會計基礎(chǔ)知識總論會計發(fā)展史職能及全面會計的能力演示文稿

會計基礎(chǔ)知識總論會計發(fā)展史職能及全面會計的能力演示文稿本文檔共260頁；當前第1頁；編輯于星期三\20點33分第一章總論學(xué)習重點：一、會計的概念二、會計的對象三、會計核算的前提四、會計信息質(zhì)量要求五、會計的任務(wù)、目標和作用六、會計的方法七、會計核算的具體內(nèi)容和一般要求

本文檔共260頁；當前第2頁；編輯于星期三\20點33分一、會計概述會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計的職能會計的特點會計的定義會計的分類

本文檔共260頁；當前第3頁；編輯于星期三\20點33分（一）會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計產(chǎn)生的原因：由于生產(chǎn)的發(fā)展會計一詞最早出現(xiàn)于西周會計發(fā)展的原因：①商品經(jīng)濟的的發(fā)展——貨幣的出現(xiàn)②生產(chǎn)的更進一步發(fā)展和復(fù)雜化

意大利數(shù)學(xué)家盧卡.巴其阿勒有關(guān)復(fù)式記賬論著的問世，標志著近代會計的開端。借貸記賬法最早產(chǎn)生于意大利。本文檔共260頁；當前第4頁；編輯于星期三\20點33分（二）、會計的職能1、會計職能的概念2、會計的基本職能3、會計的其他職能

本文檔共260頁；當前第5頁；編輯于星期三\20點33分1、會計職能的概念會計的職能是會計應(yīng)發(fā)揮的作用，或它應(yīng)有的功能。

本文檔共260頁；當前第6頁；編輯于星期三\20點33分2、會計的基本職能會計核算職能（最基本職能）會計監(jiān)督職能

本文檔共260頁；當前第7頁；編輯于星期三\20點33分會計核算職能

會計核算的內(nèi)容是會計對象要素，具體表現(xiàn)為經(jīng)濟活動中的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。它包括：

（1）款項和有價證券的收付；

（2）財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；

（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（4）資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；

（5）收入、費用、成本的計算；

（6）財務(wù)成果的計算和處理；

（7）其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

會計核算的要求：

真實；準確；完整；及時。

本文檔共260頁；當前第8頁；編輯于星期三\20點33分會計的監(jiān)督職能

內(nèi)容：

（1）監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性；

（2）監(jiān)督財務(wù)收支的合法性；

（3）監(jiān)督公共財產(chǎn)的完整性。

會計監(jiān)督是一個過程。它分為：

（1）事前監(jiān)督；

（2）事中監(jiān)督；

（3）事后監(jiān)督。

本文檔共260頁；當前第9頁；編輯于星期三\20點33分3、會計的其他職能

會計除具有核算和監(jiān)督兩項基本職能外，還有決策職能、計劃職能和組織職能。

會計的其他職能不是不變的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。

本文檔共260頁；當前第10頁；編輯于星期三\20點33分（三）會計的特點會計以貨幣為主要的計量單位會計必須以會計憑證為依據(jù)會計具有一套科學(xué)、完善的核算方法會計對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的本文檔共260頁；當前第11頁；編輯于星期三\20點33分（四）會計的定義會計：是以貨幣形式，采用現(xiàn)代化的專門方法，對擴大再生產(chǎn)過程中的資金運動進行核算和管理的系統(tǒng)。在此應(yīng)明確：①會計是以貨幣為主要的計量單位，②對再生產(chǎn)過程中的資金運動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄、計算，③并進行分析。本文檔共260頁；當前第12頁；編輯于星期三\20點33分（五）、會計的分類按告對象不同財務(wù)會計、管理會計按單位性質(zhì)的不同企業(yè)會計、預(yù)算會計本文檔共260頁；當前第13頁；編輯于星期三\20點33分二、會計的對象（一）會計對象的概念（二）企業(yè)的資金運動（三）會計對象要素

本文檔共260頁；當前第14頁；編輯于星期三\20點33分（一）會計對象的概念會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。從宏觀上來說，會計對象是擴大再生產(chǎn)過程的資金運動。從微觀上來說，會計對象是企業(yè)經(jīng)營活動的資金運動。企業(yè)資金運動表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。本文檔共260頁；當前第15頁；編輯于星期三\20點33分（二）企業(yè)的資金運動在此著重以工業(yè)企業(yè)為例，說明工業(yè)企業(yè)資金運動的過程。供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程

貨幣資金

材料

在產(chǎn)品產(chǎn)成品貨幣資金

儲備資金生產(chǎn)資金

成品資金勞動資料的耗費（折舊）

活勞動的耗費（人員工資）其它費用

本文檔共260頁；當前第16頁；編輯于星期三\20點33分工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個過程。工業(yè)企業(yè)的資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，隨著供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程的不斷進行，而沿著貨幣資金→儲備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→結(jié)算資金→貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態(tài)，從而形成了工業(yè)企業(yè)資金的特定方面──企業(yè)的資金運動，概括地說，企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。

本文檔共260頁；當前第17頁；編輯于星期三\20點33分1．籌集資金投資者投入的資金：有貨幣投資、實物投資、證券投資、無形資產(chǎn)投資等。向債權(quán)人借入的資金：主要是向金融機構(gòu)和其他單位借入的資金。這部分資金就形成了負債，包括長期負債和流動負債。本文檔共260頁；當前第18頁；編輯于星期三\20點33分2．使用資金（主要介紹資金在供、產(chǎn)、銷三個過程中是如何變化的）供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程

本文檔共260頁；當前第19頁；編輯于星期三\20點33分①供應(yīng)過程用貨幣資金購買各種勞動對象（即材料物資）作為生產(chǎn)儲備。在這個過程中，采購材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)，引起資金發(fā)生了如下變化：實物形態(tài)轉(zhuǎn)化：銀行存款減少材料增加價值形態(tài)轉(zhuǎn)化：貨幣資金減少儲備資金增加本文檔共260頁；當前第20頁；編輯于星期三\20點33分②生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是生產(chǎn)的消耗和新價值的創(chuàng)造過程。即生產(chǎn)資金的形成過程和轉(zhuǎn)化成品資金的過程。在這個過程中，生產(chǎn)產(chǎn)品的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，引起資金發(fā)生了如下變化：實物形態(tài)轉(zhuǎn)化：材料減少在產(chǎn)品增加，然后在產(chǎn)品減少庫存產(chǎn)成品增加

