2022初級會計師（經(jīng)濟法）練習八增值稅和消費稅應納稅額計算不定項選擇題

增值稅和消費稅應納稅額計算不定項選擇題

【不定項選擇題】(2021年)甲機械設(shè)備制造公司為增值稅一般納稅人，主要從事機械設(shè)備生產(chǎn)、銷售

和租賃業(yè)務，2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售自產(chǎn)W型機械設(shè)備20臺同時提供安裝服務，取得含增值稅設(shè)備銷售額3390000元，含增

值稅設(shè)備安裝服務銷售額824000元，甲機械設(shè)備制造公司提供機器設(shè)備安裝服務，選擇適用簡易計稅方法

計稅。

(2)采取預收款方式出租自產(chǎn)Y型設(shè)備5臺，租賃期6個月，每臺設(shè)備含增值稅租金22600元/月，

甲機械設(shè)備制造公司一次性預收5臺設(shè)備6個月含增值稅租金678000元。

(3)進口設(shè)備檢測儀1臺，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格56500元。

(4)購進生產(chǎn)設(shè)備用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額104000元，購進貨物用于職工福利，取

得增值稅專用發(fā)票注明稅額6500元，購進餐飲＞務取得增值稅普通發(fā)票稅額900元，購進物資用于管理部

門辦公，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元。

已知銷售貨物增值稅稅率為13%；有形動產(chǎn)租賃服務增值稅稅率為13%,進口貨物增值稅稅率為13%；

關(guān)稅為5%；增值稅征收率為3%,取得增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

(1)甲機械設(shè)備制造公司當月銷售并安裝自產(chǎn)W型機器設(shè)備下列增值稅處理中正確的是()。

A.銷售并安裝W型機器設(shè)備，應繳納增值稅稅額=(3390000+824000)X3%=126420元

B.銷售W型設(shè)備增值稅額=33900004-(1+13%)X13%=390000元

C.銷售并安裝W型機器設(shè)備增值稅銷項稅額=(3390000+824000)X13%=547820元

D.安裝N型機器設(shè)備，應繳納增值稅稅額=8240004-(1+3%)X3%=24000元

『正確答案』BD

『答案解析』銷售貨物時設(shè)備銷售額為含稅的，因此需要換算為不含稅的銷售額進行計算，即3390000

4-(1+13%)X13%=390000(元)；提供安裝服務時。，其銷售額也為含稅的，因此也需要換算為不含

稅的銷售額進行計算，由于采用簡易計稅方法，因此適用3%的征收率進行計算，即8240004-(1+3%)

X3%=24000(元)。

(2)計算甲機械設(shè)備制造公司出租自產(chǎn)Y型設(shè)備當月增值稅銷項稅額，下列算式中正確的是()。

A.5X22600義13%=14690元

B.678000X13%=88140元

C.678000-?(1+13%)X13%=78000元

D.5X22600+(1+13%)X13%=13000元

『正確答案』C

『答案解析』納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(3)計算甲機械設(shè)備制造公司當月進口設(shè)備檢測儀應繳納增值稅稅額，下列算式中正確的是()。

A.565004-(1+13%)X(1+5%)X13%=6825元

B.56500X13%=7345元

C.56500+(1+13%)X13%=6500元

D.56500X(1+5%)X13%=7712.25元

『正確答案』D

『答案解析』進口設(shè)備檢測儀應繳納增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)X增值稅稅率=56500X(1

+5%)義13%=7712.25(元)。

第I頁

(4)甲機械設(shè)備制造公司下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

A.購進餐飲服務進項稅額900元

B.購進生產(chǎn)設(shè)備用原材料進項稅額104000元

C.購進管理部門辦公用物資進項稅額26000元

D.購進用于職工福利貨物進項稅額6500元

『正確答案』BC

『答案解析』選項A,購進餐飲服務進項稅額不得抵扣；選項D,購進貨物用于職工福利不屬于視同銷售，

作進項稅額轉(zhuǎn)出。

【不定項選擇題】(2020年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機械設(shè)備制造和銷售業(yè)務。

2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；進口檢測儀器取得海關(guān)進口增值稅專用繳款

書注明稅額26萬元。

(2)報銷銷售人員國內(nèi)差旅費，取得網(wǎng)約車費增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.09萬元；取得住宿費

