旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算課件

旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.本專題主要介紹旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.通過本章的學習應掌握旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)經(jīng)營業(yè)務的特點及其會計核算的特點第一節(jié)旅游經(jīng)營業(yè)務的核算

第二節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算第三節(jié)服務經(jīng)營業(yè)務的核算旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.本專題主要介紹旅游業(yè)1旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.旅游、飲食服務企業(yè)，包括旅行社、飲店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場；歌舞廳；餐館、酒樓、旅店；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理；咨詢等各類服務企業(yè)。是我國第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。這些企業(yè)按其性質(zhì)，又可劃分為旅游、飲食和服務三大行業(yè)。旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.旅游、飲食服務企業(yè)，包括旅2旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.旅游餐飲服務企業(yè)的會計核算同其他行業(yè)的會計核算相比，具有以下特點：1.核算對象的多樣性2.成本核算的特殊性(1)人工費用不計入成本。旅游、飲食服務行業(yè)是以提供勞務為主的行業(yè)，在其經(jīng)營活動中必然要發(fā)生人工費用。旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.旅游餐飲服務企業(yè)的會計核算3旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.從理論上講，人工費用是營業(yè)成本的組成部分，應當按照一定的標準和方法分配計入營業(yè)成本。但是旅游、飲食服務企業(yè)提供的勞務、服務往往是綜合性的，哪種勞務花費了多少人工費用，應負擔多少工資，又難以找到一個比較合理的標準和分攤依據(jù)，所以不便于將這些費用予以對象化。因此旅游、飲食服務企業(yè)的人工費用不計入營業(yè)成本，而是直接計入銷售費用或管理費用.旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.從理論上講，人工費用是營業(yè)4旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.(2)旅游飲食服務業(yè)的成本核算一般只計算總成本。由于旅游、飲食服務企業(yè)產(chǎn)品的加工制作過程往往又是產(chǎn)品的銷售、乃至消費過程，其生產(chǎn)周期快，產(chǎn)品品種的花色繁多、數(shù)量零星、且各種產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售又相互依存、相互影響。因此成本核算往往無法按品種計算其總成本和單位成本，而只能計算企業(yè)總的營業(yè)成本。旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.(2)旅游飲食服務業(yè)的成本5旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.(3)多種行業(yè)的成本核算方法并用。由于旅游、飲食服務企業(yè)同時執(zhí)行生產(chǎn)。流通和服務三種職能，因此在成本核算上就必須分別不同業(yè)務，結合工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)等的成本核算方法進行核算。3.貨幣核算的涉外性旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算.(3)多種行業(yè)的成本核算方6第一節(jié)旅游經(jīng)營業(yè)務的核算旅游業(yè)是新興的第三產(chǎn)業(yè)廠它是以旅游資源為對象，以一定的設施為條件、為旅游者在旅行、游覽過程中提供各種服務的綜合性服務行業(yè)。它涉及的領域十分廣泛，包括負責組織國內(nèi)外的旅游市場、引進客源的旅行社和為國內(nèi)外旅客提供住宿、飲食、旅行、娛樂和購物等綜合服務的旅游賓館、商店等。這一行業(yè)投資少、見效快、利潤高，已成為國民經(jīng)濟的一個重要部門。第一節(jié)旅游經(jīng)營業(yè)務的核算旅游業(yè)是新興的第三產(chǎn)業(yè)廠它是以旅7第一節(jié)旅游經(jīng)營業(yè)務的核算一、旅游經(jīng)營業(yè)務概述旅游活動在我國有著悠久的歷史，現(xiàn)代旅游業(yè)隨著人民生活水平的日益提高更是發(fā)展迅猛。目前，我國經(jīng)營旅游業(yè)務的三大組織體系是中國國際旅行社（國旅）系統(tǒng)、中國旅行社（中旅）系統(tǒng)和青年旅行社（青旅）系統(tǒng)。第一節(jié)旅游經(jīng)營業(yè)務的核算一、旅游經(jīng)營業(yè)務概述8青年旅行社系統(tǒng)中國旅行社系統(tǒng)中國國際旅行社系統(tǒng)中國旅游組織體系青年旅行社系統(tǒng)中國旅行社系統(tǒng)中國國際旅行社系統(tǒng)中國旅游組織體9二、旅行社營業(yè)收入的核算（一）旅行社營業(yè)收入核算的內(nèi)容旅行社的營業(yè)收入是指旅行社各項經(jīng)營業(yè)務所得的全部收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務收費標準，在一定時期內(nèi)提供各種勞務的全部收入。二、旅行社營業(yè)收入的核算（一）旅行社營業(yè)收入核算的內(nèi)容10營業(yè)收入確認時間1.組織國外旅游者以團體或散客形式在本國境內(nèi)進行的旅游活動，以離境時間確認2.組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，以結束返回時間確認3.組織國內(nèi)旅游者到國內(nèi)旅游，以結束返回時間確認營業(yè)收入確認時間1.組織國外旅游者以團體或散客形式在本國境內(nèi)11具體包括：1.綜合服務收入、2.組團外聯(lián)收入、3.零星服務收入、4.勞務收入、5.票務收入、6.地游及加項收入7.其他服務收入。具體包括：1.綜合服務收入、12組織國外旅游者在本國進行的旅游動:1．