另外在這個過程中還要支付工資，提取固定資產(chǎn)折舊，還會發(fā)生其它費用。

價值形態(tài)轉(zhuǎn)化：儲備資金

貨幣資金減少生產(chǎn)資金增加

固定資金

然后再有生產(chǎn)資金減少成品資金增加

本文檔共260頁；當前第21頁；編輯于星期三\20點33分③銷售過程企業(yè)把生產(chǎn)的產(chǎn)成品銷售給購買單位，并取得銷售收入，收回貨幣資金。在這個過程中，銷售產(chǎn)品的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，引起資金發(fā)生了如下變化：實物形態(tài)轉(zhuǎn)化：產(chǎn)成品減少銀行存款增加價值形態(tài)轉(zhuǎn)化：成品資金減少結(jié)算資金增加

然后再有結(jié)算資金減少貨幣資金增加（新實現(xiàn)的產(chǎn)品價值）

本文檔共260頁；當前第22頁；編輯于星期三\20點33分3、收回資金純收入=銷售收入—產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售利潤=純收入—產(chǎn)品銷售稅金—產(chǎn)品銷售費用銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤—管理費用—財務(wù)費用最終財務(wù)成果（利潤總額）=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出稅后利潤=利潤總額（稅前）—繳納所得稅

稅后利潤按一定比例提取盈余公積金，向投資者分配利潤等。

還是一部分繼續(xù)投入到生產(chǎn)經(jīng)營過程。在此要涉及到資金循環(huán)和資金周轉(zhuǎn)兩個概念。

本文檔共260頁；當前第23頁；編輯于星期三\20點33分①資金循環(huán)資金從貨幣資金形態(tài)開始，經(jīng)過供、產(chǎn)、銷三個過程，依次由貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)、生產(chǎn)資金形態(tài)和成品資金形態(tài)，又回到貨幣資金形態(tài)，叫做資金循環(huán)。本文檔共260頁；當前第24頁；編輯于星期三\20點33分②資金周轉(zhuǎn)隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的不斷進行，資金周而復(fù)始不斷地循環(huán)叫做資金周轉(zhuǎn)。本文檔共260頁；當前第25頁；編輯于星期三\20點33分三、會計核算的前提含義：也稱會計假設(shè)，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項從空間范圍、時間界限以及計量方法上所作的一些必要的、合乎邏輯的判斷和規(guī)定。內(nèi)容：會計主體（空間）、持續(xù)經(jīng)營（時間）、會計分期（時間）和貨幣計量（計量方法）本文檔共260頁；當前第26頁；編輯于星期三\20點33分四、會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求：可靠性（客觀性）、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性、一貫性原則與確認計量要求有關(guān)的原則：劃分收益性支出與資本性支出原則、配比原則、權(quán)責發(fā)生制原則、歷史成本原則、本文檔共260頁；當前第27頁；編輯于星期三\20點33分五、會計的任務(wù)、目標和作用

會計目標：

會計目標是指在一定的客觀環(huán)境和經(jīng)濟條件下，會計工作人員通過會計實踐活動，期望達到的結(jié)果。

提高經(jīng)濟效益是會計的總目標。會計的具體目標是滿足會計信息使用者的需要。

1．企業(yè)管理者

2.投資者和潛在投資者

3.

政府各職能部門

4.債權(quán)人

5.

企業(yè)職工本文檔共260頁；當前第28頁；編輯于星期三\20點33分六、會計核算方法（一）會計核算方法的意義（二）會計核算的主要方法

本文檔共260頁；當前第29頁；編輯于星期三\20點33分（一）會計核算方法的意義會計核算方法是會計部門對企業(yè)、事業(yè)等單位的資金運動，以貨幣為主要計量單位，按照真實完整和及時的要求，進行記錄、計算和報告的手段。本文檔共260頁；當前第30頁；編輯于星期三\20點33分（二）會計核算的主要方法（1）設(shè)置會計科目和賬戶（2）復(fù)式記賬（3）填制和審核會計憑證（4）登記會計賬簿（5）資產(chǎn)計算（6）負債計算（7）資本金計算（8）成本計算（9）利潤計算（10）財產(chǎn)清查（11）編制會計報表

本文檔共260頁；當前第31頁；編輯于星期三\20點33分第二章會計要素和會計等式一、會計要素二、財務(wù)狀況要素的內(nèi)容三、財務(wù)成果要素的內(nèi)容四、會計等式本文檔共260頁；當前第32頁；編輯于星期三\20點33分一、會計要素教學(xué)重點：本節(jié)重點講述會計要素中資產(chǎn)、負債的概念、特征及構(gòu)成內(nèi)容。教學(xué)目的：通過本節(jié)內(nèi)容的講述，讓學(xué)生掌握會計要素中資產(chǎn)，負債的概念和構(gòu)成，了解會計各要素的內(nèi)容。教學(xué)難點：如何正確辨別資產(chǎn)中的待攤費用和負債中的預(yù)提費用。教學(xué)過程：本文檔共260頁；當前第33頁；編輯于星期三\20點33分第一節(jié)會計要素一、會計要素的概念會計要素是會計對象要素的簡稱。會計要素指對會計對象的個體內(nèi)容所做的基本分類，它是會計對象的組成部分，是會計報表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。會計對象就是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容本文檔共260頁；當前第34頁；編輯于星期三\20點33分二、會計要素的分類(一)、資產(chǎn)(二)、負債(三)、所有者權(quán)益(四)、收入(五)、費用(六)、利潤本文檔共260頁；當前第35頁；編輯于星期三\20點33分財務(wù)狀況要素：(一)資產(chǎn)1、資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。如本文檔共260頁；當前第36頁；編輯于星期三\20點33分2、資產(chǎn)的特征

