河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

3.

4.

第

13

題

甲為合伙企業(yè)的合伙人，乙為甲個人債務的債權人，當甲的個人財產不足以清償乙的債務時，根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，乙可以行使的權利是（）。

5.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

6.關于資產減值測試，下列說法中不正確的是（）。

A.預計資產未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產進行改良的相關現(xiàn)金流量

B.預計資產未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內部轉移價格時，不需要對內部轉移價格進行調整

D.資產所產生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

7.甲公司因購貨原因于2011年1月1日產生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2011年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。則對甲公司2011年利潤總額的影響金額為()萬元。

A．-20

B．20

C．80

D．60

8.下列各項中，不應在合并現(xiàn)金流量表中反映的是（）。

A.予公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對子公司增加權益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

9.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0．01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

10.

第

13

題

某商場采用售價金額核算法，5月初庫存商品進貨成本為240萬元，售價306萬元（不含稅，下同），當期購入存貨的進貨成本為192萬元，售價234萬元。當月商場實現(xiàn)銷售收入為280萬元，則月末商場庫存商品的實際進貨成本應為（）萬元。

A.192B.208C.226D.260

11.

第

5

題

下列有關證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

12.某增值稅一般納稅人企業(yè)對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時代墊運雜費700元，則應收賬款的入賬價值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

13.第

7

題

以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權人應將或有應收金額（）。

A.包括在將來應收金額中B.包括在將來應付金額中C.計人當期損益D.不作賬務處理

14.關于集團內涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述不正確的有（）。

A.結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債

B.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

C.結算企業(yè)以集團內的另外一子公司的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理

15.

第

12

題

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應負擔的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（）元

A.12700B.12650C.13040D.12500

16.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進一項無形資產，該無形資產的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調整減少無形資產賬面價值25萬元

C.確認遞延所得稅資產6．25萬元

D.確認遞延所得稅收益6．25萬元

17.鋒創(chuàng)公司生產一種先進的機器設備，政府補助采用總額法進行會計處理，該設備適用增值稅先征后返，即先按規(guī)定征收增值稅，再按實際繳納增稅稅額返還70％。2018年4月，DUIA公司實際繳納增值稅稅額300萬元，2018年5月，實際收到返還的增值稅稅額210萬元。鋒創(chuàng)公司的會計處理正確的是（）A.確認其他收益210萬元B.確認營業(yè)外收入300萬元C.確認遞延收益210萬元D.確認遞延收益300萬元

18.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

19.

20.

第

6

題

關于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務的建筑物，是否屬于投資性房地產的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產

B.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產

C.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產

D.所提供的其他服務在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認為投資性房地產

二、多選題(20題)21.投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，賦予投資方對被投資方權力的權利方式包括（）。

A.表決權或潛在表決權

B.委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該被投資方關鍵管理人員或其他主體的權利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權利

D.由管理合同授予的決策權利

22.

23.下列關于無形資產殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值

D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

24.下列各項中,不屬于債務重組的有()。A.A.債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

B.債務人以等于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人以應付可轉換公司債券轉為實收資本

D.債務人以舉借新債償還舊債方式清償其債務

25.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應沖減投資性房地產的賬面價值

26.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

27.企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）。

A.產成品B.半成品C.生產成本D.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

28.下列各項資產計提減值后，持有期間在原計提減值損失范圍內可通過損益轉回的有（）。

A.債權投資計提的減值準備B.存貨計提的跌價準備C.應收款項計提的壞賬準備D.其他債權投資計提的減值損失

29.關于金融資產的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產時，其公允價值與該金融資產賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

D.處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，記入“資本公積——股本溢價”科目

30.下列關于事業(yè)單位結轉結余和結余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余

B.財政補助結轉（余）不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉人事業(yè)基金

C.財政補助結余是財政補助項目支出結余資金

D.年末將“經營結余”科目余額結轉人“非財政補助結余分配”科目

31.下列關于股份支付在等待期內每個資產負債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改

C.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務對應的成本費用

D.在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應當根據(jù)最新取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數(shù)量應當與實際可行權工具的數(shù)量一致

