分稅制財政管理體制

分稅制財政管理體制[MBA智庫]什麼是分稅制財政管理體制分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，藉以確定中央財政和地方財政的收入範(fàn)圍的一種財政管理體制。其實質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。它是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍推行的一種財政管理體制模式。[編輯]分稅制財政管理體制的具體內(nèi)容[1](一)中央與地方事權(quán)和支出的劃分。根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施巨集觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)、外交和援外支出，中央級行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試製費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費(fèi)支出。地方財政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費(fèi)，公檢法支出，部分武警經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試製經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費(fèi)，價格補(bǔ)貼支出以及其他支出。(二)中央與地方收入的劃分。根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實施巨集觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共用稅；將適合地方徵管的稅種劃為地方稅，並充實地方稅稅種，增加地方稅收入。具體劃分如下：中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代徵消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅)，中央企業(yè)上交利潤等。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的20%部分列入地方上交中央基數(shù)外，以後發(fā)生的出口退稅全部由中央財政負(fù)擔(dān)。地方固定收入包括：營業(yè)稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅)，地方企業(yè)所得稅(不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)，地方企業(yè)上交利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時，促使地方加強(qiáng)對財政支出的約束。(三)堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。劃分稅種不僅要考慮中央與地方的收入分配，還必須考慮稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會分配的調(diào)節(jié)作用。中央稅、共用稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。稅收實行分級徵管，中央稅和共用稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)徵收，共用稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫，地方稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)徵收。(四)堅持整體設(shè)計與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。分稅制改革既要借鑒國外經(jīng)驗，又要從我國的實際出發(fā)。在明確改革目標(biāo)的基礎(chǔ)上，辦法力求規(guī)範(fàn)化，但必須抓住重點(diǎn)，分步實施，逐步完善。當(dāng)前，要針對收入流失比較嚴(yán)重的狀況，通過劃分稅種和分別徵管堵塞漏洞，保證財政收入的合理增長；要先把主要稅種劃分好，其他收入的劃分逐步規(guī)範(fàn)；作為過渡辦法，現(xiàn)行的補(bǔ)助、上解和有些結(jié)算事項繼續(xù)按原體制運(yùn)轉(zhuǎn)；中央財政收入占全部財政收入的比例要逐步提高，對地方利益格局的調(diào)整也宜逐步進(jìn)行。總之，通過漸進(jìn)式改革先把分稅制的基本框架建立起來，在實施中逐步完善。[編輯]當(dāng)前分稅制改革面臨的主要問題[2]應(yīng)該說,1994年推行分稅制改革是一大進(jìn)步,實現(xiàn)了財政收入的快速增長和“兩個比重”的迅速提高。但我們卻曲解了西方國家的分稅制,把“財權(quán)與事權(quán)相匹配”變成為中國分稅制的基本原則,從而扭曲了分稅制,在改革中產(chǎn)生了一系列新問題。1.財政管理體制層次過多我國目前仍在實行中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級行政體制和與之配套的財政體制,過多的財政級次分割了政府間財政能力,使各級政府之間的競爭與權(quán)力、責(zé)任安排難以達(dá)到穩(wěn)定的均衡狀態(tài),併進(jìn)一步加大了納稅人對政府的監(jiān)督難度。2.轉(zhuǎn)移支付制度不完善目前我國財政體系中,四種主要的政府間轉(zhuǎn)移支付形式均有自身的缺陷。首先,稅收返還的設(shè)計並不是根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水準(zhǔn)的差異,與行使事權(quán)所必須的財力無關(guān),且這種轉(zhuǎn)移支付形式保護(hù)了既得利益,與建設(shè)財力與事權(quán)相匹配體制相背離;其次,一般目的轉(zhuǎn)移支付的測算基礎(chǔ)並不科學(xué)、合理,實現(xiàn)不了財力與事權(quán)的匹配;再次,過渡期轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模很小,起不到太大的調(diào)節(jié)作用;最後,專項撥款名目太多,很多專項撥款並不具有專項的目的,這種轉(zhuǎn)移支付資金數(shù)額的決定也沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)。3.稅收徵管成本過高稅收徵管成本指稅務(wù)機(jī)關(guān)在徵收稅款過程中自身消耗的各項費(fèi)用。據(jù)國家稅務(wù)總局公佈的有關(guān)數(shù)據(jù)測算,1994年國稅、地稅分徵分管體制實行後,稅收徵管成本比以前明顯提高。1993年,我國的稅收徵收成本率約為3.12%,從1994年開始上升,1996年徵收成本率約為4.73%,其後持續(xù)增長到5%~6%。而西方發(fā)達(dá)國家的稅收徵管成本一般都在1%左右。[編輯]解決分稅制面臨的主要問題的策略[2]面對分稅制面臨的一系列困難,不同的學(xué)者提出了不同的觀點(diǎn),以賈康為代表的學(xué)者認(rèn)為應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)分稅制改革,在分稅制的改革進(jìn)程中解決面臨的困難;但是也有學(xué)者對此提出了質(zhì)疑。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面繼續(xù)推行分稅制改革。(一)減少財政管理層級從國際經(jīng)驗來看,一般來說,分稅制的大國家,就是三個層級左右,比如說實行聯(lián)邦制的美國,還有實行單一制的英國;既有單一制特徵,又有地方自治特徵的日本也是三個層級。從我國目前省以下財政體制看,五級政府、五級財政造成基層財政困難、主體稅種缺乏、難以進(jìn)一步推進(jìn)分稅制改革等問題,應(yīng)首先簡化財政管理級次,這樣做會使財政級次與政府級次出現(xiàn)一定時期、一定程度上的不對應(yīng),但從長遠(yuǎn)看是應(yīng)該最終對應(yīng)起來的。改革的方向是實行省、市、縣三級財政管理體制,縣市同級,鄉(xiāng)財縣管;簡化財政級次之後,鄉(xiāng)級政府隨著事權(quán)的大量減少,一般應(yīng)轉(zhuǎn)為縣級政府的派出機(jī)構(gòu),而市級政府由於其事權(quán)與財權(quán)同縣級政府趨於一致,也需要改變原來的上下級關(guān)係,成為平級政府。同時,要做好精減政府人員工作,使財政供養(yǎng)人口同扁平化後的政府級次相適應(yīng),減輕財政負(fù)擔(dān)。(二)完善轉(zhuǎn)移支付制度建立科學(xué)、規(guī)範(fàn)的財政轉(zhuǎn)移支付制度,不僅是分稅制財政體制的題中之義,也是公共財政框架下調(diào)節(jié)地區(qū)差異、加速經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、全面建設(shè)小康社會的客觀要求。規(guī)範(fàn)和健全、完善轉(zhuǎn)移支付制度,提高基層財政的公共服務(wù)水準(zhǔn),必須在改革、創(chuàng)新的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)加大以“因素法”為主要方式與手段的均等化轉(zhuǎn)移支付的力度,儘快構(gòu)建與分稅制體制相適應(yīng)的財政轉(zhuǎn)移支付制度體系。一方面,要在確保中央財政財力分配主導(dǎo)地位和調(diào)控能力有效發(fā)揮的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化中央財政的再分配功能。另一方面,要在提高轉(zhuǎn)移支付總量和增加轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的基礎(chǔ)上,加大中央財政對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度和省級財政對縣級財政轉(zhuǎn)移支付的力度。(三)改革稅收徵管體制,降低稅收徵管成本從長遠(yuǎn)看,國稅和地稅應(yīng)合併,但並不意味著否定分稅制,回到分稅制改革之前的狀態(tài),而是按照國際經(jīng)驗對