審計程序和審計方法

1515的一般方法和技術(shù)方法?！倦y點】審計一般方法和技術(shù)方法在審計實踐中的具體應(yīng)用?！竟懒空n時】6一、審計程序的概念也稱審計流程審計過程或?qū)徲嬔h(huán)員開展審計工作，從預(yù)備工作到審計業(yè)務(wù)完畢為止的全部過程。思考：任何時候?qū)徲嬃鞒潭伎梢苑Q為審計循環(huán)嗎？分項審計循環(huán)審計近年才開頭被廣泛使用。二、審計程序的三個階段〔一〕預(yù)備階段1、了解被審單位概況；2、簽訂審計業(yè)務(wù)商定書〔①承受業(yè)務(wù)托付；3、初步評價被審單位的內(nèi)部掌握；4、確定重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計風(fēng)險水平；5、編制審計打算〔②打算審計工作?！捕硨嵤╇A段(識別/評估/應(yīng)對)錯報風(fēng)險〕1、掌握測試〔④風(fēng)險應(yīng)對—實施掌握測試；2、實質(zhì)性測試〔④風(fēng)險應(yīng)對—實施實質(zhì)性程序。〔三〕終結(jié)階段〔⑤完成審計工作和編制審計報告〕1、整理、評價審計證據(jù)；2、復(fù)核審計工作底稿；3、編制審計報告(法律效力)并提出治理建議書(沒法律效力)；4、審計資料歸檔。三、審計程序的關(guān)鍵點拓展1、了解被審單位根本狀況〔前期分析〕對托付人托付審計的緣由、目的進(jìn)展分析；被審單位所在行業(yè)和業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織構(gòu)造和經(jīng)營狀況、內(nèi)部掌握的優(yōu)劣；以前當(dāng)消滅以下四種狀況時可以拒絕承受托付2、簽訂審計業(yè)務(wù)商定書簽約雙方的名稱、托付目的、審計范圍〔內(nèi)容＋時間、雙方責(zé)任〔會計責(zé)任1515＋審計責(zé)任、雙方義務(wù)、提交和簽發(fā)審計報告的時間、托付人擔(dān)當(dāng)〔簽字、簽約時間。會計責(zé)任：托付人要建立健全內(nèi)部掌握制度(目標(biāo)保駕)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整(資產(chǎn)保全)，保證會計資料的真實性、合法性和完整性(資料保真)。出具審計報告，保證審計報告的真實性和公正性。審計責(zé)任不能替代、減輕或免除會計責(zé)任。責(zé)任和義務(wù)都在事前予以界定，但責(zé)任為事后擔(dān)當(dāng)；而義務(wù)乃事中執(zhí)行。并準(zhǔn)時足額地支付審計費用。審計人義務(wù)：按商定時間完成審計工作，出具審計報告，并保守商業(yè)隱秘。3、初評被審單位內(nèi)控規(guī)章制度＋業(yè)務(wù)處理程序＋人員職責(zé)分工＋……初評被審單位內(nèi)控目的是為了對重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計打算審計范圍、時間和方法的重要依據(jù)。4、確定重要性水平和審計風(fēng)險程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷或決策?！步滩腜119〕審計風(fēng)險：是指會計報表存在重大錯、漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性〔P129P51的定義好〕平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系。5、審計打算審計打算是依據(jù)審計任務(wù)和具體狀況擬定的具體審計工作步驟，由工程負(fù)責(zé)人以書面形式編制。6、掌握測試程度，進(jìn)而確定內(nèi)部掌握制度是否可以信任及可以信任的程度。掌握測試實質(zhì)上是在對內(nèi)部掌握進(jìn)展初步評價根底上的進(jìn)一步深入評價。初評內(nèi)控是預(yù)備階段的工作，肯定要做；再評內(nèi)控是實施階段的工作，不肯定做。1515控執(zhí)行的有效性測試。