32.下列關于商品銷售收入確認的表述中，正確的有()。

A.采用預收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在向受托方移交商品時確認收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應在售出商品退貨期屆滿時確認收

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

33.投資性房地產的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務報表項目產生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

34.下列項目中，屬于企業(yè)損失的有()。

A.債務重組損失B.匯兌損失C.無形資產報廢形成的凈損失D.收發(fā)計量差錯導致存貨盤虧凈損失

35.下列有關投資性房地產后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應通過“投資性房地產——在建”科目歸集

C.與投資性房地產有關的后續(xù)支出均應計入投資性房地產的成本

D.投資性房地產的資本化支出可以改變其使用效能和經濟利益流入量

36.期末，民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉入“非限定性凈資產”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

37.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產，2013年年末該項金融資產的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

38.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權益

B.利得扣損失最終會導致所有者權益的變動

C.利得和損失可能會影響當期損益

D.利得和損失一定會影響當期損益

39.

40.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

三、判斷題(20題)41.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在整個收益期內分期確認收入

A.是B.否

42.

第

33

題

處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計人所有者權益的部分按相應比例直接轉入留存收益。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.貨幣性資產主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、準備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產等。()

A.是B.否

45.推定義務，是指因企業(yè)的特定行為而產生的義務。泛指企業(yè)以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經營政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責任的合理預期。（）A.是B.否

46.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產棄置費用。（）

47.債務重組中，抵債資產為投資性房地產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產處置損益。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

發(fā)生在資產負債表日后期間的會計政策變更應作調整事項對年報數(shù)據(jù)進行修正。（）

A.是B.否

49.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得金額為限，體現(xiàn)了謹慎性。（）

A.是B.否

50.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露。()

51.在債務重組中，涉及金融資產和金融負債只有在滿足準則規(guī)定的終止確認條件時才能終止確認。()

A.是B.否

52.

第

27

題

按準則規(guī)定，對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

54.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定。（）

A.是B.否

55.企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

56.

第

29

題

或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。（）

A.是B.否

57.在投出非貨幣性資產的過程中，合營方除了取得合營企業(yè)的長期股權投資外還取得了其他貨幣性或非貨幣性資產的，應當確認該項交易中與所取得其他貨幣性、非貨幣性資產相關的損益。（）

A.是B.否

58.存貨跌價準備一經計提，不可轉回。（）

A.是B.否

59.投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。（）

A.是B.否

60.

第

32

題

對于附或有條件的債務重組，如果或有應付金額滿足預計負債的確認條件，則債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和未來應付利息之和的差額確認債務重組利得。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司2011年12月31日所有者權益總額。

62.計算長江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

64.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

65.

參考答案

1.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

2.B【答案】B

【解析】2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

3.B

4.B本題考核合伙人債務的清償規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務，也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權利。

5.A“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關的財務費用，附追索權票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動。

6.C【解析】選項C，企業(yè)不應當以內部轉移價格為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調整。

7.B【答案】B

【解析】資產處置損益應計入營業(yè)外支出的金額=（100-20）-50=30（萬元），債務重組收益應計入營業(yè)外收入的金額=100-50=50（萬元），利潤總額的影晌金額為20萬元。

8.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

9.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經濟業(yè)務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

10.B進銷差價率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

當月售出實際成本=280-280×20%=224(萬元)

月末庫存商品實際進貨成本=240+192-224=208(萬元)

11.D本題考核證券投資基金發(fā)行的有關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，基金募集期限屆滿，封閉式基金募集的基金份額總額應當達到核準規(guī)模的80%以上；開放式基金募集的基金份額總額超過核準的最低募集份額總額。

