務所2022年3月對某企業(yè)2022年度納稅狀況審查中發(fā)覺企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應進行的調賬分錄有()。

A.借：累計折舊100000

貸：以前年度損益調整100000

B.借：以前年度損益調整25000

貸：應交稅費應交所得稅25000

C.借：所得稅費用25000

貸：應交稅費-應交所得稅25000

D.借：以前年度損益調整75000

貸：利潤安排未安排利潤75000

E.借：本年利潤25000

貸：所得稅費用25000

3.稅務師2022年2月接受某企業(yè)托付對該企業(yè)2022年年終結賬后所得稅納稅狀況進行審核，發(fā)覺該企業(yè)2022年6月多計銷售貨物收入6000元(不含增值稅)，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮城建稅及附加的影響，則下列分錄中，屬于對上述業(yè)務的調整分錄的有()。

A.借：以前年度損益調整6000

貸：銀行存款6000

B.借：應交稅費應交所得稅1500

貸：以前年度損益調整1500

C.借：利潤安排未安排利潤4500

貸：以前年度損益調整4500

D.借：本年利潤6000

貸：應收賬款6000

E.借：主營業(yè)務收入6000

貸：本年利潤4500

應交稅費應交所得稅1500

4.某生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有肯定數(shù)量的余額。稅務師在該企業(yè)2022年決算報表編制后匯算清繳時發(fā)覺，

該企業(yè)2022年修建辦公樓領用外購原材料(賬面成本10000元，已抵扣進項稅額)的賬務處理為：

借：生產成本10000

貸：原材料10000

稅務師根據(jù)"比例分攤法'計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有()。

A.原材料

B.生產成本

C.庫存商品

D.本年利潤

E.以前年度損益調整

5.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2022年5月(決算報表編制后)托付某稅務師事務所對本企業(yè)2022年6月的業(yè)務進行納稅審查，稅務師在審查時發(fā)覺甲企業(yè)將自產的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價為100萬元。甲企業(yè)的賬務處理如下：

借：管理費用80

貸：庫存商品80

下列針對上述業(yè)務的納稅調整分錄中(調整時辦公室尚未裝修完畢)，正確的有()。

A.借：在建工程113

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)13

B.借：在建工程80

貸：以前年度損益調整80

C.借：在建工程113

貸：以前年度損益調整100

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)13

D.借：以前年度損益調整60

貸：利潤安排未安排利潤60

E.借：以前年度損益調整20

貸：應交稅費應交所得稅20

參考答案

1.【答案】AC。解析：選項A：企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計以前年度的利潤，應當調減利潤，所以借記"以前年度損益調整'科目，貸記有關科目;選項CE：將以前年度損益調整借方余額轉入未安排利潤，借記"利潤安排未安排利潤'，貸記"以前年度損益調整'科目;選項BD：對以前年度的會計利潤的調整不通過"本年利潤'調整，而應通過"以前年度損益調整'進行調整。

2.【答案】ABD。解析：選項CE是對當期錯誤的會計賬目調賬方法應使用的會計科目。

3.【答案】ABC。解析：凡涉及調整會計利潤且對2022年稅收發(fā)生影響的，不能用正常的核算程序對"本年利潤'進行調整，而應通過"以前年度損益調整'進行調整。

4.【答案】BCE。解析：企業(yè)的賬務處理有誤，修建辦公樓領用原材料的成本應當計入在建工程的借方，但是企業(yè)將其計入了生產成本的借方，由于在生產成本賬戶借方查出的錯誤額，而且企業(yè)在產品、產成品均有余額，所以應當在兩個科目中進行調整和安排;錯賬是在年度決算報表編制后發(fā)覺的，所以不通過"本年利潤'，而是通過"以前年度損益調整'賬戶調整主營業(yè)務成本。

5.【答案】BDE。解析：自產的貨物用于本企業(yè)的在建工程，應借記在建工程科目，不計入管理費用，由于是對上一年度錯誤的賬務調整且在上一年度決算報表編制后發(fā)覺的，所以用"以前年度損益調整'科目，從而影響企業(yè)所得稅和未安排利潤的計算。本題正確的調賬分錄為：

借：