王靜：2012年中級會計職稱考試-中級會計實務(wù)

2012年會計職稱《中級會計實務(wù)》真題及參考答案一、單項選擇題1.下列各項中屬于非貨性資產(chǎn)的是()。A.外埠存款B.持有的銀行承兌匯票C.擬長期持有的股票投資D.準備持至到期的債券投資【答案】C【解析】非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。C選項屬于長期股權(quán)投資，本題C選項正確。點評：本題屬于第七章內(nèi)容，2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第5題以及王靜老師串講習題單選第22題和多選38題類似。2.2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D【解析】企業(yè)將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目。點評：本題屬于第四章內(nèi)容。2012年王靜老師的習題班投資性房地產(chǎn)部分的第二題中的第一點資料有相同的處理。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的項目為()。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A【解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分又下情況處理：(1)通常應(yīng)當按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認為無形資產(chǎn);(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當按照投資性房地產(chǎn)進行會計處理;(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)則應(yīng)做為企業(yè)的存貨核算。因此A選項正確。點評：本題屬于第六章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第11題相似，以及王靜老師串講習題多選第35題類似。4.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A.176B.180C.186D.190【答案】B【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8×100=180(萬元)，W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2×100-10=190(萬元)。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表中列示的金額應(yīng)為180萬元，即B選項正確。點評：本題屬于第二章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第4題類似，以及王靜老師串講習題單選第6題、第8題類似。王靜老師習題班差錯更正部分練習題第一點資料有相同的處理。5.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定;N設(shè)備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為()萬元。A.0B.6C.11D.18【答案】D【解析】本題中的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量，因此本題應(yīng)按公允價值為基礎(chǔ)進行計量，損益＝（72－5）－（66－9－8）＝18萬。點評：本題屬于第七章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第7題完全相同，以及王靜老師串講習題單選第24題類似，王靜老師串講習題單選第82題完全相同。6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.14B.15C.19D.20【答案】A【解析】該項交易性金融資產(chǎn)對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為14萬元(公允價值變動損益15-投資收益1)，即A選項正確。點評：本題屬于第九章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第7題和第9題類似，第13題第一點資料有相同的處理。以及王靜老師串講習題單選第75題類似。7.2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價款為195萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對應(yīng)的可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為()萬元。A.4(借方)B.4(貸方)C.8(借方)D.8(貸方)【答案】D【解析】（200＋4）－（195＋1）＝8萬元點評：本題屬于第九章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第11題有相似的處理，以及王靜老師習題班金融資產(chǎn)部分第1題和第2題第一點資料有相同的處理。8.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為()萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200【答案】A【解析】該債券投資的賬面價值＝1100－（1000×10%－1100×7.53%）＝1082.83點評：本題屬于第九章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第10題相同，以及王靜老師串講習題單選第29題相同。王靜老師習題班金融資產(chǎn)部分第1題和第2題第一點資料有相同的處理。9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票股權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6萬元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期勸在授予日的公允價值為每股12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價為()萬元。A.200B.300C.500D.1700【答案】B【解析】本題為股益結(jié)算的股份支付：服務(wù)費用和資本公積計算過程如下表所示。年份計算當期費用累計費用201050×20×12×1/2600600201150×20×12×2/2－6006001200相關(guān)會計分錄為：2010年借：管理費用600貸：資本公積——其他資本公積6002011年借：管理費用600貸：資本公積——其他資本公積600回購股份時借：庫存股1500貸：銀行存款1500行權(quán)時借：銀行存款600資本公積——其他資本公積1200貸：庫存股1500資本公積——股本溢價300點評：本題屬于第十章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第3題有相似的處理，王靜老師習題班股份支付部分練習題基本相同，王靜老師串講習題計算題第2題基本相同。10.甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貸款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認的損失為()萬元。A.0B.12C.18D.30【答案】C【解析】債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認的損失=（120-12）-90=18萬元。點評：本題屬于第十二章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第5題、第6題有相似的處理，王靜老師習題班債務(wù)重組部分練習題第一點資料有相同的處理。王靜老師串講習題單選第38題類似，計算題第4題中的第四點要求相同。11.因債務(wù)重組已確認為預(yù)計負債的或有應(yīng)付金額，在隨后會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認的預(yù)計負債，同時確認為()。A.資本公積B.財務(wù)費用C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入【答案】D【解析】本題比較簡單，基本上對教材原文內(nèi)容的考核，當債務(wù)人承擔的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當將該或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債。該或有應(yīng)付金額在隨后的會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當沖銷已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入。因此D選項正確。點評：本題屬于第十二章內(nèi)容。12年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第8題相似，王靜老師串講習題單選第37題類似，第92題完全相同。12.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終板角很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為()元。A.20B.30C.35D.50【答案】C【解析】當所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計負債應(yīng)確認的金額=(20+50)/2=35(萬元)，即C選項正確。點評：本題屬于第十三章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第7題有相似的處理。王靜老師串講習題單選第41題類似。