內(nèi)控測試方法：追蹤法〔檢查證據(jù)法〕－eg：經(jīng)辦人員、審核人員簽字試驗法〔重做法〕－eg：經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單才能發(fā)料觀看法－eg：現(xiàn)場觀看3種狀況下均不進(jìn)展掌握測試，而直接實施實質(zhì)性測試：①相關(guān)內(nèi)部掌握不存在；②相關(guān)內(nèi)部試工作量可能大于進(jìn)展掌握測試所削減的實質(zhì)性測試的工作量。Case：掌握測11223試〔t〕10505050方案ABCDEFG實質(zhì)性1998方案ABCDEFG實質(zhì)性1998777測試〔t〕200700533〔t11119991＋t〕2000200558031515A等價于方案F－73，進(jìn)展該組的掌握測試是可取的；但綜合考慮，應(yīng)選用最正確方案D或者E。審計人員依據(jù)掌握測試結(jié)果確定實質(zhì)性測試的性〔確定實測重點〕7、實質(zhì)性測試Eg：現(xiàn)金實測先于控測。實測主要工作：盤點實物；檢查憑證；核實賬戶記錄的余額；核復(fù)算；向有關(guān)人員查詢等。實質(zhì)性測試必不行少，是審計實施階段最重要的工作。實測通常承受抽樣方式進(jìn)展，抽樣規(guī)模依據(jù)內(nèi)控評計。8、整理、評價審計證據(jù)1515CPA憑借政策水平、專業(yè)學(xué)問和個人實踐閱歷，對分散的、個別告、提出治理建議書的依據(jù)。9、復(fù)核審計工作底稿〔P112〕三級復(fù)核制。10、編制審計報告并提出治理建議書審計報告和治理建議書都是CPA提出的關(guān)于審計結(jié)果的正式文件。出具審計報告是一種任務(wù)，具有公證性和強(qiáng)制性；提出治理建議書是一種效勞，不具有公證性和強(qiáng)制性。11、審計資料歸檔當(dāng)期檔案〔如現(xiàn)金盤點表〕自報告簽發(fā)之日起保存十年，永久檔案〔如審計報告副本〕應(yīng)長期保存。補(bǔ)充3日前向被審計單位送達(dá)審計通知書。15日內(nèi)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告；審計機(jī)30日內(nèi)將審計意見書和審計打算送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，并在此后的三個月時間內(nèi)監(jiān)視其執(zhí)行狀況。四、審計方法的概念 教材P23依據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的各種特地手段的總稱。審計方法包括審計的一般方法和技術(shù)方法。審計方法是審計人員與審計對象發(fā)生聯(lián)系的媒介。五、審計一般方法的種類1、審計檢查方法①資料檢查法〔順查、逆查、詳查、抽查、批閱、核對、復(fù)算〕②實物檢查法〔盤點法、鑒定法、調(diào)整法〕盤點包括直接盤點和監(jiān)視盤點2、審計調(diào)查方法①查詢法〔資料調(diào)查〕 包括面詢、函詢②觀看法〔實物調(diào)查〕3、審計分析方法①比較分析法②比率分析法③平衡分析法④因素分析法⑤賬戶分析法⑥賬齡分析法ⅠⅠ.審查書面資料的方法包括哪些？答：順查、逆查、詳查、抽查、批閱、核對、復(fù)算、查詢。六、審計一般方法的具體運用調(diào)整法420002023123132000千克。20231231日20232145050040000千克，請運用調(diào)整法驗證賬面結(jié)存數(shù)的正確性并對有關(guān)賬目數(shù)字進(jìn)展調(diào)整?！窘馕觥?、求結(jié)存日實存數(shù)結(jié)存日實存數(shù)＋收入數(shù)量－發(fā)出數(shù)量＝盤點日實存數(shù)∴結(jié)存日實存數(shù)＝盤點日實存數(shù)－收入數(shù)量＋發(fā)出數(shù)量＝4.2－5.05＋4＝3.15〔Kg〕31500千克。2、求結(jié)存日差異數(shù)結(jié)存日差異數(shù)＝結(jié)存日實存數(shù)－結(jié)存日賬存數(shù)＝31500－32000＝－500〔千克〕500千克。