編制“報價單”報價是把確定的旅游價格通報給客戶。根據(jù)國家旅游局的價格規(guī)定，按旅游日程及特殊需要項目，旅游價格一般由以下四個部分構成：（1）綜合服務費

（2）房費

（3）城市間交通費

（4）專項附加費

組織國外旅游者在本國進行的旅游動:132.審核旅費匯款水單按國際慣例的結算方式，國外旅游機構需于旅游者入境日期15天前，通過中國銀行將旅游包價費用匯到組團社?！皡R款水單”是中國銀行辦妥收匯后，通知組團社入賬的存款單據(jù)，是組團社財務部門進行賬務處理的重要憑據(jù)。因此，財務部門在收到“匯款水單”后，應認真核對有關項目，審核無誤后，及時記入相應旅游團的往來賬戶內(nèi)。旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件143．編制“結算賬單”結算賬單是旅游團在我國境內(nèi)旅游的全部實際費用賬單。組團社組織國外旅游團結束旅游后，應根據(jù)旅游團的實際來華人數(shù)及實際旅游項目等，編制“結算賬單”送交財務部門入賬，同時把“結算賬單”的有關聯(lián)寄給國外旅游機構，通過中國銀行退還余款或補收欠款。

3．編制“結算賬單”15當企業(yè)收到“匯款水單”時，應按其金額借:銀行存款貸:應收賬款當企業(yè)財務部門收到“結算賬單”時，應按其金額借:應收賬款貸:營業(yè)收入企業(yè)退多收的結算款待時，借:應收賬款貸:銀行存款收到應補收的結算款時，則作同上相反的賬務處理。

當企業(yè)收到“匯款水單”時，應按其金額16營業(yè)收入的核算實例例：某旅行社2005.3.7收到美國旅行社匯款水單，金額150000美元。（當日匯率1：8.3）。2005.4.7結束旅程離境。應收旅行費120000美元。（合同匯率1：8.3）2005.4.8財務部退回余款（當日匯率1：8.2）會計處理：營業(yè)收入的核算實例例：某旅行社2005.3.7收到美國旅行社171.2005.3.7借：銀行存款1245000（150000*8.3）貸：應收帳款12450002.2005.4.7借：應收帳款996000（120000*8.3）貸：主營業(yè)務收入9960001.2005.3.7183.2005.4.8借：應收帳款249000（30000*8.3）貸：銀行存款246000（30000*8.2）財務費用30003.2005.4.819組團社營業(yè)收入的核算某旅行社2006.3.1收取客人旅游費80000元,發(fā)生組團外聯(lián)費3000元,其他開支5000元,2006.3.15收到接團社”費用通知單”后支付接團社55000元.1.2006.3.1借：銀行存款80000貸：應收帳款80000組團社營業(yè)收入的核算某旅行社2006.3.1收取客人旅游費8202.發(fā)生費用時借：主營業(yè)務成本8000貸：銀行存款80003.2006.3.15借：主營業(yè)務成本55000貸：銀行存款55000借：應收帳款80000貸：銀行存款800002.發(fā)生費用時21

接團社營業(yè)收入的核算接團業(yè)社的營業(yè)收入是由組團社按撥款標準及規(guī)定，撥付的綜合服務費、城市間交通費和加項服務費、全程陪同費等。撥付的款項對組團社來說是構成營業(yè)成本的一部分，對接團社來說則是營業(yè)收入。接團社在旅游團離開本地后及時向組團社報送旅游團“費用撥款結算通知單”。