(1)、資產(chǎn)是由過去的交易、事項所形成的。

(2)、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。

(3)、資產(chǎn)最重要的特征，是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

但特殊方式形成的資產(chǎn)、企業(yè)雖不擁有所有權(quán)也確認為企業(yè)資產(chǎn)如：融資租入固定資產(chǎn)本文檔共260頁；當前第37頁；編輯于星期三\20點33分

3、資產(chǎn)的分類庫存現(xiàn)金及銀行存款按流動性分：交易性金融資產(chǎn)流動資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項

原材料等存貨長期投資長期股權(quán)投資、持有至到期投資等房屋及建筑物資產(chǎn)固定資產(chǎn)機器設(shè)備運輸設(shè)備、工具器具等專利權(quán)無形資產(chǎn)非專利技術(shù)商標權(quán)等其他資產(chǎn)長期待攤費用本文檔共260頁；當前第38頁；編輯于星期三\20點33分(二)負債

1、概念負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。如：購置貨物或提供勞務(wù)會產(chǎn)生應(yīng)付賬款、而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益流出。本文檔共260頁；當前第39頁；編輯于星期三\20點33分2、負債的特征

(1)、負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的。

(2)、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。

(3)、現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，以滿足對方的要求。

(4)、負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。本文檔共260頁；當前第40頁；編輯于星期三\20點33分3、負債的分類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款流動負債預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費負債應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款預(yù)提費用長期借款長期負債應(yīng)付債券長期應(yīng)付款本文檔共260頁；當前第41頁；編輯于星期三\20點33分判斷題1、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款均屬于負債。()2、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。()3、待攤費用屬于負債類科目。()課堂提問本文檔共260頁；當前第42頁；編輯于星期三\20點33分課后練習一、名詞解釋

1、會計要素2、資產(chǎn)3、負債本文檔共260頁；當前第43頁；編輯于星期三\20點33分二、不定項選擇題

1、下列項目中，屬于資產(chǎn)項目的是()A、短期投資B、預(yù)收賬款

C、資本公積D、預(yù)提費用

2、下列項目中，屬于負債項目的是()A、長期投資B、預(yù)提費用

C、應(yīng)收票據(jù)D、待攤費用本文檔共260頁；當前第44頁；編輯于星期三\20點33分

3、下列項目中，屬于流動負債的有（）A、應(yīng)付賬款B、預(yù)提費用C、預(yù)付賬款D、待攤費用E、應(yīng)交稅金4、下列項目中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）A、現(xiàn)金銀行存款B、預(yù)收賬款C、應(yīng)收賬款D、存貨E、應(yīng)收票據(jù)三、判斷題1、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款均屬于企業(yè)資產(chǎn)()。2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。（）3、預(yù)提費用屬于負債類科目。（）本文檔共260頁；當前第45頁；編輯于星期三\20點33分(三)、所有者權(quán)益

1、概念是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。知識點：凈資產(chǎn)即全部資產(chǎn)減去全部負債后的凈額。本文檔共260頁；當前第46頁；編輯于星期三\20點33分2、內(nèi)容實收資本(或股本)所有者權(quán)益資本公積

留存收益盈余公積未分配利潤本文檔共260頁；當前第47頁；編輯于星期三\20點33分財務(wù)成果要素：(四)、收入1、概念收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。本文檔共260頁；當前第48頁；編輯于星期三\20點33分2、收入的特征

(1)、收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。

(2)、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加、也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少、或者二者兼而有之。

(3)、收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，收入能增加資產(chǎn)，或減少負債、或二者兼而有之。

(4)、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如企業(yè)代收增值稅、商業(yè)銀行代委托貸款企業(yè)收取利息等。本文檔共260頁；當前第49頁；編輯于星期三\20點33分3、收入的分類(1)、按收入的性質(zhì)銷售商品收入收入分為提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(2)、按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入的主次為其他業(yè)務(wù)收入本文檔共260頁；當前第50頁；編輯于星期三\20點33分(五)、費用

1、概念費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

2、特征

(1)、費用最終將會減少企業(yè)的資源。

(2)、費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。請注意：與收入無關(guān)的支出不是費用。如：對外捐贈、非常損失等。本文檔共260頁；當前第51頁；編輯于星期三\20點33分3、費用的分類直接材料費用按經(jīng)濟用途直接費用直接人工可分為計入產(chǎn)品成其他直接人工本的費用間接費用制造費用

管理費用不計入產(chǎn)品成財務(wù)費用本的費用營業(yè)費用本文檔共260頁；當前第52頁；編輯于星期三\20點33分(六)、利潤

1、概念利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

2、分類營業(yè)利潤=成本—稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤—費用利潤利潤總額=營業(yè)利潤+投資、補貼收入—營業(yè)外利潤凈利潤=利潤總額—所得稅本文檔共260頁；當前第53頁；編輯于星期三\20點33分課后練習一、名詞解釋

1、會計要素2、資產(chǎn)3、負債

4、所有者權(quán)益5、收入6、費用

7、利潤

本文檔共260頁；當前第54頁；編輯于星期三\20點33分二、單項選擇題

1、下列項目中，屬于資產(chǎn)項目的是()A、短期投資B、預(yù)收賬款

C、資本公積D、預(yù)提費用

2、下列項目中，屬于負債項目的是()A、長期投資B、預(yù)提費用

C、應(yīng)收票據(jù)D、待攤費用

3、下列項目中，屬于所有者權(quán)益項目的是()A、應(yīng)付債券B、債券投資

C、股票投資D、盈余公積

本文檔共260頁；當前第55頁；編輯于星期三\20點33分三、判斷題

1、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款均于負債。()2、無形資產(chǎn)是一種不存在實物形態(tài)的經(jīng)濟資源。（）

3、主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入均屬于收入。（）

4、待攤費用屬于負債類科目。（）

5、所得稅是指企業(yè)應(yīng)計入當期損益的所得稅費用。（）

6、利潤總額即是凈利潤。（）

7、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。（）本文檔共260頁；當前第56頁；編輯于星期三\20點33分

