CA審計精華培訓講義

12021CPA審計精華講義人民大學第一章注冊會計師審計職業(yè)特點考題預測直接出題的可能性小。重點關(guān)注注冊會計師審計和內(nèi)部審計的關(guān)系(結(jié)合教材P560利用內(nèi)部審計的工作的結(jié)合考慮，以客觀題為主)重點和難點一、審計的方法害由于需審計離環(huán)境確的變暮化，藍注冊綠會計債師一荷直調(diào)雁整著種審計渡方法民：虧賬項還基礎(chǔ)紹審計損、制鼓度基巡礎(chǔ)審低計風融險導枝向?qū)徟嫛Ｉ顝姆浇?jīng)法論瘋的角臉度，陷注冊夠會計遙師辯以漠審計步風險膚模型柏為基捉礎(chǔ)進婦行的堂審計固，稱伯為風勢險導例向殊審計硬方法覺。風論險導議向?qū)徱u計以攻重大艇錯報父風險榴的識祖別、慌評估萍、應闊對為勇審計促工作博主線呆。閱審計劉風險段模型中的出幻現(xiàn)，走從理褲論上給解決泉了棚注冊延會計宏師亡以娘制度沙為艦基礎(chǔ)弄采用作抽樣呀審計纖的隨綠意性供，又摸解決把了審鍬計資僅源的皮分配由問題撐，要靠求易注冊咐會計攀師供將審精計資特源分嚼配到喝最容倉易導惑致財廟務報睬表出左現(xiàn)重甘大錯今報的慰領(lǐng)域鎮(zhèn)。喘二、栽注冊杰會計呀師審句計權(quán)和內(nèi)挪部裹審計征的堂關(guān)系擦(靈一正)簽注冊乳會計擺師審鞏計城和內(nèi)迎部陪審計濤的茫聯(lián)系革任何懸一種聲外部配審計膏在對浪一個下單位禁進行柄審計你時，西都要照對其政內(nèi)部壩審計叼的情掌況進彈行了配解并顛考慮憲是否斥利用遷其工精作成料果。慮這是雞由于季：債1圖．立內(nèi)部煩審計云是單集位內(nèi)形部控知制的態(tài)一脅個重瞎要組脆成盤部分鐘。懸(必蘇須了錄解內(nèi)乞部審憑計，犁注冊糕會計玻師通特過了息解被崗審計凝單位捷內(nèi)部報審計宅的情錯況，痰據(jù)以榆識別羨和評廳估財曠務們報表任重大響錯報瑞風險徒，并千設(shè)計袋和實揮施進物一步餓審計碼程序儲。圓)林2膠．撕內(nèi)部津?qū)徲嫲徒y(tǒng)外部罵審計犁在工帥作上驢具有妖一致催性下。御(如呆內(nèi)部帝審計喚與注暴冊會概計師女審計番用以洽實現(xiàn)很各自疊目標好的某陸些蛋手段貧存在膀相近以之處褲，內(nèi)串部審良計對竟象與及注冊蛋會計久師審儀計對割象也蜘密切聲相關(guān)獎，甚廁至存梅在部甘分重裝疊?；@)隊3壽．營利用智內(nèi)部講審計傷工作航成果陷可以鵲提高糖審計朵效率逗，節(jié)充約審栽計費聚用胳。煎(1當)矛例如柄：丹如果蠢內(nèi)部待審計島的結(jié)王果表含明被托審計吐單位低的取內(nèi)部箭控制伴薄弱非，控弓制環(huán)摟境存初在缺汁陷農(nóng)，注好冊會盟計師篇在對宰擬實誕施審那計程譽序的壩性質(zhì)激、時爛間和翠范圍法做出麻總體講修改饒時應鉤當考鐘慮稠：階①篇在期釘末而請非期占中實踢施更賊多審浙計程般序勝；芳②吩主要夾依賴是實質(zhì)民性程綠序獲汁取審皇計證鈴據(jù)表；初③認修改彈審計劍程序租的性詳質(zhì)，萌獲取脂更具迅有說銀服力泊的審踐計證當據(jù)炊；君④江擴大變審計泡程序托的范談圍較。刊(2漸)玉例如辮：乎如果勝內(nèi)部馳審計孩的工絨作結(jié)菜果表叔明被濕審計醒單位揮的財續(xù)務報解表在助某些就領(lǐng)域凱存在種重大蔑錯報碑風險拔，注恥冊會傻計師粘就應肌當對瘋這些寬領(lǐng)域鏈給予撐特別靈關(guān)注東。日(二濁)蔬了解查和評娘估內(nèi)六部審哭計應魂當考屢慮的披重要膀因素宰1．玩內(nèi)部必審計呀的組我織地撤位及時其對拉客觀率性的逢影響獎；嗓2．裕內(nèi)部桿審計喉的職此責范腰圍忙；記3．吧內(nèi)部狀審計炊人員泥的專冤業(yè)勝盾任能表力遲；無糠另割唐鏡4．庭內(nèi)部似審計藏人員帽應有捐的職餅業(yè)關(guān)源注粉。皺(三阿)暑利呢用內(nèi)慧部審昌計工致作塑不能叫減輕唉注冊抱會計奶師的祝責任盡1鴿．韻注冊判會計彼師應倦當對葉發(fā)表舍的審蟻計意威見獨潛立承裂擔責店任肺，墻其責救任不恐因利驚用內(nèi)狼部審察計工忌作而惜減輕神，利預用內(nèi)還部審碑計也圈不應準在審遷計報四告中秘提及瘡。劣2趙．爆內(nèi)部禁審計滑的獨條立性檔和客娃觀性舒無法棋達到題注冊鈔會計仙師審賀計所揉要求鈴的水朱平，費注冊裙會計纏師應泡當對草與財郵務報敬表審屢計有近關(guān)的當所有張重大撿事項班獨立輸作出齡職業(yè)念判斷泰，不越應完我全依惡賴內(nèi)微部審遇計工課作償。醋3痕．候?qū)徲嫏z過程眼中涉兵及的荒職業(yè)賺判斷煌，如速重大雞錯報鑄風險椅的評壁估、艱重要輸性水償平的開確定淹、抽禾樣規(guī)榴模的煤確定冒、對扶會計品估計融和會鹿計政噸策的腔評估剩等，惑均應刪當由兼注冊很會計派師負昌責執(zhí)精行，且而不灘應完意全依外賴內(nèi)釀部審久計工循作。稼(四無)耳不應逗利用革內(nèi)部裁審計趁的情墾形而【背革】籮1．打內(nèi)部咐審計鑼活動剛與注勺冊會土計師奴審計壟無關(guān)膏；褲2．績內(nèi)部攤審計窩活動詳與注趟冊會告計師盡審計霉有關(guān)輕，但撕注冊粗會計辱師認棉為進坐一步虹評估掌內(nèi)部濾審計誓不符陰合成膝本效褲益原假則陡；最3．既注冊蓬會計栽師對檔內(nèi)部宏審計臉人員鄭的專鍋業(yè)勝姨任能柜力、脾客觀討性和擋工作顆質(zhì)量棚存在盯疑慮憑。拿（五踢）計評價濟內(nèi)部全審計圓特定賣工作冰應考禍慮的烘因素袖1．萬內(nèi)部戒審計兇工作鑒是否叨由經(jīng)培過充秤分技容術(shù)培著訓且客精通腐業(yè)務貝的人甚員擔括任，侍助理肯人員膨的工芒作是踏否得辱到適露當?shù)母灞O(jiān)督械、復叼核和羞記錄性。拾2．捎內(nèi)部麻審計敵工作鐮是否牢能夠塔獲取啄充分假、適碧當?shù)尿邔徲嬯栕C據(jù)歲，以脹得出肢合理倚的審席計結(jié)互論。柔3．莖內(nèi)部影審計罰結(jié)論氣是否摟恰當坡，內(nèi)賽部審奔計報飽告是喇否與息內(nèi)部屑審計勁工作臉的結(jié)紙構(gòu)一凍致。倘4．委內(nèi)部顛審計滋發(fā)現(xiàn)技的例場外或迷異常噸事項坑是否躺得到原適當胖解決拖。蹲第二躺章鴿漫營敲注冊哨會計尿師管賢理制龍度銷考題警預測翅：店本章低直接院出題珍可能顯性不餐大。碑可能悉與第天四章脾鑒證廚業(yè)務咸準則充及二她十八擊章審訂閱和品其他凝鑒證塊業(yè)務宋結(jié)合經(jīng)在一蝴個情剩景下抖考核堆基本奪理論頓知識秀點。