中級會計職稱《會計實務(wù)》復(fù)習(xí)資料

2003年中級會計職稱考試《會計實務(wù)一》試題及答案

一、單項選擇題

（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要

求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共15分，每小題1分。多選、錯選，

不選均不得分.）

1.下列各項中，不會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生變化的是

A,確認債券利息收入進行溢價攤銷

B.確認債券利息收入進行折價攤銷

C.對面值購入，分期付息的債券確認債券利息收入

D.對面值購入，到期一次付息的債券確認債券利息收入

2.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項

存貨進行比較，2002年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為:

甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;

丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)i爭值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分

別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2002年12月31日應(yīng)補

提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-0.5

B.0.5

C.2

D.5

3,甲企業(yè)2002年II月1日以1204萬元的價格（其中，4萬元為相關(guān)費用）購入乙企業(yè)

2002年1月1日發(fā)行的五年期一次還本付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年

利率】2%。甲企業(yè)采用直線法對債券溢價進行攤銷，甲企業(yè)2002年應(yīng)攤銷的債券溢

價為（）萬元。

A.2

B.4

C.8

D.20

4.某企業(yè)2002年11月1日購入一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價為498萬元，預(yù)計使用

年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該固定資產(chǎn)2003

年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。

A.98.6

B.119.52

C.185.92

D.192.56

5.下列各項中，不應(yīng)計入制造費用的是（）。

A.生產(chǎn)工人待業(yè)保險費

B.生產(chǎn)工人勞動保護費

C.生產(chǎn)車間財產(chǎn)保險費

D.生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費

6.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。

A.保管人員過失造成的原材料凈損失

B.建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失

C.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

D.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

7.甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為300

萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。

據(jù)此計算，應(yīng)計入在建工程成本的金額為（）萬元。

A.350

B.385

C.435

D.635

8.乙公司2000年I月1日折價發(fā)行5年期一次還本的公司債券。該債券的實際發(fā)行價格

為1000萬元（不考慮發(fā)行費用），債券面值總額為1100萬元，票面年利率為6%。該

債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應(yīng)付債券”科目的

月初余額為（）萬元。

A.1050

B.1300

C.1215

D.1265

9.下列各項中，不屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的是（）。

A.直接分配法

B,約當產(chǎn)量比例法

C.按計劃成本分配法

D.按互互分配法

10.下列利潤分配的順序中，正確的是（）。

A.提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)先股股利

B.提取法定盈余公積，提取法定公益金，提取任意盈余公積，分配優(yōu)先股股利

C.提取法定盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)先股股利，提取任意盈余公積

D.分配優(yōu)先股股利，提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金

II.事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進行的賬務(wù)處理是

A.增加事業(yè)收入

B.增加其他收入

C.增加一般基金

D.沖減事業(yè)支出

12.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額

D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

13.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是

A.出售無形資產(chǎn)收取的價款

B.出售固定資產(chǎn)收取的價款

C.出售原材料收到的價款

D.出售長期股權(quán)投資收取的價款

14.某企業(yè)采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5%。2002年12月1

日，“壞賬準備”科目借方余額為3萬元，2002年12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方

余額為70萬元，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額為20萬元，“其他應(yīng)收款”科目借方余額

為10萬元，該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)補提的壞賬準備為（）萬元。

A.[

B.6.5

C.7

D.8

15.某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品的進價成本為6

萬元，售價總額為9萬元；本月購進商品的進價成本為8萬元，售價總額為11萬元；

本月銷售商品的售價總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實際成本為（）萬元。

A.3.5

B.4.5

C.10.5

D.14

二、多項選擇題

(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按

答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點，本類題共20分，每小題2分，多選、

少選、錯選、不選均不得分)

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品，.且為非金

銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支

出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有()。

A.支付的加工費

B.支付的增值稅

C.負擔(dān)運雜費

D.支付的消費稅

2.下列各項中，會引起短期投資賬面價值發(fā)生變化的()

