【中小型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及成因分析-以S科技公司為例10000字（論文）】

I中小型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及成因分析-以S科技公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u68311.緒論 1244421.1研究背景 111821.2研究目的和意義 1231271.2.1研究意義 1273141.2.2研究目標(biāo) 187671.3研究方法 1107951.4國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 234261.4.1國外研究現(xiàn)狀 278691.4.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 2301672.存貨內(nèi)部控制相關(guān)概念與基礎(chǔ)理論 4231562.1.內(nèi)部控制清單 432112.1.1存貨內(nèi)部控制的定義 4157282.1.2內(nèi)部控制活動(dòng)清單 4246942.2存貨內(nèi)部控制原則 5298763.S科技公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 693983.1公司簡介 6246863.2.內(nèi)部控制活動(dòng)清單 6215663.2.1入庫 695563.2.2材料收發(fā)存記錄 621043.2.3庫存儲存 725673.2.4庫存 7159563.2.5清單 722223.2.6清除庫存 7303503.3存貨內(nèi)部控制評價(jià) 7322773.3.1儲備資金管理的問題 731293.3.2在產(chǎn)品資金管理的問題 8274143.3.3產(chǎn)成品資金管理的問題 931524.S科技公司存貨內(nèi)部控制存在問題分析 1187394.1.存貨內(nèi)控環(huán)境薄弱 1170004.2內(nèi)部庫存控制制度不完善 11189714.3內(nèi)控信息溝通不及時(shí) 11203204.4.存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評價(jià)制度不完善 11104535.完善S科技公司存貨內(nèi)部控制的相關(guān)措施 12181395.1改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工的內(nèi)部控制意識 12314985.2完善內(nèi)部庫存控制制度 12193035.3從內(nèi)控清單上加強(qiáng)信息管理和溝通 1232045.4.完善庫存與評價(jià)內(nèi)部控制制度 1319876.結(jié)束語 1421122參考文獻(xiàn) 161.緒論1.1研究背景隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速變化，企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，使得初始內(nèi)部控制制度的局限性更加明顯。比如，對風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，知名大公司接連爆出丑聞，給內(nèi)部控制理論界和實(shí)務(wù)界帶來了很大的壓力，使其把重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)防范上。內(nèi)部控制作為公司戰(zhàn)略管理的核心，在公司治理階段受到了踐踏，在一定程度上是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。隨著管理和財(cái)產(chǎn)與現(xiàn)代公司的分離，內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立有效的內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)管理的重要基礎(chǔ)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對防止舞弊具有重要意義，為了減少誤差，提高企業(yè)效率，在企業(yè)中，存貨是一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在被迫占用了很大一部分流動(dòng)資金，而存貨最基本的特征是不同于固定資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)：存貨的最終保存目的是出售，因此，存貨的內(nèi)部控制對企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)起著非常重要的作用，隨著我國市場競爭的日益激烈，內(nèi)部存貨控制的問題也越來越受到重視，一個(gè)好的內(nèi)部存貨控制方法不僅有助于防止存貨賬戶違規(guī)，而且可以降低平均資本占用水平，它可以提高庫存周轉(zhuǎn)速度、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，還可以使企業(yè)加強(qiáng)成本控制，實(shí)施低成本戰(zhàn)略，這對提高企業(yè)經(jīng)營效率尤為重要。