接團社營業(yè)收入的核算22每到一地要將旅游團的名稱、組團社計劃號碼、人數(shù)、等級、停留時間、提供項目等填寫清楚，交接團社接待部再轉財務部，財務部門按照撥款標準計算出應撥費用后，自留一聯(lián)，將其余兩聯(lián)寄給組團社財務部門。組團社財務部門經(jīng)審核無誤后及時撥款。

每到一地要將旅游團的名稱、組團社計劃號碼、人數(shù)、等級、停231.應以向有關組團社發(fā)出“撥款單”時間借:應收賬款貸:營業(yè)收入2.實際收到組團社的撥款時，借:銀行存款貸:應收賬款

1.應以向有關組團社發(fā)出“撥款單”時間24接團社營業(yè)收入的核算實例例：某接團社2005.4.3.向甲旅行社（組團社）發(fā)出撥款結算通知單，金額15000元。2005.4.18收到。1.2005.4.3.借：應收帳款15000貸：主營業(yè)務收入15000接團社營業(yè)收入的核算實例例：某接團社2005.4.3.向甲旅252.2005.4.18借：銀行存款15000貸：應收帳款150002.2005.4.1826三、旅游經(jīng)營業(yè)務營業(yè)成本的核算旅游經(jīng)營業(yè)務的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游者并為其提供各項服務所發(fā)生的全部支出。（純服務費用）三、旅游經(jīng)營業(yè)務營業(yè)成本的核算旅游經(jīng)營業(yè)務的營業(yè)成本27主要包括旅游者的膳食費、住宿費、游覽船（車）票、門票以及交通費、文娛費、行李托運費、票務費、專業(yè)活動費、簽證費、導游費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。如果由旅行社自行安排旅游車輛的還包括其耗用的汽油費、車輛折舊費、司機工資等。

主要包括旅游者的膳食費、住宿費、游覽船（車）票、門票以及交通28(一)旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容

1.旅行社組團營業(yè)成本(1)撥付支出:組團社按照實標準撥付給各接團社的綜合服務費;(2)服務支出:指旅行社在從事組團業(yè)務時發(fā)生的各項支出,如全程陪同費.通訊聯(lián)絡費;(一)旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容

1.旅行社組團營業(yè)成本292.旅行社接團的營業(yè)成本(1)代付費用:接團社代旅行團支付的費用.它包括接團社代付給有關旅游飯店、旅游車(船)公司及其他旅游服務單位的服務、餐費、車費等費用，這部份費用由組團社按期撥付。

2.旅行社接團的營業(yè)成本30(2)服務支出:接團社為接待旅行團(者)所支付的其他服務支出，如票務支出、翻譯導游人員的工資、福利費和勞務費等。(2)服務支出:31(二)旅行社營業(yè)成本的核算方法1．單團成本核算單團成本核算是指旅行社按接待的旅行團(者)為核算對象，進行營業(yè)成本核算。適合于業(yè)務接待量較少的旅行社。(二)旅行社營業(yè)成本的核算方法1．單團成本核算322.等級成本核算等級成本核算是指旅行社按照接待的施行團（者）的不同等級為核算的對象進行營業(yè)成本的核算。2.等級成本核算33(四)實例例：某旅行社200X年1月發(fā)生的部份經(jīng)濟業(yè)務如下：1．填制撥款憑證。撥付國外游客綜合服務費84704元，其中房費34930元、餐費29382元、車費20392元。借：主營業(yè)務成本——房費34930——餐費29382——車費20392貸：銀行存款84704(四)實例例：某旅行社200X年1月發(fā)生的部份經(jīng)濟業(yè)務如下：342．以現(xiàn)金支付訂票手續(xù)費4100元，退票損失540元。借：主營業(yè)務成本——票務費4640貸:現(xiàn)金46403．以現(xiàn)金支付地游及加項費用4608元，借：主營業(yè)務成本——地游及加項4608貸：現(xiàn)金46082．以現(xiàn)金支付訂票手續(xù)費4100元，退票損失540元。35第二節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算飲食業(yè)是指利用一定的設施，通過職工的烹飪技術，將主、副原料加工為菜肴或食品，同時提供消費設施，場所和服務，來滿足消費者的需要，直接為消費者服務的行業(yè)。它具有生產(chǎn)、流通和服務三種職能。這些職能主要是通過各種類型的飲食店、酒樓和餐廳等的業(yè)務活動來實現(xiàn)。第二節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算飲食業(yè)是指利用一定的設施，通過職36一、餐飲經(jīng)營業(yè)務概述餐飲業(yè)又稱飲食業(yè)，包括各種類型和各種風味的中餐館、西餐館、酒館、咖啡館、小吃店和冷飲店等，是國民經(jīng)濟中的一個重要行業(yè)。餐飲業(yè)雖然也從事生產(chǎn)加工和銷售，但同工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)相比，有其自己的經(jīng)營特點：1．花色品種多，根據(jù)顧客的需求烹制加工，現(xiàn)制現(xiàn)賣，每個品種生產(chǎn)銷售的數(shù)量不多；2．生產(chǎn)銷售時間短促，而且集中在早、午、晚三餐時間；3.每一種飲食制品的規(guī)格質(zhì)量不一，配料隨季節(jié)變化而不同，烹制方法和風味也多種多樣，色、香、味、形要求高。