A.收到原未計入應(yīng)收項目的短期投資利息

B.計提短期投資跌價準備

C.部分出售某項短期投資

D.長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資

3.下列各項中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()

A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

4.下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有()

A.計提固定資產(chǎn)減值準備

B.計提固定資產(chǎn)折舊

C.固定資產(chǎn)改擴建

D.固定資產(chǎn)大修理

5.下列各項中，會引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有()

A.接受捐贈材料

B.處置接受捐贈的固定資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

D.對外捐贈材料

6.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會計科目無余額的有()

A.財政補助收入

B.事業(yè)收入

C.經(jīng)營收入

D.其他收入

7.下列各項中，體現(xiàn)會計核算的謹慎性原則的有（）

A.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算

B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊

C.對固定資產(chǎn)計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

8.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）

A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

B.計提應(yīng)收賬款壞賬準備

C.收回應(yīng)收賬款

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

9.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）

A.代購貨單位墊付的運雜費

B.收到的包裝物押金

C.應(yīng)收的各種賠款

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款

10.下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有（）

A.領(lǐng)用的用手出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

三、判斷題

（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共10分,

每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分

也不扣分。本類題最低得分為零分）

1.采用實際利率法對應(yīng)付債券折溢價進行攤銷時，應(yīng)付債券賬面價值逐期減少或增加，

應(yīng)負擔(dān)的利息費用也隨之逐期減少或增加（）

2,計入各期損益的研究與開發(fā)費用，在相關(guān)技術(shù)依法申請取得專利權(quán)時，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并計

入專利權(quán)的入賬價值（）。

3.長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已

計入投資賬面價值的，不應(yīng)確認為投資利益（）。

4.在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入營業(yè)外支出

5.企業(yè)用盈余公積彌補虧損，會導(dǎo)致留存收益減少（）。

6.事業(yè)單位在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付清的租賃費，則資產(chǎn)負債表

中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字不相等（）。

7.母公司的會計報表如果與合并會計報表一并提供，則部分報表需在合并會計報表的基

礎(chǔ)上編制（）。

8.企業(yè)采用的會計政策前后各期應(yīng)當保持一致，一經(jīng)選定則不得變更（）。

9.對于當年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額

計提壞賬準備（）。

10.企業(yè)盤盈或盤虧的存貨。如在期末結(jié)賬前尚未批準處理。應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告

時先行處理，并在會計報表附注中作出說明（）。

四、計算分析題

（本類題共2題，共22分。第1小題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列

出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，

除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答

題，否則按無效答題處理。）

1.股份有限公司1997年至2003年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）1997年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）該無

形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。

（2）2001年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減

值后，原預(yù)計使用年限不變。

（3）2002年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減

值準備后，原預(yù)計使用年限不變。

（4）2003年4月1日。將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款130萬元并收存銀行（不考慮

相關(guān)稅費）

要求：

編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄

（1）計算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

（2）編制2001年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄

（3）計算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

（4）編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄

（5）計算2003年3月31II該無形資產(chǎn)的賬面余額

（6）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益

（7）編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄

（答案中的金額單位用萬元表示）

2.北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）及A股份有限公司（以下簡稱A公司）2001

年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

（1）2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：

1）北方公司收購A公司持有的B股份有限公司（以下簡稱B公司）部分股份，所購股份

占B公司股份總額的40%,收購價款為1500萬元。

2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會審議通過后生效。

3）北方公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢后支付收購價款。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時，A公司持有B公司股份總額的80%,A公司對B公司長期股權(quán)

投資的賬面價值為2320萬元。

C2）2001年II月30日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)北方公司和A公司臨時股東大會審議通