1.2研究目的和意義1.2.1研究意義內(nèi)部庫存控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位是顯而易見的，根據(jù)內(nèi)部庫存控制管理的特點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快的背景下，中國企業(yè)提高自身競爭力，減少財(cái)務(wù)丑聞的發(fā)生，加強(qiáng)自身發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制體系顯得尤為重要。研究企業(yè)內(nèi)部庫存控制風(fēng)險(xiǎn)防范不僅是一個(gè)重要的理論問題，也是一個(gè)亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。內(nèi)部庫存控制的重要性在于使用最經(jīng)濟(jì)的方法來確保庫存滿足銷售的需要，降本增效，本文分析了企業(yè)內(nèi)部庫存控制存在的問題，從理論上對企業(yè)內(nèi)部庫存控制進(jìn)行了借鑒，不僅優(yōu)化了企業(yè)管理環(huán)境，除了改善大多數(shù)企業(yè)不重視企業(yè)存貨內(nèi)部控制的狀況外，該職能指令手冊對于促進(jìn)存貨流通的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。1.2.2研究目標(biāo)內(nèi)部庫存控制是一般制造企業(yè)最為復(fù)雜和必要的內(nèi)部控制，庫存控制涉及企業(yè)的多個(gè)部門和環(huán)節(jié)，貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程。以S科技公司為例，旨在總結(jié)S科技公司在庫存控制方面存在的問題，分析原因，提出相應(yīng)的對策，通過研究，希望能為內(nèi)部控制提供一些理論參考，尤其是庫存。1.3研究方法本文件應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)研究方法和研究方法。閱讀大量有關(guān)內(nèi)部庫存控制的書籍，在《中國日報(bào)》全文數(shù)據(jù)庫中查找相關(guān)文獻(xiàn)，在中國博士論文全文數(shù)據(jù)庫和中國優(yōu)秀碩士論文全文數(shù)據(jù)庫中，通過對相關(guān)書籍和文獻(xiàn)的認(rèn)真研究和分析，了解國內(nèi)外企業(yè)庫存內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀和最新發(fā)展趨勢，在前人的基礎(chǔ)上進(jìn)行更多的研究。研究方法：本文將通過研究法對內(nèi)部庫存控制進(jìn)行研究，綜合運(yùn)用歷史法、觀察法等，對內(nèi)部庫存控制有計(jì)劃、完整、系統(tǒng)的認(rèn)識，并對內(nèi)部庫存控制進(jìn)行分析、綜合，對研究收集到的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和總結(jié)。1.4國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.4.1國外研究現(xiàn)狀目前，國外學(xué)者對內(nèi)部控制的研究成果主要包括：Healy和dalep、Newson和Deegan、Ferguson等人對美國、加拿大、歐洲等國的一些公司的內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果顯示，公司傾向于披露對其有利而無害的內(nèi)部控制信息。Hermanson研究顯示，內(nèi)部控制報(bào)告與內(nèi)部控制正相關(guān)，在一定程度上改善了內(nèi)部控制。德魯j。lcone對年報(bào)披露內(nèi)部控制缺陷的公司進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制信息披露的因素包括組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、重大組織變革和內(nèi)部控制制度投資。國外學(xué)者對內(nèi)部控制的理解是一個(gè)由管理層設(shè)計(jì)、董事會(huì)批準(zhǔn)、董事會(huì)、管理層和其他員工共同實(shí)施的過程，內(nèi)部控制的目的是為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證，內(nèi)部控制可以看作是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程，而不是目標(biāo)本身；有助于實(shí)現(xiàn)的是各種目標(biāo)，這些目標(biāo)不僅是有區(qū)別的，而且是密切相關(guān)和重疊的；它是由人來完成的，影響著人的行為。組織內(nèi)所有員工都有相應(yīng)的內(nèi)部控制職責(zé)；另外，內(nèi)部控制只能為公司的經(jīng)營管理提供合理的保證，而不是絕對的保證。1.4.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀劉巖指出：中小制造業(yè)企業(yè)在我國制造業(yè)企業(yè)中占有相當(dāng)大的比重，庫存是制造業(yè)企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)，其管理水平直接影響著企業(yè)的資金使用效果和資源配置效率。謝倩倩指出：隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁發(fā)生，內(nèi)控制度建設(shè)趨于逐步完善，在變壓器公司，存貨是保證您正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基石。