增值稅普通發(fā)票注明稅額0.6萬元；取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計10.9萬元;

取得注明銷售人員身份信息的公路客票，票面金額合計5.15萬元。

(3)采取分期收款方式銷售W型大型機械設(shè)備一臺，含增值稅價款226萬元，合同約定當月收取50%

價款，次年4月再收取50%價款；采取預收貨款方式銷售Y型大型機械設(shè)備一臺，設(shè)備生產(chǎn)工期18個月，

合同約定本月應預收含增值稅價款960.5萬元，甲公司當月實際收到該筆預收款。

(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費，合同約定含增值稅價款99.64萬元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)

營機構(gòu)且無代理人。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%：銷售無形資產(chǎn)增值稅稅率6%；鐵路旅客運輸服務按照9%計算

進項稅額；公路旅客運輸服務按照3%計算進項稅額；取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲公司當月下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

A.網(wǎng)約車費用的進項稅額0.09萬元

B.住宿費的進項稅額0.6萬元

C.原材料的進項稅額39萬元

D.檢測儀器的進項稅額26萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B,取得增值稅“普通”發(fā)票，其進項稅額不得抵扣。

(2)計算甲公司當月鐵路車票和公路客票準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.10.94-(1+9%)X9%+5.15義3%=1.0545萬元

B.10.9-?(1+9%)X9%+5.15+(1+3%)X3%=1.05萬元

C.10.9X9%+5.15X3%=1.1355萬元

D.10.9X9%+5.154-(1+3%)X3%=1.131萬元

『正確答案』B

『答案解析』取得注明旅客身份信息的鐵路車票、公路、水路等其他客票的，計算抵扣進項稅額，鐵路旅客

運輸進項稅額=票面金額+(1+9%)X9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客運輸進項

稅額=票面金額+(1+3%)X3%。

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(3)計算甲公司當月銷售大型機械設(shè)備增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(226X50%+960.5)4-(1+13%)X13%=123.5萬元

B.960.5X13%=124.865萬元

C.(226+960.5)4-(1+13%)X13%=136.5萬元

D.226+(1+13%)X13%=26萬元

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款

日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；在本題中，分期收款方式

銷售W型大型機械設(shè)備約定了收款日期，應以不含增值稅的本月應收金額為計稅銷售額：采取預收貨款方式

銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)

備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天；在本題中，Y型大型機械設(shè)備的生

產(chǎn)工期為18個月，納稅義務發(fā)生時間應為收到預收款的當天。

(4)計算甲公司支付專利技術(shù)使用費應代扣代繳增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.99.64X6%=5.9784萬元

B.99.644-(1+6%)X6%=5.64萬元

C.99.644-(1-6%)X(1+6%)X6%=6.7416萬元

D.99.644-(1-6%)X6%=6.36萬元

『正確答案』B

『答案解析』境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅銷售行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列

公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款+(1+稅率)X稅率。

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2019年7月有關(guān)經(jīng)營

情況如下：

(1)向農(nóng)民收購玉米10噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價20000元，所收購玉米80%當月領(lǐng)用用

于生產(chǎn)膨化食品，其余20%未生產(chǎn)領(lǐng)用。

(2)修繕產(chǎn)品展示廳，取得裝飾設(shè)計公司開具的增值稅普通發(fā)票注明稅額150元，取得裝修公司開

具的增值稅專用發(fā)票注明稅額2700元。

(3)甲公司銷售人員張某、王某到外地參加展銷會，取得注明張某、王某身份信息的高鐵車票，票

價金額1635元；取得酒店開具的住宿費增值稅專用發(fā)票注明稅額180元。

(4)采取預收貨款方式向乙公司銷售果蔬食品一批，甲公司7月6日4姮!J貨款250000元，7月18

日發(fā)出貨物，7月21日開具增值稅專用發(fā)票，乙公司7月22日收到該批果蔬食品。

(5)采取折扣方式向丙公司銷售自產(chǎn)膨化食品一批。該批膨化食品不含增值稅銷售額500000元，

因丙公司購貨數(shù)量較大，甲公司給予丙公司55000元的價格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別