過，至北方公司2001年度會計報告批準對外報出前，北方公司尚未支付收購價款，股權(quán)劃

轉(zhuǎn)手續(xù)尚未在辦理中。

2001年11月31日,B公司的股東權(quán)益總額為31司萬元。

（3）2001年度，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其

他變動（下同）假定A公司對B公司長期股權(quán)投資沒有投資差額，也未發(fā)生減值，對B

公司長期投資產(chǎn)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時確認。

（4）2002年1月1日B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈

利潤的10%提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金，不分配現(xiàn)金股利。

（5）2002年4月1日，北方公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向A公司支付

了股權(quán)收購價款1500萬元。當日，B公司的股東權(quán)益總額為3500萬元。假定北方公司對

B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。

（6）2002年度，B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。其中，I月至3月份實現(xiàn)凈利潤300萬元。

（7）2002年12月31日，北京公司對B公司長期股權(quán)投資的預(yù)計可收回金額為1400萬元。

要求：

（1）計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

（2）確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”

（3）計算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益

C4）編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會計分錄

（5）編制2002年末北方公司確認投資收益，攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄

（6）編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄

（長期股權(quán)投資、科目要求寫出明細科電，答案中的金額單位用萬元表不）

五、綜合題

（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須計

算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題

中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，

否則按無效答題處理。）

1.廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率

為17%,適用的所得稅稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費,

商品銷售價格中均不含增值稅，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提

供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算,

除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備

廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元。

增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回

貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10.1/20,N/3。（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計

算）該批商品的實際成本為75萬元。

C2）12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%

的折讓（廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收?。┙?jīng)查

核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B

公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票

（3）12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

（4）12月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使

用廣南公司的該專利按技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費100萬兀，廣南公司在合

同簽訂H提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)，與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公

司收取的使用費已存入銀行。

（5）12月16II,與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同，合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為

2個月，合同總價款為35.1萬元（含增值稅額）合同簽訂日預(yù)收價款25萬元。至12月31

日，己實際發(fā)生安裝費用14萬元（均為安裝人員工資）預(yù)計還將發(fā)生安裝費用6萬元。廣

南公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能

夠可靠地估計。

（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當年II月10日售出，銷售價

格為50.萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確

認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查找，該批商品的性能不穩(wěn)定，廣南公司同

意了E公司的退貨要求，當H,廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)

票交給了E公司。

（7）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為800萬元，根據(jù)協(xié)議簽訂

日預(yù)收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當日，收到F公司預(yù)付的款

項，并存入銀行。

（8）12月21日收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。

（9）12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項50萬元，并存入銀行

（10）12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的原材料實際成本為10

萬元，盤虧的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬

兀，原材料盤虧系計量不準所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致，盤虧損失經(jīng)批準予以處

理。

（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下:

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）

其他業(yè)務(wù)支出20

營業(yè)費用15

管理費用12.2

財務(wù)費用10.3

主營業(yè)務(wù)稅金及附加6.5

投資收益14.2

營外收入8

營業(yè)外支出12.2

（12）12月31日，計算交納本月應(yīng)交所得稅（假定無納稅調(diào)整事項）

要求：

（1）編制廣南公司上述（1）至（10）和（12）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（應(yīng)交稅金、

科目要求寫出明細科目及專欄名稱）

（2）編制廣南公司2002年12月份的利潤表（利潤表見答題紙）

（答案中的金額單位用萬元表示）

2.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2002年有關(guān)資料如下：

（1）資產(chǎn)、負債類部分賬戶年初，年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）

賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

短期投資1000500400200

應(yīng)收票據(jù)3000300

應(yīng)收賬款（總）500030002800700

一甲公司600025002200900

-乙公司01005006000200

壞賬準備060309

應(yīng)收股利01010

原材料300020002200100

制造費用0800800

生產(chǎn)成本10004(X)()3800300

庫存商品200038003500500

固定資產(chǎn)5000040010004400

累計折舊0200080020001400

在建工程1000030001300

短期借款0200250050

長期借款01000001000

應(yīng)付賬款（總）300130012000200

一丙公司0500120010000300

一丁公司2000100200100

應(yīng)付工資010531053

應(yīng)付福利費030107147070

應(yīng)交稅金（總）5013001310060

一應(yīng)交增值稅0850850

一未交增值稅030180200050

一應(yīng)交其他稅金020270260010

其他應(yīng)交款0519.315.30]

