第七章稅收與經(jīng)濟增長

第七章稅收與經(jīng)濟增長第1頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月第七章稅收與經(jīng)濟增長第一節(jié)稅收與私人儲蓄第二節(jié)稅收與勞動供給第三節(jié)稅收與私人投資第四節(jié)稅收與長期增長第2頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月經(jīng)濟長期增長三要素資本積累人口增長技術改進第3頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收的經(jīng)濟影響收入效應：是指因收入購買力的下降或上升對商品消費所做出的調整。替代效應：是指消費者因商品相對價格變化而對其支出結構做出的調整。第4頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月II’商品1AA’

O

B’B商品2E1E2第5頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月II’EE’’E’商品1A

A’’

OB’B’’B商品2（二）稅收的替代效應第6頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月第一節(jié)稅收與私人儲蓄私人儲蓄的動機儲蓄的生命周期模型利息所得稅對儲蓄的影響工資所得稅對儲蓄的影響社會保障稅對儲蓄的影響第7頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月私人儲蓄的動機生命周期動機謹慎動機遺產(chǎn)動機第8頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月儲蓄的生命周期模型模型假設：（1）第一時期的儲蓄在第二時期將完全消費掉；（2）第二時期的收入來源只能有利息所得；（3）政府課征所得稅，稅率是比例稅率。預算約束線：個人目標：U=U(C1,C2)

預算約束：Y1=C1+S1

C2=S1(1+i)個人預算約束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)第9頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月儲蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)個人效用最大化第10頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月·均衡條件即：邊際替代率=價格比第11頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月工資所得稅對儲蓄的影響C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2稅收對個人儲蓄的收入效應第12頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月工資所得稅的儲蓄效應在簡化的生命周期模型中，一個人的一生分為兩個時期：在第一個時期，他工作、消費和儲蓄；在第二個時期，他退休了，消耗其在第一時期的儲蓄。在對儲蓄的利息所得不征稅的情況下，個人所得稅對個人儲蓄的影響只有收入效應，即征收個人所得稅會減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人同時降低第一時期和第二時期的消費和儲蓄水平。第13頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月利息所得稅對儲蓄的影響U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應和替代效應第14頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月利息所得稅的儲蓄效應對儲蓄收益征稅之后，將會使得第一時期與第二時期消費的相對價格發(fā)生變化：第二時期消費的價格變得昂貴了，第一時期消費的價格相對下降了；個人會在第一時期增加消費，從而產(chǎn)生了收入效應和替代效應。具體來講，利息所得稅對儲蓄的收入效應是指，在對利息所得稅征稅之后，個人的實際收入（或購買力）會下降，他會相應減少在第一時期或第二時期的消費；利息所得稅對儲蓄的替代效應是指，這種稅會減少納稅人儲蓄實際的稅后收益率，使第二時期消費的價格變得昂貴了，從而降低了儲蓄對納稅人的吸引力，促使納稅人以消費代替儲蓄。第15頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月社會保障稅對儲蓄的影響財富的替代效應退休效應遺贈效應第16頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對個人儲蓄行為的影響：（1）稅收對儲蓄的收入效應的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。第17頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月間接稅可能更有利于提高個人儲蓄率：（1）間接稅雖然會相對減少個人可利用的收入，但它減少的主要是用于消費的收入。（2）可以證明，間接稅在一定程度上增強了家庭的儲蓄能力。（3）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個重要的因素。第18頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月問題一社會保險稅在全世界普遍實施，為何我國還是收取社會保險費？費改稅的難度到底在哪？第19頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月第二節(jié)稅收與勞動供給比例所得稅對勞動供給的影響一次總付稅、累進稅與比例稅的效應比較個人收入由多種收入構成情況下的所得稅效應第20頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月一、比例所得稅對勞動供給的影響U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入閑暇W(wǎng)(1-t)比例稅的勞動供給效應第21頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月二、一次總付稅、累進稅與比例稅的效應比較（一）一次總付稅與比例稅的效應比較（二）累進稅與比例稅的效應比較第22頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）一次總付稅與比例稅的效應比較U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入閑暇W(wǎng)W(1-t)GHFZ比例稅較一次總付稅的勞動供給更少第23頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）累進稅與比例稅的效應比較U1U2DOCE免費額E消費品CERREZ閑暇虛擬收入VeeE比例稅較累進稅的勞動供給更多第24頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月三、個人收入由多種收入構成情況下的所得稅效應U1U2OZ閑暇收入YBZ1Z2OC存在非勞動收入會減少勞動供給第25頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月計量經(jīng)濟學家在分析稅制對勞動供給的影響時，將免征額看作是納稅人的虛擬收入（virtualincome）。由于閑暇是正常品，納稅人因獲得這種虛擬收入而使實際收入增加，因而相應的選擇了更多的時間用于休閑，同時減少了工作時間。第26頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月第三節(jié)稅收與私人投資影響私人投資的主要稅種稅收與投資的理論模型稅收對投資水平的影響稅收對企業(yè)融資決策的影響第27頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月影響私人投資的主要稅種對資本要素開征的稅：個人所得稅和社會保障稅對總產(chǎn)出或者總投入開征的稅：增值稅第28頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收與投資的理論模型莫迪格利亞尼和米勒定理費爾德斯坦和格林模型資本成本理論模型邊際有效稅率理論第29頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月C1C2D1D2邊際收入和成本OK2K1投資企業(yè)所得稅對投資水平的影響稅收對投資水平的影響第30頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收對企業(yè)融資決策的影響在企業(yè)的融資活動中，股權融資和債權融資是兩種最基本的形式。在股權融資中，企業(yè)的出資人（股東）向企業(yè)投資形成企業(yè)股本，出資人在出資后享有對企業(yè)的股權，不能抽回其出資的資產(chǎn)，只能以轉讓企業(yè)股權獲取溢價或從企業(yè)利潤中分配股息的方式獲取投資回報，收回投資。股權融資是企業(yè)設立和存續(xù)的必要條件。企業(yè)股東只能以股權融資的方式取得對企業(yè)的控制，以便讓企業(yè)在自己的控制之下實現(xiàn)自己的投資目的。第31頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月可在約定的還款期限內要求企業(yè)償還本金，并可要求企業(yè)按照約定的期限和利率支付利息，而不考慮企業(yè)是否取得利潤。在實踐中，企業(yè)面臨股權融資和債權融資之間的選擇問題。企業(yè)傾向于以債權性融資（借款）手段代替權益性融資（募股），以增加稅前利息扣除，減少應納稅所得額，實現(xiàn)避稅的目的。這被稱作“資本弱化”。第32頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月第四節(jié)稅收與長期增長稅收環(huán)境保護稅收與科技進步第33頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收對環(huán)境保護的影響一、污染稅的治污效果二、課征污染稅與其他治污措施的比較第34頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月一、污染稅的治污效果現(xiàn)假定有X，Y兩個生產(chǎn)企業(yè)，X的生產(chǎn)活動沒有外部效應，而Y的生產(chǎn)活動會產(chǎn)生污染，并嚴重影響了X企業(yè)的生產(chǎn)。如果X，Y企業(yè)面臨的市場是完全競爭的，那么它們的產(chǎn)品價格將等于其產(chǎn)品的邊際私人成本（用MC表示），即：PX=MCX，PY=MCY