一、餐飲經(jīng)營業(yè)務概述餐飲業(yè)又稱飲食業(yè)，包括各種類型和各種風味37二、原材料和飲食制品成本的核算餐飲業(yè)的原材料包括主食、副食和調(diào)味品三大類。對購進的原材料有兩種管理方式：一種是入庫管理，入庫和出庫都要辦理必要的手續(xù)，并填制憑證和進行會計核算；另一種是購進后直接交付廚房使用，如新鮮的肉、禽、魚蝦和蔬菜以及一部分低價調(diào)味品，此類原材料一般不辦理入庫手續(xù)，會計處理不經(jīng)過“原材料”賬戶核算，而直接作飲食品的成本處理。業(yè)內(nèi)稱其為“直出庫”。

二、原材料和飲食制品成本的核算餐飲業(yè)的原材料包括主食、副食38(一)“永續(xù)盤存制”核算法

永續(xù)盤存制又稱實際耗用法。它是按照餐飲加工部門實際領用的原材料數(shù)額，計算和結轉原材料的成本。(一)“永續(xù)盤存制”核算法

永續(xù)盤存制又稱實際耗用法。它39具體作法是：（1）對材料的收發(fā)結存都要進行記錄，在采用領料制核算成本時，所有發(fā)出的原材料均需填制領料單，一般可設置“食品材料成本報表”，將每日倉庫的領料單加以匯總，計算出當日耗用的原材料成本。

具體作法是：40(2)期末實地盤點。由于領用的餐飲原材料到期末，不一定被全部消耗，同時還可能有一些在制品和未售出的制成品，所以期末應進行實地盤點，確定其實有數(shù)量，并按一定的折合率或各自的配料定額折合成原材料的數(shù)量進行計算，并從實際領用數(shù)中扣除。(2)期末實地盤點。41對于經(jīng)營規(guī)模較大的餐飲部，由于內(nèi)部分工比較細，在部門內(nèi)通常又要實行內(nèi)部責任承包，所以在計算本期耗用原材料成本時，還應編制“原材料耗用表”，詳細列明中餐廳、西餐廳、宴會廳、酒吧等二級部門的原材料耗用和管理情況，并作為二級部門計算成本的依據(jù)。對于經(jīng)營規(guī)模較大的餐飲部，由于內(nèi)部分工比較細，在部門內(nèi)通常又42本期(某部門)原材料耗用成本的計算公式應為：本期耗用原材料成本:廚房期初結存金額+本期領用原材料成本土本月調(diào)入(出)一廚房月未盤存金額本期(某部門)原材料耗用成本的計算公式應為：431．領用餐飲原材料借:主營業(yè)務成本貸:原材料帳務處理程序1．領用餐飲原材料帳務處理程序442．餐飲制品內(nèi)部調(diào)撥借：營業(yè)成本一調(diào)入單位貸:營業(yè)成本——調(diào)出單位2．餐飲制品內(nèi)部調(diào)撥453．月未根據(jù)盤存金額，辦理假退庫手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本。（1）根據(jù)“紅字領料單”編制會計分錄：借：營業(yè)成本——餐飲部×××貸：原材料×××（2）下月初再根據(jù)“藍字領料單”，編制會計分錄：借：營業(yè)成本——餐飲部×××貸：原材料×××3．月未根據(jù)盤存金額，辦理假退庫手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本。46例：某餐廳采用領料制核算成本，2005.3原材料發(fā)出如下：大米：3000公斤，面粉：2000公斤，魚：1000公斤，雞蛋50公斤……合計：33000元。月末，操作間盤點，結存原材料：大米：150公斤，面粉：200公斤，魚：10公斤，……合計：1200元。例：某餐廳采用領料制核算成本，2005.3原材料發(fā)出如下：大47領料時：借：主營業(yè)務成本33000貸：原材料33000將原材料假退料時；借：主營業(yè)務成本1200貸：原材料1200領料時：48(二)“以存計耗”核算法

