防治小金庫相關(guān)知識

防治小金庫相關(guān)知識

一、定義

違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

二、

“小金庫”的分類

(一)隱匿收入設(shè)立“小金庫”

1、主要手段

截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入，銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入，傭金手續(xù)費(fèi)收入。資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計入下屬單位

轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入

坐支截留收取的會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)

稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi)

轉(zhuǎn)移收入到下屬單位

2、主要來源

各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。

各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

各項價外費(fèi)用。包括價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項及其他形式的價外收費(fèi)。

各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。

股票、債券等投資收益（包括對外投資）。

各種形式的回扣和傭金。

各項行政事業(yè)性收費(fèi)。

各項罰沒收入。

各類協(xié)會、學(xué)會的會費(fèi)收入等。

其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。

通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門帳外的

(二)虛列支出設(shè)立“小金庫”

以會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金

虛列資料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等發(fā)放津貼補(bǔ)貼

以假發(fā)票、假票據(jù)、假合同等套取資金

虛列工資、福利費(fèi)等人工成本套取資金

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立的小金庫四）其他方式

三、“小金庫”的使用方向

彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)，其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足；

購建資產(chǎn)、對外投資或?qū)ν饨杩睿?/p>

發(fā)放獎金、津補(bǔ)貼、福利等；

接待宴請、公款旅游職務(wù)消費(fèi)、；

禮品禮金支出；

私分、貪污、挪用；七是其他方式。

四、小金庫的表現(xiàn)形式

違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；

虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”

五、小金庫的存放態(tài)

1、現(xiàn)金

現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在個別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。主要表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成

“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金；虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。此外，還包括收取的各種回扣未入賬，等等。

2、銀行存款形態(tài)。

銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，部分掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

3、有價證券形態(tài)。

有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”是在當(dāng)前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位使用“小金庫”資金購買贈送的。

4、固定資產(chǎn)形態(tài)。

固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等未在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。

5、股權(quán)和債權(quán)投資形態(tài)。

這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源部分是改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也有部分是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個人知道。此外，“小金庫”的存在形態(tài)還包括存貨、無形資產(chǎn)等其他形式。

6、存貨

7、無形資產(chǎn)

五、小金庫的治理

小金庫的定性法規(guī)：《中共中央辦公廳

國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）

治理范圍和方法步驟

（一）治理范圍違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。2009年首先在全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展專項治理，事業(yè)單位中要以財政全額撥款事業(yè)單位為重點，然后再逐步擴(kuò)展到社會團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)。

（二）方法步驟。

1、動員部署

2、自查自糾

3、重點檢查

4、整改落實。

（三）法律依據(jù)

《中華人民共和國會計法》

《財政違法行為處罰處分條例》

《中華人民共和國公司法》：

“小金庫

”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)進(jìn)行處理。

（四）總體要求：深入開展小金庫的治理工作，堅決查處和糾正各種形式的小金庫，建立和完善防治小金庫的長效機(jī)制。

（五）治理基本原則

分級負(fù)責(zé)，分口把關(guān)。

統(tǒng)籌兼顧，整體推進(jìn)。

依法依紀(jì)，寬嚴(yán)相濟(jì)。

標(biāo)本兼治，糾建并舉。

（六）檢查小金庫的主要方法

1、突擊盤存法。對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機(jī)和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判在《社會團(tuán)體登記管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令改正；限期停止活動，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記；罰款；沒收違法所得。

在《基金會管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令停止活動；撤銷登記；沒收違法所得；公告。

在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責(zé)令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。

《行政處罰法》是行政處罰行為的法律規(guī)范，根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說明三點：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國家行政機(jī)關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對黨員的紀(jì)律處分劃分為：警告；嚴(yán)重警告；撤銷黨內(nèi)職務(wù)；留黨察看；開除黨籍。

《行政監(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。

實施行政處分的主體是監(jiān)察機(jī)關(guān)和任命機(jī)關(guān)。

為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進(jìn)行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用。

《意見》中明