審計學(xué)第一章-緒論資料課件

第一章

緒論

本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計的定義與分類第三節(jié)審計的對象與職能第四節(jié)審計過程概述第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展一、我國審計產(chǎn)生與發(fā)展概況二、國外審計產(chǎn)生與發(fā)展概況三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因一、我國審計產(chǎn)生與發(fā)展概況

（一）我國奴隸社會時期的審計制度——官廳（政府）審計的萌芽時期（二）我國封建社會時期的審計制度——官廳審計的形成與緩慢發(fā)展時期（三）中華民國時期的審計制度——現(xiàn)代審計制度形成時期（四）新中國時期的審計制度——現(xiàn)代審計重建與蓬勃發(fā)展時期二、國外審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（一）國外政府審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（二）國外民間審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（三）國外內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展概況三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因（一）受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的社會基礎(chǔ)（二）受托經(jīng)濟責任內(nèi)容的復(fù)雜化和經(jīng)濟管理與控制的加強是審計發(fā)展的動力（一）受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的社會基礎(chǔ)受托經(jīng)濟責任是指由于委托或授托經(jīng)營管理經(jīng)濟資源而產(chǎn)生的受托人對委托人所承擔的義務(wù)。包括：

（1）按委托人的規(guī)定要求經(jīng)營管理經(jīng)濟資源的責任

（2）按特定要求向委托人報告其資源財產(chǎn)經(jīng)營管理過程及其結(jié)果的責任受托經(jīng)濟責任關(guān)系是指由于受托經(jīng)濟責任而產(chǎn)生的委托人與受托人之間的相互關(guān)系。當委托人因某方面的原因，如沒有足夠的時間和精力，或者不具有相應(yīng)的技能，或者因委托人眾多，不可能親自去審查受托人，監(jiān)督經(jīng)濟責任履行情況的時候，就需要委派或授權(quán)第三者——審計人去對受托人履行受托經(jīng)濟責任的情況進行審核檢查，這樣就產(chǎn)生了審計。（二）受托經(jīng)濟責任內(nèi)容的復(fù)雜化和經(jīng)濟管理與控制的加強是審計發(fā)展的動力伴隨對經(jīng)濟效益的追求，人們加強了對經(jīng)濟的管理與控制。在這種經(jīng)濟管理與控制的推動下：審計由事后審計事后審計、事中審計與事前審計并重由單一的財務(wù)審計財務(wù)審計與經(jīng)濟效益審計并重返回由只限于審查會計報表，以揭露和防止差錯與弊端審查與評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各部門與各環(huán)節(jié)，以改善經(jīng)營管理、挖掘企業(yè)潛力、提高經(jīng)濟效益等方面因而，我們堅信，隨著經(jīng)濟管理與控制的加強，事前審計、事中審計、經(jīng)濟效益審計等將得到比目前更為深入廣泛地開展，并將催生一些新類型的審計。第二節(jié)審計的定義與分類一、審計的定義二、審計的分類返回審計是由具有勝任能力的獨立人員對特定主體會計報表和其他相關(guān)資料進行審查，并將結(jié)果傳達給利害關(guān)系人，以監(jiān)督、鑒證、評價并促進受托經(jīng)濟責任履行的活動。進一步的解釋—11．獨立人員實質(zhì)上就是審計主體，同時強調(diào)了獨立性。2．具有勝任能力的獨立人員審計人員只有獨立性是不夠的，還必須具有專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力也是保證實質(zhì)上的獨立性的必要條件。進一步的解釋—23．審計的對象在定義中，“特定主體會計報表和相關(guān)資料”代表的是審計對象。4．利害關(guān)系人對一個企業(yè)來說，審計的利害關(guān)系人通常包括股東、管理當局、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、一般社會公眾等。5．審計的結(jié)果審計人員通常采用審計報告的方式向利害關(guān)系人傳達審計結(jié)果。進一步的解釋—36．審計的職能審計的職能是經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。7．審計的根本目的審計的根本目的是通過審計監(jiān)督、鑒證和評價被審計單位受托經(jīng)濟責任履行情況，確立或解除其經(jīng)濟責任，促進被審計單位更好地履行受托經(jīng)濟責任。二、審計的分類分類基本分類