（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）

賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營業(yè)務(wù)收入05000

主營業(yè)務(wù)成本3500

主營業(yè)務(wù)稅金及附加51

營業(yè)費用300

管理費用500

財務(wù)費用25

投資收益030

營業(yè)外支出20

所得稅198

（3）其他有關(guān)資料如下：

①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物。

②“制造費用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元，折舊費180

萬元，不含攤?cè)氲馁M用。

③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元：“在建工程”科目借方發(fā)

生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。

④應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。

⑤“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進項稅額340萬元，已交稅金310萬

元，轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生銷項稅額850萬元，“應(yīng)交稅金

-未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應(yīng)收款”科目借方發(fā)生額

為交納的教育費附加。

⑥“營業(yè)費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元，離退休人員費

80萬元，計提壞賬準備3萬元，折舊費20萬元，房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付

的其他費用467萬元。

⑦“財務(wù)費用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元及用現(xiàn)金支付的其他利息。

⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬兀及收到的現(xiàn)金股利。

⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的

原價100。萬元，累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元）

⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。

要求：

（1）填列該公司資產(chǎn)負債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)（資產(chǎn)負債表見答題紙）

（2）填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額（現(xiàn)金流量表見答題紙）

參考答案

一、單項選擇題

1.

［答案］:C

［解析I：對分期付息的債券確認債券利息收入應(yīng)記入“應(yīng)收利息”，而不會引起長期債

券投資賬面發(fā)生變化。

2.

［答案1：B

［解析］:

種類成本可變現(xiàn)凈值存貨跌價準應(yīng)計提的存應(yīng)計提的存

-備期末余額貨跌價準備貨跌價準備

甲108211

乙121502-2

丙181531.51.5

合計0.5

3.

［答案］:B

［解析］:該債券的溢價額=1204410（XM000*12%*10/12=100（萬元）甲企業(yè)2002年應(yīng)

攤銷的債券溢價=100/50*2=4（萬元）

4.

［答案］:D

［解析］:應(yīng)計提的折舊額=（498*2/5*11/12）+［（498-498*2/5）*2/5*1/12］=192.56（萬

元）

5.

［答案1：A

I解析］:生產(chǎn)工人待業(yè)保險費應(yīng)計入管理費用。

6.

［答案］:D

|解析I：由于保管人員過失造成的原材料凈損失應(yīng)計入其他應(yīng)收款；建設(shè)期間工程物

質(zhì)盤虧凈損失應(yīng)計入工程成本；經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的掙損失應(yīng)計入

長期待攤費用。

7.

［答案］:C

［解析應(yīng)計入在建工程成本的金額=300+500*（17%+10%）=435（萬元）

8.

［答案］:A

［解析I：由于該公司于每年6月30日和12月31日已支付利息，因此，2002年7月1

日債券“應(yīng)付債券”的月初余額=“應(yīng)付債券”面值-“應(yīng)付債券”未攤銷折

價=1100-50=1050（萬元）。

9.

［答案］:B

［解析1：輔助生產(chǎn)費用分配方法包括直接分配法，按計劃成本分配法和交互分配法；

約當產(chǎn)量比例法是生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

10.

［答案］:c

I解析利潤應(yīng)按下列順序進行分配：提取法定盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)

先股股利，提取任意盈余公積

II.

［答案］:D

［解析］:事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈盤虧的材料應(yīng)按實際成本作為增加或減少材

料處理，同時，屬于經(jīng)營用材料應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出“，屬于事業(yè)用材料

應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出二

12.

［答案］:C

［解析I:事業(yè)單位在年終結(jié)帳時，應(yīng)將“經(jīng)營節(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“節(jié)余分配”

項目，但如果是借方余額則不結(jié)轉(zhuǎn)。

13.

