成本管理與分析-培訓課件

雨潤學院培訓資料——本錢管理與分析集團財務管理中心：魏敏二0一一年三月五日1、本錢概述2、本錢管理案例3、本錢控制-精細化管理4、數(shù)字流程與內控培訓內容第一局部：本錢概述公司理念：本錢管理永無止境本錢控制是企業(yè)管理活動中永恒的主題；本錢控制的直接結果：降低本錢，增加利潤，增強企業(yè)核心競爭力。本錢領先，才能擴大市場占有率，進而增加生產(chǎn)量，獲得規(guī)模效應，在市場競爭中立于不敗之地?！伴_源〞與“節(jié)流〞同等重要銷售規(guī)模增長是企業(yè)開展的需要；但銷售額的增長不代表利潤的增長，而本錢的節(jié)約卻一定將帶來利潤的增長；銷售下降，控制本錢可減緩利潤的下滑；銷售持平，控制本錢可提高利潤；銷售增長，控制本錢可帶來利潤的倍增。什么是本錢？1、經(jīng)濟學上，本錢屬于商品經(jīng)濟的價值范疇。即本錢是構成商品價值的重要組成局部，是商品生產(chǎn)中生產(chǎn)要素消耗的貨幣表現(xiàn)；〔W=C+V+M,即物質消耗C、活勞動消耗V〕2、會計學上，本錢是生產(chǎn)和銷售一定種類與數(shù)量產(chǎn)品而消耗的資源，并通過產(chǎn)品銷售予以補償。本錢與費用的關系：本錢是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種消耗；費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出?！踩绻芾碣M用、營業(yè)費用、財務費用〕兩者的聯(lián)系：本錢是按一定對象歸集的費用，是對象化了的費用。兩者的區(qū)別：費用是資產(chǎn)的消耗，它是針對一定的期間而言的，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關；本錢與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而不管發(fā)生在哪一個會計期間。本錢的分類:1、按本錢習性：固定本錢、變動本錢1〕固定本錢：一定時期內、一定業(yè)務量范圍內，總額保持不變的本錢，如折舊費、土地使用稅、管理人員工資等；2〕變動本錢：總額隨業(yè)務量〔產(chǎn)銷量〕正比例變動的本錢，如直接材料、計件工資等；應用舉例：盈虧平衡點〔保本點〕計算應用舉例1：某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，銷售單價50元/kg,單位變動本錢25元，月固定本錢總額50萬元保本銷售量=固定本錢/〔單價-單位變動本錢〕=500000/〔50-25〕=20000〔kg〕解析：該企業(yè)每月必須生產(chǎn)20噸產(chǎn)品才能保本，超過20噸即可盈利，低于20噸即虧損。應用舉例2：假設連云港福潤每月的折舊等固定本錢是300萬元，5月份頭豬收購本錢900元，其他變動本錢40元/頭，目前每頭豬產(chǎn)值假設1000元，本月保本屠宰量多少頭？1〕保本屠宰量=3000000/〔1000-900-40〕=50000〔頭〕如果要實現(xiàn)400萬元利潤應該屠宰多少頭？2〕保利點屠宰量=〔固定本錢+目標利潤〕/〔單價-單位變動本錢〕=〔300萬+400萬〕/〔1000-940〕=700萬/60≈11.7〔萬頭〕2、按是否可加以控制：可控本錢、不可控本錢1〕可控本錢是指人們可以通過一定的方法、手段，使其按人們所希望的狀態(tài)開展的本錢；2〕可控本錢和不可控本錢的區(qū)分與本錢責任中心所處的管理層次的上下、管理權限的大小及控制的范圍的大小有關。例如折舊費對于分公司層面來說是不可控的，但是對于集團總部投資時是可控的；3〕可控本錢與不可控本錢的區(qū)分同本錢發(fā)生的空間有關。如材料采購價格的上下對于供給部門來說是可控的，而耗用材料的生產(chǎn)車間只對材料單耗負責。3、按生產(chǎn)經(jīng)營范圍：生產(chǎn)本錢、銷售本錢1〕生產(chǎn)本錢：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項消耗，包括直接材料、直接人工、制造費用；2〕銷售本錢：銷售本錢是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，需要在當期收入中補償。〔銷售收入-銷售本錢=銷售毛利〕3〕兩者區(qū)別：生產(chǎn)本錢是當期發(fā)生的，結轉到當期產(chǎn)品本錢；銷售本錢是當期銷售的產(chǎn)品的加權平均生產(chǎn)本錢，包括當期和前期產(chǎn)品的本錢，只有在期初庫存為零時兩者才是相同的。4、按管理職能:產(chǎn)品本錢、期間費用1〕產(chǎn)品本錢：生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品而發(fā)生的本錢消耗，包括直接材料、直接人工和制造費用；2〕期間費用：不能歸屬于產(chǎn)品，而應該直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、營業(yè)費用、財務費用。5、按可追溯性：直接本錢、間接本錢1〕直接本錢〔可追溯本錢〕：可以直接計入某特定產(chǎn)品的本錢，包括直接材料、直接人工等；2〕間接本錢：不能直接計入某特定產(chǎn)品的本錢，如制造費用等需要按照一定的方法在各種產(chǎn)品間進行分配。6、本錢的其他分類：目標本錢標準本錢時機本錢責任本錢定額本錢第二局部：本錢管理案例分析著名的本錢管理案例：邯鋼經(jīng)驗和寶鋼經(jīng)驗1、邯鋼經(jīng)驗：目標本錢管理，以市場為導向，倒逼本錢；“模擬市場核算，實行本錢否決〞〔1991年轟動全國的學邯鋼、促管理熱潮，進而提出“企業(yè)管理以財務管理為核心〞的管理理念〕目標本錢管理方法：1〕模擬市場核算：以市場變化為依據(jù)，進行動態(tài)調整。2〕確定目標本錢和分解目標本錢。3〕實行本錢否決：虧損產(chǎn)品假設降低本錢無望的堅決停產(chǎn)。邯鋼模擬市場核算模式在生鮮、禽業(yè)的運用：1、生鮮、禽業(yè)本錢的特點：1〕一般制造企業(yè)是多種原料合成一種產(chǎn)品，而屠宰企業(yè)是將一種原料分割成假設干種產(chǎn)品，產(chǎn)品本錢如何確定？2〕生鮮、禽業(yè)的銷售和收購市場瞬息萬變，如何應對快速變化的市場？生鮮企業(yè)日常本錢管理：毛差測算與分析毛差=產(chǎn)值-生豬收購本錢頭豬毛差=〔產(chǎn)值-收購本錢〕/屠宰量應用舉例3：假設連云港福潤5月20日屠宰量4500頭，每頭豬平均收購本錢900元〔稅后〕，平均每頭豬宰后產(chǎn)品銷售產(chǎn)值1000元〔稅后〕，當日毛差計算如下：1〕當日毛差總額=4500*〔1000-900〕=450000〔元〕2〕當日頭豬毛差=1000-900=100〔元/頭〕2、寶鋼經(jīng)驗：標準本錢管理寶鋼1995年著手推進標準本錢制度,1996年正式采用標準本錢管理,包括標準本錢的核算體系及管理體系。什么是標準本錢？標準本錢是通過精確的調查、分析與技術測定而制定的，用來評價實際本錢、衡量工作效率的一種預計本錢。