餃重點暢和難渣點治一、華注冊稱會計逆師的糠業(yè)務裹范圍糠的分寶類及額其特工點允業(yè)務館類型拉保證儲程度番發(fā)表咸意伯見方丈式鎮(zhèn)鑒證挑業(yè)乳務類其型獵鑒證梁對象瑞鑒證咐對害象信植息飾既定柿標準喜鑒證財業(yè)務哈審計容業(yè)務軟財務即報表儉審計番合理張保證年積極誠方式稿基于琴責任校方認業(yè)定的惜業(yè)務黎財務搶狀況繡、經(jīng)猛營成嘆成果乎、現(xiàn)盛金流拜量；意(經(jīng)臂濟活屆動或近經(jīng)濟故事項敘)坦財務宰報表挨(經(jīng)稼濟活疤動或臥經(jīng)濟扯事項淚的認蜜定)宮會計牢準則蝴和相閉關(guān)會哄計制份度莫驗資繳直接當報告努業(yè)務券注冊內(nèi)資本享的實擇收和態(tài)變更盲情況技注冊刺資本啊實收懇、變栽更明怖細表栽(C森PA冷提供昂)受出資喉協(xié)議打、相章關(guān)法染律法勺規(guī)頁審閱褲業(yè)務汁有限蔬保證銳消極熄方式樣基于朝責任饒方認伍定的階業(yè)務烈財務辟狀況叢、經(jīng)最營成域成果份、現(xiàn)演金流亦量；么經(jīng)濟秧活動透或經(jīng)街濟事營項妄財務歸報表載、經(jīng)介濟活澆動或甲經(jīng)濟借事項恥的認喘定逐會計另準則宏和相尋關(guān)會追計制弓度艦其他號鑒證建業(yè)務棵預測邀性財澡務信逢息審憶核嚼合理監(jiān)有限領(lǐng)保證吉積極慎、消喊極方暢式因基于狹責任蒼方認情定的速業(yè)務黑預測狠財務勝狀況扶、經(jīng)戰(zhàn)營成航成果糾、現(xiàn)抽金流克量他預測停性財誕務信奶息條會計氣準則爺和相黨關(guān)會粒計制歐度魯系統(tǒng)乘鑒證據(jù)(一派般)響直接腰報告晴業(yè)務密信息妹系統(tǒng)允(的多有效裁性)樣信息魔系統(tǒng)膝(的市有效羅性)漆的評棒價報膛告稱信息辨系統(tǒng)耐內(nèi)部啞控制隸規(guī)范言相關(guān)劉服務丸對財拍務信居息執(zhí)估行商陳定程言序(筒執(zhí)行忠的程列序與魂審計荒程序朵類型餓，取效決于懶商定竹的結(jié)漏果。榮)、典代編迫財務草信息直、稅型務服葵務、白管理漿咨詢參、會春計服拘務。滿相關(guān)瞞服務患業(yè)務襯不提帝供任仰何的草保證佛。拐二、權(quán)會計森師事關(guān)務所麥1追．竊會計族師事脆務所跪設(shè)立考條件晌我國絞會計墾師事冤務所噸分為窄合伙倦制和昏有限甲責任薯制兩堪種。緩(秩1撕)辛設(shè)立披合伙綱會計曉師事林務所魔的條兩件勁：鼓①有憂2名涌以上皺的合預伙人武；年②有謙書面史合伙覺協(xié)議特；③賓有會旬計師膏事務軍所的岔名稱滅；④離有固獅定的籃辦公累場所瘦。洞(證2晴)癥設(shè)立厭有限角責任判會計漆師事宅務所旦的條垮件匙：毯①有承5名求以上蹤的股緒東；倉②有芹一定浙數(shù)量榆的專鎮(zhèn)職從星業(yè)人妙員；獄③有粗不少卷于人旦民幣紙30群萬元暮的注蹦冊資敲本；胖④有散股東妨共同舉制定詠的章頭程；日⑤有趕會計虎師事背務所娃的名麗稱；乘⑥有碼固定詢的辦緞公場檔所。鳥2.恩成為女會計揭?guī)熓旅鈩账屎匣锲比嘶蜃碚吖傻綎|的傍條件爬①持壞有注度冊會矩計師廈證書配；②鐘在會愚計師衣事務穩(wěn)所執(zhí)圍業(yè)；囑③成層為合溉伙人濁或者宰股東艱前鍬3年貝內(nèi)滑沒有斤因為徐執(zhí)業(yè)香行為撕受到錢行政塑處罰椅；④啦有取濁得注值冊會括計師號證書慈后最詢近把連續(xù)蹲5年躲在會蹄計師煤事務芬所從楚事法鬧定審扣計業(yè)式務的決經(jīng)歷護，其技中在牛境內(nèi)東會計牽師事販務所甚的經(jīng)描歷不干少于胖3年唉；⑤壽成為沾合伙耐人或掠者股牌東到1年島內(nèi)局沒有介因不降正當決手段狡申請盟設(shè)立鈴會計機師事量務所侄而被笛省級游財政除部門芳作出聾不予虎受理丙、不桂予批鴨準或戶者撤鍋銷會釀計師鉤事務胞所的歸規(guī)定饅。武第三釘章刮遮婆注冊萬會計黨師法汁律責丘任航考題束預測筆：題本章園出題辛的可妹能性對不大記，但訪一旦孝命題悅即以毒簡答亮題為滋主，漫應關(guān)寺注驗肥資的歪具體卻案例冠與司醒法解論釋結(jié)太合的明簡答倆題。酸重點珍和難餡點框一、伙相關(guān)獵司法排解釋悼1究．趣關(guān)于筒利害劑關(guān)系樹人和獎不實堆報告尿定義勺【礦背鞠】亡利害標關(guān)系供人：組因合娛理信素賴或霜者使針用會洪計師頁事務爺所出評具的晶不實隱報告尖，與密被審折計單裝位進較行交匠易或鏈者從君事與段被審禁計單火位的謎股票社、債單券等別有關(guān)奇的交銳易活儉動而約遭受允損失歲的自卵然人駁、法鑰人或繩者其向他組潛織翼。艙不實驚報告味：悶會計弟師事仁務所看違反射法律甲法規(guī)獵、執(zhí)宜業(yè)準籍則和筑規(guī)則陶以及其誠信璃公允皂的原忽則西，賀出具腸的具端有虛趕假記濕載、州誤導繭性陳喇述或只重大績遺漏站的審自計業(yè)召務報組告，瞎應認戲定為謝不實落報告帝。殊四要死件說給：紹即存桶在不駐實報師告、逆注冊餃會計雹師的每過失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要型素與察主要翻內(nèi)容淡(一便)虛對業(yè)存務質(zhì)拴量承柱擔的甜領(lǐng)導筒責任籍1．喪會計因師事近務所諷主任尸會計廁師對藝質(zhì)量株控制象制度抬承擔革最終獲責任焰。喬(二棋)旨職業(yè)滾道德縱規(guī)范盈1．炒職業(yè)傅道德局規(guī)范傍會計往師事巧務所攀應當吳“每卻年至魄少一璃次”議向所牲有“治受獨困立性說要求撥約束站的人喬員”乓獲取吸其遵辟守獨脹立性機政策運和程孔序的折書面撤“確毫認函稱”。悼2．輩對“街上市躬公司見”財攤務報盡表審式計，陣應定眠期刑(魚至多幟5年辭)門輪換錘一次祖項目些負責肚人。痛(三狐)堵客戶剛關(guān)系霉和具拜體業(yè)服務的芬接受睛與保末持【泥背煌】患會計壞師事膀務所差應當種制定揀有關(guān)螞客戶馳關(guān)系曲和具律體業(yè)正務接勉受與蠢保持謎的政尤策和列程序乏，以讓合理餡保證縱只有糟在下主列情氏況下凱，才活能接掙受或印保持賠客戶鼠關(guān)系破和具俊體業(yè)起務：緞1.肺已考私慮客偵戶的首誠信村，沒慰有信喚息表筆明客航戶缺煮乏誠脫信；墊2.魔具有律執(zhí)行拔業(yè)務備必要鍬的素托質(zhì)、牌專業(yè)趙勝任棄能力倆、時給間和滅資源納；溉3.紹能夠久遵守醋職業(yè)葬道德勢規(guī)范域。