注明。因丙公司在規(guī)定的期限內(nèi)付款，甲公司又給予丙公司17800元的現(xiàn)金折扣。

已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%,購進用于生產(chǎn)13%稅率貨物的產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額。鐵

路車票按照9%計算進項稅額。銷售貨物增值稅稅率為13%取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定并在當

月申報抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲公司收購玉米當月準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.20000X80%X10%+20000X20%X(1+9%)X9%=1992.4元

B.20000X80%X10%+20000X20%X9%=l960元

C.20OOOX9%=1800元

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D.20000X10%=2000元

『正確答案』B

『答案解析』納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

本題80%用于生產(chǎn)膨化食品（13%）,因此80%部分適用10%扣除率，剩余20%適用9%的扣除率。

（2）甲公司下列進項稅額中，準予抵扣的是（）。

A.注明張某、王某身份信息的高鐵車票計算的進項稅額135元

B.裝飾設(shè)計公司開具的增值稅普通發(fā)票注明的稅額150元

C.裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額2700元

D.酒店開具的住宿費增值稅專用發(fā)票注明的稅額180元

『正確答案』ACD

『答案解析』增值稅普通發(fā)票注明的稅額不得抵扣。

（3）甲公司采取預收貨款方式向乙公司銷售果蔬食品，其增值稅納稅義務發(fā)生時間是（）。

A.7月21日

B.7月22日

C.7月18日

D.7月6日

『正確答案』C

『答案解析』采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（7月18日）。

（4）計算甲公司當月采取折扣方式向丙公司銷售自產(chǎn)膨化食品增值稅銷項稅額的下列算式中，正確

的是（）。

A.500000X13%=65000元

B.（500000-55000-17800）X13%=55536元

C.（500000-17800）X13%=62686元

D.（500000-55000）X13%=57850元

『正確答案』D

『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后

的銷售額征收增值稅，因此向丙公司銷售自產(chǎn)膨化食品增值稅銷項稅額=（500000-55000）X13%

=57850（元）；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金

折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

【不定項選擇題】（2019年）甲公司為增值稅一般納稅人，某月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售M型彩電，取得含增值稅價款6780000元，另收取包裝物租金56500元。

（2）采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價4520元J臺,舊彩電

每臺折價316.4元。

（3）購進生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額480000元。

（4）購進勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

（5）購進一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額96000元。

（6）組織職工夏季旅游，支付住宿費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。

（7）將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷800臺，作為投資提供給某培訓機

構(gòu)400臺；購進50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工。

已知：增值稅稅率為13%；取得的扣稅憑證已通過稅務機關(guān)認證。

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要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）計算甲公司當月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（6780000+56500）+（1+13%）X13%=786500元

B.6780000X13%=881400元

C.67800004-（1+13%）X13%=780000元

D.（6780000+56500）X13%=888745元

『正確答案』A

『答案解析』包裝物租金屬于價外費用，需要計入銷售額計算增值稅；價外費用和價款含增值稅，需要換算

為不含稅金額。

（2）計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.500X（4520-316.4）X13%=273234元

B.500X（4520-316.4）4-（1+13%）X13%=241800元

C.500X4520+（1+13%）X13%=260000元

D.500X[45204-（1+13%）―316.4]X13%=239434元

『正確答案』C

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨

物的收購價格。含稅金額需要換算為不含稅金額。

（3）甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.支付住宿費的進項稅額1200元

B.購進勞保用品的進項稅額300元

C.購進貨車的進項稅額96000元

D.購進生產(chǎn)用液晶面板的進項稅額480000元

『正確答案』CD

『答案解析』選項A,組織職工夏季旅游，支付住宿費屬于職工福利，進項稅額不允許扣除；選項B,增

值稅普通發(fā)票不允許抵扣進項稅額；選項3購進的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)如果是既用于不允許抵扣項目的，

又用于抵扣項目的，該進項稅額準予全部抵扣。

（4）甲公司的下列業(yè)務中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。

A.將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺

B.將自產(chǎn)Z型彩電委托某商場代銷800臺

C.將自產(chǎn)Z型彩電作為投資提供給某培訓機構(gòu)400臺

D.購進50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工

『正確答案』ABC

『答案解析』單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：（1）將貨物交付其他單位

或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機

構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用

于非增值稅應稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加

工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物

分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

【不定項選擇題】（2020年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事房屋建筑工程施工業(yè)務。2019

