會計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)-財經(jīng)法規(guī)第三章課件

2012會計(jì)從業(yè)資格證《財經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》培訓(xùn)tel/p>

《稅收征管法律制度》2稅法慨述1增值稅2345崗位小結(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)目錄營業(yè)稅企業(yè)所得稅稅收征收管理稅收征管

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4個人所得稅3《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《企業(yè)所得稅暫行條例》《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》《個人所得稅》《稅收征管法》《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》4第一節(jié)稅法慨述征稅人（國家）納稅人（個人、單位）撥款（財政收入）（財政撥款）納稅5一.稅收的概念和特征（一）稅收的概念6（二）稅收的法律特征3.固定性。1.強(qiáng)制性；2.無償性；7二.稅法的涵義：（一）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收實(shí)體法稅收程序法權(quán)利和義務(wù)程序方面征納稅主體的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)征稅和納稅的程序方面規(guī)定不得法外征稅，不得違反程序征稅。（依法納稅，依法定程序納稅）。8（二）我國稅法的主要淵源體系9我國會計(jì)法律制度的體系（構(gòu)成）會計(jì)法律會計(jì)行政法規(guī)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度地方性

會計(jì)法規(guī)10我國稅收法律制度的體系（構(gòu)成）稅收法律稅收授權(quán)立法稅收行政法規(guī)地方性稅收法規(guī)稅收規(guī)章《企業(yè)所得稅》《個人所得稅》《征管法》《增值稅暫行條例《營業(yè)稅暫行條例（全國人大常委會制訂）（國務(wù)院經(jīng)授權(quán)制訂）（國務(wù)院依法制訂）《征管法實(shí)施細(xì)則》《企業(yè)所得稅條例》《個人所得稅條例》《上海外高橋保稅區(qū)條例》（省級地方人大制訂）11三.稅收法律關(guān)系主體：當(dāng)事人內(nèi)容：主體的權(quán)利和義務(wù)客體：征稅對象征稅主體：稅務(wù)、財政機(jī)關(guān)、海關(guān)納稅主體：法人、自然人、其他組織征稅主體的權(quán)利和義務(wù)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)應(yīng)稅物（貨幣、實(shí)物）應(yīng)稅行為（購置汽車、簽訂合同）（稅法的核心）12四.《稅收實(shí)體法》的構(gòu)成要素納稅人直接納稅人間接納稅人征稅對象征稅客體（區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志）

稅目每個稅種下設(shè)不同稅目，每個稅目適用不同稅率例如：營業(yè)稅中的九個稅目征稅對象的具體項(xiàng)目，征稅范圍稅率比例稅率累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)；超額累進(jìn)；定額累進(jìn)）定額稅率納稅期限按期納稅按次納稅按年納稅（計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)征稅深度，是稅收中心環(huán)節(jié)）。（體現(xiàn)征稅廣度）13減稅免稅與加成加倍征收減稅免稅稅基式減免：通過縮小計(jì)稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn)減免稅。包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)算。例如：增值稅起征點(diǎn)（適用個人）:

銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600–2000元。企業(yè)所得稅中的國債利息收入免稅和法定項(xiàng)目扣除（合理的工薪收入、合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出）。14減稅免稅與加成加倍征收減稅免稅稅率式減免：通過降低稅率來實(shí)現(xiàn)減免稅。稅額式減免：通過減少或免除稅額來實(shí)現(xiàn)減免稅（分為全部免征、減半免征、核定減征率）。例如：小型微利企業(yè)按20﹪，高新技術(shù)企業(yè)按15﹪稅率繳納企業(yè)所得稅（一般為25﹪）。例如：個調(diào)稅中的稿酬所得按應(yīng)征稅額減征30﹪；保險賠款全額免稅。稅基式減免：通過縮小計(jì)稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn)減免稅。包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)算。15◆“免征額”是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的◆“起征點(diǎn)”是指對課稅對象開始征稅的數(shù)量界限，如果課稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，“剩余部分”計(jì)征稅達(dá)到起征點(diǎn)的就其“全部數(shù)額”征稅。16五.我國的現(xiàn)行稅種體系p.230（現(xiàn)行稅法：94年以來制定的稅法）5大類的稅，22個稅種重點(diǎn)學(xué)習(xí)《稅收征收管理法》17中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、車輛購置稅。地方稅：營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅等。中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、證券交易印花稅。18◆流轉(zhuǎn)類稅：以商品流轉(zhuǎn)額和服務(wù)收入為征稅對象的一類稅種。主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅；◆所得類稅：以納稅人在勞動、經(jīng)營、投資中所獲得的收益為征稅對象的一類稅種。主要有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、◆財產(chǎn)類稅：以擁有應(yīng)納稅財產(chǎn)為征稅對象的一類稅種。主要有：房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅；19◆行為類稅：以某些法定行為為征稅對象的一類稅種。主要有：車船使用稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅等；◆資源類稅：以各種自然資源為征稅對象的一類稅種。主要有：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。20課間休息21

第二節(jié)

增值稅

（價外稅）購進(jìn)環(huán)節(jié)：貨物（勞務(wù)）購入價：不含稅價1000元稅額（稅率：17％）

×17％＝170元含稅價1170元進(jìn)項(xiàng)22含稅價和不含稅價的換算公式：不含稅價＝含稅銷售價1＋稅率（17％）2340元÷1.17＝2000元含稅價＝不含稅銷售價×（1＋稅率17％）2000元×1.17

＝2340元

23應(yīng)納增值稅額（應(yīng)稅金額）計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝340元－170元＝170元當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＞當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額→當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＜當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額→當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額→

征稅；有增值才征稅；

不增值或虧損均不征稅。不征稅(下期抵扣）不征稅；24一.《增值稅》的征收對象和范圍生產(chǎn)經(jīng)營者銷售應(yīng)稅貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；進(jìn)口貨物。的增值額納稅主體（有形資產(chǎn)或動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體）（加工、修理、修配）進(jìn)口貨物（關(guān)稅＋增值稅）建筑業(yè)交通運(yùn)輸

金融保險郵電娛樂業(yè)旅游、飲食轉(zhuǎn)讓商標(biāo)銷售房屋銷售汽車承攬加工齒輪

××××××××√√（一）征稅對象（二）征稅范圍1.一般規(guī)定：252.《增值稅》征收范圍的

特殊規(guī)定（1）視同銷售貨物行為p.232（2）混合銷售行為p.233（3）兼營行為p.233和常規(guī)的銷售貨物行為有區(qū)別，法律上視作、界定為是銷售貨物行為。

共同點(diǎn)：經(jīng)營者既有應(yīng)納增值稅的行為又有提供非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。區(qū)別：向同一個對象收取價款；向兩個或以上不同的對象收取價款。26①委托他人代銷貨物；②代銷他人貨物；③異縣移送銷售貨物；

⑴視同銷售貨物的八種行為三種銷售五種改變用途（將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物）④用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤用于集體福利或個人消費(fèi)；（將自產(chǎn)、委托加工的貨物）⑥用于投資；⑦用于分配給股東或投資者；⑧用于無償贈送。27

(解釋1):視同銷售行為發(fā)生時，所涉及的外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的，允許作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。(解釋2):如果將“外購”的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(4)和集體福利、個人消費(fèi)(5)，(即：不符合規(guī)定的)。不視作銷售，外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額如已作抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

28提問與解答環(huán)節(jié)Questionsandanswers29結(jié)束語

CONCLUSION

感謝參與本課程，也感激大家對我們工作的支持與積極的參與。課程后會發(fā)放課程滿意度評估表，如果對我們課程或者工作有什么建議和意見，也請寫在上邊，來自