其他分類

主體內(nèi)容和目的

政府審計、內(nèi)部審計、民間審計

財務(wù)審計、符合性審計和經(jīng)濟效益審計返回其他分類范圍時間

地點

動機

策略

全部審計與局部審計可分為事前、事中和事后審計，也可以分為定期與不定期審計，還可以分為期中與期末審計就地審計和報送審計強制審計和任意審計通知審計和突擊審計基本分類——按主體分為政府審計也稱為國家審計，是指由政府審計機關(guān)所執(zhí)行的審計。內(nèi)部審計是指由內(nèi)部審計機構(gòu)所執(zhí)行的審計。民間審計是指由民間審計組織所執(zhí)行的審計。在我國，民間審計也稱為社會審計，也稱為注冊會計師審計，又稱為獨立審計。返回基本分類——

按目的和內(nèi)容分為財務(wù)審計是指對被審計單位財務(wù)收支的合法性及其會計報表與其他相關(guān)資料的公允性所執(zhí)行的審計。符合性審計是指對被審計單位某些財務(wù)活動或經(jīng)營活動是否符合特定標準所進行的審計。經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效益性所進行的審計。就其內(nèi)容看財務(wù)審計是對被審計單位財務(wù)收支活動及其會計報表以及相關(guān)資料進行的審計；符合性審計是對被審計單位財務(wù)收支活動或經(jīng)營活動某些方面所進行的審計；經(jīng)濟效益審計

是對被審計單位財務(wù)收支活動及其經(jīng)營管理活動所進行的審計。就其目的來說財務(wù)審計

是通過對被審計單位會計報表與相關(guān)資料的審查，驗證其正確性和公允性，并發(fā)現(xiàn)所記載的財務(wù)收支活動是否存在問題、是否真實正確、是否合規(guī)合法，最終明確被審計單位履行受托經(jīng)濟責任的情況。符合性審計

是通過對這些經(jīng)濟活動的審查，驗證其是否符合特定標準，發(fā)現(xiàn)其存在問題，最終明確被審計單位特定受托經(jīng)濟責任的履行情況。經(jīng)濟效益審計

是通過對這些經(jīng)濟活動的審查，驗證其經(jīng)濟效益的有無及高低，發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟效益的問題，提出相應(yīng)改進建議，幫助被審計單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益與工作效率，增強被審計單位履行受托經(jīng)濟責任的能力與水平。其他分類——按范圍分為全部審計

這種審計范圍廣、資料多、審查比較全面徹底，但工作量大、成本高，一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單或內(nèi)部管理不健全、存在問題多的被審計單位。局部審計

工作量小、成本低，但可能遺漏某些重大問題。返回其他分類——按時間與被審事項的關(guān)系分為事前審計

有利于預(yù)防錯弊、減少損失，保證經(jīng)濟活動的合理性與有效性。事中審計

有利于及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，保證經(jīng)濟活動的合法性、合理性和效益性。事后審計

主要評價經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性與合規(guī)性，評價相關(guān)經(jīng)濟資料的正確性、合法性和公允性。其他分類——按審計時間的選擇分為定期審計

按照事先規(guī)定的時間所進行的周期性審計，如上市公司年度會計報表審計。不定期審計

根據(jù)需要而臨時安排進行的審計，如根據(jù)舉報而臨時安排的對違法亂紀嫌疑人所進行的財經(jīng)法紀審計。返回其他分類——按時間與會計期間的關(guān)系分為期中審計

在會計年度中期所進行的審計，如上市公司中期會計報表審計。期末審計

在會計年度結(jié)束后對整個年度經(jīng)濟活動及其相關(guān)經(jīng)濟資料所進行的審計，如年度會計報表審計。其他分類——按地點分為就地審計

在派出審計小組到被審計單位所在地所進行的審計。它便于深入被審計單位實際進行調(diào)查研究、全面了解和掌握其實際情況。報送審計

被審計單位將相關(guān)經(jīng)濟資料報送到審計主體所在地所進行的審計。返回其他分類——按動機分為強制審計無論被審計單位是否愿意都必須接受的審計。它一般是根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定，被審計單位必須接受的審計。任意審計根據(jù)被審計單位自身需要所進行的審計。返回幻燈片42其他分類——按策略分為通知審計