［答案］:C

［解析I：根據(jù)會計準則對收入的定義，收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資

產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利潤的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)

收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方

或客戶代收的款項。但不包括出售無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)產(chǎn)生的營業(yè)外收入，

出售長期股權(quán)投資收取的價款屬于投資收益。

14.

［答案］:C

［解析］:該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)補提的壞賬準備=(70+10)X5%+3=7(萬元)

15.

［答案］:A

［解析I：月末庫存商品的實際成本

=5X70%—3.5(萬元)

月末庫存商品的售價

=9+11-15=5

成本率=(6+8)/(9+11)=70%

二、多項選擇題

1.

［答案］:AC

［解析I：由于甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，因此，支付的增值稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅金-應(yīng)

交增值稅”，不會增加收回委托加工材料的實際成本；由于該批原材料加工收

回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此，支付的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交

消費稅”借方，也不會增加收回委托加工材料的實際成本。

2.

［答案］:ABCD

［解析I：收到原未計入應(yīng)收項目的短期投資利息和部分出售某項短期投資應(yīng)沖減短期

投資成本，即賬面余額，會引起短期投資賬面發(fā)生減少；計提短期投資跌價

準備直接沖減短期投資賬面價值；長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資會引起長期投資

減少，短期投資增加。

3.

［答案］:BC

［解析I：出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)訃入營業(yè)外收入，出售短期債券投資發(fā)生的凈

損失應(yīng)計入投資損失，都不影響當期營業(yè)利潤。

4.

［答案］:ABC

I解析I:固定資產(chǎn)大修理應(yīng)根據(jù)采取的方式及間隔時間記入預(yù)提費用，待攤費用或長

期待攤費用，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。

5.

［答案］:AC

［解析］:處置接受捐贈的固定資產(chǎn)時，只是在資本公積內(nèi)部明細科目之間進行轉(zhuǎn)換；

對外捐贈材料，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

6.

［答案］:ABCD

［解析］:事業(yè)單位年終結(jié)賬后，“財政補助收入”，“事業(yè)收入”和“其他收入”都應(yīng)轉(zhuǎn)

入“事業(yè)節(jié)余”科目，“經(jīng)營收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營節(jié)余”，年終結(jié)帳

后均無余額。

7.

［答案］:BC

［解析］：將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算，體現(xiàn)會計核算的實質(zhì)重于形式原則,

將長期借款的利息予以資本化，體現(xiàn)會計核算的劃分收益性支出與資本性支

出原則，都不是體現(xiàn)會計核算的謹慎性原則。

8.

［答案］:ABCD

［解析J：應(yīng)收賬款賬面價值的變化受應(yīng)收賬款和壞賬準備的影響。結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回

的應(yīng)收票據(jù)會使應(yīng)收賬款增加；收回應(yīng)收賬款會使應(yīng)收賬款減少；計提應(yīng)收

賬款壞賬準備會使壞賬準備增加；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬會使本期計提的壞賬準

備減少。

9.

［答案］:CD

［解析］:代購貨單位墊付的運雜費應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算；收到的包裝物押金

應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”核算。

10.

［答案］:AD

I解析I：領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計入營業(yè)費用，如采

用分次攤銷方法應(yīng)計入待攤費用：隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應(yīng)

計入營業(yè)費用。

三、判斷題

1.

［答案］:J

［解析I：實際利率法下，溢價發(fā)行的債券賬面價值逐期減少，利息費用也就隨之逐期

減少；反之，折價發(fā)行的債券賬面價值逐期增加，利息費用也就隨之逐期增

加。

2.

［答案］:X

［解析］:會計準則規(guī)定：自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)按依法取得時發(fā)

生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)

過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)

生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。已經(jīng)計入各期費用的研究與開

發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計

入費用的研究與開發(fā)費用資本化。

3.

