初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄大全

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄大全1.現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款-XX

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

無法查明原因借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

b.現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入

2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c期末計(jì)量(1)公允價(jià)值>帳面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

(2)允價(jià)值<帳面余額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

d處置投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額

(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失

借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：(借)投資收益

3應(yīng)收票據(jù)

a取得借：應(yīng)收票據(jù)(面值)

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

b道期收回借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

c到期未收回借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”或“貸”銀行存款

4應(yīng)收帳款

a賒銷借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

b代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收帳款

d改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

5預(yù)付帳款

a付款借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付帳款

c預(yù)付<貨款借：預(yù)付帳款預(yù)付>貨款借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款

6壞帳準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算-“壞帳準(zhǔn)備”科的

應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+貸方(或借方)余額

結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備)

負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)

a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

貸：壞帳準(zhǔn)備

沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收帳款

c已確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳準(zhǔn)備

7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

a個(gè)別計(jì)價(jià)法b先進(jìn)先出法

c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量

發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

d移動(dòng)平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本

原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本

8原材料

實(shí)際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資

貸：銀行存款等貸：銀行存款

貨到驗(yàn)收入庫借：原材料

貸：在途物資

c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：原材料

計(jì)劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異

a采購按實(shí)際成本付款借：材料采購(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

b驗(yàn)收入庫按計(jì)劃成本入借：原材料(計(jì)劃)

貸：材料采購

c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購

貸：材料采購貸：材料成本差異

d發(fā)出材料(計(jì)劃成本)

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：原材料

e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%

期初材料計(jì)劃成本+本期購入材料計(jì)劃成本

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

――輔助生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

9包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

按按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銀行存款

貸：其它業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

借：其它業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

材料成本差異

10.低值易耗品五五攤銷法

領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫

領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷

報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷

同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物資發(fā)出材料

借：委托加工物資(實(shí)際)

貸：原材料(計(jì)劃)

或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支

支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

驗(yàn)收入庫借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

貸：委托加工物資(實(shí)際)

或借或貸材料成本差異

12.庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

銷售借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品

商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

售價(jià)金額法本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本

本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))

進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià)本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購入)×本期售出

售價(jià)售價(jià)(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價(jià)

13.存貨清查盤盈批準(zhǔn)前

借：原材料(等)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：原材料

批準(zhǔn)后借：原材料(殘料入庫)

其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過失人賠償)

管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失)

營業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

14長期股權(quán)投資

成本法取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款

如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)

借：長期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

宣告現(xiàn)金股利

投資前借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資

投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益

權(quán)益法取得初始成本入帳借：長期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款

初始成本<應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

借：長期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款

營業(yè)外收入

實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí)

實(shí)現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益

宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

所有者權(quán)益變動(dòng)增加借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積-其他資本公積

減少反之

15固定資產(chǎn)取得外購

1不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

2需安裝購入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款

可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款

領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資

使用借：在建工程貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬

可使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

16固定資產(chǎn)折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率X100%

預(yù)計(jì)使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%

預(yù)計(jì)使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率

最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值

4)年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%

預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率

17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

18固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理

帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等

支付清理費(fèi)

交納相關(guān)稅費(fèi)

凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出管理費(fèi)用

19固定資產(chǎn)盤盈

1.盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

2.確定應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產(chǎn)盤虧

1.盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

21無形資產(chǎn)取得銀行存款

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出管理費(fèi)用

研發(fā)支出-資本化支出無形資產(chǎn)

22無形資產(chǎn)攤消

借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計(jì)攤銷

23無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)差額計(jì)入

累計(jì)攤銷應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或營業(yè)外支出

24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款

計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

償還借：短期借款貸：銀行存款

25預(yù)收帳款

收帳借：銀行存款貸：預(yù)收帳款

發(fā)貨借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

26應(yīng)付職工薪酬

a確認(rèn)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利

(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值房屋-折舊租賃-租金)

b發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫存現(xiàn)金等

支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價(jià))貸：庫存商品

27一般納稅企業(yè)

銷項(xiàng)稅額正常銷售商品，提供勞務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

視同銷售行為借：在建工程/長期股權(quán)投資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)――――應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)

已交稅金進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交應(yīng)交未交

28應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等*****

金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

29應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

實(shí)際交納借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款

30應(yīng)交資源稅

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

31城市建設(shè)維護(hù)稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款

32教育費(fèi)附加

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值貸：無形資產(chǎn)

按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入

34應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

35應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

36應(yīng)付利息確定時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

37應(yīng)付股利確定時(shí)

借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利

支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款

38其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)

借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款

支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款

39長期借款取得

借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調(diào)整

利息屬于籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

長期借款用于購建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程成本

固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

歸還借款支付債劵本息

借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款

如有應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

40應(yīng)付債劵

取得借：銀行存款貸：應(yīng)付債劵-面值差額借或貸應(yīng)付債劵-利息調(diào)整

利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出

貸：應(yīng)付債劵-應(yīng)付利息

分期付息到期一次還本的債劵按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息

一次還本的債劵按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息

還本付息借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息

貸：銀行存款

41實(shí)收資本接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款貸：實(shí)收資本差額計(jì)入資本公積

借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價(jià)

在按面值發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤

非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本

借：原材料貸：實(shí)收資本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)貸：實(shí)收資本

-土地使用權(quán)

42實(shí)收資本增加變動(dòng)

追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本(股本)

差額計(jì)入資本公積

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積

盈余公積

貸：實(shí)收資本(股本)

43實(shí)收資本減少變動(dòng)回購

借：庫存股(股數(shù)X價(jià)格)

貸：銀行存款

注銷借：股本(股數(shù)X面值)

貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積

回購借：庫存股貸：銀行存款

注銷借：股本貸：庫存股

資本公積-資本溢價(jià)

44資本溢價(jià)

借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)

45股本溢價(jià)

借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價(jià)

發(fā)行費(fèi)用借：資本公積-股本溢價(jià)貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：盈余公積

應(yīng)付股利

同時(shí)借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤數(shù)

對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧

47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)

提取盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧

盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

盈余公積

貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款

50一般銷售業(yè)務(wù)

1)確認(rèn)借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/銀行存款

51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品

1)發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品

2)納稅義務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3)確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入

4)結(jié)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品

52現(xiàn)金折扣

1)賒銷借：應(yīng)收帳款(總價(jià))貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

3)收入貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

53銷售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)

1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

2)發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收帳款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3)實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

54銷售退回

A沒有確認(rèn)收入的1)發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品

2)退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品

B已經(jīng)確認(rèn)收入的1)沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收帳款等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2)沖減成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本

55預(yù)收款方式銷售商品

1)預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款

2)發(fā)出商品借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托