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年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)承建的一項住宅工程完工，取得含增值稅工程款6540000元。

(2)銷售庫存的建筑材料，取得含增值稅價款61585元。

(3)將一臺施工設(shè)備出租給乙公司，租期1個月，取得含增值稅租金22600元。

(4)向丙電網(wǎng)公司購電，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1170元，所購電90%用于辦公樓，10%用于

職工食堂。

(5)公司經(jīng)理王某國內(nèi)出差，取得注明王某身份信息的鐵路往返車票兩張，票面金額共計1090元；

支付住宿費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額108元；支付餐費，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額36元。

(6)轉(zhuǎn)讓2005年自建的辦公用房一處，并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含增值稅價款525000元，選擇適

用簡易計稅方法計稅；該辦公用房已提折舊105000元。

已知：建筑服務增值稅稅率為9%,銷售貨物增值稅稅率為13%,有形動產(chǎn)租賃服務增值稅稅率為13%,

鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.65400004-(1+9%)X9%+61585+(1+13%)X13%+226004-(1+13%)X13%=549685元

B.(6540000+22600)X9%+61585X13%=598640.05元

C.(6540000+61585)4-(1+9%)X9%+226004-(1+13%)X13%=547685元

D.(6540000+61585+22600)X13%=861144.05元

『正確答案』A

『答案解析］業(yè)務(1)按照建筑服務計征增值稅，適用9%的稅率；業(yè)務(2)按照銷售貨物計征增值稅，

適用13%的稅率；業(yè)務(3)按照有形動產(chǎn)租賃服務計征增值稅，適用13%的稅率。價款為含增值稅金額，

需要價稅分離。

(2)計算甲公司當月準予抵扣增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.1170X90%+1090+(1+9%)X9%+108=l251元

B.1170+10904-(1+9%)X9%+36=1296元

C.1170X90%+1090X9%+108=1259.1元

D.1170+1090X9%+108+36=1412.1元

『正確答案』A

『答案解析』業(yè)務(4),電力熱力、氣體均屬于貨物，用于職工食堂的10%的購進電力不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(5),取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額

=票面金額+(1+9%)X9%,住宿費按照增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額：餐費取得的增值稅

普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

(3)計算甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(525000-105000)4-(1+5%)X5%=20000元

B.525000X5%=26250元

C.525000+(1+5%)X5%=25000元

D.(525000-105000)X5%=21000元

『正確答案』C

『答案解析』轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)應以收入全額為計稅銷售額，525000元為含增值稅價款，應當價稅分離。

(4)下列稅種中，甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應繳納的是()。

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A.印花稅

B.土地增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.契稅

『正確答案』AB

『答案解析』選項C,房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中不涉及房產(chǎn)稅的繳納；選項D,甲公司是轉(zhuǎn)讓方，契稅應由房產(chǎn)

承受方繳納。

【不定項選擇題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，具有交通運輸業(yè)資質(zhì)，2019年9月發(fā)生下列業(yè)務:

(1)向境內(nèi)乙公司提供貨物運輸勞務，取得含增值稅運費收入872萬元；向境內(nèi)丙公司提供客運勞

務，取得含增值稅運費收入76.3萬元；

(2)提供國際運輸服務，取得不含稅運費收入50萬元；

(3)銷售本公司使用過的貨車，取得含稅收入103000元，該貨車購入時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣

進項稅額；

(4)購買客車、貨車用汽油，取得加油站開具的增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元；購買客車、貨車

用柴油，取得加油站開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上記載的價稅合計為22.6萬元。

已知：交通運輸服務適用稅率為9%銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照

簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務機關(guān)認證。

要求：

根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)下列關(guān)于甲公司2019年9月提供運輸服務增值稅銷項稅額的計算中，正確的是()。