12.C應收賬款的入賬價值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

13.D如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，根據(jù)謹慎性原則或有應收金額不包括在債權人的未來應收金額中。

14.C結算企業(yè)以集團內的其他企業(yè)（即其他子公司）結算的股份支付，實質上是結算企業(yè)先要將集團內其他企業(yè)（子公司）的權益工具購進，用于行權，因此是作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行處理，選項C表述不正確。

15.A入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應計入委托加工物資的成本。

16.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產處置收益30貸：無形資產——原價30借：無形資產——累計攤銷5貸：管理費用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產6．25貸：所得稅費用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權益1．25選項A不正確，應抵銷資產處置收益30萬元。

17.A選項A處理正確，選項BCD處理錯誤。一般納稅人增值稅即征即退屬于與收益相關的政府補助，且只能采用總額法進行處理。該公司應當將用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的政府補助直接計入當期損益，由于產品的增值稅退稅款與公司日常活動相關，應當計入“其他收益”。相關會計分錄（單位：萬元）如下：

借：銀行存款210

貸：其他收益210

綜上，本題應選A。

通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經營行為密切相關，如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日?；顒酉嚓P。

（1）與企業(yè)日常活動相關的政府補助應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或者沖減相關成本費用。

（2）與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支或沖減相關損失。

18.D選項D，應計入管理費用。

19.B

20.C企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務，所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產；所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產。

21.ABCD

22.ABCD

23.ABD無形資產的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；②可以根據(jù)活躍市場得到預計的殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。

24.BCD

25.AB2014年應計提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，租賃期開始日按當日的公允價值確認為投資性房地產，應確認公允價值變動損益=2600-2625=-25(萬元)，選項B正確，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應當作為其他業(yè)務收入，選項D錯誤。

26.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣應當考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價及結算（選項CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算（選項B）；

（3）融資活動所獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣（選項A）。

綜上，本題應選ABCD。

27.ABCD以上四個選項均正確。

28.ABCD選項A、B、C、D在計提減值之后，均可以在原計提減值范圍內通過損益轉回原確認的減值金額。

29.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益，故選項D錯誤。

30.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，年末，如“經營結余”科目為貸方余額，將余額結轉人“非財政補助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目；如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。

31.ABCD以上四個選項均正確。

32.CD選項A，采用預收款方式銷售商品，企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入;選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認收入?！局R點】商品銷售收入的確認

33.CD投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應調整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

34.AC選項B，計人財務費用;選項D，收發(fā)計量差錯導致存貨盤虧凈損失計入管理費用。

35.ABD與投資性房地產有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理：發(fā)生的資本化的改良或裝修支出，應記入“投資性房地產——在建”科目;費用化的后續(xù)支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故選項C錯誤。

36.ABCD

37.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產150萬元。

38.ABC利得和損失有可能會直接計入所有者權益,所以選項D不正確．

39.BCD

40.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤應盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值恢復。

41.N申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，通常在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

42.N應轉入當期損益。

43.N

44.N交易性金融資產屬于非貨幣性資產，不屬于貨幣性資產。

45.Y對

【該題針對“或有事項的定義及特征”知識點進行考核】

46.0一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

47.N抵債資產為投資性房地產的，應確認其他業(yè)務收入，并結轉其他業(yè)務成本。

因此，本題表述錯誤。

48.N發(fā)生在資產負債表日后期間的會計政策變更屬于非調整事項。

49.Y本題考查謹慎性的質量要求，本題表述正確。

50.BB解析：非貨幣性福利應通過“應付職工薪酬”科目核算。

51.Y

52.N對子公司的投資應采用成本法核算

53.N

54.Y

55.Y企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更；只有在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的會計處理應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

56.Y

57.Y

58.N當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額應當計入當期損益。

59.Y

60.N對于附或有條件的債務重組，如果或有應付金額滿足預計負債的確認條件，則債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額確認債務重組利得。