寧(四恰)低人力狐資源沈每項休業(yè)務債委派考至少榮一名杯項目棚負責代人加；叮會計技師事舒務所酷應當再委派溉具有流必要描素質(zhì)帳、專艙業(yè)勝蒼任能晶力和舟時間拴的員牲工。足(五建)悼業(yè)務縫執(zhí)行魔1雄．忽項目天組的筑指導遭、監(jiān)么督與橡復核部項目猜負責小人紅負責虹組織催對業(yè)遣務執(zhí)汪行實歇施指壁導、叼監(jiān)督算與復賊核深(拖由項貌目組粒內(nèi)經(jīng)影驗較法多的晝?nèi)藛T鈴復核礦經(jīng)驗臘較少未的人趁員執(zhí)梯行的攔工作煙)糧2攏．酷咨詢巴合理耕確定搶咨詢掛事項煮：①銅疑難蔑問題沿或者漆爭議鼠事項紡；②近重大膠的技拔術(shù)、堵職業(yè)掌道德追及其望他事退項，條并咨君詢后服應適撈當記丘錄執(zhí)琴行咨厚詢形由成的建結(jié)論艱。杏3黃．襲意見令分歧授只有貧項目劃組內(nèi)章部意晌見分教歧問梳題得易到解亮決，壁項目蒜負責屢人才押能出送具報勉告。敘4．井項目蝴質(zhì)量線控制賄復核欣(外簡答掘題閥)律(1眉)喉會計史師事頂務所壤挑選季“不什參與活”該六業(yè)務狼的人默員，環(huán)在“斜出具旱報告炸前”暑，對冶項目擱組做盼出的鳴重大谷判斷鐮和在敘準備墓報告捐時形紅成的苦結(jié)論丈做出輸客觀拌評價菌的過委程?？?2店)軍項目詞質(zhì)量第控制溜復核稀并不樂減輕拉項目貢負責仰人的定責任備。戀(項路目質(zhì)太量控咽制復釣核人賢員不益在審燙計報后告上映簽字策)狂(3劫)懇如果舌項目跟負責母人不宵接受籍項目處質(zhì)量汽控制吳復核暗人員壯的建吃議，艦并且鉗重大嚷事項祝未得綢到滿政意解常決，欺項目吧負責形人不鎮(zhèn)應當?shù)鲁鼍呶鰣蟾娼?。?4紛)貪項目讓質(zhì)量旦控制臭復核弄對象渴的確溪定扮①笑對所浩有上槽市公饅司財市務報欺表的刪審計河；從②椅規(guī)定做適當肉的標蹦準，色對除鐵上市禍公司醉財務熄報表低審計面以外患的其撲他業(yè)躁務，獨實施額項目背質(zhì)量廚控制滋復核堅(俘涉及遭公眾賺利益賀的范錢圍較喉大的盾業(yè)務木；已渾識別鋪出存嘆在重搶大異秤常情予況的識業(yè)務塞；較斗高風遍險的悉特定朗業(yè)務削)做。廁(樸5慮)惕項目章質(zhì)量暈控制張復核他的范援圍滾①攀項目即組就飼具體叼業(yè)務侄對會漂計師就事務蘇所獨抓立性層作出菌的評句價；背②胡在審匠計過巡程中爐識別秘的特途別風糧險以肚及采桐取的雷應對魯措施密；養(yǎng)③庸作出座的判起斷，物尤其圖是關(guān)漂于重刻要性頸和特極別風碎險的峽判斷渠；繩④綢是否血已就峽存在萄的意豬見分侵歧、虛其他雖疑難網(wǎng)問題麻或爭界議事杰項進督行適烏當咨哪詢，抱以及扒咨詢倒得出勵的結(jié)朝論；服⑤孕在審淘計中登識別杠的已釘更正肺和未濟更正計的錯濾報的餓重要魂程度逃及處茫理情由況；救⑥應擬與申管理存層、山治理法層以監(jiān)及其炊他方浙面溝錘通的松事項爆；廊⑦陳所復泉核的志審計醋工作林底稿瓣是否株反映萌了針壩對重奶大判棚斷執(zhí)救行的繩工作薄，是盼否支叫持得能出的準結(jié)論春；自⑧咐擬出饒具的哭審計果報告癢的適皮當性樣。羽(尚六插)例業(yè)務指工作桑底稿合(唱七源)候監(jiān)控灘1.頂會計民師事襖務所散應當狼周期棍性地蕩選取伴已完油成的撲業(yè)務許進行扣檢查矮，周恩期最襯長不避得超跳過3婚年。波2.極每個編周期獅內(nèi)，合應對惕每個姑項目清負責斗人的吳業(yè)務奏至少僑選取命一項松進行指檢查著(或可以鄉(xiāng)不事監(jiān)先告秤知相囑關(guān)項哈目組拍)。伴(3廢)肺參與皂業(yè)務蛛執(zhí)行掠或項服目質(zhì)耀量控君制復們核的鋒人員警不應粗承擔宵該項塊業(yè)務溪的檢飄查工拼作。最第五軟章微豬扶職業(yè)童道德切基本教原則鼓和概能念框當架程命題嫩預測插今年敗考核仿的可譜能性刮很大鼓，封結(jié)合占第六完章煉獨立繭性的魔內(nèi)容球，噴考核梯簡答寬題或獄單獨可考核生客觀六題。勇重點懸和難郵點義一、右職業(yè)酸道德騎基本盈原則沈(稱一遲)熊職業(yè)鈔道德因基本亡原則畜內(nèi)容魂【背裹】轟誠信耗、獨雜立、線客觀污和公撐正、呼專業(yè)昆勝任周能力影和應變有關(guān)攔注、聲保密蟲、良橋好的蚊職業(yè)著行為唉。懼(二餃)剃誠信娘1．壘要求海會員謊應當院在所竿有的翅職業(yè)塵關(guān)系將和商銹業(yè)關(guān)吊系中婆保持棒誠信息原則粗。禍2．愛三不良牽連峰：喉(痰1圖)吧含有鵝嚴重宜虛假籍或誤溉導性御的陳打述樓；(恒2務)插含有致缺少蠟充分鏡依據(jù)桂的陳柏述或塞信息鹽；(悟3推)躺存在垂遺漏杠或含直糊其繞辭的容信息合。缺3．夢防范孕措施流：森出具漠恰當被的非行標準遮業(yè)務到報告助，消沖除牽鞏連漏，散不被爸視為閑違反陽誠信逼原則溜的規(guī)寸定。絡(luò)(三然)獨轉(zhuǎn)立序注冊把會計東師潤(蟲不包膏括非亦執(zhí)業(yè)蔬會員馬)執(zhí)顫行鑒戚證業(yè)叼務時路，應扒當從禍實質(zhì)家上和桶形式場上保生持獨喬立性傅。捐在執(zhí)毯行相井關(guān)服顛務業(yè)就務時尊，未造對注膛冊會搖計師裂提出監(jiān)獨立臺性的肅要求模。齊(四返)獻保密己1游．最保密漠原則牙要求語：緞會員鋤應當似對因浙職業(yè)咬行為鉗和商鎮(zhèn)業(yè)關(guān)愉系而違獲知仗的信拳息予訪以保穴密，瘡避免狼出現(xiàn)撫下列坐行為歲：孝(出1剩)群未經(jīng)六客戶腹授權(quán)搜或法誦律法執(zhí)規(guī)允革許，駕向會默計師縫事務愈所以題外的究第三橋方披撒露其抹所獲捷知的煤涉密終信；倍(奸2盡)細利用味所獲應知的更涉密抹信息駛為自衫己或璃第三丈方謀窄取利攔益。愈【注強意】邁預期擱的客尾戶、推雇傭籠單位坊、膽終止戚業(yè)務古關(guān)系辭的榜客戶很的信襲息予跪以保刷密。紡2馬．捏保密扯原則塞的豁木免芹(痰1閘)腎法律之法規(guī)轉(zhuǎn)允許管披露蜘，告并嚼且取俯得客脆戶或浴工脊作單蓬位的行授權(quán)貝。頸(威2聲)舅根據(jù)節(jié)法律學法規(guī)噸的要認求，述為法諸律訴艷訟、炕仲裁勿準備鞠文件宋或提泄供證牽據(jù)，紹以及甩向有冠關(guān)監(jiān)壓管機廊構(gòu)報那告發(fā)森現(xiàn)的舌違法爹行為嗎。躺(夏3竹)那法律絨法規(guī)瓜允許象的情細況窩下炮，在賴法律慧訴訟擊、仲預裁中壓維護卸自己秒的合揚法權(quán)承益版。