標準本錢的不同分類：1、理想標準本錢和正常標準本錢1〕理想標準本錢是指在最優(yōu)的生產(chǎn)條件下，利用現(xiàn)有的規(guī)模和設備能夠到達的最低本錢。2〕正常標準本錢是指在效率良好的條件下，根據(jù)下期一般應該發(fā)生的生產(chǎn)要素消耗量、預計價格和預計生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度制定出來的標準本錢。在制定正常標準本錢時，把生產(chǎn)經(jīng)營活動中難以防止的損耗和低效率等情況也計算在內，使之切合下期的實際情況，成為切實可行的控制標準。從具體數(shù)量上看，它應大于理想標準本錢，但又小于歷史平均水平。2、現(xiàn)行標準本錢與根本標準本錢1〕現(xiàn)行標準本錢是指根據(jù)其適用期間應該發(fā)生的價格、效率和生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度等預計的標準本錢。2〕根本標準本錢是指一經(jīng)確定，只要生產(chǎn)的根本條件無重大變化，就不予變動的一種標準本錢。標準本錢管理流程：1〕本錢標準的制定〔消耗量標準、價格標準〕2〕本錢差異揭示及分析〔材料、人工、制造費用〕3〕本錢差異的帳務處理〔本錢核算〕4〕本錢考核〔以利改進〕標準本錢在集團深加工行業(yè)的運用：我集團深加工行業(yè)具備標準本錢管理條件：有標準的配方、有先進的設備和技術、有訓練有素的人才隊伍、有強大的支持平臺；目前集團財務管理中心、深加工事業(yè)部正在推進標準本錢管理試點，需要解決的問題：1〕標準配方的嚴格執(zhí)行：杜絕隨意修改配方；2〕數(shù)字流程的標準運行：確保根底數(shù)字準確性；3〕人員責任心：標準操作；4〕嚴格的考核：分析差異、提升管理。第三局部：本錢控制之----精細化管理如何增加1元錢毛差？