61.甲公司2011年12月31日所有者權益總額=9000(年初所有者權益總額)+(1100-20)事項(1)-500(事項2)-1000(事項3)+(120-100)(事項4)-15(事項5)-12(事項6)+1000(事項8)=9573(萬元)甲公司2011年12月31日所有者權益總額=9000(年初所有者權益總額)+(1100-20)事項(1)-500(事項2)-1000(事項3)+(120-100)(事項4)-15(事項5)-12(事項6)+1000(事項8)=9573(萬元)

62.0①2013年：2013年專門借款能夠資本化的期間為4月1日至7月31日,共4個月。2013年專門借款利息資本化金額4800×4％×4／12-(4800-2000)×0．25％×2-(4800-2000-1000)×0．25％×1=45．5(萬元)。2013年專門借款不能夠資本化的期間為1月1日至3月31日和8月1日至12月31日,共8個月。2013年專門借款利息應計入當期損益的金額=4800×4％×8／12-4800×0．25％×3=92(萬元)。2013年專門借款利息收入=4800×0．25％×3+2800×0．25％×2+1800×0．25％×1=54．5(萬元)。②2014年：2014年專門借款能夠資本化的期間為1月1日至9月30日,共9個月。2014年專門借款利息資本化金額：4800×4％×9／12=144(萬元)。2014年專門借款不能夠資本化的期間為10月1日至12月31日,共3個月。2014年專門借款利息應計入當期損益的金額=4800×4％×3／12=48(萬元)。

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產——成本2000應收利息100(2000×5%)可供出售金融資產——利息調整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(3)2013年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產——利息調整17.1可供出售金融資產賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(5)2014年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產——利息調整17.78可供出售金融資產賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預計未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉出：借：資產減值損失137.72貸：可供出售金融資產——減值準備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(7)2015年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產——利息調整24可供出售金融資產賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應該轉回原確認的資產減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產——減值準備34貸：資產減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產——公允價值變動25.5——減值準備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產——成本2000——利息調整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

64.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應付職工薪酬500

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應付職工薪酬470

借：應付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產減值損失80

貸：無形資產減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應交稅費—應交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產的賬面價值為1000萬元，計稅基礎=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產。

應納稅所得額為10000萬元

應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應交稅費—應交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產的賬面價值為720萬元，計稅基礎=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產，計提減值準備的80萬元產生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產。

應確認的遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產20

貸：應交稅費—應交所得稅2495

④2013年年末

無形資產的賬面價值=720-720/4=540(萬元)

計稅基礎：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認遞延所得稅資產。

注：300萬元是假設不計提減值時無形資產賬面價值和計稅基礎的差額，不計提減值時無形資產賬面價值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計稅基礎=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費用=2470+5=2475(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應交稅費—應交所得稅2470

遞延所得稅資產

65.河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

3.

4.

第

13

題

甲為合伙企業(yè)的合伙人，乙為甲個人債務的債權人，當甲的個人財產不足以清償乙的債務時，根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，乙可以行使的權利是（）。

5.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

6.關于資產減值測試，下列說法中不正確的是（）。

A.預計資產未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產進行改良的相關現(xiàn)金流量

B.預計資產未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內部轉移價格時，不需要對內部轉移價格進行調整

D.資產所產生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

7.甲公司因購貨原因于2011年1月1日產生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2011年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。則對甲公司2011年利潤總額的影響金額為()萬元。

A．-20

B．20

C．80

D．60

8.下列各項中，不應在合并現(xiàn)金流量表中反映的是（）。

A.予公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對子公司增加權益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

9.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0．01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

10.

第

13

題

某商場采用售價金額核算法，5月初庫存商品進貨成本為240萬元，售價306萬元（不含稅，下同），當期購入存貨的進貨成本為192萬元，售價234萬元。當月商場實現(xiàn)銷售收入為280萬元，則月末商場庫存商品的實際進貨成本應為（）萬元。

A.192B.208C.226D.260

11.