A.(872+76.3)4-(1+13%)X13%=109.1萬元

B.(872+76.3)+(1+13%)X13%+50X13%=115.6萬元

C.(872+76.3)+(1+9%)X9%=78.3萬元

D.(872+76.3)4-(1+9%)X9%+50X9%=82.8萬元

『正確答案』C

『答案解析』向境內(nèi)乙、丙公司提供的運輸均屬于交通運輸服務，適用稅率9%,故業(yè)務(1)的銷項稅額

=(872+76.3)+(1+9%)X9%=78.3(萬元)，而業(yè)務(2)的國際運輸服務適用零稅率，銷項稅額

—50X0%=0萬元。因此，選項C正確。

(2)甲公司銷售自己使用過的貨車應納增值稅為()。

A.1030004-(1+13%)X13%=11849.56元

B.103000X2%=2060元

C.1030004-(1+3%)X3%=3000元

D.1030004-(1+3%)X2%=2000元

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的、按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應按照簡易

辦法依照3%的征收率減按2%征收：應納增值稅=1030004-(1+3%)X2%=2000(元)。

(3)計算甲公司2019年9月允許抵扣的進項稅額的下列算式中正確的是()。

A.80萬元

B.80+22.6+(1+13%)X13%=82.6萬元

C.80+22.6X13%=82.94萬元

D.22.64-(1+13%)X13%=2.6萬元

第7頁

『正確答案』A

『答案解析』購買客車、貨車用汽油取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額允許抵扣；購買客車、貨車用柴油,

取得增值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。

(4)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，正確的是()。

A.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均應按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收

B.一般納稅人向小規(guī)模納稅人提供運輸勞務不可以開具增值稅專用發(fā)票

C.提供國際運輸服務適用零稅率

D.納稅人提供適用不同稅率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率的銷售額；未分別核算的，從高

適用稅率

『正確答案』CD

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的、按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應按照簡易

辦法依照3%的征收率減按2%征收；增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制

的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。一般納稅人向小規(guī)模納稅人提供運輸勞務可以開具增值稅專用發(fā)票，

不得向消費者個人開具增值稅專用發(fā)票。

【不定項選擇題】(2020年)甲公司為增值稅一般納稅人。主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2019

年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，取得不含增值稅銷售額3000000元。

(2)將100套自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶，當月同類化妝品不含增值稅單價1000元/套。

(3)將40套自產(chǎn)高檔護膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工，當月同類化妝品不含增值稅單價500元J

套。

(4)以銀行存款5000000元投資乙商場。

(5)受托為丙公司加工一批高檔修飾類化妝品，收取加工費開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250000

元，稅額32500元，丙公司提供材料成本600000元；甲公司無同類化妝品銷售價格。

(6)進口一批成套化妝品，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格935000元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

已知：銷售高檔化妝品增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%,關(guān)稅稅率為5%。取得的扣稅憑證均

符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲公司當月下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是()O

A.將自產(chǎn)高檔護膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工

B.銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品

C.將自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶

D.以銀行存款投資乙商場

『正確答案』ABC

『答案解析』選項AC,納稅人將自產(chǎn)應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機

構(gòu)、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，于移送使用時繳納消費稅。選項B,

納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時繳納消費稅。

(2)計算甲公司當月受托加工高檔修飾類化妝品應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(600000+250000)X15%=127500元

B.(600000+250000)+(1-15%)X15%=150000元

C.600000X15%=90000元

第8頁

D.(600000+250000+32500)*15%=132375元

『正確答案』B

『答案解析』委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售

價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)+(1—比例稅率)。應納

稅額=組成計稅價格X比例稅率.

(3)計算甲公司當月進口成套化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.935000X15%=140250元

B.9350004-(1-15%)X15%=165000元

C.(935000+935000X5%)-?(1-15%)X15%=173250元

D.(935000+935000X5%)X15%=147262.5元

『正確答案』C

『答案解析J納稅人進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格=(關(guān)稅完

稅價格+關(guān)稅)+(1—消費稅比例稅率)。應納稅額=組成計稅價格X比例稅率。

(4)計算甲公司當月應向稅務機關(guān)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()

A.3000000X13%+32500=422500元

B.3000000X13%+32500-(935000+935000X5%)X13%=294872.5元

C.(3000000+100X1000)X13%-(935000+935000X5%)X13%=275372.5元

D.(3000000+100X1000+500X40)X13%+32500-(935000+935000X5%)+(1-15%)