13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元A.120B.140C.160D.180【答案】B【解析】所得稅費用＝150－10＝140萬元本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅對應(yīng)的是資本公積(其他資本公積)，而不是所得稅費用，因此所得稅費用的列示金額應(yīng)為140萬元，即B選項正確。點評：本題屬于第十五章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第5題相似，第10題第四點要求相同。王靜老師串講習題單選第52題類似。14.在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報表批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴重不足D.實際支付的訴訟費賠償額與原預(yù)計金額有較大差異【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表日后事項期間，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本的，不影響其資產(chǎn)負債表日時資本和資本公積的列示金額，因此其不需對資產(chǎn)負債表日相關(guān)項目金額進行，其屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，即A選項正確。點評：本題屬于第十八章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第1、4、7、13題類似，王靜老師串講習題單選第60題相似15.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是()A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積【答案】A【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：(1)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少;(2)確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少(3)計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出;(4)境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少(5)與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。點評：本題屬于第十九章內(nèi)容。二、多項選擇題16.下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有()A.外來原始憑證B.生產(chǎn)成本資料C.生產(chǎn)預(yù)算資料D.生產(chǎn)成本賬薄記錄【答案】ABD【解析】如果是外購的，外來的原始憑證作為購入的依據(jù)，如果是自己生產(chǎn)的，加工時候發(fā)生成本金額和賬簿作為依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算資料不是已經(jīng)發(fā)生的存貨成本，不能作為存貨成本的確鑿證據(jù)。點評：本題屬于第二章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第4題類似。17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊B.特定固有資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本C.融資租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費應(yīng)計入當期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認【答案】BCD【解析】根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定只有提足折舊的固定資產(chǎn)或是計入固定資產(chǎn)的土地不用計提折舊，其他固定資產(chǎn)需要計提折舊，不使用的固定資產(chǎn)需要計提折舊。融資租賃資產(chǎn)按照自己的資產(chǎn)管理的，修理費計入損益。固定資產(chǎn)已經(jīng)不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益了，就不滿足資產(chǎn)定義了，需要將資產(chǎn)價值全部轉(zhuǎn)銷，就是終止確認這個資產(chǎn)價值。點評：本題屬于第三章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第4題類似。王靜老師串講習題多選第7題相似。18.企業(yè)在估計無形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素有()A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況D.現(xiàn)在或潛在競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略【答案】ABCD【解析】如果未來期間技術(shù)更新特別快，或是用無形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品周期短，會很快更新，這些考慮無形資產(chǎn)使用壽命時候會考慮的，估計時候就會相應(yīng)縮短使用壽命。點評：本題屬于第六章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第4、6題類似。王靜老師串講習題多選第12、14、15題類似。19.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允值與其賬面價值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存款核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2011年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務(wù)報表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有()A.合并財務(wù)報表中抵消存貨40萬元B.個別財務(wù)報表中確認投資收益560萬元C.合并財務(wù)報表中抵消營業(yè)成本160萬元D.合并財務(wù)報表中抵消營業(yè)收入1000萬元【答案】AB【解析】分錄為：借：長期股權(quán)投資(3000-200)*20%=560貸：投資收益560借：長期股權(quán)投資40貸：存貨40點評：本題屬于第五章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第五章第7題有相似的處理，第19章第9題第5點要求相同，第13題第4點資料有相同的處理。王靜老師習題班合并報表部分的習題第5點要求相同。20.不具有商品實質(zhì)、不涉及補價的非代幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)入賬價值的因素有()A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提得減值準備【答案】AD【解析】不具有商業(yè)實質(zhì)就需要按照賬面價值核算的，題目里面的換出資產(chǎn)賬面價值=換出資產(chǎn)賬面余額-計提減值金額。不具有商業(yè)實質(zhì)是不考慮公允價值的金額。BC不對。點評：本題屬于第七章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第3題、8題、12題類似。21.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有()A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允值計量【答案】ABD【解析】選項A，回購股份進行獎勵，就是會將回購股份授予職工，屬于權(quán)益結(jié)算;選項B，權(quán)益結(jié)算或是現(xiàn)金結(jié)算都會在等待期內(nèi)將取得職工服務(wù)價值計入相關(guān)成本費用，所以這個說法也是正確的;選項C，權(quán)益結(jié)算在授予日到可行權(quán)日期間會計算成本費用，可行權(quán)日以后就不再調(diào)整成本費用了，以后期間行權(quán)時候是沖原已經(jīng)計入資本公積(其他資本公積)的金額。點評：本題屬于第十章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第1題基本相同。王靜老師串講習題單選31題類似，多選第50題基本相同。22.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，債券人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項中，屬于債權(quán)人作出讓步的有()A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金B(yǎng).債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的股權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)【答案】ABD【解析】只要債權(quán)人收回金額比原計入本金和利息合計金額少，就是債權(quán)人做出讓步。那么免除本金或是利息，或是允許債務(wù)人用低于債權(quán)價值的資產(chǎn)抵債，都是少收回錢。點評：本題屬于第十二章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第2題、3題、9題、10題類似。王靜老師串講習題多選第23題相似。23.