四、會計等式

一、會計基本等式：

（一）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系：

企業(yè)為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有一定量的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)都有一定的資金來源，都是投資人或債權(quán)人提供的，所以投資人和債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)都有要求權(quán)。這種要求權(quán)稱為權(quán)益。

如：200萬元資產(chǎn)=200萬元權(quán)益（120萬元投資

+80萬元負債）

本文檔共260頁；當前第57頁；編輯于星期三\20點33分資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟資源）的兩個側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會計等式。用公式表示為：

資產(chǎn)=權(quán)益

權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負債）和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

以上會計等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。

會計等式本文檔共260頁；當前第58頁；編輯于星期三\20點33分會計等式

（二）收入、費用、利潤之間的恒等關(guān)系：

企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：

收入–費用=利潤

本文檔共260頁；當前第59頁；編輯于星期三\20點33分會計等式二、會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式：

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)一方面會取得收入，并因此而增加資產(chǎn)或減少負債；另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用，并因此減少資產(chǎn)或增加負債。所以，在會計期間內(nèi)，未結(jié)賬之前，會計的基本等式會轉(zhuǎn)化為下面的形式：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入—費用）

可見，會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系。

本文檔共260頁；當前第60頁；編輯于星期三\20點33分會計等式三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起會計要素發(fā)生增減變化，但無論怎樣變化，都不會破壞會計等式。這是因為，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外以下四種類型：1．資產(chǎn)與權(quán)益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等?！纠?】：從A單位購進甲材料10000元，已入庫，貨款未付?！纠?】：接受投資者B單位投資500000元，存入銀行。本文檔共260頁；當前第61頁；編輯于星期三\20點33分會計等式2．資產(chǎn)與權(quán)益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等。【例3】：以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元?！纠?】：經(jīng)批準，以銀行存款退還投資者C單位投資200000元。3．資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變?！纠?】：從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

本文檔共260頁；當前第62頁；編輯于星期三\20點33分會計等式4．權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變?！纠?】：向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單位貨款?！纠?】：經(jīng)批準，將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。【例8】：經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)100000元轉(zhuǎn)作投資?！纠?】：企業(yè)進行利潤分配，應(yīng)付給投資者50000元?？梢姡魏我豁椊?jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動都不會破壞會計等式。本文檔共260頁；當前第63頁；編輯于星期三\20點33分第三章賬戶和復(fù)式記賬會計科目與會計賬戶復(fù)式記賬與借貸記賬法賬戶的平行登記本文檔共260頁；當前第64頁；編輯于星期三\20點33分設(shè)置會計科目

一、設(shè)置會計科目的意義：

（一）會計科目的概念：

會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。也就是對各項會計要素在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上所賦予的名稱。

如：現(xiàn)金與銀行存款、固定資產(chǎn)與原材料、短期借款與長期借款、短期借款與應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)等。

本文檔共260頁；當前第65頁；編輯于星期三\20點33分設(shè)置會計科目（二）設(shè)置會計科目的意義：（三）設(shè)置會計科目的原則：

二、會計科目的內(nèi)容和級次：

（一）會計科目的內(nèi)容：

（二）會計科目的級次：

根據(jù)經(jīng)濟管理的要求，既需要設(shè)置一級科目用來提供總括核算資料，又需要設(shè)置二級科目和三級科目，用來提供詳細核算資料。

本文檔共260頁；當前第66頁；編輯于星期三\20點33分設(shè)置會計科目1.一級科目：

又稱總分類科目或總賬科目，是指對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的會計科目，是進行總分類核算的依據(jù)。如現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、應(yīng)交稅金、管理費用等。2.二級科目：

又稱二級明細分類科目或子目，是指在一級科目的基礎(chǔ)上，對一級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行較為詳細分類的會計科目。如：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅原材料——原料及主要材料管理費用——公司經(jīng)費應(yīng)收賬款——××單位

本文檔共260頁；當前第67頁；編輯于星期三\20點33分設(shè)置會計科目3.三級科目：

又稱明細科目或細目，是指在二級科目的基礎(chǔ)上，對二級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進一步詳細分類的會計科目。如：原材料——原料及主要材料——面粉管理費用——公司經(jīng)費——差旅費應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

科目、子目、細目之間的關(guān)系：本文檔共260頁；當前第68頁；編輯于星期三\20點33分賬戶及其基本結(jié)構(gòu)

一、設(shè)置賬戶的意義：

（一）什么是賬戶：

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來對會計要素的具體內(nèi)容進行日常核算和監(jiān)督的一種工具。

或：賬戶是指在具有一定格式的賬簿中，根據(jù)會計科目或子、細目開設(shè)戶名的賬頁。（二）設(shè)置賬戶的意義：本文檔共260頁；當前第69頁；編輯于星期三\20點33分賬戶及其基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的結(jié)構(gòu)：

（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（二）“T”形賬戶：

（三）余額與發(fā)生額的關(guān)系：

期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額=期末余額本文檔共260頁；當前第70頁；編輯于星期三\20點33分賬戶及其基本結(jié)構(gòu)三、賬戶與會計科目的關(guān)系：

聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶記錄和反映的經(jīng)濟內(nèi)容。沒有會計科目，就無法設(shè)置賬戶；反之，沒有賬戶，設(shè)置會計科目也就失去了意義。

區(qū)別：會計科目只是對會計要素的分類項目，只是個名稱，沒有一定的結(jié)構(gòu)，不能提供數(shù)據(jù)資料；而賬戶有一定的形式和結(jié)構(gòu)，能夠反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及變化后的結(jié)果。本文檔共260頁；當前第71頁；編輯于星期三\20點33分賬戶的分類

一、賬戶分類的意義：

賬戶分類就是按照賬戶的本質(zhì)特性，依據(jù)一定的原則，將全部賬戶進行科學(xué)的概括和歸類。

賬戶分類的意義：

二、賬戶分類的原則：

三、賬戶分類的標志：本文檔共260頁；當前第72頁；編輯于星期三\20點33分賬戶按會計要素分類

賬戶按會計要素分類，又稱按經(jīng)濟內(nèi)容分類，具體分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類賬戶。