庫存的多樣性和復(fù)雜性不僅增加了庫存企業(yè)的工作量，也增加了庫存管理的難度，企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)率直接關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)和效益。內(nèi)部庫存控制的研究對企業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。張魯燕指出：存貨是公司資產(chǎn)的重要組成部分，直接反映了公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資本運(yùn)作現(xiàn)狀，存貨占用資本的比例和周轉(zhuǎn)速度對資產(chǎn)的影響很大，內(nèi)部控制存貨的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此加強(qiáng)內(nèi)部存貨控制勢在必行。張進(jìn)認(rèn)為，存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有待售的產(chǎn)成品或商品，即生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)評估。控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。傅杰認(rèn)為，庫存管理是企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之一，庫存是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)。其管理和使用水平直接關(guān)系到公司的資金占用水平和資產(chǎn)運(yùn)營效率。醫(yī)藥企業(yè)建立BOM庫存內(nèi)部控制體系，降低管理成本，提高經(jīng)營效率尤為重要。我國絕大多數(shù)企業(yè)管理者甚至許多內(nèi)部審計(jì)師對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延的認(rèn)識還停留在內(nèi)部控制的第一階段。他們認(rèn)為內(nèi)部控制是“職責(zé)分工、崗位分離、授權(quán)與信用、內(nèi)部審計(jì)等”，與國際水平還有相當(dāng)大的差距。

2.存貨內(nèi)部控制相關(guān)概念與基礎(chǔ)理論2.1.內(nèi)部控制清單2.1.1存貨內(nèi)部控制的定義存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的產(chǎn)成品或待售產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中消耗的材料和材料，以銷售仍在生產(chǎn)的產(chǎn)品。內(nèi)部存貨控制是企業(yè)對存貨各方面的內(nèi)部控制活動(dòng)，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。存貨內(nèi)部控制可以降低存貨成本，提高企業(yè)存貨的使用率。2.1.2內(nèi)部控制活動(dòng)清單內(nèi)部控制存貨的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括存貨活動(dòng)的各個(gè)方面，包括存貨的采購、驗(yàn)收、儲存、交付、生產(chǎn)和交付，以及企業(yè)存貨流動(dòng)的記錄。內(nèi)部控制活動(dòng)盤點(diǎn)流程如圖2-1所示存貨驗(yàn)收入庫存貨保管存貨驗(yàn)收入庫存貨保管存貨取得存貨取得領(lǐng)用發(fā)放 領(lǐng)用發(fā)放存貨盤點(diǎn)存貨處置存貨盤點(diǎn)存貨處置圖2-1內(nèi)部控制活動(dòng)流程清單存貨的內(nèi)部控制由存貨的取得、存貨的驗(yàn)收和保管、存貨的保管、存貨的領(lǐng)用和發(fā)放、存貨的清點(diǎn)和存貨的處置六個(gè)環(huán)節(jié)組成，如圖2-1所示。1）存貨的取得企業(yè)在取得存貨的過程中，不僅要做好存貨平衡，還要建立嚴(yán)格的存貨平衡審批制度，這是存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容之一。2）存貨的驗(yàn)收和保管在驗(yàn)收過程中，經(jīng)營者還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的控制機(jī)制，確保存貨手續(xù)齊全，企業(yè)存貨真實(shí)可靠，企業(yè)賬實(shí)相符，這是存貨內(nèi)部控制的第二個(gè)內(nèi)容。3）儲存和儲存?zhèn)}儲和倉儲是內(nèi)部庫存體系的核心，在這方面，存貨會(huì)有以下風(fēng)險(xiǎn)：（1）公司的倉儲體系不適合公司的實(shí)際現(xiàn)狀，或者倉儲體系本身存在漏洞。在這種現(xiàn)狀下，公司的內(nèi)部庫存系統(tǒng)很容易混淆，庫存無故丟失和損壞。（3）存貨在保管過程中存在許多異常問題，如果對這些異常問題的管理、審批不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，很容易造成企業(yè)資產(chǎn)的損失，企業(yè)資源的浪費(fèi)和偏袒的存在，因此在庫存控制過程中要特別注意異常問題的處理，以上三點(diǎn)是庫存控制的第三個(gè)內(nèi)容。4）存貨的領(lǐng)用和發(fā)放存貨收付的風(fēng)險(xiǎn)與存貨驗(yàn)收、入庫的風(fēng)險(xiǎn)相似，一是手續(xù)不完備，會(huì)導(dǎo)致存貨的不合理損耗和經(jīng)營者的違規(guī)行為；二是經(jīng)營者出具的存貨登記簿不及時(shí)因此在這方面做好控制工作是一項(xiàng)制度僵化的程序和制度化的盤存記錄。