職業(yè)道德講義練習(xí)zydd

第二章考生應(yīng)重點(diǎn)掌握各種具體情況對(duì)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響及其防范措施，具體要求第一節(jié)（一）網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)的定（二）況第二，如果會(huì)計(jì)師與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮如何描述這種成員關(guān)、、1.界定的公眾利益實(shí)體如果一個(gè)實(shí)體委托會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表意見(jiàn)，并且在該財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后成為審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供必要時(shí)由其他的會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作由其他會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果或由其他會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)（一）如果由于合并或收購(gòu)，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)（四）第二節(jié)（一）（一）項(xiàng)目所在分部的其他合屬第二，主要近親屬是指配偶、父母、（二）（三）會(huì)計(jì)師的退休金計(jì)（四）（五）實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有；經(jīng)濟(jì)利益是否使得投資者能夠控制該實(shí)體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?；?jīng)濟(jì)利益的重要性。（六）（七）（八）如果會(huì)計(jì)師獲得經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利 （注1.×××（（1）×××（×××（√√√（1）×√√（注√√（1）×√√（注√√（1或其主√√√√√√√√√如果是以受托人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，請(qǐng)參考“受托管理人”注2：如果是作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過(guò)退休金或計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，但是，如果擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，例如按照方案有權(quán)行使，則應(yīng)該盡快注構(gòu)成不利影響的有（）。項(xiàng)目組成員的父親持有少量甲公司的項(xiàng)目組成員持有乙少量，甲公司也持有該公司少量的項(xiàng)目組成員持有少量某型產(chǎn)品，該產(chǎn)品持有甲公司的[答疑編 『正確答案』『答案解析』如果會(huì)計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體C第三節(jié)和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)形會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目組成或其主要近親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得或這些客戶作為擔(dān)保人如果不按照正常的程序條款和條件提供或擔(dān)如果會(huì)計(jì)師按照正常的程序條款和條對(duì)審計(jì)客戶或接受的會(huì)計(jì)師是重大如果會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目成員或其主要近親屬?gòu)姆倾y行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸戶提供或?yàn)槠涮峁?dān)會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目組成或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或賬業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；按照協(xié)將會(huì)計(jì)師產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服綁銷售；高級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目組成或其主要近親屬在某股東人數(shù)體中擁有利益會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目組成或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)取消或降低規(guī)模家審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位能夠?qū)蛻舢a(chǎn)生不利影響會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理會(huì)計(jì)師中審計(jì)項(xiàng)目組以合理安排該或員工的職責(zé)以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)2·單選題】下列有關(guān)職業(yè)道德獨(dú)立性的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┲灰獣?huì)計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得如果會(huì)計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類會(huì)計(jì)師按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或賬戶的，不會(huì)對(duì)獨(dú)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶甲公司在工商銀行取得的1億元提供了擔(dān)保，在該情況下會(huì)計(jì)師不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù)[答疑編 『正確答案』『答案解析』審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得，或由這些客戶作為擔(dān)保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得或擔(dān)保就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響因此選項(xiàng)A的說(shuō)過(guò)于絕對(duì)第四節(jié)響的員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師的，可能產(chǎn)生密切關(guān)系不利影響或外在任與會(huì)計(jì)師已經(jīng)沒(méi)有重要交（三）會(huì)計(jì)師前任加入了某向會(huì)計(jì)師報(bào)告。在接到報(bào)告后，會(huì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程（二如果會(huì)計(jì)師前任高級(jí)或組的或員工不得兼任審計(jì)第五節(jié)（一）關(guān)鍵審計(jì)任職時(shí)如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)也不得有下列行為：就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢?cè)跇O其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)的對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過(guò)采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)在審（二）其他任職時(shí)其他審計(jì)還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目將該輪換出審計(jì)項(xiàng)目組，或終止其與審計(jì)客戶存在的業(yè)務(wù)關(guān)系（三）關(guān)鍵審計(jì)在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體后的任職時(shí)如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在確定關(guān)鍵審計(jì)的輪換時(shí)間時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之前，該已為該客戶提供服務(wù)的時(shí)間。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。