盤存計耗法是按照實際盤存數(shù)計算和結轉原材料成本的一種方法。這種方法的具體作法是：(1)餐飲各部門(如中餐廳、西餐廳、酒吧等)平時領用原材料不辦理領料手續(xù)或者只辦理領料登記手續(xù)，但不作領發(fā)料的帳務處理；

(二)“以存計耗”核算法

盤存計耗法是按照實際盤存數(shù)計算和結49(2)月未對庫存餐飲原材料和廚房剩余原材料、半成及在副品進行盤點，并編制“盤存表”；(3)根據(jù)盤點結果，以實存數(shù)倒擠計算本月耗用原材料的成本，然后補記入帳，計算公式如下：

(2)月未對庫存餐飲原材料和廚房剩余原材料、半成及在副品進行50

本月耗用原材料總成本=月初原材料倉庫和操作間結存額+本月購進原材料額—月末原材料倉庫和操作間結存額月末，企業(yè)根據(jù)倒擠出的原材料總成本，借:主營業(yè)務成本貸:原材料

51例:某餐廳原材料2005.3.1.余額3000元，本月購進原材料50000元，月末盤點材料庫和操作間結存原材料2000元。則2005.3耗用原材料:3000+50000-2000=51000借：主營業(yè)務成本51000貸：原材料51000例:某餐廳原材料2005.3.1.余額3000元，本月購進原52原材料的分類：飲食企業(yè)的原材料，接其性質(zhì)和用途可以分為三類(1)主料。它是構成各個單位產(chǎn)品的主要原料，如雞、鴨、魚、肉、蛋、各種海產(chǎn)品、干貨、蔬菜、豆制品、面粉和大米等。(2)配料，它是指以同一種主料制做不同花色的飲食制品的所必須搭配的材料，一般以各種蔬菜為主。(3)調(diào)料。它是為調(diào)劑飲食晶色、香、味所必需的各種材料，如油、鹽、醬油、醋、姜、蒜、味精和淀粉等。原材料的分類：飲食企業(yè)的原材料，接其性質(zhì)和用途可以分為三類53半成品成本的計算：凈料成本的計算方法，一般有以下幾種；1．一料一檔的凈料成本計算方法。它是指一種原料經(jīng)過加工整理后，只有一種凈料的計算方法。這里可分為兩種情況：(1)只有一種凈料，沒有可作價利用的下腳料，其凈料成本的計算公式為：半成品成本的計算：凈料成本的計算方法，一般有以下幾種；54旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件55例：某飲食店購進草魚10．75公斤，每公斤8元，價款86元，加工去肛、鱗、腮等得凈肉5．8公斤，其成本系數(shù)的計算方法如下：（1）加工后草魚的成本價=86/5.8=14.83元/公斤（2）草魚肉的成本系數(shù)=14.83/8=1.85如同樣購進草魚5公斤，每公斤7元，則加工后草魚肉的單位成本為：7×1.85=12.95元/公斤例：某飲食店購進草魚10．75公斤，每公斤8元，價款86元，56(2)只有一種凈料，同時還有可作價列用的下腳料，其凈料成本的計算公式為：(2)只有一種凈料，同時還有可作價列用的下腳料，其凈料成本的57例：某飲食店購進草魚10公斤，每公斤8元，價款86元，加工去肛、鱗、腮等得凈肉5公斤，魚頭作價10元.加工后草魚凈肉的成本價=86-10/5=15.20元/公斤例：某飲食店購進草魚10公斤，每公斤8元，價款86元，加工去582．一料多檔的凈料成本的計算方法。2．一料多檔的凈料成本的計算方法。59