5）庫存控制在庫存控制過程中，要特別注意庫存控制體系的建立和完善，確保庫存控制工作的有效、嚴(yán)格實(shí)施；同時(shí)，要采取科學(xué)的方法，確保存貨的準(zhǔn)確性和完整性；二是建立股票處理的授權(quán)制度，確保理由明確、責(zé)任明確、審批合理、處理得當(dāng)。6）存貨的消除在存貨處置過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：存貨審批不到位，會(huì)導(dǎo)致貨損和欺詐。第二，如果存貨的會(huì)計(jì)處理不及時(shí)、不正確，會(huì)計(jì)信息可能失真，存貨賬目可能與實(shí)際不符。企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，確保存貨的核算。2.2存貨內(nèi)部控制原則內(nèi)部審計(jì)清單的建立應(yīng)遵循以下原則：（1）專人負(fù)責(zé)，入庫記錄，按分工交付和保管存貨。保管人員定期輪換工作，并指示其他人接手或代為接手工作，高值存貨應(yīng)由兩人以上保管，以防被盜或誤用。3）所有存貨收發(fā)文件應(yīng)格式規(guī)范，編號正確，存放正確。4）專人負(fù)責(zé)收發(fā)，與存貨掛鉤的登記和保管，以避免采購驗(yàn)收、銷售和保管、保管和核算、發(fā)貨和保管等被一人壟斷，（5）實(shí)行永續(xù)盤存制，定期對存貨進(jìn)行全面盤存。。3.S科技公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1公司簡介S(廣州)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司成立于2019年04月17日，注冊地位于廣州市番禺區(qū)東環(huán)街番禺大道北555號天安總部中心2號樓403室之一，法定代表人為李妹。經(jīng)營范圍包括金屬制品銷售;美發(fā)飾品銷售;物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用服務(wù);互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)服務(wù);計(jì)算機(jī)系統(tǒng)服務(wù);信息技術(shù)咨詢服務(wù);信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)服務(wù);物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù);集成電路設(shè)計(jì);數(shù)字文化創(chuàng)意軟件開發(fā);智能機(jī)器人的研發(fā);人工智能理論與算法軟件開發(fā);網(wǎng)絡(luò)與信息安全軟件開發(fā);軟件外包服務(wù);人工智能基礎(chǔ)軟件開發(fā);軟件開發(fā);大數(shù)據(jù)服務(wù);網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù);金銀制品銷售;安防設(shè)備銷售;辦公用品銷售;數(shù)字視頻監(jiān)控系統(tǒng)銷售;日用雜品銷售;衛(wèi)星移動(dòng)通信終端銷售;網(wǎng)絡(luò)設(shè)備銷售;物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備銷售;信息安全設(shè)備銷售;云計(jì)算設(shè)備銷售;辦公設(shè)備耗材銷售;軟件銷售;計(jì)算器設(shè)備銷售;集成電路芯片及產(chǎn)品銷售;集成電路銷售;電力電子元器件銷售;電氣機(jī)械設(shè)備銷售;電氣信號設(shè)備裝置銷售;電子測量儀器銷售;電子專用設(shè)備銷售;風(fēng)動(dòng)和電動(dòng)工具銷售;供應(yīng)用儀器儀表銷售;光電子器件銷售;光纜銷售;光通信設(shè)備銷售;光纖銷售;光學(xué)儀器銷售;可穿戴智能設(shè)備銷售;皮革制品銷售;互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備銷售;互聯(lián)網(wǎng)銷售（除銷售需要許可的商品）;箱包銷售;眼鏡銷售（不含隱形眼鏡）;鐘表銷售;日用品銷售;電線、電纜經(jīng)營;消防器材銷售;辦公設(shè)備銷售;電子產(chǎn)品銷售;皮革銷售;寵物食品及用品零售;五金產(chǎn)品零售;通信設(shè)備銷售;珠寶首飾零售;文具用品零售;廚具衛(wèi)具及日用雜品零售;化妝品零售;鞋帽零售;服裝服飾零售;互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù);互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù);S(廣州)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司對外投資2家公司。3.2.內(nèi)部控制活動(dòng)清單3.2.1入庫特設(shè)公司要求采購員、質(zhì)量經(jīng)理、保管員參加庫存驗(yàn)收，嚴(yán)格控制庫存物資的數(shù)量和質(zhì)量，并做好相關(guān)文件記錄。市場部采購中心根據(jù)技術(shù)合同或采購物資的質(zhì)量等級組織驗(yàn)收人員。發(fā)現(xiàn)不合格品，必須隔離、標(biāo)識、登記，生產(chǎn)和維修用的通用件和標(biāo)準(zhǔn)件的數(shù)量和合格證書應(yīng)由買方和倉庫操作人員核實(shí)，并由買方和貨物保管負(fù)責(zé)人簽發(fā)。