一、資產(chǎn)類賬戶：

資產(chǎn)類賬戶是用來核算各類資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況的賬戶。資產(chǎn)類賬戶主要包括以下幾類：

本文檔共260頁；當前第73頁；編輯于星期三\20點33分1.流動資產(chǎn)類賬戶：

（1）反映貨幣資金的賬戶：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；

（2）反映短期投資的賬戶：短期投資、短期投資跌價準備；

（3）反映結(jié)算債權(quán)的賬戶：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準備、預(yù)付賬款；

（4）反映存貨的賬戶：原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、物資采購、存貨跌價準備等；

（5）反映其他資產(chǎn)的賬戶：待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢。

本文檔共260頁；當前第74頁；編輯于星期三\20點33分2.非流動資產(chǎn)類：

（1）反映長期投資的賬戶：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值準備；

（2）反映固定資產(chǎn)的賬戶：固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)清理；

（3）反映無形資產(chǎn)的賬戶：無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準備；

（4）反映其他資產(chǎn)的賬戶：長期待攤費用。

本文檔共260頁；當前第75頁；編輯于星期三\20點33分二、負債類賬戶：

負債類賬戶是反映企業(yè)負債的增減變動及其實際負擔情況的賬戶。負債類賬戶主要包括以下幾類：

1.流動負債類賬戶：

流動負債賬戶反映企業(yè)將在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用。

本文檔共260頁；當前第76頁；編輯于星期三\20點33分2.長期負債類賬戶：

長期負債賬戶用來反映企業(yè)償還期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。

本文檔共260頁；當前第77頁；編輯于星期三\20點33分三、所有者權(quán)益類賬戶

所有者權(quán)益類賬戶是反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動及其實際擁有情況的賬戶。按其形成方式，又可分為：

1.投入資本賬戶：反映投資人對企業(yè)的原始投資，以及投資本身引起的增值。包括：實收資本（或股本）、資本公積。

2.留存收益賬戶：反映企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)利潤而增加的盈余公積和未分配利潤。包括：盈余公積、本年利潤、利潤分配。

本文檔共260頁；當前第78頁；編輯于星期三\20點33分四、成本類賬戶：成本類賬戶反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。包括：生產(chǎn)成本、制造費用。

五、損益類賬戶：

損益類賬戶反映企業(yè)某一會計期間發(fā)生的各項收入和費用。

本文檔共260頁；當前第79頁；編輯于星期三\20點33分1.收入類賬戶：

收入類賬戶反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。具體包括：

（1）基本業(yè)務(wù)收入類賬戶：主營業(yè)務(wù)收入；

（2）附營業(yè)務(wù)收入類賬戶：其他業(yè)務(wù)收入；

（3）非經(jīng)營性收入類賬戶：投資收益、營業(yè)外收入。

本文檔共260頁；當前第80頁；編輯于星期三\20點33分2.費用類賬戶：

費用類賬戶反映企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。具體包括：

（1）經(jīng)營費用類賬戶：主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅；

（2）非經(jīng)營費用類賬戶：營業(yè)外支出。

本文檔共260頁；當前第81頁；編輯于星期三\20點33分賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

賬戶的用途是指賬戶的作用，即設(shè)置、運用賬戶的目的和賬戶記錄所能提供的經(jīng)濟信息；賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶能夠登記增加、減少和結(jié)余的三個部位以及各自所能反映的經(jīng)濟內(nèi)容。

賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，把所有在用途和結(jié)構(gòu)上具有共同特點的賬戶歸為一類，便于正確認識和掌握賬戶的使用規(guī)律，科學(xué)地管理和運用賬戶。

本文檔共260頁；當前第82頁；編輯于星期三\20點33分一、盤存賬戶：

盤存賬戶是用來反映各項實物資產(chǎn)和貨幣資金增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。這類賬戶可以通過實地盤點查明實際結(jié)存數(shù)量。這類賬戶主要有原材料、庫存商品、現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等。

盤存類賬戶的借方登記各項實物資產(chǎn)的增加數(shù)額，貸方登記減少數(shù)額，余額在借方，反映各項實物資產(chǎn)和貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。

本文檔共260頁；當前第83頁；編輯于星期三\20點33分二、資本賬戶：

資本賬戶是用來反映實收資本、資本公積、盈余公積的增減變動情況及其實有數(shù)額的賬戶。

該類賬戶的貸方登記投資和積累的增加數(shù)額，借方登記減少數(shù)額，余額在貸方，反映各項投資和積累的實有數(shù)額。

本文檔共260頁；當前第84頁；編輯于星期三\20點33分三、結(jié)算賬戶：

結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)同其他單位和個人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。具體分為兩類：

（一）債權(quán)結(jié)算賬戶：

債權(quán)結(jié)算賬戶又稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，用來核算各種應(yīng)收款項的增減變化及其結(jié)果。這類賬戶主要有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。

本文檔共260頁；當前第85頁；編輯于星期三\20點33分債權(quán)結(jié)算賬戶的借方登記各項應(yīng)收款項的增加數(shù)額，貸方登記減少數(shù)額，余額在借方，反映各項應(yīng)收款項的結(jié)余數(shù)額。

本文檔共260頁；當前第86頁；編輯于星期三\20點33分（二）債務(wù)結(jié)算賬戶：

債務(wù)結(jié)算賬戶又稱負債結(jié)算賬戶，用來核算各種應(yīng)付款項的增減變化及其結(jié)果。

這類賬戶主要有短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

債務(wù)結(jié)算賬戶的貸方登記各項應(yīng)付款項的增加數(shù)額，借方登記減少數(shù)額，余額在貸方，反映各項應(yīng)付款項的結(jié)余數(shù)額。

本文檔共260頁；當前第87頁；編輯于星期三\20點33分四、跨期攤配賬戶：

跨期攤配賬戶是用來反映應(yīng)由若干個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用攤配到各個會計期間的賬戶。