例：P6313例：P6313603．泡發(fā)料的凈料成本計算方法。原材料中的海參、蹄筋和蘑菇等干貨，均需要經(jīng)過泡發(fā)加工處理后才能使用。由于干貨經(jīng)過泡發(fā)、數(shù)量發(fā)生了變化，所以價格也發(fā)生相應地變化。這時，其凈料成本的計算公式為：3．泡發(fā)料的凈料成本計算方法。61旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件62三、飲食制品定價和銷售的核算(一)飲食制品的定價

1.銷售毛利率法

銷售毛利率法又稱內(nèi)扣毛利率法。銷售毛利率是指毛利額與售價的比率，計算公式為：

三、飲食制品定價和銷售的核算(一)飲食制品的定價63旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件642.成本毛利率法

成本毛利率法又稱外加毛利率法。成本毛利率是指毛利額與成本的比率，計算公式為：2.成本毛利率法65旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件66例：西芹每盤原材料成本為6.84元，規(guī)定銷售毛利率為40%。則西芹每盤售價：6.841-40%=11.4（元）例：西芹每盤原材料成本為6.8元，規(guī)定成本毛利率為66.66%。則西芹每盤售價6.84*（1+66.66%）=11.4（元）例：西芹每盤原材料成本為6.84元，規(guī)定銷售毛利率為40%。67(二)飲食制品銷售的核算

1.餐飲企業(yè)銷售結算方式

先就餐后結算一手錢一手貨先存款后就餐

(二)飲食制品銷售的核算

1.餐飲企業(yè)銷售結算方式682.餐飲企業(yè)銷售收入的核算借:現(xiàn)金（收現(xiàn)部分）銀行存款（支票部分）應收賬款（賒欠部分）貸:營業(yè)收入

旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件69例：某餐廳2005.4.20“營業(yè)收入日報表”：收到現(xiàn)金56000元，支票1000元，收到欠款1500元，訂金100元。借；現(xiàn)金56000銀行存款1000貸:營業(yè)收入57000例：某餐廳2005.4.20“營業(yè)收入日報表”：收到現(xiàn)金5670借：現(xiàn)金1600貸:應收賬款1500預收帳款100例：某飯店發(fā)行50000元餐券，當月售出30000元，當月收回15000元。借：庫存有價票券50000

貸:發(fā)行有價票券50000

借：現(xiàn)金160071借：現(xiàn)金30000

貸:庫存有價票券30000借：庫存有價票券15000

貸:主營業(yè)務收入15000（全部業(yè)務結束后：借：發(fā)行有價票券50000

貸:庫存有價票券50000）借：現(xiàn)金3000072第三節(jié)服務經(jīng)營業(yè)務的核算服務業(yè)是指利用一定的場所、設施和工具通過職工提供的服務和具有特殊技術的勞動，直接為消費者提供住宿、衛(wèi)生、美容、修理、咨詢等方面服務甜行業(yè)。按照服務的方式，服務行業(yè)可以分為兩大類：一類是主要通過營業(yè)設施或勞務技術提供服務，如旅店；浴池、理發(fā)店等；一類是利用必要的材料，通過加工、制作和修理等方式來提供服務，如照相館、洗染店以及各種修理業(yè)務等。第三節(jié)服務經(jīng)營業(yè)務的核算服務業(yè)是指利用一定的場所、設施和73一、旅館經(jīng)營業(yè)務的核算(一)旅館業(yè)務經(jīng)營的特點是為住宿的客人提供住房、生活設施和服務人員的勞動，并收取一定費用的行業(yè)。旅館的客房是一種特殊商品，它不出賣所有權，只出售使用權，并可在不同時期反復經(jīng)銷，客人買到的僅是某一時期的客房使用權?？头康氖褂脙r值可出租但不能儲存，如在規(guī)定時間內(nèi)不出租，其效用就自然消失。一、旅館經(jīng)營業(yè)務的核算(一)旅館業(yè)務經(jīng)營的特點74因此，客房經(jīng)營情況的好壞主要是看其出租和收入情況，反映這一信息的是客房出租率和租金收入率兩個指標。

因此，客房經(jīng)營情況的好壞主要是看其出租和收入情況，反映這一信75旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件76例17：p67例17：p6777旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件78例18：p67一般客房出租率高于租金收入率。如果客房出租率過低而租金收入率較高，表明價格過高；如果客房出租率和租金收入率都高，表明可以調(diào)高價格，增加利潤。例18：p6779(二)客房營業(yè)收入的核算