材料入庫報(bào)告和電子庫存數(shù)據(jù)會(huì)隨著時(shí)間的推移而更新，符合要求的產(chǎn)品，根據(jù)出庫單填寫入庫單（一式三份），由買方簽署的實(shí)物驗(yàn)收發(fā)票和報(bào)告（如果供應(yīng)商沒有開具發(fā)票，則根據(jù)交貨清單暫估）用于驗(yàn)收和儲存，并對入庫單進(jìn)行連續(xù)編號，計(jì)劃財(cái)務(wù)部對限額內(nèi)的數(shù)量損失進(jìn)行及時(shí)管理。在沒有質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告和外觀檢驗(yàn)不符合合同要求的現(xiàn)狀下，不予入庫。如果數(shù)量損失過大，則不得儲存。3.2.2材料收發(fā)存記錄S科技公司要求由倉庫經(jīng)理負(fù)責(zé)材料的領(lǐng)用、發(fā)放和管理，采購材料庫存入庫后，采購員持票到倉庫，經(jīng)持票人核實(shí)后，買方在運(yùn)營商辦公室簽署發(fā)票，并將入倉單附在計(jì)劃和融資服務(wù)處，以便退款。計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門對相應(yīng)賬戶進(jìn)行記賬。3.2.3庫存儲存S科技公司要求根據(jù)材料的性質(zhì)、特點(diǎn)和用途進(jìn)行材料的儲存和貯存。在安全可靠的前提下，進(jìn)行小件的“五”排放；分批物料分區(qū)域存放，做到排檔、排架，支護(hù)穩(wěn)定合理；減少材料轉(zhuǎn)移和處理。所有庫存數(shù)據(jù)都由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，并且每天的庫存數(shù)據(jù)都會(huì)隨著時(shí)間的推移而更新。所有庫存規(guī)則都必須清楚地標(biāo)記，并且必須詳細(xì)說明存儲位置。材料與紙張分時(shí)、分日、分月清點(diǎn)、半年清點(diǎn)、年底清點(diǎn)，做到帳、物、紙的統(tǒng)一，根據(jù)材料的特點(diǎn)，保管人員要做好安全工作，在儲存和轉(zhuǎn)移的材料的包裝和保護(hù)方面，并做好臨時(shí)搬運(yùn)人員的安全教育和保護(hù)工作，做好物資儲存的防火工作：倉庫內(nèi)不得燃放煙花爆竹，同時(shí)必須配備足夠、合格的滅火器材火災(zāi)；保管員必須熟悉消防知識，正確使用消防器材，檢查保管現(xiàn)狀，及時(shí)處理存在的不安全因素。3.2.4庫存在倉庫管理出的原材料、生產(chǎn)維修用通用件和標(biāo)準(zhǔn)件，向公司要求代理商按生產(chǎn)維修要求完成材料需求（一式四份）。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，憑《領(lǐng)料單》和《領(lǐng)料單》領(lǐng)取原材料，并將在相應(yīng)的入庫單上簽字。管理過程中對物資及其他特殊物資的領(lǐng)用進(jìn)行審核、技術(shù)加工等項(xiàng)目。在銷售商品發(fā)貨管理方面，S科技公司要求市場部現(xiàn)場核實(shí)數(shù)量，并根據(jù)客戶訂單的發(fā)貨時(shí)間發(fā)出“發(fā)貨通知單”；現(xiàn)場服務(wù)人員將“發(fā)貨通知單”發(fā)送給倉庫經(jīng)理簽字，審核“發(fā)貨通知單”及相關(guān)文件后進(jìn)行發(fā)貨管理，填寫《發(fā)貨日報(bào)》，監(jiān)護(hù)人簽發(fā)《出廠許可證》并核實(shí)相關(guān)文件，產(chǎn)品出廠后，“交貨通知單”必須由客戶簽字并返回市場部。3.2.5清單S科技公司的分類日清查，要求物資倉儲部根據(jù)清查種類定期進(jìn)行分類清查，每月和每季度進(jìn)行自查，并將結(jié)果與金融服務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。存貨毀損、滅失應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。公司根據(jù)實(shí)際現(xiàn)狀每年至少進(jìn)行兩次全球盤點(diǎn)（盤點(diǎn)必須在年末進(jìn)行），并出具盤點(diǎn)報(bào)告。負(fù)責(zé)清點(diǎn)存貨，編制存貨控制單，核對實(shí)物和財(cái)務(wù)帳目。3.2.6清除庫存存貨盤盈、盤虧、盤虧的處理：在存貨中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部和物資供應(yīng)中心共同審核，破碎物料的處置：破碎物料包括公司在生產(chǎn)過程、工藝加工和各種基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中產(chǎn)生的各種廢棄物，包括拆除的設(shè)備、設(shè)備、設(shè)備、設(shè)備等，廢膜、溶劑、廢包裝材料（紙包裝、木包裝、金屬桶等）。3.3存貨內(nèi)部控制評價(jià)3.3.1儲備資金管理的問題在存貨資金占用中，最為重要的內(nèi)容便是儲備資金占用，它主要內(nèi)容分別為原材料、備品與售后的資金占用。下表為S科技公司2018年到2020年部分月份的儲備資金占用與周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀。表1S科技公司2018年-2020年的部分月份儲備資金占用與周轉(zhuǎn)2018年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）416384209847832367121960533401周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）26.0114.1415.1212.6410.8910.562019年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）224593987144821324102294132109周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）13.1810.8510.028.327.347.122020年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）590233134533435491025230954301周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）25.457.567.759.7912.1210.35數(shù)據(jù)來源：S科技公司內(nèi)部資料根據(jù)公司的周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀可知，其儲備資金的管理能力在不斷提高，周轉(zhuǎn)天數(shù)得到了明顯的減少，但在2020年，其管理的水平有所下降，對此現(xiàn)狀展開了研究，結(jié)果表明：在2018年到2020年，公司有著快速的發(fā)展，但其面對的市場競爭愈加激烈，在2019年前，其產(chǎn)品具有一定的市場占有率，但在2020年，為了擴(kuò)大市場的占有份額，提升企業(yè)品牌的形象，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整與優(yōu)化，在產(chǎn)品不斷升級的背景下，促進(jìn)了產(chǎn)品的銷售，吸引了大量的消費(fèi)群體。但新產(chǎn)品的投入，直接影響著公司的儲備資金管理，新產(chǎn)品的投放，使其種類不斷增多，產(chǎn)品單價(jià)也隨之提升，在此現(xiàn)狀下，公司的儲備資金占用逐漸增加，其周轉(zhuǎn)速度也有所下降。3.3.2在產(chǎn)品資金管理的問題公司資金管理的核心便是在產(chǎn)品資金占用，其中最為關(guān)鍵的問題便是確定生產(chǎn)線，使其滿足生產(chǎn)的要求，進(jìn)而保證庫存量的合理性。下表為S科技公司2018年到2020年部分月份的在產(chǎn)品資金占用與周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀。表2S科技公司2018年-2020年的部分月份在產(chǎn)品資金占用與周轉(zhuǎn)2018年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）763880987832671260057401周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）6.043.892.562019年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）845969878211741069419109周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）3.182.852.022.322.342.122020年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）1002393455435510243095430周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）25.452.562.152.092.121.35公司的在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)在不斷提升，主要是由于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使公司2018年到2019年的資金占用與周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀均有所改善，在產(chǎn)品占用額從8000萬元下降到了5000萬元，其周轉(zhuǎn)天數(shù)也由3天下降到了2天。但在2020年，其在產(chǎn)品資金管理問題較為明顯，但通過觀察，該公司的在產(chǎn)品資金管理仍有較大的提升余地。3.3.3產(chǎn)成品資金管理的問題現(xiàn)階段，國內(nèi)的市場受外界環(huán)境的影響愈加明顯，為了實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)品的高效銷售，紛紛采取了促銷政策，此時(shí)的市場具有明顯的季節(jié)性，在此現(xiàn)狀下，公司為了滿足市場的需求，要提前儲備生產(chǎn)，進(jìn)而占用了大量的產(chǎn)成品資金。與此同時(shí)，市場預(yù)測存在一定的不確定性，極易出現(xiàn)庫存大量積壓的現(xiàn)狀，使企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)較大。下表為S科技公司2018年到2020年部分月份的產(chǎn)成品資金占用與周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀。表3S科技公司2018年-2020年的部分月份產(chǎn)成品資金占用與周轉(zhuǎn)2018年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）256384809847832497122760044013周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）66.0154.1452.1252.6453.8952.562019年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）284593698738211374102694139109周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）43.1842.8545.0242.3242.3442.122020年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）240234934545435451024430965430周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）35.4532.5632.1532.0932.1231.35根據(jù)公司2018年到2020年的產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀來看，其周轉(zhuǎn)天數(shù)由50天左右提升到了30天左右，其中其變化具有明顯的季節(jié)性，但在2020年其季節(jié)性變化有所改善，與前兩年相比，產(chǎn)成品資金占用與周轉(zhuǎn)的波動(dòng)幅度較少，因此，公司的季節(jié)性預(yù)測能力在不斷提高，但其產(chǎn)成品的資金周轉(zhuǎn)水平仍有較大提升空間。

4.S科技公司存貨內(nèi)部控制存在問題分析4.1.存貨內(nèi)控環(huán)境薄弱目前，由于管理層對公司的控制觀念沒有根本改變，對存貨內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用還沒有從思想上加以考慮，對公司來說，沒有建立專門的存貨內(nèi)部控制服務(wù)，管控體系只對責(zé)任人負(fù)責(zé)，主管負(fù)責(zé)對下屬工作的監(jiān)督檢查，組織結(jié)構(gòu)不完善，缺乏有效的管控措施，導(dǎo)致大量“內(nèi)耗”，大大增加了企業(yè)的運(yùn)營成本。4.2內(nèi)部庫存控制制度不完善S科技公司雖然建立了存貨內(nèi)部控制制度，但由于實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度的方法和措施不到位，大部分制度沒有落到實(shí)處，存在的不足也沒有暴露出來，存貨內(nèi)部控制未經(jīng)檢查，定期報(bào)告制度不到位，不利于存貨內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善，內(nèi)部控制制度的存貨制度不完善，會(huì)增加虛假文件的存在和存貨活動(dòng)的欺詐行為，尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)的缺失，加大了內(nèi)部庫存體系的風(fēng)險(xiǎn)，削弱了企業(yè)成本的控制，增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，最終影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)、持續(xù)發(fā)展。4.3內(nèi)控信息溝通不及時(shí)信息溝通是指及時(shí)收集和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的各類信息，并以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)相關(guān)層級之間進(jìn)行有效、正確的溝通的過程。目前，我國上市公司內(nèi)部控制的清查與溝通不暢，責(zé)任不明確，責(zé)任不明確。沒有統(tǒng)一的規(guī)劃聯(lián)系。例如，只有供應(yīng)部門的公司內(nèi)部員工才能訪問供應(yīng)部門的倉庫系統(tǒng)。如果實(shí)驗(yàn)室收到材料，它不知道材料的價(jià)格，也不知道庫存中是否有低成本的替代材料可供選擇。沒有可量化的控制方法來控制其評價(jià)目標(biāo)；各單位物資需求的交付延遲，必然導(dǎo)致預(yù)算上的存貨記錄不正確，將進(jìn)一步影響公司管理層內(nèi)部存貨制度的決策過程，增加公司內(nèi)部存貨制度的風(fēng)險(xiǎn)，最終會(huì)導(dǎo)致公司利潤和經(jīng)濟(jì)效益的下降。4.4.存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評價(jià)制度不完善S科技公司的庫存實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，既沒有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部庫存系統(tǒng)，也沒有相應(yīng)的庫存控制系統(tǒng)。分工不清。它只注重對庫存的采購環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，而忽視了對庫存和儲存、回收、報(bào)廢的控制，造成了大量的浪費(fèi)，而且沒有科學(xué)的材料庫存模型。大多依靠經(jīng)驗(yàn)，過度采購和盲目儲備現(xiàn)象較為嚴(yán)重，由于缺乏監(jiān)督檢查制度，公司內(nèi)部庫存制度不規(guī)范，浪費(fèi)不負(fù)責(zé)任，內(nèi)部盤存制度的缺陷也沒有得到實(shí)際處理，一些公司內(nèi)部管理者認(rèn)為，沒有必要對盤存工作的效率進(jìn)行考核，但企業(yè)的規(guī)模是大是小。