設(shè)置這類賬戶的目的，是按照權(quán)責發(fā)生制原則，劃分費用的收益期間，以正確計算各個會計期間的損益。

這類賬戶又分為資產(chǎn)類跨期攤配賬戶和負債類跨期攤配賬戶。

本文檔共260頁；當前第88頁；編輯于星期三\20點33分1.資產(chǎn)類跨期攤配賬戶：

資產(chǎn)類跨期攤配賬戶包括“待攤費用”和“長期待攤費用”。這些賬戶都是用來反映已經(jīng)發(fā)生或支付，但應(yīng)由以后各期負擔或應(yīng)由本期及以后各期負擔的費用。其區(qū)別在于攤銷期不同。2.負債類跨期攤配賬戶：

負債類跨期攤配賬戶指“預(yù)提費用”。該賬戶用來反映已經(jīng)從成本、費用中提取，但尚未實際支付的費用。

本文檔共260頁；當前第89頁；編輯于星期三\20點33分五、待處理賬戶：

待處理賬戶是用來反映企業(yè)尚未批準核銷的盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資的過渡性賬戶?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”就是典型的待處理賬戶。

運用待處理賬戶，能保證會計資料的相關(guān)性和可能性，還能集中暴露矛盾，促使企業(yè)及時解決。企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，應(yīng)應(yīng)于期末前查明原因，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

本文檔共260頁；當前第90頁；編輯于星期三\20點33分“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的借方登記待處理的各種財產(chǎn)的盤虧和毀損數(shù)，以及盤盈財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記待處理的各種財產(chǎn)的盤盈數(shù)，以及盤虧財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)。處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余。期末處理后本賬戶應(yīng)無余額。

本文檔共260頁；當前第91頁；編輯于星期三\20點33分六、調(diào)整賬戶：

調(diào)整賬戶是用來調(diào)整某個賬戶的余額，以表明被調(diào)整賬戶的實際價值而設(shè)置的賬戶。

調(diào)整賬戶按調(diào)整的方式可分為備抵調(diào)整賬戶、附加調(diào)整賬戶、備抵附加調(diào)整賬戶三種。

本文檔共260頁；當前第92頁；編輯于星期三\20點33分（一）備抵調(diào)整賬戶：

備抵調(diào)整賬戶又稱抵減賬戶，它作為被調(diào)整對象原始數(shù)額的抵減項目，以確定被調(diào)整對象的實有數(shù)額。其調(diào)整方法是：

被調(diào)整賬戶余額–抵減賬戶余額=實有數(shù)額

備抵調(diào)整賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和內(nèi)容，又可分為資產(chǎn)類被抵調(diào)整賬戶和權(quán)益類備抵調(diào)整賬戶兩類本文檔共260頁；當前第93頁；編輯于星期三\20點33分1.資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶：

資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的余額，以求得該資產(chǎn)的實際價值。

如“累計折舊”賬戶是用來抵減“固定資產(chǎn)”

這個資產(chǎn)賬戶余額的。其抵減方法是：

“固定資產(chǎn)”借方余額–“累計折舊”貸方余額=固定資產(chǎn)凈值

本文檔共260頁；當前第94頁；編輯于星期三\20點33分再如“壞賬準備”是“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”賬戶的抵減賬戶。其抵減方法是：“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”賬戶的借方余額–“壞賬準備”賬戶的貸方余額=應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款凈值資產(chǎn)抵減賬戶還有“存貨跌價準備”、“短期投資跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”等。資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)與被調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)相反，余額方向也相反。本文檔共260頁；當前第95頁；編輯于星期三\20點33分2.權(quán)益類備抵調(diào)整賬戶：

權(quán)益類備抵調(diào)整賬戶用來抵減某一權(quán)益賬戶的余額，以求得該權(quán)益的實際數(shù)額。

如：“利潤分配”賬戶是“本年利潤”賬戶的抵減賬戶。其抵減方法是：

“本年利潤”賬戶貸方余額–“利潤分配”賬戶借方余額=期末未分配利潤。

本文檔共260頁；當前第96頁；編輯于星期三\20點33分（二）附加調(diào)整賬戶：

附加調(diào)整賬戶也稱補充賬戶，用來增加被調(diào)整賬戶余額，以確定被調(diào)整賬戶的實有數(shù)額。它與被調(diào)整賬戶余額的結(jié)構(gòu)和方向相一致。

其調(diào)整方式為：

被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=實際余額

本文檔共260頁；當前第97頁；編輯于星期三\20點33分附加調(diào)整賬戶在實際工作中應(yīng)用較少。如“應(yīng)付債券”賬戶和“債券溢價”明細賬戶。

如果企業(yè)溢價發(fā)行債券，需要設(shè)置“應(yīng)付債券—債券面值”、“應(yīng)付債券—債券溢價”賬戶?！皯?yīng)付債券—債券面值”是被調(diào)整賬戶，其貸方余額反映發(fā)行在外的債券的總面值；而“應(yīng)付債券—債券溢價”賬戶是附加賬戶，其貸方余額反映發(fā)行在外債券的溢價余額。

該類賬戶的結(jié)構(gòu)：

發(fā)行在外的債券總面值+債券溢價=發(fā)行在外的債券的實際負債額

本文檔共260頁；當前第98頁；編輯于星期三\20點33分（三）備抵附加調(diào)整賬戶：

備抵附加調(diào)整賬戶是有可能用來抵減也有可能用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。其調(diào)整方式是：

被調(diào)整賬戶的余額+或–調(diào)整賬戶余額=實際余額

即：當調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額方向相同時，起附加作用；當調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額方向相反時，起抵減作用。

本文檔共260頁；當前第99頁；編輯于星期三\20點33分如：在計劃成本法下，“材料成本差異”就是“原材料”賬戶的備抵附加調(diào)整賬戶。

當生產(chǎn)企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常收發(fā)核算時，“原材料”賬戶按計劃成本計價核算。為了反映需要設(shè)置原材料的實際成本，需要設(shè)置“材料成本差異”賬戶，以調(diào)整“原材料”