在審計實施之前，通過下發(fā)審計通知書或簽訂業(yè)務(wù)委托書的方式通知被審計單位，然后進行的審計。突擊審計

被審計單位在事先不知情的情況下突然進行的審計。返回第三節(jié)審計的對象與職能

一、審計的對象二、審計的職能一、審計的對象審計的對象是審計實踐活動的對象，是審計工作指向的根本目標的客體，通過審計工作所要解決的根本問題。描述審計的對象，要解決兩個問題，即“審計誰”和“審計什么”。這樣，審計的對象就可概括為被審計單位的受托經(jīng)濟責任。返回（二）審計對象的進一步解釋

我們可以進一步理解：一是被審計單位履行受托經(jīng)濟責任，必然首先表現(xiàn)為被審計單位的財務(wù)收支活動及其相關(guān)經(jīng)營管理活動。二是被審計單位為表明自己的忠誠與能干，并履行向資財所有者的報告責任，必然將財務(wù)收支活動及其相關(guān)經(jīng)營管理活動以相應(yīng)的媒體記載下來，并定期編制向資財所有者的報告。三是資財所有者主要通過資財經(jīng)管者提交的報告了解與評價其受托經(jīng)濟責任履行情況。這為我們找到了審計對象具體化的橋梁。因此，審計的對象也可以表述為：被審計單位與受托經(jīng)濟責任履行相關(guān)的會計報表和其他相關(guān)資料。二、審計的職能審計職能審計本身所固有的內(nèi)在功能。它決定于社會經(jīng)濟條件和經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展變化。審計職能經(jīng)濟監(jiān)督職能

經(jīng)濟鑒證職能

經(jīng)濟評價職能

返回監(jiān)督就是監(jiān)察和督促經(jīng)濟監(jiān)督監(jiān)察和督促被審計單位為履行受托經(jīng)濟責任而產(chǎn)生的全部經(jīng)濟活動或某一特定經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)正常進行。鑒證就是鑒定和證明經(jīng)濟鑒證鑒定和證明被審計對象的經(jīng)濟資料是否客觀、公允地反映和說明了其經(jīng)濟活動的實際情況，確定其可信賴程度并作出書面證明。評價就是評估和確定經(jīng)濟評價評估和確定被審計單位經(jīng)濟決策、經(jīng)濟計劃和方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定目標進行，經(jīng)濟效益的有無高低，相關(guān)管理制度是否健全有效等。三職能之間的關(guān)系在審計職能中，經(jīng)濟鑒證是基礎(chǔ)，沒有正確的經(jīng)濟鑒證，就不可能有正確的經(jīng)濟評價，也就無法展開監(jiān)督。經(jīng)濟鑒證和評價職能審計人員就可以履行，但經(jīng)濟監(jiān)督則必須由審計人員、審計授權(quán)人、審計結(jié)果利用者等共同來履行。在每次審計中，均體現(xiàn)出這三種職能，但明顯程度不同，有所側(cè)重。第四節(jié)審計過程概述一、審計過程的邏輯順序二、審計程序返回一、審計過程的邏輯順序?qū)徲嬤^程是審計從開始到結(jié)束的整個過程的總稱。整個審計過程的邏輯順序如圖1—1所示。返回二、審計程序一、準備階段二、實施階段三、報告階段審計準備階段也稱為審計計劃階段，一般包括從確定審計項目開始至進駐被審計單位之前所應(yīng)做的所有工作。這一階段所應(yīng)做的主要工作是：獲取被審計單位相關(guān)背景資料，了解其經(jīng)營管理情況和財務(wù)狀況及所屬行業(yè)的基本情況接受審計業(yè)務(wù)，確定審計目標實施初步分析性程序評估審計風險和重要性水平制定審計計劃和審計工作方案。返回審計實施階段也稱為外勤階段，是審計工作的核心階段，一般從審計小組進駐被審計單位起至撤離止所應(yīng)做的所有工作。這一階段所應(yīng)做的主要工作包括：進行內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試測試中運用各種方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)編制審計工作底稿返回審計報告階段也稱為審計終結(jié)階段，一般包括審計小組撤離被審計單位起至完成全部審計工作止所應(yīng)做的所有工作。其主要工作包括：匯總、整理與評價審計證據(jù)復(fù)核審計工作底稿與被審計單位管理當局溝通形成審計結(jié)論，編寫并提交審計報告編