X13%=287950元

『正確答案』D

『答案解析』將自產(chǎn)貨物用于職工福利、無償贈送需要視同銷售計征增值稅；進口化妝品允許抵扣的增值稅

進項稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)4-(1一消費稅比例稅率)X增值稅稅率=(935000+935000X5%)

4-(1-15%)X13%=150150(元)；甲公司當月應納增值稅稅額=(3000000+100X1000+500X

40)X13%+32500-(935000+935000X5%)4-(1-15%)X13%=287950(元)。

【不定項選擇題】(2020年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。

2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)采取直接收款方式銷售自產(chǎn)M型高檔香水，取得含增值稅銷售額3390000元。

(2)采取分期收款方式銷售自產(chǎn)M型高檔香水，合同約定當月應收含增值稅銷售額2260000元，

當月實際收取含增值稅銷售額1695000元。

(3)采取預收貨款方式銷售自產(chǎn)M型高檔香水，取得含增值稅銷售額1808000元，該高檔香水本

月尚未發(fā)出.

(4)將自產(chǎn)400瓶M型高檔香水移送專柜樣品展示區(qū)給客戶試用，含增值稅單價565元/瓶。

(5)將自產(chǎn)1500支N型高檔口紅移送給本市自設(shè)非獨立核算門市部，成本價92元/支：門市部對

外銷售700支，含增值稅單價226也支。

(6)因倉庫保管不善丟失一批上月購進的高檔香粉，賬面成本203400元，其中含運費成本3600

元，購進高檔香粉和支付運費的進項稅額均已于上月抵扣。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%；銷售交通運輸服務增值稅稅率為界；高檔化妝品消費稅稅率為15%。

取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲公司當月自產(chǎn)M型高檔香水增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

第9頁

A.(1695000+1808000)+(1+13%)X13%=403000元

B.(3390000+1695000+400X565)4-(1+13%)X13%=611000元

C.(3390000+1808000)X13%=675740元

D.(3390000+2260000+400X565)+(1+13%)X13%=676000元

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(2)采用分期收款方式銷售貨物的，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的

收款日期，按照合同約定的含稅銷售額2260000元確認增值稅銷項稅額。業(yè)務(3)采取預收貨款方式銷

售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間是發(fā)貨的當天，本月未發(fā)貨，不確認增值稅。業(yè)務(4)視同銷售。當月

自產(chǎn)M型高檔香水增值稅銷項稅額=(3390000+2260000+400X565);(1+13%)X13%=676000

(元)。

(2)計算甲公司當月自產(chǎn)M型高檔香水應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.采用直接收款方式銷售自產(chǎn)M型高檔香水應繳納消費稅稅額=3390000+(1+13%)X15%=450000

元

B.移送專柜用于客戶試用的自產(chǎn)M型高檔香水應繳納消費稅稅額=400X565+(1+13%)X15%=30000

元

C.采用分期收款方式銷售自產(chǎn)M型高檔香水應繳納消費稅稅額=1695000X15%=254250元

D.采用預收貨款方式銷售自產(chǎn)M型高檔香水應繳納消費稅稅額=1808000+(1+13%)X15%=240000

元

『正確答案』AB

『答案解析』選項C,采取分期收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日

期的當天，當月按照合同約定的含增值稅銷售額確認消費稅，應繳納消費稅稅額=22600004-(1+13%)

X15%=300000(元)：選項1),采取預收貨款方式銷售貨物的，消費稅的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)貨的當

天，當月貨物未發(fā)出，當月不確認消費稅。

(3)計算甲公司當月自產(chǎn)N型高檔口紅應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.700X2264-(1+13%)X15%=21000元

B.1500X226+(1+13%)義15%=45000元

C.700X924-(1+15%)*15%=8400元

D.1500X92X15%=20700元

『正確答案』A

『答案解析』納稅人通過自設(shè)“非獨立核算”門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照“門市部”對外銷售

額或者銷售數(shù)量征收消費稅。應繳納消費稅稅額=700X226+(1+13%)X15%=21000(元)。

(4)計算甲公司當月丟失高檔香粉增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的下列算式中，正確的是()。

A.(203400-3600)X13%=25974元

B.(203400-3600)X13%+3600X9%=26298元

C.203400+(1+13%)X13%+3600X9%=23724元

D.2034004-(1+13%)X13%=23400元

『正確答案』B

『答案解析」香粉按照13%的稅率轉(zhuǎn)出進項稅額，運費按照996的稅率轉(zhuǎn)出進項稅額；轉(zhuǎn)出的增值稅=(203

400-3600)X13%+3600X9%=26298(元)?

【不定項選擇題】(2020年)W縣甲葡萄酒公司為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售

第10頁

業(yè)務。2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)以自產(chǎn)100箱M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備，該M品牌葡萄酒生產(chǎn)成本1130表箱，含增值稅平

均單價2034元/箱，含增值稅最高單價2486也箱。

(2)向W縣自設(shè)非獨立核算門市部移送500箱自產(chǎn)N品牌葡萄酒，該N品牌葡萄酒含增值稅出廠價1

695元/箱；該門市部對外銷售400箱，含增值稅單價3390壽箱。

(3)受托為乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值稅加工費40680元；乙公司提供原材料成本720000

元，甲葡萄酒公司無同類葡萄酒銷售價格。

已知：銷售葡萄酒增值稅稅率為13%,消費稅稅率為10%；銷售勞務增值稅稅率為13%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲葡萄酒公司當月以自產(chǎn)M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備應繳納消費稅稅額的下列算式中，正

確的是()o

A.100X1130X10%=11300元

B.100X1130X(1+10%)X10%=12430元

C.100X2034+(1+13%)X10%=18000元

D.100X24864-(1+13%)X10%=22000元

『正確答案』D

『答案解析』納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅

人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)，計征消費稅。

(2)計算甲葡萄酒公司當月N品牌葡萄酒應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.500X33904-(1+13%)X10%=150000元

B.400X33904-(1+13%)X10%=120000元

C.(500X1695+400X3390)X10%=220350元

D.500X1695X10%=84750元

『正確答案』B

『答案解析』納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外不含稅銷售

價格作為計稅依據(jù)，計征消費稅。銷售單價為含稅金額，需要價稅分離。

(3)計算甲葡萄酒公司當月受托加工Z品牌葡萄酒應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是

()O

A.(720000+40680)4-(1-10%)X10%=84520元

B.[720000X(1+10%)+40680+(1+13%)]義10%=82800元

C.[720000+406804-(1+13%)]4-(1-10%)X10%=84000元

D.[720000+406804-(1+13%)]X10%=75600元

『正確答案』C

『答案解析』由于甲葡萄酒公司無同類葡萄酒銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=(材料

成本+加工費)+(1—消費稅稅率)；應納稅額=組成計稅價格X消費稅稅率。組成計算價格中的加工

費為不含稅金額，需要將題目中的含稅加工費換算為不含稅金額。

(4)甲葡萄酒公司當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納增值稅的是()。

A.受托加工Z品牌葡萄酒

B.以自產(chǎn)M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備

C.門市部對外銷售N品牌葡萄酒

第II頁

D.向W縣自設(shè)非獨立核算門市部移送自產(chǎn)N品牌葡萄酒

『正確答案』ABC

『答案解析』選項A,就其加工勞務按照銷售加工、修理修配勞務納稅；選項B,屬于以物易物，換出的

葡萄酒應依法確認銷項稅額，換入的設(shè)備符合條件的，可以抵扣進項稅額；選項C,門市部對外銷售N品

牌葡萄酒，計征增值稅；選項D,同一縣市的移送，不視同銷售貨物。

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2019年6月有

關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)進口一批香水精，海關(guān)審定的貨價210萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11萬元、

運輸費20萬元、保險費4萬元。

(2)接受乙公司委托加工一批口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，

該批口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。

(3)銷售香水，取得不含增值稅價款678萬元，另收取包裝費5.65萬元。

已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%,關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

(1)甲公司進口香水精的下列各項支出中，應計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是()。

A.包裝費11萬元

B.保險費4萬元

C.運輸費20萬元

D.貨價210萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格

是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務等費用構(gòu)成的

一種價格。

(2)甲公司進口香水精應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.(210+20)X(1+10%)X15%=37.95萬元

B.(210+11+4)X(