［答案］:J

［解析I：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，屬于被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)

應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計算應(yīng)有的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價值

（“損益調(diào)整”明細科目），并確認為當期投資收益，從權(quán)益法改為成本法后，

被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價值的，不應(yīng)確認為

投資收益。

4.

［答案］:X

［解析］:在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的掙支出應(yīng)計入工程成本。

5.

［答案］:X

［解析］:留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)用盈余公積彌補虧損，一方面會

使盈余公積減少，另一方面會使未分配利潤增加，所以不會導(dǎo)致留存收益減

少。

6.

［答案］:J

［解析］:一般情況下二者應(yīng)該相等，在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付

清的租賃費，則資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字不相等。

7.

［答案］:J

［答案］:這樣可以減少分部報表的編制工作量.

8.

［答案］:X

［解析1：企業(yè)采用的會計政策前后各期要保持?致，但不是一經(jīng)選定則不得改變的。

在兩種情況下可以變更會計政策：一是法規(guī)要求變更的時候，二是變更之后

能更恰當?shù)姆从称?也財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

9.

［答案］:J

［解析］：在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際

賬務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收

款項不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵

債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法

償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項），下列各種情況不能全額計提壞賬準

備：

（I）當年發(fā)生的應(yīng)收款項；

（2）計劃對應(yīng)收款項進行重組；

（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；

（4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。

10.

［答案］:J

［解析1：存貨應(yīng)當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)

于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理

（廠長）會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)

沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘

料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報

告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處

理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初

數(shù)。

四、計算分析題

1.［答案］:

（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄

借：無形資產(chǎn)300

貸：銀行存款300

（2）計算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

無形資產(chǎn)灘銷額

=300/10*1/12+300/10*4=122.5（萬元）

賬面余額

=300-122,5=177.5

（3）編制2001年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄

借:營業(yè)外支出35.5

貸：無形資產(chǎn)減值準備35.5

（4）計算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

1997年12月31日該無形資產(chǎn)的解面余額=177.5-24=153.5（萬元）

（5）編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄

借：無形資產(chǎn)減值準備H.8

貸：營業(yè)外支出H.8

（6）計算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

2003年1月至3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=129.8/（12*4+11）*3=6.6（萬元）

2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=153.566=146.9（萬元）

（7）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益

該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益=出售價-無形資產(chǎn)賬面余額=130-（146.9-23.7）=6.8（萬元）

（8）編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄

借：銀行存款130

無形資產(chǎn)減值準備23.7

貸：無形資產(chǎn)146.9

營業(yè)外收入6.8

2.［答案］:

(1)計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值

A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2320+300*80%=2560(萬元)

(2)確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”

2002年4月1日為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。此處應(yīng)注意在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律中規(guī)定在支付收購價款

50%以上時才能確定“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。

(3)計算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益

A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益=股權(quán)收購價款-受資企業(yè)所有者權(quán)益*轉(zhuǎn)讓股份比例

=1500-3500*40%=100

(4)編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會計分錄

借：長期股權(quán)投資-B公司(投資成本)1400(3500*40%)

-B公司(股權(quán)投資差額)100(1500-2800*50%)

貸：銀行存款1500

(5)編制2002年末北方公司確認投資收益，攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄

借：投資收益40(100*40%)

貸：長期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)40

借：投資收益15

貸：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額100/5*9/12=15

(6)編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄

2002年12月31日長期股權(quán)投資賬面余額=1400+100-15-40=1445(萬元)

2002年12月31日長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額=1400(萬元)

所以2002年12月31日應(yīng)計提長期投資減值準備45萬元

借：投資收益45

貸：長期投資減值準備45

五、綜合題

1.［答案］:

(1)編制廣南公司上述(1)到(10)和(12)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄

(1)

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本75

貸：庫存商品75

(2)

借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款11.7

(3)

借：銀行存款115

財務(wù)費用2

貸:應(yīng)收賬款117

(4)

借:銀行存款100

貸:其他業(yè)務(wù)收入100

(5)