第

5

題

下列有關證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

12.某增值稅一般納稅人企業(yè)對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時代墊運雜費700元，則應收賬款的入賬價值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

13.第

7

題

以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權人應將或有應收金額（）。

A.包括在將來應收金額中B.包括在將來應付金額中C.計人當期損益D.不作賬務處理

14.關于集團內涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述不正確的有（）。

A.結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債

B.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

C.結算企業(yè)以集團內的另外一子公司的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理

15.

第

12

題

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應負擔的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（）元

A.12700B.12650C.13040D.12500

16.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進一項無形資產，該無形資產的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調整減少無形資產賬面價值25萬元

C.確認遞延所得稅資產6．25萬元

D.確認遞延所得稅收益6．25萬元

17.鋒創(chuàng)公司生產一種先進的機器設備，政府補助采用總額法進行會計處理，該設備適用增值稅先征后返，即先按規(guī)定征收增值稅，再按實際繳納增稅稅額返還70％。2018年4月，DUIA公司實際繳納增值稅稅額300萬元，2018年5月，實際收到返還的增值稅稅額210萬元。鋒創(chuàng)公司的會計處理正確的是（）A.確認其他收益210萬元B.確認營業(yè)外收入300萬元C.確認遞延收益210萬元D.確認遞延收益300萬元

18.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

19.

20.

第

6

題

關于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務的建筑物，是否屬于投資性房地產的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產

B.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產

C.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產

D.所提供的其他服務在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認為投資性房地產

二、多選題(20題)21.投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，賦予投資方對被投資方權力的權利方式包括（）。

A.表決權或潛在表決權

B.委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該被投資方關鍵管理人員或其他主體的權利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權利

D.由管理合同授予的決策權利

22.

23.下列關于無形資產殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值

D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

24.下列各項中,不屬于債務重組的有()。A.A.債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

B.債務人以等于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人以應付可轉換公司債券轉為實收資本

D.債務人以舉借新債償還舊債方式清償其債務

25.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應沖減投資性房地產的賬面價值

26.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

27.企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）。

A.產成品B.半成品C.生產成本D.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

28.下列各項資產計提減值后，持有期間在原計提減值損失范圍內可通過損益轉回的有（）。

A.債權投資計提的減值準備B.存貨計提的跌價準備C.應收款項計提的壞賬準備D.其他債權投資計提的減值損失

29.關于金融資產的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產時，其公允價值與該金融資產賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

D.處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，記入“資本公積——股本溢價”科目

30.下列關于事業(yè)單位結轉結余和結余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余

B.財政補助結轉（余）不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉人事業(yè)基金

C.財政補助結余是財政補助項目支出結余資金

D.年末將“經營結余”科目余額結轉人“非財政補助結余分配”科目

31.下列關于股份支付在等待期內每個資產負債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改

C.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務對應的成本費用

D.在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應當根據(jù)最新取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數(shù)量應當與實際可行權工具的數(shù)量一致

32.下列關于商品銷售收入確認的表述中，正確的有()。

A.采用預收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在向受托方移交商品時確認收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應在售出商品退貨期屆滿時確認收

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

33.投資性房地產的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務報表項目產生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

34.下列項目中，屬于企業(yè)損失的有()。

A.債務重組損失B.匯兌損失C.無形資產報廢形成的凈損失D.收發(fā)計量差錯導致存貨盤虧凈損失

35.下列有關投資性房地產后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應通過“投資性房地產——在建”科目歸集

C.與投資性房地產有關的后續(xù)支出均應計入投資性房地產的成本

D.投資性房地產的資本化支出可以改變其使用效能和經濟利益流入量

36.期末，民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉入“非限定性凈資產”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

37.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產，2013年年末該項金融資產的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

38.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權益

B.利得扣損失最終會導致所有者權益的變動

C.利得和損失可能會影響當期損益

D.利得和損失一定會影響當期損益

39.