積少成多，集腋成裘，聚沙成塔－－潛力在哪里？

應該怎么做？

價值是什么？一頭豬，一元錢，100萬？生鮮、禽業(yè)毛差分析的內容：1〕毛差是否有異常波動？2〕收購價格變化3〕銷售價格變化4〕生豬品質與豬源結構5〕產(chǎn)品結構變化6〕生產(chǎn)過程控制與出品率7〕產(chǎn)品交接數(shù)字準確性8〕其他因素分析生鮮公司“五大漏點〞：1、生豬收購2、銷售價格4、小副產(chǎn)管理5、倉庫管理6、物流運輸生豬收購環(huán)節(jié)的管理：收購價格制定豬源地與區(qū)域差異價格豬源結構與產(chǎn)品訂單對接毛豬與頭皮肉過磅胴體評級結算與宰后分析鮮銷是應對市場快速變化的主要手段，凍品那么存在較大的市場風險。各月屠宰量與毛豬價格走勢分析:點評：圖中可以看出，沈陽福潤4-5月份屠宰量最高，而此時也是豬價最低階段，而6月份后豬價上漲，該公司屠宰量也有所回落。相對來說，綏化本年度屠宰量完成情況較差，也沒有把握好豬價低位時的優(yōu)勢。因此，從時機把握和效益角度來看，沈陽福潤相對成功。牛業(yè)收購案例分析：牛業(yè)收購是按胴體重和胴體率評定等級，前期在評定等級時沒有扣除水分超標重量，而是按扣水分前的重量評定等級再對應單價結算，水分超標事后扣款，這樣送牛戶可能甘愿被扣水分而注水灌水，因為增加胴體重量能提高收購單價，即使水分超標被扣款，還是因等級提高而獲利。經(jīng)過測算，如果我們將水分超標在定級時扣除，每個工廠在目前的屠宰量規(guī)模下，每月大約可以降低收購本錢5萬元左右。外包副產(chǎn)品管理案例：1、價格問題：〔1〕連云港福潤：經(jīng)抽查局部付產(chǎn)品銷售明細賬發(fā)現(xiàn)局部客戶在2021年11月至2021年2月銷售存在同區(qū)域差價問題。10個品種價格在同一時間段均低于開封/邯鄲公司價格，合計差價金額22.57萬元?！?〕濟南萬潤雜油銷售價格嚴格偏低，與同地區(qū)的邯鄲在銷售均價相比，在2021年11月1日至2021年3月18日，公司少收入103004.00元。在2021年11月1日至2021年3月18日期間，濟南的雜油銷售均價為1.59元/公斤，而邯鄲的銷售均價也為2.14元/公斤，每公斤相差0.55元，在此期間濟南萬潤共銷售雜油187865公斤，導致公司比邯鄲少收入103004.00元。2、欠款問題岳陽福潤：副產(chǎn)品及銷售客戶未按合同規(guī)定繳納違約金18362.04元。經(jīng)檢查付產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)有8個客戶自2021年11月至2021年2月，超預收款發(fā)貨累計應付我方違約金18362.04元未按合同規(guī)定索賠。合同第五項二款規(guī)定：?貨款結算采用預付款結算方式買方先行支付預付賬款,每天貨款由賣方從預付款中扣徐，預付款缺乏以支付貨款時由買方及時補足，買方不得拖欠貨款，否那么每拖遲一天按照遲付金額的千分之五支付違約金?。3、相關收費問題四川福潤：未按集團統(tǒng)一規(guī)定收費標準少收急凍費用46106.80元。經(jīng)查公司急凍費冷藏費收取情況存在臺下問題：〔1〕沒有與客戶簽訂集團統(tǒng)一規(guī)的<侖儲合同>；〔2〕收費標準未按集團規(guī)定收取費用，經(jīng)查公司自2021年8月1日至2021年3月28日奇林公司等三客戶，根據(jù)臺賬記錄急凍總量380.64噸,按集團規(guī)定的標準應收77355.40元急凍費，據(jù)公司各月費用結算單反映，實際收取31248.70元,少收46106.80元。4、加工標準問題：邯鄲福潤：局部外包副產(chǎn)品加工超重應處分金額3309.00元。3月22日至3月24日在審計人員和品管科及財務人員，對外包副產(chǎn)品進行了現(xiàn)場抽樣檢查8個品種，發(fā)現(xiàn)有3個品種違反合同規(guī)定的標準加工。除對橫隔肌另做處理外，對喉頭肺管按合同進行處理。5、毛皮管理：*月份各公司毛皮價值比照公司名稱一級毛皮價格毛皮均價毛皮均重按6KG核算開封福潤45.5045.935.0554.56澧縣華泰46.0046.295.5450.13