賬戶的賬面余額。這樣，“材料成本差異”賬戶與“原材料”

賬戶之間就建立了一種調(diào)整與被調(diào)整的關(guān)系。

該類賬戶的結(jié)構(gòu)：

結(jié)存材料的計劃成本+結(jié)存材料的超支差異=結(jié)存材料的實際成本

本文檔共260頁；當前第100頁；編輯于星期三\20點33分該類賬戶的結(jié)構(gòu)：

結(jié)存材料的計劃成本—結(jié)存材料的節(jié)約差異=結(jié)存材料的實際成本

可見，當“材料成本差異”賬戶出現(xiàn)借方余額時，以附加的方式，將“原材料”賬戶所反映的材料的計劃成本調(diào)整為實際成本；相反，當“材料成本差異”賬戶出現(xiàn)貸方余額時，則以抵減的方式，將“原材料”賬戶所反映的材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。

本文檔共260頁；當前第101頁；編輯于星期三\20點33分七、成本計算賬戶：

成本計算賬戶是用來核算經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并計算確定該階段各個成本計算對象實際總成本和單位成本的賬戶。如：“物資采購”賬戶、“生產(chǎn)成本”賬戶。

成本計算賬戶的借方登記應(yīng)計入某成本計算對象的全部費用反映費用的發(fā)生；貸方登記已完成某階段經(jīng)營活動結(jié)轉(zhuǎn)的成本，反映該階段上成本計算對象的實際成本；余額在借方，反映尚未結(jié)束的某經(jīng)營過程某一階段上成本計算對象的實際成本。

該類賬戶的結(jié)構(gòu)：（鏈接教案P.102）

本文檔共260頁；當前第102頁；編輯于星期三\20點33分八、集合分配賬戶：

集合分配賬戶

是用來歸集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的成本費用的賬戶。屬于這類賬戶的有“制造費用”

賬戶。這類賬戶的借方匯集費用的發(fā)生額，貸方登記費用的分配結(jié)轉(zhuǎn)額，分配后一般沒有余額。

該類賬戶的結(jié)構(gòu)：（鏈接教案P.102）

本文檔共260頁；當前第103頁；編輯于星期三\20點33分九、集合匯轉(zhuǎn)賬戶：

集合匯轉(zhuǎn)賬戶

用來匯集經(jīng)營過程中某一期間所發(fā)生的某種收入或費用，并如期結(jié)轉(zhuǎn)該項收入或費用。該類賬戶按其性質(zhì)和經(jīng)濟內(nèi)容，又分為收入集合匯轉(zhuǎn)賬戶和費用集合匯轉(zhuǎn)賬戶兩類。

本文檔共260頁；當前第104頁；編輯于星期三\20點33分1.

收入集合匯轉(zhuǎn)賬戶：

收入集合匯轉(zhuǎn)賬戶是用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間從事經(jīng)營活動或其他活動所發(fā)生的某種收入的賬戶。屬于這類賬戶的有：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等。

收入集合匯轉(zhuǎn)賬戶的貸方登記收入的增加額，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入或其他收入的形成或確認，借方登記當期收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。

該類賬戶的結(jié)構(gòu)：（鏈接教案P.103）

本文檔共260頁；當前第105頁；編輯于星期三\20點33分2.

費用集合匯轉(zhuǎn)賬戶：

費用集合匯轉(zhuǎn)賬戶是用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間從事經(jīng)營活動或其他活動所發(fā)生的某種費用或支出的賬戶。屬于這類賬戶的有：“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等。

費用集合匯轉(zhuǎn)賬戶的借方登記一定會計期間的費用或支出數(shù)，貸方登記當期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，該類賬戶期末一般無余額。

該類賬戶的結(jié)構(gòu)：（鏈接教案P.103）

本文檔共260頁；當前第106頁；編輯于星期三\20點33分十、財務(wù)成果賬戶：

財務(wù)成果賬戶是用來核算企業(yè)在一定期間全部經(jīng)濟活動的最終結(jié)果（利潤或虧損）的賬戶。這類賬戶有“本年利潤”賬戶。

“本年利潤”賬戶的貸方登記各項收入的轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記各費用（支出）的轉(zhuǎn)入數(shù)。年內(nèi)該賬戶余額為借貸兩方發(fā)生額對比求得的差額，反映某期間經(jīng)濟活動的最終成果，在貸方表現(xiàn)為利潤，在借方表現(xiàn)為虧損。年末，該賬戶余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶，年末結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額。

該類賬戶的結(jié)構(gòu)：（鏈接教案P.104）

本文檔共260頁；當前第107頁；編輯于星期三\20點33分復(fù)習題一、名詞解釋1．會計要素2．資產(chǎn)3．負債4．所有者權(quán)益5．會計科目6．賬戶二、簡答題1．簡述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型，并舉例說明。2．簡述資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系。3．簡述會計科目和賬戶的關(guān)系。4．設(shè)置會計科目應(yīng)遵循哪些原則？本文檔共260頁；當前第108頁；編輯于星期三\20點33分復(fù)習題三、單項選擇題1．下列項目中屬于流動資產(chǎn)的有（）A．商標權(quán)B．預(yù)收賬款C．機器設(shè)備D．預(yù)付賬款2．預(yù)提費用屬于會計要素中的（）A．資產(chǎn)B．所有者權(quán)益C．負債D．費用3．下列項目中屬于長期負債的有（）A．預(yù)付賬款B．預(yù)提費用C．應(yīng)付賬款D．應(yīng)付債券4．所有者權(quán)益在數(shù)量上等于（）A．企業(yè)總資產(chǎn)B．企業(yè)凈資產(chǎn)C．企業(yè)凈利潤D．流動資產(chǎn)扣除流動負債的余額5．從任何一個時點看，企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額之間必然保持數(shù)量上的平衡關(guān)系，用等式表示為（）A．資產(chǎn)=所有者權(quán)益B．資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益C．資產(chǎn)=負債D．資產(chǎn)=債務(wù)人權(quán)益+所有者權(quán)益本文檔共260頁；當前第109頁；編輯于星期三\20點33分復(fù)習題6．企業(yè)收到投資人投入的機器設(shè)備，屬于哪一種類型業(yè)務(wù)（）。

