工資薪金和勞務報酬的區(qū)別

跟務

處理工資薪金和勞務報酬的區(qū)別一.工資薪金和勞務報酬的區(qū)別是什么？從法律關系和財稅關系上，這屬于完全不同的兩類支出，伴隨的也是兩類完全不同的交易類型，主要區(qū)別如下：資薪金 ，勞務報酬法律關屬于公司員工 不屬于公司員工系合同類 勞動用工合同 勞務外包合同或服務型 合同是否接必須接受管理 不按員工管理受公司管理是否提個人不需要提供發(fā)票個人應當代開發(fā)票供發(fā)票個人扣屬于綜合所得，按照工屬于綜合所得，按照勞繳方式資薪金3%——45%預務報酬20%——40%扣率預扣 預扣率預扣二、實習生是不是員工？如果實習生是員工，那么發(fā)放的報酬當然是工資薪金，如果實習生不是員工，那么發(fā)放的報酬當然就是勞務報酬，但如何區(qū)分是不是員工？一般情況下看以下幾點：第一：有沒有簽署勞動用工合同實習生作為未畢業(yè)的員工，是否能夠簽署勞動用工合同？很多企業(yè)存在疑惑，但根據(jù)勞動法的規(guī)定，從未禁止未畢業(yè)的學生同企業(yè)簽署勞動用工合同。實務中實習關系是不是聘用關系其實是很含混的，大多數(shù)實習生并未和公司簽署勞動用工協(xié)議，最終如果產(chǎn)生糾紛，法院判例也是根據(jù)具體工作情況實際判斷。第二：是否實際以員工身份參與工作如果沒有勞動用工合同，這個成為判斷的關鍵，如果實習生只是來企業(yè)打個到，并未全日制工作，有事才來體驗一下，那當然就不屬于員工，但如果實習生實際參與員工崗位，按照員工要求正?？记?，接受公司統(tǒng)一管理，那就應認定為實質上的員工，應按照工資薪金處理。三、稅收政策對于實習生的報酬如何規(guī)定？目前能夠看到的有兩個稅收政策涉及到實習生：1、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》國家稅務總局公告2012年第15號企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。2、《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》國家稅務總局公告2020年第13正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。這兩個文件連起來看好像有點糊涂，第一個文件說的是工資薪金，第二個文件說的是勞務報酬，究竟哪個是對的？其實從上面的分析能夠看到，實習生的情況較為復雜，既可能是工資薪金，也可能是勞務報酬，那么正確的理解當然是：工資薪金按第一個文件，勞務報酬按第二個文件。其實第二個文件很有趣，如果是勞務報酬本來應該按照20%—40%預扣率預扣個稅，但這樣扣稅對實習生來說明顯負擔偏重，文件中對于實習生認定為勞務報酬的支出允許按照工資薪金的累計預扣法計算并預扣，實際上是對于實習生的一種特殊照顧。畢竟，對于大多數(shù)實習生來講，可能按照勞務報酬方法就要預交個稅，按照工資薪金方法預扣就不需要預交個稅，區(qū)別還是很大的。四、優(yōu)劣比較勞務報酬意味著實習生不是員工，企業(yè)發(fā)放給實習生的報酬不僅要預扣個稅，還要取得發(fā)票方可入賬，作為實習生還需要統(tǒng)一到稅務機關