島(贊4察)額接受刑注冊隆會計蹄師協(xié)毫會或壘監(jiān)管谷機構(gòu)勇的執(zhí)痕業(yè)質(zhì)糕量檢溉查，勸答復職其薦詢騾問和遣調(diào)查漫。館二照、可搬能對朱職業(yè)擇道德嫌基本臘原則中產(chǎn)生恰不利漢影響愿的因稱素啊自身摸利益損1．洗鑒證旦業(yè)務置項目渡組成報員在迫鑒證落客戶工中擁餅有直掙接經(jīng)灣濟利細益；雜2．強會計哈師事?lián)魟账氐氖罩脒^犧分依黨賴某省一客宣戶槳(﹥莫15媽%)頁；京3．桐鑒證洗業(yè)務隸項目鳥組成逃員與艙鑒證仆客戶釣存在的重要麻且密酒切的跳商業(yè)眨關(guān)系資；警4．針鑒證筋業(yè)務覺項目腎組成楚員正爪與鑒剖證客僻戶協(xié)展商受抖雇于叔該客東戶；麥5．乒會計壟師事芬務所墨與客寄戶鑒章證業(yè)鉆務達偉成或比有收所費的顯協(xié)議興。換自我瓜評價扒1．耳會計剛師事摸務所使在對執(zhí)客戶遭提供出財務閣系統(tǒng)特的設(shè)柴計或爛操作錘服務稀后，裙又對凡系統(tǒng)會的運貢行有尸效性熄出具式鑒證洽報告石；殲2．蛾會計錄師事集務所雁為客皆戶編退制原敢始數(shù)餃據(jù)，照這些執(zhí)數(shù)據(jù)臺構(gòu)成涼鑒證隔業(yè)務算的對役象；播3．弦鑒證步業(yè)務灣項目少組成姐員擔臺任或春最近尖曾經(jīng)邁擔任舊客戶島的董墳事或渾高級厘管理王人員葬；疏4．栗鑒證職業(yè)務焰項目轎組成辭員目長前或著最近懸曾受循雇于樸客戶糕，并揚且所診處職遵位能傻夠?qū)蜩b證哲對象會施加凡重大摸影響皆。嫂過度翼推介斤1．純會計裳師事品務所挖推介小審計描客戶促的股啄份；帆2．服在鑒限證客貓戶與者第三及方發(fā)匆生訴嗎訟或蠅糾紛捕時，哲注冊慰會計歡師擔可任該碗客戶捕的辯到護人窩。沿密切步關(guān)系屑1．纖項目傅組成姿員的鑼近親季屬擔卡任客要戶的華董事蒸或高倦級管典理人鹿員；若2．巴項目蓮組成蔬員的冰近親梳屬是慘客戶裕的員蠟工，鄉(xiāng)其所皮處職獻位能狗夠?qū)Φ葮I(yè)務朵對象寺施加昆重大凝影響叼；習3．票客戶杰的董健事、祝高級登管理松人員赤或所努處職側(cè)位能雨夠?qū)Ψ€(wěn)業(yè)務弦對象慧施加寫重大倉影響萍的員曉工，芒最近造曾擔眼任會距計師象事務哈所的雞項目濾合伙域人；佛4．羽會計殃師事治務所愛的合便伙人葬或高援級員閥工與賤鑒證歪客戶張存在詢長期漠業(yè)務琴關(guān)系沸。詳外在低壓力賢1．湖會計警師事窗務所角受到換客戶滑解除插業(yè)務坡關(guān)系慈的不傅利影薪響；錘2．釣如果她會計燦師事桐務所頁堅持懼不同廉意審深計客強戶對因某項酒交易肅的會俯計處樣理，兔則不衣再委芬托其疏承辦啟擬議基中的匹非鑒吐證業(yè)掠務；適3．倡客戶友威脅謝將起末訴會警計師只事務扣所；娘4．畏會計導師事膚務所匹受到叮因降見低收味費的雜影響斜而不慮恰當些地縮白小工話作范萌圍；樸5．摩由于呢客戶析的員伙工對填所涉撫事項盞更具因有專董長，炭會計扔師事串務所藍面臨白服從征其判善斷的辮壓力臭；政6．餓會計總師事濤務所尸合伙東人告佳知注沿冊會瓶計師接，除糕非同創(chuàng)意審紅計客祝戶的蔥不恰挨當會傘計處嶼理，科否則戶將不村被晉餡升。黑三、通具體咽業(yè)務竿層面艇的防修范措皺施學1．淺由未擱涉及飛非鑒軟證服規(guī)務的劉注冊財會計翅師復餐核已慰執(zhí)行棟的非必鑒證薯工作桌，或朋在必蘋要時檢提供補建議姑。譜2．第由鑒栗證業(yè)酷務項磨目組退以外達的注證冊會疾計師住復核年已執(zhí)更行的鍛鑒證洋工作掩，或蛾在必痛要時胞提供舌建議賴。碌3．逼向客角戶的漏獨立作董事軋、行得業(yè)監(jiān)賭管機吸構(gòu)或表其他院注冊臭會計役師等交獨立昂第三巷方咨笨詢刊。初4．杯與客距戶治阿理層愚討論今職業(yè)允道德野問題茫。歲5．睜向客帆戶治些理層厚披露戶服務始性質(zhì)練和收構(gòu)費金脂額臺。系6．陽請其少他會絞計師舉事務到所執(zhí)叨行或鉛重新懶執(zhí)行隊部分秤業(yè)務烘。濤7．團輪換遍鑒證也業(yè)務錫項目及組高奪級員丹工農(nóng)。裂四、纏注冊秤會計袖師對側(cè)職業(yè)做道德雕概念蜘框架劍的具劈體運謠用玻(一帥)料客戶竄尋求拋第二準次意栽見咳1農(nóng)．憶不利莫影響帽：凱如果補第二尊次意怒見不啄是以油前任揚注冊槽會計盟師所器獲得物的相臟同事孔實為院基礎(chǔ)站，或黑依據(jù)儉的證怠據(jù)不雞充分林，可真能對父專業(yè)窮勝任徑能力嚇和應賢有的釀關(guān)注低原則援產(chǎn)生全不利瞞影響逼。槍2渣．起防范索措施略【背丙】鋤(習1瓜)奸征得學客戶列同意及與前咱任注損冊會匹計師倍溝通叮；已(販2崗)謀在與敬客戶描溝通嚷中說既明注翅冊會粉計師狡發(fā)表達專業(yè)艇意見災的局磨限性視；視(梳3舞)陡向前弊任注財冊會醬計師巨提供喊第二鉤次意熟見的遮副本減。棵(二腸)印利益寶沖突安1找．準不利摟影響瀉(1滾)存注冊創(chuàng)會計蔬師與?？蛻粜４嬖跒E直接長競爭叫關(guān)系股，或個與客剃戶的亞主要役競爭掉者存扣在合拳資或勞類似街關(guān)系吹，可慢能對只客觀硬和公縣正原賺則產(chǎn)卡生不捏利影吹響。秧(愉2亂)爛注冊妄會計涂師為厲兩個嘴以上看客戶霞提供非服務豈，而亞這些吵客戶綠之間財存在光利益普沖突毫或者診對某風一事檢項或餡交易誼存在紐爭議毯，可時能對娃客觀耗和公遙正原詠則或嘩保密猴原則肉產(chǎn)生筍不利糖影響瓣。福2她．社防范秋措施扎(垂1折)剪注冊返會計左師應鄭告知暖客戶濾，并遙在征鼓得他克們同腳意的系情況嚇下執(zhí)標行業(yè)摩務醫(yī)。號(腿2學)椅分派愛不同逗的項罵目組翅為相育關(guān)客憑戶提壓供服娛務；煩(盈3蹄)依實施憤必要爛的保世密程倦序，臨向項呀目組健成員急提供身有關(guān)永安全帳和保防密問平題的曉指引壓；要扛求會弦計師魂事務半所的驅(qū)合伙沃人和辟員工鍬簽訂灑保密虧協(xié)議賀；彎(蛙4吳)夕由未吹參與旬執(zhí)行佛相關(guān)纏業(yè)務南的高咐級員吊工定霧期復睡核防碼范措鋒施的箱執(zhí)行筋情熊。瘡(三度)杯其他忘規(guī)定右1.晚如果博收費慰報價悠明顯逝低于冠前任完注冊寄會計沾師或適其他秀會計薪師事菜務所摔的相弦應報再價，坊會計菜師事蒸務所牛應當泛確保引在提佳供專識業(yè)服糕務時鏟，遵巴守執(zhí)塞業(yè)準箭則和乳職業(yè)幸道德猛規(guī)范紫的要眾求，附使工咽作質(zhì)歡量不祖受損茄害；墻使客甘戶了京解專磚業(yè)服徑務的嘆范圍滋和收肚費基溜礎(chǔ)。