下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補虧損【答案】AB【解析】資產(chǎn)的賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，會計和稅法總計允許扣除金額一樣，都是原購入成本，現(xiàn)在稅法允許扣除多導致計稅基礎(chǔ)小，以后期間稅法會允許扣除少，是以后多繳稅，應(yīng)納稅差異;負債和資產(chǎn)相反，負債賬面價值低于計稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。點評：本題屬于第十五章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第8題相似。王靜老師串講習題多選第53題相似。24.下列各項中，表明已售商品所有權(quán)的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租憑方式租回B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨【答案】ABCD【解析】選項A，融資租回資產(chǎn)的，是將資產(chǎn)售價和賬面價值差額計入遞延收益，就是實質(zhì)是借錢，不是銷售資產(chǎn)，不確認資產(chǎn)銷售收入，銷售資產(chǎn)的風險和報酬就沒有轉(zhuǎn)移;選項B，銷售商品，用固定價回購，說明不是按照以后回購日的公允價值核算，從交易不公允的角度，銷售資產(chǎn)的風險和報酬就沒有轉(zhuǎn)移。將收到款項計入其他應(yīng)付款核算;選項C，銷售商品無法估計退貨率的，就不能確認以后期間可以收回多少錢，就是說經(jīng)濟利益流入無法確定，不確認收入，銷售資產(chǎn)的風險和報酬就沒有轉(zhuǎn)移;選項D，題目表述很可能遭遇退貨，說明經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認條件的，銷售資產(chǎn)的風險和報酬就沒有轉(zhuǎn)移。點評：本題屬于第十四章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第10題類似，第7、8、9、11、14題有相似的處理。25.下列各項中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有()A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資【答案】BCD【解析】選項A的分錄如下：借：事業(yè)基金—一般基金貸：事業(yè)基金—投資基金。點評：本題屬于第二十章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第11題類似。王靜老師串講習題單選第68題相似。三、判斷題46.所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認和計量主要依賴于資產(chǎn)、負債等其他會計要素的確認和計量()【答案】√【解析】所有者權(quán)益就是股東享有的權(quán)益，，從會計上看就是資產(chǎn)扣除負債后的余額，因此其依賴于資產(chǎn)、負債等會計要素的確認和計量。點評：本題屬于第一章內(nèi)容。教材有原話。47.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值計算模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。()【答案】√【解析】《企業(yè)會計準則》規(guī)定投資性房產(chǎn)后續(xù)計量可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，但不可以反著轉(zhuǎn)換，如果兩個方都可以轉(zhuǎn)換，就給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤造成便利了。點評：本題屬于第四章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第1題有相似的表達。王靜老師串講習題判斷第12題完全相同。48.對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的積累影響，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。()【答案】√【解析】比如2010.1.1會計政策變更，當年是2010年報表，比較報表是2009年報表，如果追溯到2005.1.1，從2005.1.1-2009.1.1期間累計的損益金額調(diào)整09年初留存收益，就是題目說的調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的留存收益。點評：本題屬于第十七章內(nèi)容。教材有原話。49.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)該扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()【答案】×【解析】比如售價1000元，商業(yè)折扣是8折，收入的金額應(yīng)該是按照折扣以后的實際售價800元予以確認，即商業(yè)折扣不影響收入金額。點評：本題屬于第十四章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第1題有相似的表達。50.對認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()【答案】×【解析】如果到期沒有行權(quán)，不允許結(jié)轉(zhuǎn)損益的，按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定應(yīng)做如下處理：借：資本公積—其他資本公積貸：資本公積—股本溢價點評：本題屬于第十一章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第4題第4點要求相同。王靜老師串講習題計算題第1題第6點要求相同。51.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果將影響購買日的所得稅費用。()【答案】×【解析】免稅吸收合并情況下，合并時候不用交所得稅，其他資產(chǎn)負債公允價值和賬面價值差額計入商譽或是營業(yè)外收入，不計入所得稅費用，所以題目說法不正確。點評：本題屬于第十五章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第9題類似。52.企業(yè)采用以舊換新銷售方式時，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認條件收入，回收的商品作為購進商品處理。()【答案】√【解析】以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。點評：本題屬于第十四章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第9、10題有相似的處理。王靜老師串講習題計算題第9題、第10題有相關(guān)的會計處理。53.企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，利潤表各項目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()【答案】×【解析】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。題干中“資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算”是不正確的。點評：本題屬于第十六章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第1題、第5題有相似的表達。王靜老師串講習題判斷第58題相似，多選第54題相似。54.資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。()【答案】√【解析】因為實際支付貨幣資金在第二年，第一年末貨幣資金沒有變動，不應(yīng)調(diào)整報告年度貨幣資金項目，所以題目說法正確。點評：本題屬于第十八章內(nèi)容。教材有原話。55.民間非盈利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重新分類。()【答案】×【解析】應(yīng)對該凈資產(chǎn)進行重分類，會計分錄為：借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性凈資產(chǎn)點評：本題屬于第二十章內(nèi)容。教材有原話。四、計算分析題1甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)5日，從國外乙公司進口原料一批，貸款200000歐元，當日即匯率為1歐元=8.50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進口關(guān)稅人民幣170000元，應(yīng)交進口增值稅人民幣317900元。貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅當日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。(2)14日，向國外丙公司出口銷售商品一批(不考慮增值稅)，貸款40000美元，當日即期匯率為1美元=6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貸款尚未收到，但滿足收入確認條件。(3)16日，以人民幣從銀行購入200000歐元并存入銀行，當日歐元的賣出價為1歐元=8.30人民幣元，中間價為1歐元=8.26人民幣元。(4)20日，因增資擴股收到境外投資者投入的1000000歐元，當日即期匯率為1歐元=8.24人民幣元，其中，人民幣9000000元作為注冊資本入賬。(5)25日，向乙公司支付部分前欠進口原材料款180000歐元，當日即期匯率為1歐元=8.51人民幣元。(6)28日，收到丙公司匯來的貨款40000美元，當日即期匯率為1美元=6.31人民幣元。(7)31日，根據(jù)當日即期匯率對有關(guān)外幣貸幣性項目進行調(diào)整并確認匯兌差額，當日有關(guān)外幣的即期匯率為1歐元=8.16人民幣元;1美元=6.30人民幣元。有關(guān)項目的余額如下：