滕州東啟45.0045.165.5149.18四川福潤50.0049.986.1249.00濟南萬潤44.0042.255.3047.82襄樊禎德45.0044.775.6547.54連云港福潤46.0046.225.8447.49廣元福潤51.0051.006.4747.30重慶百發(fā)48.0048.686.2047.11安徽福潤44.5044.805.7346.91宿州萬潤45.0044.305.6946.71雨潤北徐／42.595.4846.63岳陽福潤46.0048.006.2046.45邯鄲福潤44.0044.195.8945.02都江堰祥瑞51.0051.126.8744.65巴東恒興46.0049.566.8243.57新余潤合48.5848.106.7242.96深加工企業(yè)“八大損失〞控制：1、原料失水率損失2、分割損失3、原料配比損失4、出品率損失5、包材損失6、人均日效損失7、次品損失〔包括凈含量損失〕8、退貨損失案例：某深加工公司2021年1-4月八大損失統(tǒng)計：序號項目/公司

1月份

2月份

3月份

4月份合計1原料失水率損失

107,860.00

33,003.90

20,932.30

35,915.80

197,712.002出品率損失額

138,121.00

77,110.00

16,574.00

54,864.00

286,669.003包材損耗額

15,828.99

12,206.36

9,548.94

10,366.40

47,950.694次品損失額

113,414.53

64,069.19

10,313.92

76,232.48

264,030.125退貨損失額

486,933.54

353,546.15

350,301.66

409,780.24

1,600,561.59合計

862,158.06

539,935.60

407,670.82

587,158.92

2,396,923.40生產(chǎn)本錢控制工程：主料包材輔料工資及福利費水、電、煤〔汽〕制造費用公司名稱頭豬加工成本前四名開原福潤22.05邯鄲福潤23.78綏化大眾24.84宿州萬潤24.88后四名新余潤合52.6廣元福潤55.96巴東恒興66.69湖南輝鴻98.84案例：*月份生鮮公司本錢比照：煤炭管理案例：某企業(yè)08年度清產(chǎn)核資時發(fā)現(xiàn)煤炭庫存賬實不符，賬面結存9000余噸，實際盤點缺乏3000噸，盤虧6000余噸，損失金額400余萬元！反思：為什么會出現(xiàn)如此巨大的盤虧？可能1：日曬雨淋產(chǎn)生損耗？可能2：采購環(huán)節(jié)內外勾結、過磅不準？可能3：采購發(fā)票虛報數(shù)量？可能4：存放過程中存在偷盜？可能5：日常耗用計量不準？人工本錢管理：未來的中國，低工資、廉價勞動力時代將一去不返未來的競爭，先進技術的運用和管理手段的創(chuàng)新愈發(fā)重要傳統(tǒng)的勞動密集型行業(yè)將面臨嚴峻的挑戰(zhàn)案例：沃爾瑪長期執(zhí)行低工資策略，其人員流失率超過50%；過去5年，沃爾瑪股價下跌10%以上，而另一家商超好市多那么上漲了50%；據(jù)統(tǒng)計，一個新員工的流失給企業(yè)造成的損失大約是2個月薪資；而一個熟練工人的流失造成的損失超過其1年的薪資總額。人均日效提升與人工本錢降低分析：公司名稱人均日效頭豬工資2010年2009年增長2010年2009年增長宿州福潤