戶2．左注冊抱會計站師不勿得收屯取或讓支付沫與客億戶相暫關(guān)的攜介紹勇費或褲傭金透(怒沒有橡防范踢措施棉)千。拌3．住注冊死會計蝕師通秧過廣違告或贊其他渴營銷啞方式懲招攬虹業(yè)務狐。斗4．殿注冊融會計士師在解營銷火專業(yè)油服務砍時，套不得誕有下?lián)窳行刑潪椋簤?器1考)縱夸大湯宣傳較提供責的服銀務、煤擁有京的資腐質(zhì)或重獲得何的經(jīng)拳驗士；哈(殘2臺)頁貶低術(shù)或無毯根據(jù)逝地比肝較其鹿他注卡冊會友計師址的工肯作暈。碌第六纖章馬具審計統(tǒng)、審器閱和齒其他千鑒證晨業(yè)務礦對獨抽立性足的要貸求傻命題姓預測工考核差簡答移題的清可能銳性很芳大，評掌握秩本章堪中的遍重點倘內(nèi)容貝。寄重點撤與難軋點鬧一、或網(wǎng)絡(luò)犬與網(wǎng)音絡(luò)事私務所際(咳一別)爆網(wǎng)絡(luò)殘定義思1膊．架以合熟作為遺目的侮；2駝．傷明確掙地旨評在共裙享收厘益、昂共擔知成本仁，或錄共享太同一總所有壯權(quán)、修控制冊或管剩理，廳或共飲享同萬一質(zhì)次量控翁制政恐策和封程序妥，或嬸共享牢同一麥業(yè)務延戰(zhàn)略條，或刃使用瘋同一內(nèi)品牌盒，或壩共享紗重要益的森專業(yè)三資源插。衫(二犬)厭不應莫被視鹿為網(wǎng)環(huán)絡(luò)的冊情況屋1?。逊謸氐某稍\本不阿重要息。匆2偷．升分擔徑的成權(quán)本僅光僅限狀于與番制定面審計某方法渠、審喂計手障冊或雕培訓犯課程乞有關(guān)導的成升本稍。欄3射．乘會計啞師事者務所斬與某后一不為相關(guān)淋的實倦體以變聯(lián)合韻方式撤提供城服務羊或研露發(fā)產(chǎn)蘋品。勸4渣．指如果捆某一縫會計協(xié)師事員務所轟不屬部于某格一網(wǎng)湖絡(luò)，先也不積使用晨共同婚的品曲牌作傭為該叮事務聯(lián)所名諒稱的姿一部襪分，斬但該尖事務包所在恥其辦深公文仿具或暢宣傳匙材料加上提郵及本黨所是愛某一屋會計唐師事跳務所斯聯(lián)盟兵的成蠅員，科可能島給人惕造成綱其屬圣于某沃一網(wǎng)趕絡(luò)的初印象埋，但槽并不柳構(gòu)成蝶網(wǎng)絡(luò)啊。逐5柔．徒如果蓬會計顏師事倍務所遷轉(zhuǎn)讓非了其孩某一逃組成麗部分誕，雖銳然該叛組成啊部分彎不再副與會迷計師談事務筍所有摔關(guān)聯(lián)勺，但以轉(zhuǎn)讓逆協(xié)議怪可能指規(guī)定之，在強一定鑼期間貓內(nèi)該饒組成壯部分吊可以魯繼續(xù)密使用兄會計稿師事顛務所江的名覆稱或誦名稱泡中的顧某一謊要素謙。不昌構(gòu)成蒙網(wǎng)絡(luò)瓣。界6飾．語如果肥共享統(tǒng)的資懶源僅鴉限于漆共同留的審卸計手宜冊或鬼審計塞方法姨，共虹享培飽訓計黃劃，洪并不劉交流巾人員演、客臉戶或子市場蒼信息咽，也掙沒有迎一個害共有頂?shù)募己佬g(shù)部復門，株則這械種共規(guī)享的譜資源宗通常糖是不壩重要橡的移，隊不構(gòu)湊成網(wǎng)避絡(luò)承。糊二、筐業(yè)務愿期間蛙注冊俯會計膽師應代當在南業(yè)務踩期間想和財尖務報擠表涵怪蓋的吐期間的獨立甲于審鳳計客承戶。領(lǐng)業(yè)務潮期間肌自審令計項輕目組難開始壇執(zhí)行那審計習業(yè)務吩之日息起，推至出他具審鍵計報牢告之農(nóng)日止貪。對層于連小續(xù)審會計，論業(yè)務治期間股結(jié)束漆日應索以其叛中一詳方通洋知解文除業(yè)敞務關(guān)禿系或沿出具販最終業(yè)審計慶報告格二者忍時間靈孰晚志為準擺。發(fā)三慕、關(guān)蜘聯(lián)實登體趁1培．視能夠塔對客香戶施巴加直渠接或拉間接勤控制攪的實小體，棉且客域戶對鞠該實補體重災要；季2社．季在客項戶內(nèi)組擁有通直接戶經(jīng)濟次利益穿的實就體，沸且該損實體狡對客延戶具合有重領(lǐng)大影蘆響，粘在客屢戶內(nèi)葬的利來益對蠟該實舞體重對要；搏3舒．展受到職客戶砍直接黑或間凈接控吉制的盈實體佳；跳4芬．償客戶律(或憲受到塞客戶腳直接售或間勒接控鉤制的雖實體你)擁孟有直刺接經(jīng)盒濟利抗益的碌實體除，且脂對該漁實體披能夠告施加添重大患影響奉，在彎實體榴內(nèi)的蔽經(jīng)濟判利益你對客粥戶(筍或受暴到客逮戶直姻接或揮間接松控制娘的實干體)蠅重要掀；奪5萍．茂與客批戶同船處于臺共同鋤控制某下的證實體滴(稱叛為“頑姐妹魄實體膨”)回，且沈該姐咱妹實壽體和猶客戶議對其養(yǎng)控制捧方都寶很重堆要。忙四耕、合捉并與明收購薦(遇一戀)晉如果迅由于旺合并紀或收殺購，乏某一詳實體奇成為鈴審計錫客戶宇的關(guān)性聯(lián)實蹈體，刺會計責師事覽務所刃應當蛇識別濟和評舟價其客與該得關(guān)聯(lián)虜實體宰以往律和目哭前存救在的乎利益特或關(guān)硬系，迅會計老師事繞務所泉應當出在灰合并幕或收度購生撤效嬸日前犬采取鞋必要苦措施閱終止欣目前餅存在臂的利智益或醒關(guān)系么。功(二倒)或在合叫并或和收購碧生效此日前休不能紗終止靈利益經(jīng)或關(guān)遞系，弱如果近治理交層要玩求會瘦計師同事務蝕所繼喜續(xù)執(zhí)御行審昏計業(yè)侮務，來會計扭師事蒙務所淺只有鉆在同牢時滿笨足下凡列條肥件時出，才罪能同卷意這育一要乖求：動1在程合并偵或收僻購生啦效日貌起的臘六個結(jié)月內(nèi)漏，盡于快終栗止目顯前存炒在的曬利益勞或關(guān)春系；覺2貧．頂存在錯利益源或關(guān)夾系的怎人員竿不得殃作為存審計河項目崇組成震員，威也不弄得負列責項墳目質(zhì)憶量控獎制復遞核；取3棵．奇擬采套取適劍當?shù)男U過渡奴性措攔施，劉并就鴿此與樹治理渠層討暮論。捕五、偷經(jīng)濟裂利益叢直接程經(jīng)濟仇利益苦無論戶大小殿均影級響獨腸立性辮，重剖大的猴間接友經(jīng)濟掏利益甘影響拴獨立活性，南非重扒大的蘿間接拳經(jīng)濟提利益嚴不影疑響獨廢立性燦。搜(一懸)列絕對非沒有勸防范刑措施按的情槳形策1格．孔會計量師事堂務所越、項趴目組貞成員爪或其鑼主要閱近親肝屬在飽審計方客戶鄰中擁煮有直偉接或忽重大響間接稱經(jīng)濟捕利益以2宰．摸項目旗合伙促人所港在分吹部的礦其他學合伙臺人或詞其主旋要近底親屬寧在審萬計客捎戶中陰擁有存直接頁或重刑大間國接經(jīng)暴濟利怨益舊(姻三固)相虜對沒燕有秒防范欠措施膊的情劑形囑1．韻會計騙師事稿務所燭、項驕目組篇成員茶或其屈主要勸近親木屬在淡可以劣對審男計客血戶施股加控嘩制的術(shù)實體病中擁井有直狂接或共重大悅間接計經(jīng)濟蹤利益寺。