客房營業(yè)收入的入賬時間應為客房實際出租時間，即按權責發(fā)生制的原則進行核算。其入賬價格應以實際出租價格為準。先預交一定的押金，客人退房時，再到總服務臺辦理結算，多退少補。每日營業(yè)終了，總服務臺應編制“營業(yè)收入日報表”和“內(nèi)部交款單”，連同當日收到的現(xiàn)金及宿費發(fā)票記賬聯(lián)一并送交賓館財務部，財務部對總服務臺送交的報表、發(fā)票及款項審核無誤后，據(jù)以入賬。

(二)客房營業(yè)收入的核算

客房營業(yè)收入的入賬時間應為客房實際80客房營業(yè)收入的入賬時間應為客房實際出租時間，即按權責發(fā)生制的原則進行核算。其入賬價格應以實際出租價格為準。先預交一定的押金，客人退房時，再到總服務臺辦理結算，多退少補。每日營業(yè)終了，總服務臺應編制“營業(yè)收入日報表”和“內(nèi)部交款單”，連同當日收到的現(xiàn)金及宿費發(fā)票記賬聯(lián)一并送交賓館財務部，財務部對總服務臺送交的報表、發(fā)票及款項審核無誤后，據(jù)以入賬。

旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件81按預收的押金，借:現(xiàn)金(銀行存款)，貸:預收賬款按當日應收的客房租金（即已實現(xiàn)的營業(yè)收入）借:應收賬款，貸:營業(yè)收入同時，還應沖減結賬客人預交的押金，借:預收賬款貸:應收賬款按預收的押金，82例：2005.1.12甲賓館收到客人住房押金500元，當日實現(xiàn)收入53000元，2005.1.13客人結帳，交回現(xiàn)金52500元。1.2005.1.12借:現(xiàn)金500貸:預收賬款500借:應收賬款53000貸:營業(yè)收入53000例：2005.1.12甲賓館收到客人住房押金500元，當日實832.2005.1.13借:預收賬款500現(xiàn)金52500貸:應收賬款530002.2005.1.1384(三)成本營業(yè)成本核算的特點為了簡化核算手續(xù)，一般不單獨核算客房部的營業(yè)成本，客房部發(fā)生的各項開支計入費用。(三)成本營業(yè)成本核算的特點85二、理發(fā)、美容等經(jīng)營業(yè)務的核算理發(fā)、美容經(jīng)營業(yè)務是通過服務人員利用各種服務設施及工具，為消費者進行剪發(fā)、修面、燙發(fā)、焗油、紋眉、潔身、按摩等項目的一種業(yè)務。隨著科技水平的不斷提高，美容、池浴服務項目也在不斷增加。理發(fā)、美容、浴池經(jīng)營業(yè)務收入主要來自于為消費者提供上述服務項目的收入。由于各理發(fā)、美容店和浴池的等級、設備、技術水平不同，收費標準的差距也較大。在管理上有先收款后服務和先服務后收款兩種方式。

二、理發(fā)、美容等經(jīng)營業(yè)務的核算理發(fā)、美容經(jīng)營業(yè)務是通過服務86旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件87三、照相、洗染、修理經(jīng)營業(yè)務的核算照相業(yè)是利用攝影藝術和造型藝術，為顧客提供人物和實物影像的經(jīng)營服務型行業(yè)。照相業(yè)服務的項目有照相、著色、擴印、代客沖洗和出售膠卷、出租禮服等，有些照相企業(yè)還經(jīng)營照相器材和像冊零售、照相機出租和修理等業(yè)務。三、照相、洗染、修理經(jīng)營業(yè)務的核算88洗染業(yè)是從事服裝及紡織品的洗燙、染色、織補、干洗等業(yè)務的服務行業(yè)。修理業(yè)是從事修理的技術人員應用必要的設備和工具，對家用電器、鐘表、像機、文體用品等進行修復的行業(yè)。修理業(yè)的收款方式一般有先服務后收款、先收款后服務、上門服務和立等可取等。雖然收款方式不同，但其核算方法與同行業(yè)的其他企業(yè)大體相同。

旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務業(yè)的會計核算ppt課件89(一)照相、洗染、修理業(yè)營業(yè)收入的核算