A．資產(chǎn)項目此增彼減B．權(quán)益項目此增彼減

C．資產(chǎn)項目和權(quán)益項目同增D．資產(chǎn)項目和權(quán)益項目同減

7．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生不會使會計等式兩邊總額發(fā)生變化的有（）。

A．收到前欠貨款存入銀行B．從銀行取得短期借款存入銀行

C．以銀行存款償還應(yīng)付賬款D．收到投資者投入的商標權(quán)一項

本文檔共260頁；當前第110頁；編輯于星期三\20點33分二、復(fù)式記賬與借貸記賬法教學(xué)要求：通過本節(jié)內(nèi)容的講述，讓學(xué)生了解記賬方法的種類，熟悉復(fù)式記賬法理論依據(jù)和種類，借貸記賬法的基本內(nèi)容，掌握復(fù)式記賬借貸記賬法的概念，及借貸記賬法的運用。教學(xué)重點：重點講述復(fù)式記賬借貸記賬法的概念、借貸記賬法的基本內(nèi)容，及借貸記賬法的運用。教學(xué)難點：借貸記賬法的實踐運用教學(xué)內(nèi)容：記賬方法復(fù)式記賬法借貸記賬法的運用本文檔共260頁；當前第111頁；編輯于星期三\20點33分復(fù)式記賬

一、記賬方法的概念：記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶中進行記錄時所采用的方法。記賬方法一般都是由記賬符號、所記賬戶、記賬規(guī)則、試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。二、記賬方法的種類：單式記賬法、復(fù)式記賬法。本文檔共260頁；當前第112頁；編輯于星期三\20點33分復(fù)式記賬

三、復(fù)式記賬法的概念及原理：

（一）復(fù)式記賬法的概念：

復(fù)式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。

復(fù)式記賬的意義：復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法。它從資金運動的總體出發(fā)，全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金變化。它能反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系。通過對應(yīng)關(guān)系，可以反映資金的來路、去向；通過平衡關(guān)系，可以檢查賬務(wù)處理有無差錯。

本文檔共260頁；當前第113頁；編輯于星期三\20點33分復(fù)式記賬

（二）復(fù)式記賬法的基本特征：每一筆業(yè)務(wù)都以相等的金額、相反的方向在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。

（三）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)：

復(fù)式記賬法是以價值運動和會計等式為理論基礎(chǔ)的。

資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益+（收入－費用）

本文檔共260頁；當前第114頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法

一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展：由意大利的借貸資本家首先采用。

二、借貸記賬法的內(nèi)容：

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，來記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括：記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。

本文檔共260頁；當前第115頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法（一）記賬符號：

借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，來反映賬戶內(nèi)容的增減變化。但不同性質(zhì)的賬戶，其“借方”和“貸方”反映的含義不同。賬戶類別借方貸方資產(chǎn)增加減少

費用增加減少

負債減少增加

所有者權(quán)益減少增加

收入減少增加本文檔共260頁；當前第116頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法（二）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)：

1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：

資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：

期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額

如：現(xiàn)金1000+5000–4500=1500

本文檔共260頁；當前第117頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法2.負債、所有者權(quán)益類

賬戶的結(jié)構(gòu)：

負債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額

3.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：

4.費用類賬戶的結(jié)構(gòu)：

成本類賬戶中的“生產(chǎn)成本”可能有余額，應(yīng)在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。本文檔共260頁；當前第118頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。其具體應(yīng)用：

1．資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；2．權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；3．收入相當于權(quán)益，成本、費用相當于資產(chǎn)，但一般沒有余額；4.雙重性賬戶：如“待處理財產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。本文檔共260頁；當前第119頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法（四）借貸記賬法的試算平衡：

1.發(fā)生額試算平衡法：

借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計

該方法即適用于每筆會計分錄，也適用于一定期間的全部賬戶。

2.余額平衡法：

全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

該方法即適用于期初余額，也適用于期末余額。

本文檔共260頁；當前第120頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法三、會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系：

1．什么是會計分錄：會計分錄是由記賬符號、會計科目和金額構(gòu)成的一種記錄形式。2．會計分錄的書寫方式：上下排列，左右錯開，先借后貸，借貸平衡。如：借：現(xiàn)金800.00貸：銀行存款800.00

借：銀行存款100000.00貸：短期借款100000.00本文檔共260頁；當前第121頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法的運用3．編制會計分錄的步驟：

（1）確定使用什么會計科目；

（2）確定是增加還是減少；

（3）確定借貸方向；

（4）確定記錄金額（分析計算金額）；

（5）按要求寫出會計分錄。

本文檔共260頁；當前第122頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法【例1】從A單位購進甲材料10000元，已入庫，貨款未付。借：原材料——甲材料10000.00貸：應(yīng)付賬款——A單位10000.00【例2】接受投資者B單位投資500000元，存入銀行。借：銀行存款500000.00貸：實收資本——B單位500000.00本文檔共260頁；當前第123頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元。借：應(yīng)付賬款——A單位10000.00貸：銀行存款10000.00【例4】經(jīng)批準，以銀行存款退還投資者C單位投資200000元。借：實收資本——C單位200000.00貸：銀行存款200000.00本文檔共260頁；當前第124頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法【例5】從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。借：現(xiàn)金1000.00貸：銀行存款1000.00【例6】向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單位貨款。借：應(yīng)付賬款——D單位50000.00貸：短期借款50000.00

本文檔共260頁；當前第125頁；編輯于星期三\20點33分

借貸記賬法【例7】經(jīng)批準，將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積80000.00貸：實收資本80000.00【例8】經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)100000元轉(zhuǎn)作投資。借：應(yīng)付賬款——G單位100000.00貸：實收資本——G單位100000.00本文檔共260頁；當前第126頁；編輯于星期三\20點33分