6.33

5.60

0.7311.7611.440.32安徽福潤

6.19

4.95

1.2412.6712.76-0.09連云港福潤

5.75

4.45

1.2913.6513.550.11濟南萬潤

5.07

3.68

1.3914.4015.00-0.60開封福潤

4.30

3.72

0.5814.8814.510.37雨潤北徐

3.43

2.83

0.6015.9716.15-0.18邯鄲福潤

3.24

2.88

0.3616.5115.281.23點評：隨著用工本錢的持續(xù)上升，勞動密集型企業(yè)將面臨越來越大的本錢壓力，因此我們只有通過不斷提高人均日效來加以消化。上表顯示，中原7家工廠人均日效同比均有所提高，而頭豬工資的增減那么與效率的上下呈反向變動，如濟南日效提高最快，頭豬工資降幅最大，而邯鄲由于日效提高較小，頭豬工資那么上漲了1.23元。人工本錢控制案例：*月份生鮮公司人均日效比照公司名稱人均日效排名公司名稱人均日效排名宿州萬潤6.691吉林宏潤3.5214安徽福潤5.52滕州東啟315沈陽福潤5.233雨潤北徐2.7716連云港福潤5.064四川福潤2.7117哈生鮮4.965都江堰祥瑞2.4918開封福潤4.76新余潤合2.4919濟南萬潤4.557鐘祥盤龍2.3520扶余聯(lián)潤4.328錦州福潤2.2921襄樊禎德4.149巴東恒興1.9722開原福潤4.1210岳陽福潤1.8323邯鄲福潤3.9911齊齊哈爾1.7624綏化大眾3.5512廣元福潤1.6625澧縣華泰3.5413湖南輝鴻0.7226物流本錢管理：一、第三方物流管理1〕噸公里費用控制2〕物流線路安排與裝載率3〕物流壟斷現(xiàn)象二、自有車輛管理1〕油耗考核2〕修理費考核3〕平安管理4〕線路安排與裝載率5〕回程配載6〕反腐防腐稅后本錢意識：合法取得合法合規(guī)的發(fā)票，適時認證抵扣，降低采購、物流本錢1〕增值稅專用發(fā)票抵扣率：根本稅率17%、低稅率13%、小規(guī)模納稅人3%2〕農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票13%扣除率3〕廢舊物資收購發(fā)票10%扣除率〔生產(chǎn)企業(yè)自09年起停止執(zhí)行〕4〕運輸發(fā)票7%扣除率5〕海關完稅憑證注明的稅率第四局部：本錢控制之----數(shù)字流程與內控加強存貨管理，管好我們的“銀行〞！公司理念：倉庫就是我們的銀行?。?！倉庫管理案例：齊齊哈爾萬潤：*月28日對倉儲盤點發(fā)現(xiàn)如下問題：冷藏庫盤盈3.95噸，金額2.28萬元；急凍庫盤虧23.81噸，金額24萬元；累計盤虧19.86噸，盤虧損失21.7萬元。經(jīng)查前任總經(jīng)理接手時已發(fā)現(xiàn)盤虧7.55噸，但是該公司未及時上報，也未及時進行處理，導致倉庫管理愈發(fā)混亂。案例分析：1、管理不到位、責任心不強是主要原因；2、倉庫管理體制問題：急凍庫隸屬生產(chǎn)部門，導致車間與倉庫交接不清；3、監(jiān)督缺位，盤點清查不夠及時；4、不排除產(chǎn)品錯發(fā)甚至偷盜。數(shù)字流程控制：1〕什么是流程：根據(jù)工作事務類型及解決處理方式，制定相關的標準化處理、解決步驟和程序。2〕流程可復制；3〕流程中每個崗位、每個責任人的職責必須明確；4〕流程執(zhí)行的關鍵：用正確的人、用正確的方法、做正確的事；5〕執(zhí)行的真諦：簡單；簡單的關鍵：流程。關于數(shù)字流程管理：數(shù)字化管理的本質就是將現(xiàn)代化管理思想、管理方法、管理技術、管理手段充分加以數(shù)字化，從而全面提高管理的效益和效率?！矓?shù)字化管理起源-2003年-金蝶軟件〕數(shù)字流程管理要到達的效果：不在于你在時發(fā)生了什么，關鍵在于你不在時發(fā)生了什么！數(shù)字交接執(zhí)行案例：1〕澧縣華泰：車間繳庫未有效執(zhí)行公司關于數(shù)字流程管理制度，車間交接人員缺乏數(shù)字交接根本常識，對交接工作認識嚴重缺乏。