2022初級(jí)會(huì)計(jì)師（經(jīng)濟(jì)法）練習(xí)五稅收法律制度概述、征稅范圍、稅率和征收率一

稅收法律制度概述、征稅范圍、稅率和征收率

知識(shí)點(diǎn)：稅收法律制度概述（☆☆）

【多選題】下列屬于稅收特征的有（）。

A.無償性

B.固定性

C.強(qiáng)制性

D.自愿性

『正確答案』ABC

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.海關(guān)

C.納稅人

D.扣繳義務(wù)人

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)AB,屬于征稅主體；選項(xiàng)CD,屬于納稅主體。

【判斷題】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。（）

『正確答案』X

『答案解析』稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)；題目表述為稅收

法律關(guān)系的客體。

【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于稅法要素的有（）.

A.稅率

B.征稅對(duì)象

C.納稅義務(wù)人

D.稅收優(yōu)惠

『正確答案』ABCD

【單選題】下列關(guān)于納稅環(huán)節(jié)和納稅期限的表述錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

B.納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限

C.納稅期限僅包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限

D.規(guī)定納稅期限是為了保證國家財(cái)政收入的及時(shí)實(shí)現(xiàn)，也是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)

『正確答案』C

『答案解析』納稅期限包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和繳庫期限。

【單選題】下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。

A.納稅地點(diǎn)

B.納稅環(huán)節(jié)

C.納稅義務(wù)人

D.征稅對(duì)象

『正確答案』D

第I頁

『答案解析』征稅對(duì)象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

【多選題】下列表述正確的有（）。

A.稅目是征稅對(duì)象的具體化

B.征稅對(duì)象是區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志

C.我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率

D.計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征

『正確答案』ABCD

【多選題】下列稅種中，采用比例稅率征收的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C采用定額稅率。

【單選題】（2019年）下列稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是（）。

A.契稅

B.船舶噸稅

C.車船稅

D.車輛購置稅

『正確答案』B

『答案解析』海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：（1）關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）委托代征的進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

【單選題】下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年銷售額為800萬元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營者

B.年銷售額為200萬元的從事貨物批發(fā)的其他個(gè)人

C.年銷售額為700萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

D.年銷售額為800萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。

【判斷題】（2018年）除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人。（）

『正確答案』V

『答案解析』個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格登記。

【判斷題】資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。（）

『正確答案』V

【單選題】下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。

第2頁

A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

1）.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

『正確答案』B

『答案解析』以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納

稅人。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍（☆☆☆）

【多選題】下列各項(xiàng)中按照銷售貨物征收增值稅的有（）。

A.銷售電力

B.銷售熱力

C.銷售天然氣

D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

『正確答案』ABC

『答案解析』銷售貨物指的是銷售有形動(dòng)產(chǎn)，I）選項(xiàng)應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)征收增值稅。

【單選題】下列選項(xiàng)中，按照加工修理修配勞務(wù)征收增值稅的是（）。

A.修繕房屋

B.修理車輛

C.建筑物平移

I）.拆除建筑物

『正確答案』B

『答案解析』加工修理修配勞務(wù)的對(duì)象必須是有形動(dòng)產(chǎn)，選項(xiàng)ACD應(yīng)按照建筑服務(wù)征收增值稅。

【單選題】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅，該業(yè)務(wù)屬于增

值征稅范圍中的（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)

B.交通運(yùn)輸服務(wù)

C.生活服務(wù)

D.金融服務(wù)

『正確答案』B

『答案解析』出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納

增值稅。

【判斷題】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（）

『正確答案』V

【判斷題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。

（）

『正確答案』V

【判斷題】外購進(jìn)口的原屬于中國境內(nèi)的貨物，不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（）

第3頁

『正確答案』X

『答案解析』根據(jù)增值稅法規(guī)定，報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍。

【單選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一一建筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于現(xiàn)代服務(wù)，選項(xiàng)I）屬于銷售無形資產(chǎn)。

【單選題】（2018年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)一一貸款服務(wù)”

稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.賬戶管理服務(wù)

C.金融支付服務(wù)

D.資金結(jié)算服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BCD屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)。

【多選題】（2021年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的有

（）。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.交通運(yùn)輸服務(wù)

D.物流輔助服務(wù)

『正確答案』ABD

『答案解析』現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、

鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

【單選題】（2019年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值

稅的是（）。

A.經(jīng)營租賃服務(wù)

