增值稅計算題

PAGEPAGE4增值稅計算題：例１、某洗衣機(jī)廠(增值稅一般納稅人)，本納稅期限內(nèi)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(2008年4月自考(1)向某商業(yè)批發(fā)公司銷售甲種型號洗衣機(jī)500臺，每臺950元(不含稅)。(2)向某零售商店銷售乙種型號洗衣機(jī)100臺，每臺1404元(含稅)。(3)向某敬老院贈送丙種型號洗衣機(jī)10臺，每臺價值1000元(不含稅)。(4)外購機(jī)器設(shè)備1臺，每臺單價200000元，取得增值稅專用發(fā)票，機(jī)器設(shè)備已驗收入庫。(5)外購洗衣機(jī)零配件支付50000元，專用發(fā)票注明稅款8500元。其中10000元配件因不符合合同規(guī)定的規(guī)格而退貨，并收回貨款1700元。(6)該洗衣機(jī)廠在銷售洗衣機(jī)的同時提供運(yùn)輸服務(wù)。本月共取得運(yùn)輸勞務(wù)收入10000元。根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定,該洗衣機(jī)廠本期應(yīng)繳納增值稅額并說明理由分析：根據(jù)上述材料，該洗衣機(jī)廠本期應(yīng)繳納增值稅額的計算公式及步驟是：(1)甲種型號洗衣機(jī)銷售額中不含稅，直接按17%稅率計算銷項稅額：500×950×17%＝80750元（1分）(2)乙種型號洗衣機(jī)銷售額為含稅銷售額，應(yīng)換算成不含稅的銷售額，再按17%稅率計算銷項稅額。100×1404÷(1＋17%)＝120000元銷項稅額為：120000×17%＝20400元(1分)(3)贈送丙種型號洗衣機(jī)視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，其銷項稅額為：10×1000×17%＝1700元(1分)(4)外購機(jī)器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅額不得抵扣(1分)(5)外購洗衣機(jī)配件進(jìn)項稅額可以抵扣，但退貨部分不予抵扣，其可抵扣的進(jìn)項稅額為：8500－1700＝6800元(1分)(6)在銷售洗衣機(jī)的同時提供運(yùn)輸服務(wù)屬于混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅，其銷項稅額為：10000×17％＝1700元（1分）(7)本期銷項稅金為：80750＋20400＋1700＋1700＝104550元(4分)(8)本期進(jìn)項稅金為：8500－1700＝6800元(1分)(9)本期應(yīng)納增值稅稅額為:104550－6800＝97750元（1分）例2、某新聞出版社2003年某月發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)：(1)購入紙張，增值稅專用發(fā)票上注明的貨價金額為100萬元；同時支付采購的運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款項是5萬元。紙張已經(jīng)驗收入庫。(2)支付印刷廠印刷裝訂費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的印刷裝訂費(fèi)用為50萬元。(3)銷售一批圖書，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售貨價為300萬元。(4)支付銷售圖書運(yùn)費(fèi)，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的金額總計為5萬元。其中保險費(fèi)為1000元。(5)向有關(guān)高校贈送一批圖書，按當(dāng)月同類品種的平均銷售價格計算貨價為20萬元。(6)加工制作了一種禮品性質(zhì)的圖書，分別送給客戶及購貨人，加工單位開具的專用發(fā)票上注明的價款為6萬元。分析:該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的計算步驟及公式為：(1)購入紙張允許抵扣的進(jìn)項稅額為：100×17%＝17萬元采購支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照7%的扣除率計算進(jìn)項稅額為：5×7％＝0.35萬元(2)支付印刷廠印刷裝訂費(fèi)用允許抵扣的進(jìn)項稅額為：50×17%＝8.5萬元(3)銷售圖書適用13%的低稅率，其銷項稅額為:300×13％＝39萬元(4)支付銷售圖書運(yùn)費(fèi)，允許抵扣的進(jìn)項稅額為：(5－0.1)×7%＝0.343萬元(5)贈送圖書為視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅，其銷項稅額為：20×13%＝2.6萬元(6)加工制作禮品性質(zhì)的圖書，其進(jìn)項稅額：6×13％＝0.78萬元贈送客戶及購貨人圖書為視同銷售行為，其銷項稅額為：6×13%＝0.78萬元(7)該出版社該月銷項稅額為：39＋2.6＋0.78＝42.38萬元進(jìn)項稅額為：17＋0.35＋8.5＋0.343＋0.78＝26.973萬元該出版社該月應(yīng)繳納的增值稅為：42.38－26.973＝15.4071萬元例3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）銷售給某商場貨物一批，開局增值稅專用發(fā)票，注明銷售額450萬元，該商場尚未付款提貨。（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元、稅額17萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，其中運(yùn)費(fèi)金額2.5萬元，保費(fèi)0.1萬元，建設(shè)基金0.1萬元，裝卸費(fèi)0.3萬元.（3）定制一批救災(zāi)物質(zhì)捐給災(zāi)區(qū)，專用發(fā)票上注明銷售額2萬元、稅金0.34萬元。（4）因質(zhì)量問題客戶退貨200件，上月從本廠購進(jìn)，沒見不含稅價格500元，客戶通知已取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開局的退貨證明單。（5）批發(fā)銷售一批貨物，專用發(fā)票上注明銷售額80萬元。由于是協(xié)作單位，所以給予10%的價格折扣，并已開具紅字發(fā)票。（6）銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人貨物一批，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額30萬。要求：據(jù)以上資料，計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額，并說明哪些方面做法不妥？