如果關(guān)鍵審計(jì)為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)的公司，關(guān)鍵審計(jì)在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)第六節(jié)（一）計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列補(bǔ)救措施將不利影響降低至可接受的水平，以避免損害獨(dú)立性：由其他會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體、分支機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)由其他會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任（二）會(huì)計(jì)師通常不向?qū)徲?jì)客戶的下列關(guān)聯(lián)實(shí)體提供受到限制的非鑒證服務(wù)不是會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶，但能夠直接或間接控制審計(jì)客戶的實(shí)體不是會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶，但在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，該實(shí)體能夠?qū)彶皇菚?huì)計(jì)師的審計(jì)客戶，但與審計(jì)客戶處于同一控制下的實(shí)體如果有理由認(rèn)為同時(shí)滿足下列條件，會(huì)計(jì)師可以向關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非鑒證服務(wù)（三）只有該會(huì)計(jì)師擁有服務(wù)的資源并且熟悉客戶的系統(tǒng)和程序能夠協(xié)助客戶及時(shí)如果限制該會(huì)計(jì)師提供服務(wù)將給客戶帶來(lái)嚴(yán)重的如導(dǎo)致客戶無(wú)法向（一）（二）在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶管理層就列事項(xiàng)，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響并征得相關(guān)機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)師不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)在審計(jì)過(guò)程中，客戶可能要求會(huì)計(jì)師在下列面提供技術(shù)支持，如果會(huì)計(jì)師管的同意，會(huì)計(jì)師當(dāng)表沒(méi)有直接影響（錄的影響），經(jīng)或類似構(gòu)外部，則通常不（2稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行將對(duì)如果會(huì)計(jì)師代表審計(jì)客戶決稅務(wù)糾紛，一旦通知計(jì)客戶已經(jīng)接受其對(duì)某項(xiàng)具問(wèn)題的主張，且或?qū)徲?jì)計(jì)師人員在公開(kāi)或仲實(shí)施內(nèi)部審計(jì)服務(wù)建議如果會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并且在在下列況下會(huì)計(jì)不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)第一系統(tǒng)構(gòu)成術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大會(huì)計(jì)師的或員工擔(dān)任審計(jì)客戶首席法律顧問(wèn) （一）總額對(duì)獨(dú)立性的影響及防范措（二）從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用很（三）連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶收取全部費(fèi)用較如果會(huì)計(jì)師連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的超過(guò)15%，會(huì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露一事實(shí)，并討論選擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平：如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付可能產(chǎn)生自身利益不利影響防范措施可能包括由未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作。會(huì)計(jì)師還應(yīng)確定逾期是否可能被視同于向客戶，并且基于逾期的重要程度考慮是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)會(huì)計(jì)師在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果非鑒證服務(wù)以直接或間接形式取得或有收降至可接受的低水平，會(huì)計(jì)師不得采用這種安排：非鑒證服務(wù)的或有由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師取得，并且對(duì)其影響重大網(wǎng)絡(luò)參與大部分審計(jì)工作，非鑒證服務(wù)的或有由該網(wǎng)絡(luò)取得，并且對(duì)其影第八節(jié)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。如果不利影響超出可接受的水平，會(huì)計(jì)師由審計(jì)項(xiàng)目組以外的會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。關(guān)鍵審計(jì)的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。職業(yè)道德準(zhǔn)則并不會(huì)計(jì)師之間正常的利潤(rùn)安排。如果會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。?huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員不得接受禮品。會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取 會(huì)計(jì)師和客戶管理層由于或的不利影響而處于對(duì)立地位，將影響管理層提供信會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣等绻婕澳骋粚徲?jì)項(xiàng)目組成員，將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組如果此類防范措施不能將不利影響降至可接受的低水平，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)業(yè)務(wù)【例題3·簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形（1）A會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格甲公司開(kāi)發(fā)的一套，并支付房款150萬(wàn)元（2）A會(huì)計(jì)師的岳母于2011年甲公司的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期ABC會(huì)計(jì)師將其調(diào)離項(xiàng)目組20000項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由[答疑編 對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成。項(xiàng)目組按照市場(chǎng)價(jià)格房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付,與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生。對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成。項(xiàng)目組的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同會(huì)計(jì)師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生。對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成。會(huì)計(jì)師的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董 措施能夠?qū)⑵鋵?duì)獨(dú)立性構(gòu)成。會(huì)計(jì)師的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成。項(xiàng)目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂D性的。會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2005年度至2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，但未擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)師自2010年1月