40.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

三、判斷題(20題)41.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在整個收益期內分期確認收入

A.是B.否

42.

第

33

題

處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計人所有者權益的部分按相應比例直接轉入留存收益。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.貨幣性資產主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、準備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產等。()

A.是B.否

45.推定義務，是指因企業(yè)的特定行為而產生的義務。泛指企業(yè)以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經營政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責任的合理預期。（）A.是B.否

46.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產棄置費用。（）

47.債務重組中，抵債資產為投資性房地產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產處置損益。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

發(fā)生在資產負債表日后期間的會計政策變更應作調整事項對年報數(shù)據(jù)進行修正。（）

A.是B.否

49.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得金額為限，體現(xiàn)了謹慎性。（）

A.是B.否

50.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露。()

51.在債務重組中，涉及金融資產和金融負債只有在滿足準則規(guī)定的終止確認條件時才能終止確認。()

A.是B.否

52.

第

27

題

按準則規(guī)定，對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

54.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定。（）

A.是B.否

55.企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

56.

第

29

題

或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。（）

A.是B.否

57.在投出非貨幣性資產的過程中，合營方除了取得合營企業(yè)的長期股權投資外還取得了其他貨幣性或非貨幣性資產的，應當確認該項交易中與所取得其他貨幣性、非貨幣性資產相關的損益。（）

A.是B.否

58.存貨跌價準備一經計提，不可轉回。（）

A.是B.否

59.投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。（）

A.是B.否

60.

第

32

題

對于附或有條件的債務重組，如果或有應付金額滿足預計負債的確認條件，則債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和未來應付利息之和的差額確認債務重組利得。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司2011年12月31日所有者權益總額。

62.計算長江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

64.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

65.

參考答案

1.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

2.B【答案】B

【解析】2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

3.B

4.B本題考核合伙人債務的清償規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務，也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權利。

5.A“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關的財務費用，附追索權票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動。

6.C【解析】選項C，企業(yè)不應當以內部轉移價格為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調整。

7.B【答案】B

【解析】資產處置損益應計入營業(yè)外支出的金額=（100-20）-50=30（萬元），債務重組收益應計入營業(yè)外收入的金額=100-50=50（萬元），利潤總額的影晌金額為20萬元。

8.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

9.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經濟業(yè)務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

10.B進銷差價率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

當月售出實際成本=280-280×20%=224(萬元)

月末庫存商品實際進貨成本=240+192-224=208(萬元)

11.D本題考核證券投資基金發(fā)行的有關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，基金募集期限屆滿，封閉式基金募集的基金份額總額應當達到核準規(guī)模的80%以上；開放式基金募集的基金份額總額超過核準的最低募集份額總額。

12.C應收賬款的入賬價值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

13.D如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，根據(jù)謹慎性原則或有應收金額不包括在債權人的未來應收金額中。

14.C結算企業(yè)以集團內的其他企業(yè)（即其他子公司）結算的股份支付，實質上是結算企業(yè)先要將集團內其他企業(yè)（子公司）的權益工具購進，用于行權，因此是作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行處理，選項C表述不正確。

15.A入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應計入委托加工物資的成本。

16.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產處置收益30貸：無形資產——原價30借：無形資產——累計攤銷5貸：管理費用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產6．25貸：所得稅費用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權益1．25選項A不正確，應抵銷資產處置收益30萬元。

17.A選項A處理正確，選項BCD處理錯誤。一般納稅人增值稅即征即退屬于與收益相關的政府補助，且只能采用總額法進行處理。該公司應當將用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的政府補助直接計入當期損益，由于產品的增值稅退稅款與公司日?；顒酉嚓P，應當計入“其他收益”。相關會計分錄（單位：萬元）如下：

借：銀行存款210

貸：其他收益210

綜上，本題應選A。

通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經營行為密切相關，如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日常活動相關。

（1）與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助應當按照經