分析：當(dāng)月銷售額=（450+80+30+2）×17%=95.54萬元當(dāng)月進(jìn)項稅額=17+（2.5+0.1）×17%=17.52萬元當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=95.54－17.52=78.02萬元該企業(yè)有一點做法不妥，即銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物，可不開增值稅專用發(fā)票。企業(yè)所得稅計算題:例1、某企業(yè)2007年全年應(yīng)稅所得額240萬元。2008年，企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，每月按2007年應(yīng)納稅所得額的1/12預(yù)繳企業(yè)所得稅。2008年全年實現(xiàn)利潤經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為300萬元。計算該企業(yè)2001年每月應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，年終匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。解:(1)2008年1～12月每月應(yīng)預(yù)繳所得稅額為:應(yīng)納稅額＝240÷12×25%＝5萬元(2)2008年1～12月實際預(yù)繳所得稅額為:實際預(yù)繳額＝5×12＝60萬元(3)2008年全年應(yīng)納所得稅稅額為:應(yīng)納稅額＝300×25%＝75萬元(4)年終匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額為:應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝75－60＝15萬元例2、某企業(yè)2000年度境內(nèi)所得為800萬元，同期從境外某國分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益140（3200－2000）×１０％－25＝95元（2分）(3)勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額：一次性取得收入未超過4000元，扣除1600元費(fèi)用后適用20％稅率計稅。應(yīng)納稅額為：（2800－800）×20％＝400元（２分）(4)稿酬應(yīng)納稅額：一次性取得收入超過4000元,扣20％費(fèi)用后適用于20％稅率計稅，并減征３０％應(yīng)納稅額。稿酬應(yīng)納稅額為:5000×（１－２０％）×20％×（１－30％）＝560元（2分）(5)集資利息收入，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣減費(fèi)用。應(yīng)納稅額為：1600×20％＝320元（２分）(6)抽獎所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,不扣減費(fèi)用。應(yīng)納稅額為：1000×20％＝200元（２分）(7)該公民本年度應(yīng)納個人所得稅額為：9５×12＋400＋560＋320＋200＝2620元（1分）論述題試述《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收保全措施有哪些？（２００６年、２００７年自考題，１２分）答：《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（３分）如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（１）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（２）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（３分）納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。（２分）納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。（２分）根據(jù)《稅收征收管理法》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人的權(quán)利主要有：(1)知情權(quán)（或信息權(quán)）。納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅有關(guān)的情況的權(quán)利。(2)減免稅權(quán)。納稅人有按照稅法規(guī)定申請減免稅的權(quán)利。（１分）(3)退稅權(quán)。納稅人有按照稅法規(guī)定申請退稅的權(quán)利。（１分）(4)延期申報權(quán)。納稅人不能按期辦理納稅申報時依法享有延期申報權(quán)。(5)延期納稅權(quán)。納稅人有特殊困難時，依法享有延期納稅權(quán)。（１分）(6)秘密權(quán)。納稅人有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其有關(guān)情況保密的權(quán)利。（１分）(7)陳述、申辯權(quán)。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述、申辯權(quán)。（１分）(8)控告和檢舉權(quán)。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)的控告和檢舉權(quán)。（１分）(9)賠償全。納稅人依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利。（１分）(10)回避權(quán)。納稅人對與征收稅款和查處稅收違法案件有利害關(guān)系的稅務(wù)人員有要求回避的權(quán)利。（１分）(11)拒絕權(quán)。納稅人對未出示稅務(wù)檢查證和通知書的稅務(wù)檢查，有拒絕權(quán)。（１分）(12)取得完稅憑證權(quán)。納稅人依法享有取得完稅憑證權(quán)。（１分）試述偷稅行為的法律責(zé)任。(12分,2008年4月自考題)答：《稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。（３分）偷稅是一種故意逃避納稅義務(wù)的惡劣行為，《稅收征收管理法》和《刑法》對偷稅行為都規(guī)定了嚴(yán)厲的處罰措施。具體規(guī)定如下：偷稅數(shù)額不滿１萬元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到本１０％的，屬于一般性偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款５０％以上５倍以下的罰款。（２分）偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額１０％以上不滿３０％并且偷稅數(shù)額在１萬元以