借：銀行存款25

貸：預(yù)收賬款25

借：勞務(wù)成本14

貸：應(yīng)付工資14

借：預(yù)收賬款24.57

貸：主營業(yè)務(wù)收入21

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.57

借：主營業(yè)務(wù)成本14

貸：勞務(wù)成本14

(6)

借：庫存商品45

貸：發(fā)出商品45

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5

貸：應(yīng)收賬款8.5

(7)

借：銀行存款400

貸；預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款)400

(8)

借：銀行存款34

貸：補貼收入34

(.9)

借：銀行存款50

貸；專項應(yīng)付款50

(10)

借：待處理財產(chǎn)損益10

貸:原材料10

借：管理費用10

貸：待處理財產(chǎn)損益10

借:待處理財產(chǎn)損益20

累計折舊70

固定資產(chǎn)減值準備10

貸：固定資產(chǎn)100

借：營業(yè)外支出20

貸：待處理財產(chǎn)損益20

(11)

借：所得稅23.1

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅23.1

（12）利潤表略

利潤表（簡化）

編制單位：廣南公司2000年12月金額單位：元

項目本月數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入111

減：主營業(yè)務(wù)成本89

主營業(yè)務(wù)稅金及附加6.5

二、主營業(yè)務(wù)利潤15.5

力比其他業(yè)務(wù)利潤80

減;營業(yè)費用15

管理費用22?2

財務(wù)費用12.3

三、營業(yè)利潤46

力口：投資收益14.2

補貼收入34

營業(yè)外收入8

減；營業(yè)外支出32.2

四、利潤總額70

減：所得稅23.1

五、凈利潤46.9

2.I答案］:

CD資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表（部分項目）

編制單位：甲股份有限公司2002年12月31日金額單位：萬元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)

應(yīng)收賬款600-6=594900-9=891應(yīng)付帳款500300

預(yù)付帳款200100預(yù)收賬款100200

存貨300+100+200=600100+300+500=900

現(xiàn)金流量表（部分項口）

編制單位：甲股份有限公司2002年度金額單位：萬元

項目計算過程金額

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金①5000+850+(300-0)+

(594-891)+(200-100)-3-5

②5000+850+(300-0)+5945

(600-900)+(200-100)-5

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3500+340-(600-900)+3060

(500-300)+(100-200)

-1000-180

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金①1000+200+(30-70)

②1053+147+(30-70)1160

支付各項稅費51+198+310+180+30+783

(20-10)+(5-1)

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金300+500-200-3-20-30547

收回投資所收到的現(xiàn)金400+20420

處置固定資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額210-30180

購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金400+300-30670

投資所支付的現(xiàn)金500

取得借款所收到的現(xiàn)金250

償懷債務(wù)所支付的現(xiàn)金200

償還利息所支付的現(xiàn)金25+30-550

2004年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》試題及答案

一、單項選擇題

（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確

答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至10信息點；多

選、錯選、不選均不得分）

I.在下列事項中，屬于會計政策變更的是

A.某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年。

B.壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.會計準則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

2.甲公司采用遞延法核算所得稅廣適用的所得稅稅率為33%。2003年其稅前會計利潤為

1000萬元，其中包括投資國債取得的利息收入100萬元。當期按會計制度提取并計入

損益的折舊超過稅法允許扣除的折舊額80萬元；此外，當期另發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異

20萬元。該公司2003年應(yīng)確認的所得稅費用為（）萬元。

A.264

B.297

C.330

D.363

3.甲公司為乙公司和內(nèi)公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮

其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）-

A.甲公司與乙公司

B.甲公司與丙公司

C.丙公司與丁公司

D.乙公司與丙公司

4.A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年

年，年利率為6%。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠

房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安

全事故在2003年8月1II至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末

工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.80

B.40

C.30

D.10

5.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售;

給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關(guān)稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后

作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為

零。甲公司在編制2003年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)減“累計折舊”項