照相企業(yè)在收入核算上是先收款后交件。顧客照相、洗印照片時，需先開票交款，收款員開出一式三聯(lián)的“工作單”，一聯(lián)交顧客憑單取件，一聯(lián)是工作憑證，另一聯(lián)留作存根。每日營業(yè)終了，收款員將存根聯(lián)匯總金額與收到的現(xiàn)金核對無誤后，填制“營業(yè)收入日報表”（其格式與美容、美發(fā)企業(yè)的營業(yè)收入日報表格式大體相同）連同收到的現(xiàn)金一并報送財務部門入賬。

(一)照相、洗染、修理業(yè)營業(yè)收入的核算

照相企業(yè)在收入核算上90洗染業(yè)的收款辦法一般是先服務后收款。營業(yè)員在接收顧客送來的洗染物品時，開出一式三聯(lián)的“取衣憑單”，一聯(lián)交顧客作取件憑證，一聯(lián)交業(yè)務部門保存，另一聯(lián)作為存根，并據(jù)以登記“營業(yè)日記簿”。每日營業(yè)終了，營業(yè)員根據(jù)“營業(yè)日記簿”填制“營業(yè)收入日報表”（其格式與美容、美發(fā)企業(yè)的營業(yè)收入日報表格式大體相同）連同收到的現(xiàn)金一并報送財務部門入賬。洗染業(yè)的收款辦法一般是先服務后收款。營業(yè)員在接收顧客送來的洗91修理業(yè)的收款方式一般有先服務后收款、先收款后服務、上門服務和立等可取等。雖然收款方式不同，但其核算方法與同行業(yè)的其他企業(yè)大體相同。

修理業(yè)的收款方式一般有先服務后收款、先收款后服務、上門服務和92(二)照相、洗染業(yè)營業(yè)成本的核算照相業(yè)的營業(yè)成本，只限于照相加工用的原材料成本，它包括底片(膠卷)、相紙(放大紙)卡紙、藥劑和油色等的耗費。洗染業(yè)的營業(yè)成本。只限于洗染加工車間實際耗用的原材料成本，它包括染料、助染料和織補材料等的耗費。(二)照相、洗染業(yè)營業(yè)成本的核算93照相、洗染業(yè)耗用的原材料的核算與飯店餐飲原材料成本的核算方法相同，可以采用盤存計耗法或實際耗用法計算、結轉本月原材料的耗用成本。但是采用實際耗用法核算時，應注意以下兩個問題；照相、洗染業(yè)耗用的原材料的核算與飯店餐飲原材料成本的核算方法941．照相、洗染業(yè)的原材料一經(jīng)領用，就記入了營業(yè)成本(根據(jù)領料憑證編制會計分錄，借記主營業(yè)務成本，貸記原材料)。若到月未，還有一些已經(jīng)領取而尚未耗用的原材料則應由車間清點核算，并在帳上作假退料處理，以免因多計而虛增營業(yè)成本。1．照相、洗染業(yè)的原材料一經(jīng)領用，就記入了營業(yè)成本(根據(jù)領料952．照相、洗染業(yè)的營業(yè)收入，是以每天接受服務的數(shù)額計算的。對于已開發(fā)票(即當月接受的照片或衣物)而不能在月未完工的業(yè)務，月未應根據(jù)尚未加工的照片或衣物之數(shù)量，計算出所需的原材料數(shù)量和金額(或者根據(jù)以往耗用原材料的數(shù)量，估計應耗用數(shù))，并從盤存材料中扣除或者辦理假領料手續(xù)，

2．照相、洗染業(yè)的營業(yè)收入，是以每天接受服務的數(shù)額計算的。對96借:主營業(yè)務成本×××貨:原材料×××并于下月初再用紅字沖銷。如果月未這部份未完工的照片或衣物的數(shù)量很少，或者各月末的完工數(shù)量大體相同，則也可以不作調(diào)整。借:主營業(yè)務成本×××97例：某照相館業(yè)務部門的原材料耗用資料如下：(1)本月領用膠卷、相紙、藥劑、卡紙和油色等材料，價值12000元，根據(jù)領料匯總表，編制如下會計分錄：借：主營業(yè)務成本12000貸：原材料12000例：某照相館業(yè)務部門的原材料耗用資料如下：98(2)月末攝影室等業(yè)務部門盤點原材料，根據(jù)盤點結果，編制“原材料盤存表”，表中列示未耗用材料總額為1120元，在辦理假退料時，編制如下會計分錄：借：營業(yè)成本——某業(yè)務部門1120貸：原材料1120(2)月末攝影室等業(yè)務部門盤點原材料，根據(jù)盤點結果，編制“原99例：某