逮(1以)審或計客倚戶對坦于該屋實體粉重要均，沒芬有任涼何防兄范措宅施破(2嫌)審魄計客靜戶對輕于該陸實體惑不重帆要，意可視迎為獨委立性概未受蒙到重稍大不雕利影攻響。麥2．妙會計艘?guī)熓潞觿?、叛項目貌組成透員或剪其主住要近裙親屬耀與審熄計客號戶同殺時在琴某一馳實體耀擁有省經(jīng)濟亮利益冷(1測)如必果該井經(jīng)濟樓利益盟重大數(shù)，并月且審鞭計客擺戶可碼以對同該實喂體產(chǎn)蝶生重率大影完響，揀則沒各有任棒何防炊范措智施可露以將逝不利辱影響棚降至襲可接則受水顯平。優(yōu)(2玩)永如果玉該經(jīng)往濟利芒益不漲重大土，且薪審計美客戶釋不能竹對該球?qū)嶓w典產(chǎn)生斑重大臟影響泄，則掠可認集為獨挎立性駝未受停到啊重大侵的不煎利影伯響坑。化(三嘩)有綠防范游措施畝的情恐形息1潔．達審計便項目仆組某償一成折員的勒其他花近親聲屬在熔審計咸客戶繳中擁度有直妙接經(jīng)載濟利犁益或展重大愁間接尖經(jīng)濟速利益偶。弦2療．勻會計伶師事秋務所印、審獨計項奮目組希成員暑或其壘主要呼近親點屬在嘆某一簽實體場擁有歌經(jīng)濟尖利益軌，并桶且知卷悉審剩計客豈戶的肚董事洋、高插級管父理人栗員或賺具有顆控制澡權(quán)的華所有搞者也絡(luò)在該憂實體備擁有濕經(jīng)濟鑼利益叢。恰六工．昆貸款甚和擔千保班從趙銀行漸或類扒似話金融調(diào)機構(gòu)漁等審愚計客侵戶取稼得貸偉款或革由捆其提鉗供擔齒保唯從者非銀失行或嘩類似喘金融顆機構(gòu)威等審喊計客玩戶取樓得貸雀款，旦或急由進其提捧供擔科保義向?qū)徝@計客裳戶提甚供貸錫款或懷為其復提供型擔保尸在趙銀行枝或類晉似鏈金融熟機構(gòu)滔等審俱計客絡(luò)戶侵開立柳存款陵或交凍易賬債戶率不正姥常鈔正常期會計良師求事務繁所刷沒有棕防范王措施延。臺即便繪重大南，有捏防范糕措施蝶。那沒有辯防范捆措施友沒有幅防范塑措施居按照妥正常霞條件逃開立能，不渡會對井獨立遍性產(chǎn)束生不程利影法響蔥項目嶄組成蟲員喬或其京主要晝近親賽屬中沒有鼠防范禿措施棟?；粫瓕Κ殙|立性乏產(chǎn)生獲不利冠影響妄七、衰商業(yè)廣關(guān)系醉1．蔑會計坑師事裁務所礦、審訴計項突目組犧成員桑或其犧主要晉近親謹屬從永審計球客戶屋購買福商品吩或服奴務，征如果至按森照正困常的變商業(yè)肢程序睛公平拋交易飯，通言常不鞋會對帥獨立耽性產(chǎn)浮生不池利影喚響。段如果他交易買性質(zhì)逃特殊躍或金僻額較槽大峽，可濕能因廊自身培利益遙產(chǎn)生某不利描影響酸。勇八、紹家庭稠和個答人關(guān)慣系匠1．磁審計腎項目姑組成纏員的醬主要傳近親耍屬程(父澆母、估子女灰、配版偶)蠟是審哀計客梁戶的嶄董事減或高纏級管白理人肝員，辛或是簡所處錯職位條可以嫁對客弱戶會菊計記繼錄或秋財務拌報表牙的編補制施蝦加重血大影冬響的跳員工膨，或痕者在枕業(yè)務鬧期間潛或財石務報忘表涵秋蓋的傅期間憲曾擔譯任上禿述職較務，格沒有剩防范虛措施校，只臥有將層該人刃員調(diào)嚴離審法計項競目組材。烈2．旋審計詞項目醉組曾成員倡的困其他辰近親喝屬油是審團計客摩戶的逆董事粥或高蠢級管蔥理人洋員，找或是掉所處掌職位擱可以伏對客寧戶會盯計記框錄或樸財務余報表虧的編線制施納加重票大影悲響的底員工積，則穿會對漿獨立艙性產(chǎn)統(tǒng)生不榴利影白響。哪可采懇取防快范措楚施。嫌九、厘與審隔計客趁戶發(fā)馬生雇夸傭關(guān)羞系宰(悄一芝)珠前任制成員凳加入脂審計診客戶料擔任宿董事諷或高胞級管完理人羞員，線或是兄所處桶職位席可以強對客太戶會常計記泡錄或萌財務煤報表壓的編彈制施醬加重槍大影塊響的傷員工眼1繞．煎與會閃計師茶事務穩(wěn)所保朽持重壇要聯(lián)怠系，或沒有諒防范遞措施帳，會脆計師阿事務掏所不白能承規(guī)接業(yè)著務業(yè)掙務。喂2葵．夕未與冠會計炸師事構(gòu)務所每保持淘重要互聯(lián)系揭，會素計事魚務所鞋可以躍承接管業(yè)務蝕，必丟要時肚采取杰防范趴措施側(cè)。佛(選二匙)審企計項奏目組盡成員填擬加慨入審離計客狗戶蹈如果沒項目相組成且員擬羽加入塑審計場客戶查，且大仍在蛋參與歸審計囑業(yè)務房，要侮求項游目組懶成員譽在與敬客戶愁進行柔雇用蠟協(xié)商哥時向督會計耍師事叛務所載通報半。會作計師阿事務弊所的可以創(chuàng)承接漆業(yè)務兇，肯必要懂時采沒取防醉范措匪施冤。捕(對三君)慰前任諒成員間加入盜“屬徑于公禾眾利罩益實炎體”竄的審錢計客哈戶復1禾．桑關(guān)鍵潑審計五合伙性人粗加入禍屬于機公眾彎利益笛實體箭的審殼計客蔑戶擔爛任呀重要時職位僻，棉除非情該合頌伙人塌停止夸作為竹關(guān)鍵剛審計匹合伙性人之奴后，話該公像眾利像益實柿體發(fā)必布的沉已審存計財綢務報標表涵廉蓋期元間不僑少于斤十二櫻個月垮，并晃且在框財務千報表拼審計垂時該巡合伙而人已強不再榴是審倘計項他目組雕成員脂，否魂則有獨立妖性將勿被視雁為受棍到損啦害。辱2．補前任抵高級核合伙耐人妹加入搞屬于房公眾瞞利益瓜實體笨的審蹤計客區(qū)戶擔伐任繳重要著職位乏除非虹該蓋高級下合伙露人供離職請已超婚過十版二個淋月，蟲否則正獨立搶性將杏被視運為受澇到損孔害。階3流．定因企惰業(yè)合躬并原言因?qū)y致前輕任關(guān)頸鍵審摩計合臘伙人墊加入細屬于突公眾風利益沈?qū)嶓w討的審銷計客稿戶，珍擔任剃董事燦、高精級管艙理人斑員或漫特定典員鞏在同艘時滿潔足下貧列條芹件時襯，不聰被視臺為獨怖立性題受到偏損害鳳：算(責1號)論當前凡任關(guān)凝鍵審午計合壯伙人籮接受杜該職赤務時擁，并胡未預長料到伯會發(fā)每生企喇業(yè)合理并制。風(碗2吹)叮前任好關(guān)鍵應審計褲合伙謎人在唉會計古師事嚇務所卻中應漫得的列報酬貨或福董利都暑已全街額支燃付英(稼除非踐報酬帖或福叉利是丑按照廈預先飼確定裙的固藍定金蔽額支分付的青，并逢且未或付金糟額對飾會計口師事笨務所蟻不重嘆要這)遠。爺(河3鄭)攝前任衛(wèi)關(guān)鍵芳審計需合伙悅?cè)宋囱ɡ^續(xù)增參與郵，或芝在外醋界看玉來未百參與志會計校師事尋務所攏的經(jīng)丸營活燈動或溜專業(yè)萌活動發(fā)。妄(要4森)漿已就目前任站關(guān)鍵隔審計滲合伙重人在提審計籃客戶根中的皮職位三與治半理層駁討論邀。餡(四判)銀審計收項目緣組成夫員最傷近曾室任審各計客廉戶的胞董事趴、高矛級管號理人仔員或移特定陡員工濕1蓄．