包裝車間在繳庫時，交接數(shù)字確實認簽字在產(chǎn)品未交接時，由車間交接人員將驗收數(shù)字人員的名字已全部簽畢，驗收人員并未核對相關數(shù)字，交接未有效執(zhí)行。生產(chǎn)繳庫由倉庫自繳自驗，并未執(zhí)行生產(chǎn)繳庫，倉庫驗收審核簽字流程。存在嚴重的數(shù)字管理風險。2〕四川福潤：車間繳庫驗收未有效執(zhí)行公司關于數(shù)字流程管理制度，車間交接人員在空白的驗收單上將雙方的簽字已全部代簽完畢。產(chǎn)品實際交接未得到有效執(zhí)行，驗收流程存在不完善的地方。倉庫管理與數(shù)字流程提升2021年數(shù)字管理提升方向屠宰企業(yè)數(shù)字流程管理關鍵節(jié)點；生豬收購與宰后結算環(huán)節(jié)；分庫管理；推進出入庫掃碼技術；可追溯體系建設〔條碼〕一、屠宰企業(yè)數(shù)字流程管理關鍵節(jié)點二、生豬收購與宰后結算環(huán)節(jié)現(xiàn)狀提升方向未來開展方向豬胴體瘦肉率測定儀〔背膘測定儀〕的運用適應當前實際采用定級、分等模式：生豬級別對應標準（膘厚）一級<2.5cm二級2.5cm<a<3cm三級3cm<a<3.5cm四級3.5cm<a<4cm等外4cm<a<4.5cm白條等級對應標準（膘厚）1A<2.5cm1B2A2.5cm<a<3cm2B3A3cm<a<3.5cm3B……..………生豬級別：生豬等級：說明：等級中“1〞表示定級，設備自動測定完成；“A〞表示分等，根據(jù)體形目測評定。白條等級噴碼到豬胴體上，表示白條等級。流程優(yōu)化建議：三、分庫管理右圖：連云港福潤繳庫四、推進出入庫掃碼技術：五、可追溯體系建設〔條碼〕

五、追溯體系〔條碼〕

東海工廠試點六、本錢計算與分析報表〔毛差測算表〕

現(xiàn)狀分析：目前毛差測算與分析表是通過電子表格來完成，不僅費時費力，時效性和準確性也難以保證。改進方案：由于生豬收購、產(chǎn)品入庫、銷售數(shù)量及價格等數(shù)據(jù)均可通過ERP采集，通過數(shù)據(jù)整合實現(xiàn)在ERP內電腦自動生成毛差測算與分析表。關于內部控制：1、內部控制的目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。2、內部控制的原那么：1、全面性原那么。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。2、重要性原那么。內部控制應當在全面控制的根底上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。3、制衡性原那么。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。4、適應性原那么。內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。5、本錢效益原那么。內部控制應當權衡實施本錢與預期效益，以適當?shù)谋惧X實現(xiàn)有效控制。3、內部控制要素：1、內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的根底，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2、風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。3、控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。4、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。5、內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。不相容職務別離原那么：所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務別離的核心是“內部