由于X的生產(chǎn)沒有外部效應，故X的邊際社會成本（用SMCX表示）等于其邊際私人成本，即：PX=MCX=SMCXY的真正社會成本應等于其私人成本加上對X產(chǎn)生不良影響的成本，若以MPY代表Y對X產(chǎn)生不良影響的邊際生產(chǎn)力，則：SMCY=MCY-(PX?MPY)

由于MPY<0，所以：SMCY>MCY(=PY)，這意味著，Y生產(chǎn)的邊際社會成本大于其價格，于是，Y的產(chǎn)品生產(chǎn)過渡。這時，如果把生產(chǎn)資源重新配置于其他企業(yè)，而不再投入Y企業(yè)的生產(chǎn)過程中，資源配置效率會更高，社會福利會明顯改善。第35頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月一、污染稅的治污效果價格與收入企業(yè)的產(chǎn)量YOQ'Q*ABEDSMCYMCY污染造成的商品過渡生產(chǎn)第36頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月一、污染稅的治污效果價格成本產(chǎn)量Ot外部性成本=最適稅額SMCYMCYP2P1P3MC'YAEBCQ'Q*FDD'污染稅的治污效果第37頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月二、課征污染稅與其它治污措施的比較（一）污染稅與直接管制（二）污染稅與發(fā)售污染權（三）污染稅與補貼政策第38頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）污染稅與直接管制課征污染稅可使污染者自由選擇低廉且適合于自己的方法，以減少排污量。直接管制卻有可能因未經(jīng)詳細調研而指定了有損效率的防治污染的方法，這不但會妨礙污染防治方法的自由選擇，而且會造成資源配置的低效率。征收污染稅可以通過污染者追求利潤最大化的動機，為污染者長期研究與開發(fā)治污新方法、新技術提供源源不斷的動力，因而可以減少剩余的污染，同時也將降低污染者應付出的與污染有關的費用。而直接管制卻不存在這種激勵效果。管制可能會鼓勵企業(yè)進入污染性行業(yè)，長期會使污染總量增加。第39頁，課件共42頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）污染稅與發(fā)售污染權雖然發(fā)售污染權措施無需了解污染者防治污染的邊際成本函數(shù)，而且它所需要的信息成本與執(zhí)行成本也比課征污染稅要少，但是，由于污染權可以轉讓，刺激了某些企業(yè)購買大量的污染權，形成壟斷市場。其他企業(yè)要從事生產(chǎn)，必須首先向其購買污染權，造成污染權即為生產(chǎn)權的現(xiàn)象，這顯然違背了公平競爭原則。相比之下，在征收污染稅的場合，企業(yè)每年定期支付一筆稅款即可