失在審環(huán)計報接告涵局蓋的滑期間趨內(nèi)調(diào)成入，云沒有木防范忍措施閘，將彼該人查員調(diào)啟離項傳目組準后事是務所訪可承走接業(yè)虛務形。余2善．策在審說計報畫告涵夏蓋期澆間以生前調(diào)倡入，碌必要轟時采旁取防額范措廳施，煎防范已措施告主要無包括亭對該吸人員索擔任必審計匆項目悔組成廈員時旗所執(zhí)歸行的且工作繁進行呀復核甲。該限人員輪無需明調(diào)離存項目晝組畜，會淡計師傲事務父所可漏承接討業(yè)務轎。尿(五征)鐵兼任抖審計粥客戶音的董心事或桌高級預管理鞋人員點1國．以會計椒師事寺務所娘的合撕伙人意或員謙工兼亮任審薯計客給戶的伐董事爭、高州級管計理人誘員、玉公司粒秘書栽，百將產(chǎn)西生重曲大的礦自我夏評價視和自娛身利眾益不麻利影熟響，磁沒有嘗防范病措施窗。坐會計屢?guī)熓逻B務所較應當鐘拒絕誤接受溪審計途業(yè)務拒委托目或解眼除審股計業(yè)讓務約涂定頌。選(將敞該人逆員輩調(diào)離庭審計骨小組竟也不媽夠)嘗2導．脖會計訴師事售務所南提供肅日常職和行鉤政事容務性裂的服閑務以銹支持君公司霸秘書聲職能惰，或考提供單公司俘秘書北行政捷事項他的有害關(guān)建并議，公只要弦所有銷的相英關(guān)決秒策是申由客腐戶的巖管理喇層做掘出的凝，通柳常不隱會被裝認為鐵有損押獨立罩性閱。眼十、馳高級奧職員賭與審篇計客依戶的梳長期跳關(guān)聯(lián)鹿(梳屬于零公眾秧利益單實體綢的審桐計客缺戶替)額(一念)旅關(guān)鍵下合伙視人任當職時旦間辮(昏止5辨停2楊延1弊)送1．汪執(zhí)行瓜公眾河利益左實體哨審計臣業(yè)務造的關(guān)奏鍵審昂計合傍伙人腥，其紋任職扶時間煎不應膏超過舅五年坡。隱2．界任期在結(jié)束丹后的弱兩年榜內(nèi)，廈該關(guān)緩鍵審躬計合賤伙人妻不得朋再次魄成為選該客寇戶的螞審計綠項目贏組成泊員或領(lǐng)關(guān)鍵炭審計懂合伙盲人。奇在此垮期間爛內(nèi)，欺該關(guān)電鍵審貢計合香伙人貨也不弓得有串下列哨行為愁：鳴(濟1樸)描參與項該客獨戶的紋審計售業(yè)務植；飾(摟2銷)其為該房客戶請的審跨計業(yè)拳務實站施質(zhì)水量控門制復征核；跑(勢3蝦)樂就有上關(guān)技雀術(shù)或扶行業(yè)弊特定壞問題周、交蒜易或墓事項啟向項釣目組雹或該腰客戶調(diào)提供獻咨詢陷。帆3．口由于與會計滴師事盞務所輸無法熊預見組和控圣制的喂情形辮導致俊不能預按時渴輪換環(huán)審計載合伙俯人旁，墓在法必律法圖規(guī)允睜許的招情況停下，亂該合帳伙人摧可以紅在審燃計項甚目組直中再億延長匪一年影時間徒。殊(二謠)赤關(guān)鍵籌審計調(diào)合伙蚊人在賊審計爸客戶仰成為像公眾撓利益杯實體摸后的它任職玻時間撇1．僵如果貫該合透伙人聾在審伙計客戒戶成槍為公茄眾利右益實繼體之吐前作畢為關(guān)礎(chǔ)鍵審暮計合賓伙人珠已為醋該客燦戶服弊務的臥時間濱不超杰過三禮年，賠還可港以繼仆續(xù)提乓供服呼務的帝年限嗚為五甲年減發(fā)去已盤經(jīng)服到務的根年限滿。如榴果該拐合伙溜人已本經(jīng)作茶為關(guān)剛鍵審域計合交伙人雞為該小客戶土服務膜了四姻年或抽更長籠的時規(guī)間，掏在該化客戶作成為屋公眾莖利益灑實體鄉(xiāng)之后未，該療合伙裂人還峽可以謀繼續(xù)勤服務茫兩年同。屑2．宇如果有審計遣客戶聰是首天次公興開發(fā)慶行證卷券的額公司桂，關(guān)蛋鍵審展計合麗伙人齒在該牧公司筍上市帆后連民續(xù)提串供審礦計服丙務的待期限負，不稿得超搜過兩迅個完景整會耐計年兩度。起【背擔】幼成為困公眾具利益千實咱體前叮已服唱務時慘間勢成為找公眾曲利益恨實體勒后還毒可服庫務時奇間黎首次舟公開謹發(fā)行腦證券柔的公神司上挎市后學還可鄰服務姑時間師1佳4希2浮2最3撿2線3蹈2促2鄉(xiāng)4以狼上附2守2輕十一趁、鐘為審氏計客叔戶提夫供非鞭鑒證憑服務孔(芽一央)獵編制錢會計資記錄摩和財胳務報光表放1．青不影片響獨史立性釋的業(yè)危務：氧溝通泛審計溫相關(guān)晃的事鹿項網(wǎng)；宏提供階特定身技術(shù)苗支持誤。量2擇．筍影響朽獨立逆性揭的但桐有防罩范措盞施(跑允許付的業(yè)每務)遵：攔(穩(wěn)1神)拖審計評項目休組成婦員向走非公慚眾利沙益實愉體的史審計冒客戶鍛提供喂日常若性和愈機械噴性的頭工作按。幅(衫2愁)鍛非審魚計項來目組寄成員遮向公依眾利敘益實割體的氣審計狂客戶刑的分云支機綠構(gòu)或姓關(guān)聯(lián)捧實體草提供凝日常伸性和死機械蠻性的繩工作麥。凍3．掠不允哥許提土供的萌服務真(影弄響獨星立性陜且沒捧有防虜范措欠施)扶除非林在緊泡急或跟特殊忘情況旗下，培會計賞師事股務所遭不應涉向?qū)俸粲诠珘驯娎F益實舟體的答審計押客戶從提供園下列非會計肯和記胸賬服悄務：袋(1芳)丟工資草服務岔(始日常趙性和賀機械震性的釘工作搜)爹；捉(2高)喚編制泰將要嗓發(fā)表蟲意見愈的財券務報阿表；銳(3妙)扒編制丈財務確報表奧依據(jù)盈的財攪務信押息沖。斜(二誕)拘稅務碌服務旋1．使編制綢納稅他申報燥表的恥服務竹納稅紛申報絹表須稠經(jīng)稅京務機鳴關(guān)復歐核或曲批準羽。如屈果管涂理層竟對納府稅申品報表繭承擔巷責任脊，會爽計師鋪事務紡所提炊供此雄類服晶務通狗常不央對獨婦立性刷產(chǎn)生巡不利鴿影響形。底2．庸計算昌當期非所得召稅或繭遞延販所得慈稅負桿債(喂或資惑產(chǎn))債(衰1罰)梨審計婦客戶鏈屬于玉非公蓬眾利耽益實萬體玩(袋允許支)檢，狹會計芒師事條務所棋應當艦在必幻要時段采取滾防范凍措施進。徑(雁2飯)脈審計禽客戶鉤屬于鞠公眾燦利益站實體盤(禁排止)染，陡除非沃在針緊急鄙和特忠殊檔情況怨下，期會計們師事閱務所關(guān)不應炎為屬閃于公揭眾利譯益實騙體的里審計鍛客戶貢計算每當期士所得長稅或臣遞延構(gòu)所得魔稅負猶債(喂或資都產(chǎn))獅。駁3犯．貝基于款納稅勺申報枝或稅葉務籌外劃目咸的的云評估浪業(yè)務彩如果殿評估充服務很僅為丘滿足影納稅吐申報貨或稅遇務籌罷劃的簡目的怠稅務會目的渾，其瞇結(jié)果帆對財致務報罷表沒妹有直聽接影婚響浙(錄即財使務報毒表僅彎受有帝關(guān)涉里稅會津計分療錄的罰影響勾)驚，且經(jīng)間接佛影響店并不樸重大逐，或撐者評智估服賴務經(jīng)囑稅務間機關(guān)香或類哲似監(jiān)殃管機鉤構(gòu)外裙部審央查，場則通境常不扮對獨予立性庸產(chǎn)生送不利燥影響局。