項目外幣金額調(diào)整前的人民幣金額銀行存款（美元）40000美元（借方）252400元（借方）銀行存款（歐元）1020000歐元（借方）8360200元（借方）應(yīng)收賬款（歐元）20000歐元（貸方）170000元（貸方）應(yīng)收賬款（美元）

要求：(1)根據(jù)資料(1)~(6)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(7)，計算甲公司2011年12月31日確認的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會計分錄?！敬鸢浮?1)①借：原材料1870000(200000×8.5+170000)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)317900貸：應(yīng)付賬款——歐元戶1700000(200000×8.5)銀行存款——人民幣戶487900(170000+317900)②借：應(yīng)收賬款——美元戶253600(40000×6.34)貸：主營業(yè)務(wù)收入253600③借：銀行存款——歐元戶1652000(200000×8.26)財務(wù)費用——匯兌差額8000貸：銀行存款——人民幣戶1660000(200000×8.3)④借：銀行存款——歐元戶8240000(1000000×8.24)貸：實收資本8000000資本公積——資本溢價240000⑤借：應(yīng)付賬款——歐元戶1530000(180000×8.5)財務(wù)費用——匯兌差額1800貸：銀行存款——歐元戶1531800(180000×8.51)⑥借：銀行存款——美元戶252400(40000×6.31)財務(wù)費用——匯兌差額1200貸：應(yīng)收賬款——美元戶253600(40000×6.34)(2)期末計算匯兌差額期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=40000×6.3-252400=-400(元人民幣)(匯兌損失)期末銀行存款歐元賬戶匯兌差額=1020000×8.16-8360200=-37000(元人民幣)(匯兌損失)期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=20000×8.16-170000=-6800(元人民幣)(匯兌收益)借：應(yīng)付賬款6800財務(wù)費用30600貸：銀行存款——美元戶400銀行存款——歐元戶37000點評：本題屬于第十六章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第11題完全相同，王靜老師串講習題計算題第15題類似。2.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進行減值測試，有關(guān)資料如下：(1)A工廠負責加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格全部發(fā)往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負責其組裝完工的產(chǎn)品于當?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。(2)12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計尚可使用年奶均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準備。(3)由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。(4)12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。要求：(1)為減值測試目的，甲公司應(yīng)當如何確認資產(chǎn)組?請說明理由。(2)分析計算甲公司2011年12月31日堅A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關(guān)計算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不需列出計算過程)(3)編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計提減值準備的會計分錄?！敬鸢浮繎?yīng)該將abc作為一個資產(chǎn)組核算，因為abc組成一個獨立的產(chǎn)銷單元，a將產(chǎn)品發(fā)往bc裝配，并且考慮bc的裝配能力分配，自己并不能單獨對外銷售取得現(xiàn)金流量，即只有abc組合在一起能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，認定為一個資產(chǎn)組。