賬戶分析法 審查某企業(yè)材料選購明細(xì)賬時覺察企業(yè)建車間購入施工材料的運費為6000元計入存活選購本錢?！窘馕觥垮e誤分錄借：材料選購6000 正確分錄借：在建工程6000貸：銀行存款 6000 貸：銀行存款6000錯誤分錄＋調(diào)整分錄＝正確分錄∴調(diào)整分錄＝正確分錄－錯誤分錄調(diào)整分錄借：在建工程6000貸：材料選購 6000確的分錄。Case3：賬齡分析法〔了解〕賬齡賬齡客戶戶數(shù)應(yīng)收賬款比重〔％〕金額〔元〕0～1個月1～3個月3～6個月151566～12個月1年以上合計100七、審計技術(shù)方法的進(jìn)展歷程 賬表導(dǎo)向?qū)徲嫛到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴橘~技術(shù) 抽樣技術(shù) 風(fēng)險治理技術(shù)抽樣技術(shù)實現(xiàn)了審計從詳查到抽查的歷史性飛躍，是審計理論和實踐的重大突破。八、抽樣技術(shù)的概念及種類1、概念：是指審計人員對特定審計對象總體抽取局部樣本進(jìn)展審查，然后以其審查結(jié)果來推斷該總體正確性的一種方法。2、抽樣的種類：①任意抽樣缺乏科學(xué)性和牢靠性②推斷抽樣CPA的閱歷和推斷力量打算了該抽樣方式的成效③統(tǒng)計抽樣運用概率論原理，遵循隨機(jī)原則，較為科學(xué)3、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險：抽樣風(fēng)險與樣本量大小成反比，可以量化；非抽樣風(fēng)險無法量化?？販y－信任缺乏風(fēng)險、信任過度風(fēng)險；實測－誤受風(fēng)險〔β風(fēng)險、誤拒風(fēng)險〔α風(fēng)險。信任缺乏風(fēng)險和誤拒風(fēng)險降低了審計效率，但審計效果可以得到保證；信任過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險是最危急的風(fēng)險，效率很高，但使審計無法到達(dá)預(yù)期的效果。九、抽樣技術(shù)的具體運用1屬性抽樣 測定總體特征常用于控測解決某種屬性“發(fā)生率”2變量抽樣 估量總體金額常用于實測估量總體錯誤數(shù)額的大小A-b/n*N差額估量抽樣：(ab)/n*N=a/n*N-b/n*Na——選樣本〔n〕加總金額---機(jī)械準(zhǔn)確性b——選樣本〔n〕審定金額—計價〔N〕加總金額---機(jī)械準(zhǔn)確性A=a/n*NN/n=A/a?十、統(tǒng)計抽樣的步驟1、確定審查總體1515同質(zhì)性。2、確定抽樣方式純隨機(jī)抽樣也叫簡潔隨機(jī)選樣，包括編號抽簽法〔樣本量較小時承受、隨機(jī)號碼表法〔樣本量較大時承受〕隨機(jī)號碼表〔〕舉例：某托付人應(yīng)收賬款的編函證，隨機(jī)號碼表如下：列行12345104734394269103554939768732104171968883404420384822030751448374356583897153779115個樣本的號碼分別是多少？、42031515機(jī)械抽樣也叫等距離抽樣、系統(tǒng)隨機(jī)選樣Cas從0張憑證中抽取0張作為樣本先排隊編號～5000，先用純隨機(jī)抽樣法在0001～0100之間抽取第一個單位，假設(shè)張就抽一張，即：0082，0132，0182，…，0982，0032 往上抽：0082，0032，4982，…，0132。從N個樣本中抽取n＝n/N×N/n＝1分層抽樣 也叫分組〔類〕抽樣，先分層，再在各層中隨機(jī)抽取樣本單位。憑證憑證抽組別分組標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量抽取樣抽樣方〔層〔憑證金〔張查率本數(shù)法次〕額〕〕量13000元100101全部審2以上10000％00查31000－500202機(jī)械抽3000％00樣1000元105純隨機(jī)以下％0抽樣分層抽樣是推斷抽樣與統(tǒng)計抽樣