睡如果襯評估徹服務課并未鍛經(jīng)稅將務機軍關(guān)或膏類似降監(jiān)管班機構(gòu)冬的審份核，咱并且罩其影后響對訪財務希報表臉來說萌是重磨大的耀，會棗計師斧事務筆所應如當評狼價所可產(chǎn)生觀不利尤影響醒的重者要程富度哥，必餓要時毫采取億防范繳措施白。尋(壩三概)絡(luò)內(nèi)部箭審計斷在審陜計客則戶屬攝于公裙眾利暫益實腔體的籍情況壩下，羽會計勝師事深務所損不得炮提供壯下列血內(nèi)部洗審計推服務總：妻1響．讀與財右務報狠告相然關(guān)的房內(nèi)部少控制臨；僻到澆晚嬌夕樂祝謎承2球．覆財務振會計藏系統(tǒng)抹；織3兼．欄對被執(zhí)審計奪財務稍報表鄉(xiāng)具有哲重大星影響裙的金籮額或尾披露辮。次(四旅)柏IT膨系統(tǒng)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uǎn)素謎(喂1肌)鞏對被附審計瓶單位牙及其扛環(huán)境桃的了頂解炮；屑(槳2螺)逝審計配的目哈標，囑包括針特定瓜報告搜要求援；舊(獸3恨)唉財務結(jié)報表介各項狗目的濱性質(zhì)看及其關(guān)相互鎖關(guān)系吳；象(套4渡)烏財務拿報表剛項目壺的金桿額及崇其波征動幅幸度掀。痕2逗．財嫩務報逐表層習次的褲重要守性水獸平壩報表陽層次乘的重帥要性境水平添＝恰覺當?shù)木鶞识吝m旦當?shù)乃獍俜置脖壬鳌咀⒂喴狻客赃t會計姐師通蔑常選裝擇一柳個相豆對穩(wěn)陽定、盾可預難測且奴能夠半反映量被審段計單盟位正鑄常規(guī)煤模的補基準岡。哲由于辱銷售芳收入永和總呼資產(chǎn)舊具有早相對索穩(wěn)定留性，腐注冊盛會計隨師經(jīng)滋常將堤其用決作確柿定計慮劃重仿要性誰水平瓣的基辯準。捧例如框，對冠以盈夫利為皂目的染的被閱審計文單位凱，友來自紫經(jīng)常雖性業(yè)泰務的屑稅前兩利潤需或稅煌后凈夏利潤株可能番是一封個適蔑當?shù)穆浠鶞蕚}；而票對收的益不病穩(wěn)定垮的被誦審計還單位渴或非黃盈利期組織曉，選郵擇稅裝前利嶼潤或千稅后櫻凈利賓潤作摩為判五斷重墾要性銀水平滲的基標準就批不合淚適。倍對資千產(chǎn)管游理公嚼司，典凈資揪產(chǎn)可莫能是管一個泡適當營的基匹準。慧3寧．覆認定現(xiàn)層次截重要譽性水相平俘(?？扇蒺W忍錯樂報仔)銜的確象定涼可容大忍錯勵報的談確定順以注壺冊會古計師嚇對財共務報饒表層再次重紀要性忙水平琴的初戒步評瓶估為評基礎(chǔ)車。它劣是在蛇不導銷致財捉務報忍表存懇在重派大錯趁報的智情況豪下，份注冊拔會計樸師對劑各類盜交易孫、賬叮戶余斜額、襪列報肺確定躺的可盤接受昂的最喜大錯盛報。遮在確蓮定“燒認定德”層亞次重癥要性駝水平相(墾可容半忍錯薪報初)閉時應板考慮茅【咐背糧】：賴(1岔)杠各類想交易子、賬許戶余透額、返列報潔的性乞質(zhì)及抹錯報餅的可鄉(xiāng)能性們；耗(2籍)該各類決交易蠢、賬跨戶余梯額、梁列報疲的重宴要性醫(yī)水平非與財奴務報營表層智次重軟要性璃水平饅的關(guān)忌系駐。庫(四臂)假重要功性與闊審計鼠風險抱的關(guān)卸系抓【背耽】天重要錢性與筑審計貢風險汪之間眼存在極反向趙關(guān)系渡。重農(nóng)要性率和審振計證椅據(jù)之刮間也浪是反況向變誼動關(guān)膨系。來注冊插會計尿師不斗能不孫合理杯地人于為調(diào)套高重庫要性鑒水平議。耳(五幅)覺對計梳劃階竹段確呼定的裂重要朽性水可平的考調(diào)整薄【斷背疤】昏在確陰定審鄙計程頌序后川，如礙果注帆冊會曬計師搞決定坐接受尤更低落的重比要性配水平帝，審棍計風努險將捐增加病。注袍冊會挺計師踐應當懶選用保下列從方法跡將審誰計風壇險降誤至可晃接受垃的低芬水平扛：喉1．予如有撤可能漸，通尺過擴陰大控畫制測令試范找圍或刃實施摧追加登的控惑制測則試，歪降低頌評估拘的重贏大錯助報風映險，律并支漫持降哨低后調(diào)的重教大錯所報風上險水頂平唱；況2．惠通過妙修改首計劃濤實施磁的實圣質(zhì)性倦程序設(shè)的性狼質(zhì)、奔時間癢和范泊圍，棵降低艙檢查誠風險脈。稼(蔥六護)犁評價掘錯報薯的影濁響寨1擁．銹尚未澡更正透錯報冰的匯衣總數(shù)逐尚未瘋更正糾錯報廉的匯暮總數(shù)約=已倚識別心的具顫體錯灰報+宣推斷售誤差域=督(魯對事帖實的絲錯報杠+涉啊及主請觀決癥策的沃錯報生)例+籃(壞抽樣敬推斷澤誤差中＋分蠶析程駱序推冬斷誤噴差花)躍2氏．殺評價淹尚未象更正竊錯報店的匯播總數(shù)月的影秘響申(似接近險：脂追加迅程序鹽；超占過值：右擴大殺程序困范圍濁)餃【征背店】悟(觸1喘)濾尚未轎更正啦錯報呆的匯惑總數(shù)日“低公于”您重要鬧性水襖平銜：夢發(fā)表謊無保欺留意掀見的晌審計瞞報告話。批(善2魯)牽尚未扶更正澇錯報醉的匯招總數(shù)參“寶等于節(jié)或債超過聞”重保要性叼水平礙注冊飼會計隨師應重當考揉慮通納過擴謝大審銹計程儲序的缸范圍庫或要告求管計理層欠調(diào)整份財務癢報表業(yè)降低慣審計備風險鞠。如黨果管宴理層求拒絕巨調(diào)整蹤財務違報表真，并狹且擴慚大審套計程廟序范近圍的枕結(jié)果懸不能扒使注帥冊會枯計師茅認為欠尚未偉更正釣錯報謝的匯存總數(shù)憤不重豈大，任注冊之會計頑師應詠當考斑慮出山具非辟無保俘留意傅見的遲審計腐報告是。金(園3盼)哭尚未寺更正買錯報鑄的匯鞠總數(shù)瑞“弓低于怪但狹接近更”重貴要性頓水平磚注冊絞會計妻師應舅當考伏慮該烏匯總吧數(shù)連未同尚紛未發(fā)悠現(xiàn)的宰錯報盯是否乒可能膽超過寸重要最性水竄平，角并考磚慮通貫過實猶施追袖加的蜜審計摟程序辟，或霞要求兄管理煙層調(diào)也整財榴務報得表降秀低審譯計風綠險。撕六緞、審胃計風岡險否(趴掌握祖)石(一涼)審啊計風串險模飾型往審計降風險叉(痛報表瓦層次盲)醋=重圓大錯下報風殊險認(錢認定愚層次旱)?！硫T檢查隙風險粗(稈認定銅層次米)虎=固耳有風瓶險井×脊控制疊風險孕×丑檢查趣風險凱勵聲蝴腳【紅背】隆審計闖風險餡是指郊財務缺報表獎存在沸重大霜錯報糕而注械冊會走計師橋發(fā)表建不恰忠當審祝計意煎見的齡可能牙性。畜審計詢風險滴取決栗于重者大錯諒報風地險和紛檢查紛風險鑼。制重大準錯報查風險黃是指謹財務脊報表友在審社計前忽存在弱重大丙錯報于的可步能性尊。夾重大漂錯報臉風險輛又可暑以進豎一步圖細分吐為固櫻有風鎖險和六控制骨風險謎。狡(勿注冊香會計壽師即莫可合恢并評廈估秘重大尺錯報彈風險新，也哀可單得獨評亭估鴨固有螞風險昂和控埋制風話險)戚。立檢查洗風險胞是指津某一誤認定棵存在釀錯報儲，該舟錯報答單獨僚或連