工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價值60004800520016000可收回金額5000

13000資產(chǎn)減值

3000資產(chǎn)減值分攤比例37.5%30%32.5%100%分攤減值損失10009009752875分攤后賬面價值50003900422513125尚未分攤的減值損失125

125二次分攤比例

48%52%

二次分攤減值損失

6065125二次分攤后應(yīng)確認的減值損失總額100096010403000二次分攤后賬面價值50003840416013000點評：本題屬于第八章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第1題相似，王靜老師習題班資產(chǎn)減值部分的習題有相似的處理。五、綜合題1.甲公司2007度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為5000萬元，建造期為12個月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算。(2)2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。(3)2007年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款1000萬元;7月1日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結(jié)算上半年工程款2250萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。(4)2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為155萬元，采用年限平均法計提折舊。(5)2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租憑期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日該辦公樓的公允價值為5100萬元。(6)2011年12月31日，該辦公樓公允價值為5000萬元。2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4100萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。要求：(1)根據(jù)資料(3)，編制甲公司2007年1月1日預(yù)付工程款和2007年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會計分錄(2)根據(jù)資料(1)-(4),計算甲公司2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額,并編制相應(yīng)的會計分錄(3)根據(jù)資料(4),計算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫的金額以及2008年度應(yīng)計算折扣的金額(4)根據(jù)資料(5)，編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄(5)根據(jù)資料(6)編制甲公司2011年12月31日對該辦公樓進行期末計量的會計分錄(6)根據(jù)資料(7)，編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會計分錄(“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款1000借：工程結(jié)算2250貸：預(yù)付賬款1000銀行存款1250(2)資本化利息=2000*8%-(2000-1000)*1%÷2=155(萬元)借：在建工程155應(yīng)收利息5貸：應(yīng)付利息160(3)固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155折舊額=(5155-155)÷50=100(4)借：投資性房地產(chǎn)-成本5100累計折舊300(100*3)貸：固定資產(chǎn)5155資本公積245(5)借：公允價值變動損益100(5100-5000)貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動損益100(6)借：銀行存款4100貸：其他業(yè)務(wù)收入4100借：其他業(yè)務(wù)成本4855資本公積245投資性房地產(chǎn)-公允價值變動100貸：投資性房地產(chǎn)-成本5100公允價值變動損益100點評：本題屬于第十一章和第四章內(nèi)容。2012年中級重點班王靜老師的講義經(jīng)典練習題第四章的第8題類似，王靜老師習題班借款費用部分的第1題完全相同，以及王靜老師串講習題計算題第3題、第5題相似。2.藍天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下：(1)藍天公司與各被投資單位的有關(guān)系①藍天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份，對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項股權(quán)于2010年1月取得時準備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司股票在活躍市場中存在報價、公允價值能夠可靠計量。②藍天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份，對乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，該乙公司股權(quán)在活躍市場中存在報價，公允價值能夠可靠計量。③藍天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項股權(quán)于2010年5月取得時準備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丙公司股票在活躍市場中不存在報價、公允價值不能可靠計量。④.藍天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股分，對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響，該項股權(quán)于2010年4月取得時準備長期持有，至2011年12月31日該持有意