B.融資性售后回租

C.保險(xiǎn)服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A,經(jīng)營租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)一租賃服務(wù)；選項(xiàng)B,融資性售后回租屬于金融服務(wù)一

貸款服務(wù)；選項(xiàng)C,保險(xiǎn)服務(wù)屬于金融服務(wù)；選項(xiàng)D,文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)。

【單選題】下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

第4頁

D.寫字樓廣告位出租

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)B按照會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)C按照航空運(yùn)

輸服務(wù)繳納增值稅。

【單選題】下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是（）。

A.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布

廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓按銷售服務(wù)繳納增值稅

C.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃

D.車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

『正確答案』B

『答案解析』技術(shù)轉(zhuǎn)讓按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。

【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于生活服務(wù)的是（）。

A.文化體育服務(wù)

B.教育醫(yī)療服務(wù)

C.餐飲住宿服務(wù)

D.貸款服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)。

【單選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一一生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.廣播影視服務(wù)

1）.旅游娛樂服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)ABC都屬于現(xiàn)代服務(wù)。

【多選題】（2018年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為

的有（）。

A.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將自產(chǎn)的貨物交付代銷商代銷

C.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位

D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而非視同銷售。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A.將外購貨物分配給投資者

B.將外購貨物用于集體福利

C.將外購貨物無償贈(zèng)送他人

D.將外購貨物作為投資提供給個(gè)體工商戶

第5頁

『正確答案』B

『答案解析』對(duì)于外購的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，而且進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【多選題】（2020年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于兼營行為的有（）。

A.美容店提供美容服務(wù)的同時(shí)銷售美容產(chǎn)品

B.餐飲業(yè)提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

C.銷售自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)

D.銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)提供安裝服務(wù)

『正確答案』CD

『答案解析』納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混

合銷售，應(yīng)“分別核算”貨物和建筑服務(wù)的銷售額，“分別適用”不同的稅率或者征收率。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于增值稅兼營行為的是（）。

A.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售相框

C.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物

D.飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水飲料

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)ABD,屬于增值稅混合銷售行為，是一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物。

【判斷題】（2020年）銀行存款利息不征收增值稅。（）

『正確答案』V

【多選題】（2019年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有（）。

A.物業(yè)管理單位收取的物業(yè)費(fèi)

B.被保險(xiǎn)人獲得的醫(yī)療保險(xiǎn)賠付

C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

D.存款利息

『正確答案』BCD

『答案解析』下列項(xiàng)目，不征收增值稅項(xiàng)目：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服

務(wù)，用于公益事業(yè)的服務(wù)；（2）存款利息；（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；（4）房地產(chǎn)主管部門或者

其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金；（5）在資產(chǎn)重組

過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和

勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；（6）納稅人在資產(chǎn)重組過

程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞

動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

【單選題】（2017年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)

C.國民存款利息

D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)B,根據(jù)國家指令無償提供的鐵路

第6頁

運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增

值稅；選項(xiàng)C,存款利息，不征收增值稅；選項(xiàng)D,照章繳納增值稅。

知識(shí)點(diǎn)：稅率和征收率（☆☆）

【單選題】下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是（）。

A.建筑服務(wù)

B.生活服務(wù)

C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)AD適用9%的稅率；選項(xiàng)B適用6%的稅率。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。

A.筆記本電腦

B.化肥

C.小汽車

D.淀粉

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)ACD適用13%稅率征收增值稅。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的有（）。

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客、貨物出境服務(wù)

B.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

C.在境外提供的研發(fā)服務(wù)

D.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)BD均為增值稅免稅項(xiàng)目。

【判斷題】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅,

可以放棄減免，依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

『正確答案』V

【單選題】某公司為二手車交易公司，2022年1月銷售二手車取得含稅銷售額105萬元，銷售其他舊

貨取得含稅銷售額35萬元，已知銷售二手車減按0.5%征收增值稅，銷售其他舊貨適用3%減按2%征收，則

該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅列式正確的是（）。

A.1054-（1+3%）X0.5%+35-?（1+3%）X2%

B.1054-（1+0.5%）X0.5%+35-?（1+3%）X2%

C.105X0.5%+354-（1+3%）X2%

D.105X0.5%+35X2%

『正確答案』B

【多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可以選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

第7頁

B.以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)1）應(yīng)為縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力，可選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納

增值稅。

【單選題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡易