(網(wǎng)上形考答案任務(wù)-按順序)審計案例研究形成性考核冊答案

#/9（最新）審計案例研究形成性考核冊答案作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由．被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：對理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。2．如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。答案：錯理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進行實質(zhì)性測試。3．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案：錯理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的4．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：錯.理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。.如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。答案：錯理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。止匕外，還需對其會計賬務(wù)處理進行審計。仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。二、單項業(yè)務(wù)題對應收賬款進行函證時是否需要對所有債務(wù)人進行函證？在確定函證規(guī)模時應考慮哪些因素？【參考答案】答：執(zhí)行應收賬款的函證程序時，為了提高審計效率，一般不需對所有債務(wù)人進行函證，可以根據(jù)審計抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來選定函證對象。（）應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應相應大一些。（）被審計單位內(nèi)部控制的強弱。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應縮小函證范圍，反之，要擴大函證范圍。（）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應對應擴大一些。（）函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應增加函證量。一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊會計師必須向債務(wù)人函證的對象。2.在教材第一章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？【參考答案】一般來說，首次接受委托時，預備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進行預備調(diào)查應考慮以下主要因素：經(jīng)管當局的特點和誠信； 被審計單位的涉訟案件及其處理情況； 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果； 利害沖突及回避事宜； 內(nèi)部控制的改進情況； 審計費用的支付情況等。三、案例分析題【資料】注冊會計師李文審計大華公司 年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，200年1末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處理情況是：i設(shè)備A賬面原值萬元，累計折舊萬元，減值準備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補提減值準備36萬元。2設(shè)備B賬面原值萬元，累計折舊零，減值準備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，以認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。3設(shè)備C賬面原值 萬，累計折舊萬元，已提取減值準備 萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。4設(shè)備D賬面原值萬元，累計折舊萬元，已提取減值準備萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2萬元?！疽蟆恐赋龃嬖诘膯栴}并提出調(diào)整建議?！緟⒖即鸢浮吭摴竟潭ㄙY產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法而按照《企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。設(shè)備的做法是錯誤的。對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準備。調(diào)整建議：對設(shè)備按其賬面原值萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準備。設(shè)備的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置礎(chǔ)、在可預見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，應當全額計提固定資產(chǎn)減值準備。設(shè)備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值為萬元，大華公司也需全額提取減值準備。設(shè)備的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年度已全額減值準備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊萬元。建議：沖回已提的萬元折舊。設(shè)備的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準備，將本年度計提的減值準備萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備。作業(yè)二一、判斷正誤并說明理由1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。答案：錯理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進行審計，出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性負責，審計人員無需承擔相應的責任。.將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。答案：對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。3．為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：對理由：審計人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證應付債券，可以證實是否真實存在。4．對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：錯理由：對于利息支出，審計人員主要采用實質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及正確性。5．審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)經(jīng)管報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的經(jīng)管情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)經(jīng)管報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項業(yè)務(wù)題1確設(shè)定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？

【參考答案】通過詢問經(jīng)管當局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認企業(yè)是否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些工程采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動而變動，審計人員應盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則，審計人員應與擔任被投資企業(yè)審計工作的審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)。結(jié)合第四章案例二分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。【參考答案】主要問題是以下幾點：（）在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審計單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當?shù)氖跈?quán)批準手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關(guān)注。（）審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進行分配，如果審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用有不同產(chǎn)品間進行分配的金額，審計人員需要進一步驗證制造費用的分配規(guī)范在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進而確定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。三、案例分析題【資料】審計人員對工廠 年的期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：1．201年21月2日收到價值為200元0的0貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應商負責運送，目的地交貨，開票日期為201年112月26日。2當實際盤點時，工廠包價值 元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為20年112月20日，顧客于201年21月4日收到后付款。3．201年21月6日收到價值為70元0的物品，并于當天登記入賬。該物品于201年112月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因201年112月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于1年112月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于該產(chǎn)品于201該產(chǎn)品于201年21月5日送出，但未包括在1年112月31日存貨內(nèi)?！疽蟆空埛治錾鲜鏊姆N情況是否應包括在201年112月31日的存貨內(nèi)，并說明理由?！緟⒖即鸢浮看尕浀慕缍☉云髽I(yè)對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)，凡是法定所有權(quán)屬于企業(yè)的存貨不管其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應作為企業(yè)的存貨。1第一種情況不應包括在年末存貨中。因為發(fā)票上注明目的地交貨，而 年月日工廠并未收到貨物也未付款，貨物的所有權(quán)不在工廠。2第二種情況應包括在年末存貨中。因為工廠的產(chǎn)品雖E注明“有待發(fā)運”字樣，但并未取得貨款或憑以收款的憑證，也即銷售并未實現(xiàn)，因此所有權(quán)仍屬于工廠。3第三種情況應包括在年末存貨中。因為該物品按供應商離廠交貨運送，并于 年月日運出，工廠已獲得該物品的所有權(quán)。4第四種情況不應包括在年末存貨中。因為產(chǎn)品E經(jīng)實現(xiàn)銷售，其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方，只是存放地點還在工廠。作業(yè)三一、判斷正誤并說明理由.如果審計人員E從被審計單位的開戶銀行獲WY銀行對賬單和所有E支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。答案：錯理由：為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款 .盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤點。答案：錯理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行盤點。審計人員還需進行監(jiān)督并抽點部分現(xiàn)金。3．對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對理由：因為通過對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。4．利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)性、合法性。答案：錯理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合

規(guī)合法性。5．審查企業(yè)的應稅利潤時，應注意審查不得扣除工程的列支是否正確。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用工程予以調(diào)增，因此應注意審查不得扣除工程的列支是否正確。二、單項業(yè)務(wù)題1.作為工程組審計人員，你認為在實施損益形成審計時，會與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計相聯(lián)系？【參考答案】將與購貨與付款循環(huán)、銷貨與收款循環(huán)、生產(chǎn)與費用循環(huán)及籌資與投資循環(huán)相聯(lián)系。請適當舉例）2.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？【參考答案】首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。三、案例分析題【資料】年月日審計人員對公司年的財務(wù)決算報告進行了審計，并采用了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進行了審查。在審查貨幣資金工程包含的庫存現(xiàn)金真實性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進行核對，201年112月31日兩者余額均為968.。3隨后7，審計人員核對了201年21月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記賬的余額為13568元.，3在7審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務(wù)人負責人參加，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進行清點，實存現(xiàn)金2768，.同3時7發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的150元0的憑證尚未入賬。另外，有會計王XX借元（購房），沒有領(lǐng)導批準，還有元是公司副總經(jīng)理李XX，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準的借條?！疽蟆刻钪葡铝袔齑娆F(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金經(jīng)管上存在什么問題？并指出審計意見。【參考答案】庫存現(xiàn)金情況表年 月日 單位：元

項 目金額備 注庫存現(xiàn)金實點金額2力加已付訖未入賬的支出憑證1力加白條抵庫數(shù)8庫存現(xiàn)金實際占用額9庫存現(xiàn)金^^面結(jié)^數(shù),缺4TOC\o"1-5"\h\z企業(yè)會計：XX 出納員：XX 被審計單位公章XX 復核：XX該單位在庫存現(xiàn)金經(jīng)管上存在以下問題：A現(xiàn)金賬實不符。審查日賬面結(jié)存額，元，而實際庫存現(xiàn)金，元，短缺現(xiàn)金 元。B白條抵庫。有會計王XX借5元（購房），沒有領(lǐng)導批準；還有3 元是公司副總經(jīng)理李XX,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準的借條。C審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導批準，擅自出借現(xiàn)金嚴重地違反貨幣資金經(jīng)管條例。會計王XX購房挪用公款， 元。E未做到日清月結(jié)。月 日檢查有月日報銷的 元的憑證尚未入賬。審計意見：A應查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責任。B立即催收出借的現(xiàn)金及時收回交庫。作業(yè)四一、判斷正誤并說明理由1．如期初余額對會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。答案：錯理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。2審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。答案：錯理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的計。3．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案:錯理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截期。.審計人員在完成審計工作時與被審計單位經(jīng)管當局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯理由：溝通僅僅是向經(jīng)管當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。5．審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。答案：錯理由：（）注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。（）報表不屬于附件也不是送使用者是送委托人。二、單項業(yè)務(wù)題1結(jié).合第十章畢馬威審計訴訟案件，思考我國應如何強化對境外會計師事務(wù)所的監(jiān)管?！緟⒖即鸢浮勘┞冻龅膯栴}：現(xiàn)行的審計制度存在缺陷：承擔審計的會計師事務(wù)所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位如果不滿意事務(wù)所的審計工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實上形成了被審計單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計背離獨立、客觀、公正的要求。目前世界各國基本上都允許會計師事務(wù)所為被審計單位提供經(jīng)管和會計咨詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計單位的業(yè)務(wù)活動，必然會將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計也就不可能在具有獨立性。提出的應對措施：由監(jiān)管機構(gòu)通過招標方式，綜合考慮參與投標會計師事務(wù)所的信譽、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實力、內(nèi)部經(jīng)管水平等綜合因素，并在適當考慮事務(wù)所已承擔審計業(yè)務(wù)量與其實力配比的基礎(chǔ)上，為被審計單位選擇合適的會計師事務(wù)所。禁止會計師事務(wù)所向被審計單位提供除外部審計外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供經(jīng)管和會計咨詢服務(wù)。這樣，即能保證審計獨立性，又不會影響事務(wù)所的經(jīng)濟利益。2.審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？【參考答案】作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事