對于大企業(yè)來說，如果沒有科學(xué)的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，很容易將其視為小企業(yè)，很多企業(yè)還沒有明確具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和存貨規(guī)模，這也是我國內(nèi)部庫存控制效率低下的一個(gè)重要原因。存貨賬戶內(nèi)部控制制度存在的主要問題如下：下文將詳細(xì)分析為解決這些問題而采取的措施。5.完善S科技公司存貨內(nèi)部控制的相關(guān)措施5.1改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工的內(nèi)部控制意識為加強(qiáng)庫存管理，公司必須采用現(xiàn)代內(nèi)部控制管理方法，加大內(nèi)部庫存控制的推廣力度，擴(kuò)大內(nèi)部庫存控制的范圍，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，控制環(huán)境在內(nèi)部控制體系中具有重要作用，在內(nèi)部控制中具有不可替代的作用，企業(yè)在創(chuàng)建和完善內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制環(huán)境及其文化過程、條件和功能的深入研究，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。全員的內(nèi)部控制意識是解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的必要前提；公司存貨內(nèi)部控制存在問題的根本原因之一是公司各方面不重視思想上的內(nèi)部控制，而內(nèi)部庫存控制在公司內(nèi)部庫存體系中具有不可替代的作用，公司必須加強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制意識文化，特別是與庫存過程相關(guān)的內(nèi)部控制意識文化，使全體職工能夠充分認(rèn)識內(nèi)部存貨的重要性，從思想上加強(qiáng)對存貨等資產(chǎn)的內(nèi)部控制，使職能指令手冊達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。5.2完善內(nèi)部庫存控制制度廣告內(nèi)部存貨控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)以公司存貨過程為基礎(chǔ)。明確存貨進(jìn)貨和領(lǐng)用的控制要點(diǎn)，重視內(nèi)部控制，建立一個(gè)沒有得到有效實(shí)施的綜合控制體系是沒有意義的。內(nèi)部控制之間的關(guān)系是緊密相連的。任何措施都不能忽視。這取決于購銷現(xiàn)狀，企業(yè)要謹(jǐn)慎購貨，做好市場調(diào)研，順應(yīng)市場形勢，買適銷對路的商品，多賣快賣，在不造成太大損失的前提下創(chuàng)造效益。在公司的經(jīng)營過程中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的隨機(jī)事件和特殊現(xiàn)狀，店主在工作中必須始終尊重手續(xù)齊全的原則，不斷應(yīng)對變化，以高度的責(zé)任感及時(shí)向店長匯報(bào)事故，公司必須定期對內(nèi)部控制制度的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，職能指令手冊確定公司內(nèi)部控制制度是否得到有效監(jiān)控，內(nèi)部控制制度的實(shí)施是否得到有效監(jiān)控，公司內(nèi)部控制制度是否得到有效監(jiān)控和完善。為什么某一特定的內(nèi)部控制制度不能得到充分實(shí)施或?qū)嵤?，并評估可能的或當(dāng)前的后果。5.3從內(nèi)控清單上加強(qiáng)信息管理和溝通為了自身的發(fā)展，公司必須盡快建立一個(gè)統(tǒng)一的DA表格管理系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)應(yīng)覆蓋公司的所有主要活動(dòng)，包括以某種電子形式存儲和使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，信息管理系統(tǒng)應(yīng)受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督和評估，建立企業(yè)與內(nèi)外部企業(yè)之間的信息渠道，建立相應(yīng)的報(bào)告機(jī)制，有效地將CIMA信息下傳，業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)部負(fù)責(zé)組織策劃業(yè)務(wù)信息的管理工作，完成信息的收集、綜合、匯總、匯總等工作，企業(yè)信息的處理和分析，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部信息的存儲、傳遞、返回和傳播進(jìn)行邊界管理；各業(yè)務(wù)部門向業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)部門提供其工作所涉及的個(gè)人、財(cái)務(wù)、物資、生產(chǎn)、供銷等信息，并可向統(tǒng)計(jì)部門了解其活動(dòng)的相關(guān)信息?，F(xiàn)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序已打開。借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及其軟件，可以建立一個(gè)統(tǒng)一、高效的信息管理系統(tǒng)，使操作系統(tǒng)能夠暢通公司內(nèi)外的通信